ПЕРЕЧЕНЬ компетентных органов иностранных государств

ПЕРЕЧЕНЬ
компетентных органов иностранных государств,
уполномоченных выдавать подтверждения постоянного местонахождения
(налогового резидентства) иностранных организаций
Примечание
Перечень, приведенный в настоящем приложении, основан на положениях действующих
международных соглашений РФ об избежании двойного налогообложения, официальных
разъяснениях контролирующих органов и судебных актах арбитражных судов.
Компетентные органы, поименованные непосредственно в международных соглашениях, в
большинстве случаев вправе делегировать свои полномочия другим лицам. Поэтому в случае
получения подтверждения от органа иностранного государства, который не отражен в данном
перечне, уточнить его легитимность можно в ФНС России (Письмо Минфина России от 22.05.2009
N 03-08-13).
Государство
Австралия
Компетентный орган
Комиссар по налогообложению или
его уполномоченный представитель
Австрия
Федеральный министр финансов или
его уполномоченный представитель.
Уполномоченным представителем
Федерального министра финансов, в
частности, может быть
территориальное Налоговофинансовое управление
(Постановление ФАС Московского
округа от 07.07.2011
N КА-А41/6518-11)
Министерство финансов или его
уполномоченный представитель
Азербайджан
Основание
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством Австралии
от 07.09.2000
"Об избежании двойного
налогообложения и
предотвращении уклонения
от налогообложения в
отношении налогов на
доходы"
Подпункт "h" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Австрийской Республики
от 13.04.2000
"Об избежании двойного
налогообложения в
отношении налогов на
доходы и капитал"
Подпункт "f" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Азербайджанской
Республики от 03.07.1997
"Об избежании двойного
налогообложения в
отношении налогов на
доходы и имущество"
Албания
Министр финансов или
уполномоченный им представитель
Алжир
Министерство финансов или его
уполномоченный представитель
Аргентина
Секретариат по финансам
Министерства экономики, работ и
общественных услуг
Армения
Налоговая инспекция Республики
Армения или уполномоченный ею
представитель <1>
Белоруссия
Главная государственная налоговая
инспекция или ее уполномоченный
представитель.
Право подтверждения постоянного
местонахождения резидентов
Республики Беларусь предоставлено
городским (районным) налоговым
инспекциям Министерства по
налогам и сборам Республики
Беларусь (по месту регистрации
организаций). Такие подтверждения
подписываются начальником или
заместителем начальника
соответствующей инспекции и
заверяются гербовой печатью с
наименованием налоговой инспекции
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Албания от
11.04.1995 "Об избежании
двойного налогообложения
в отношении налогов на
доходы и имущество"
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством Алжирской
Народной Демократической
Республики от 10.03.2006
"Об избежании двойного
налогообложения в
отношении налогов на
доходы и имущество"
Подпункт "j" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Аргентинской Республики
от 10.10.2001
"Об избежании двойного
налогообложения в
отношении налогов на
доходы и капитал"
Подпункт "g" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Армения от
28.12.1996
"Об устранении двойного
налогообложения на
доходы и имущество"
Подпункт "и" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Беларусь от
21.04.1995 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от уплаты
налогов в отношении
налогов на доходы и
имущество"
(Письмо ФНС России от 08.08.2007
N ГИ-6-26/636@)
Бельгия
Министр финансов или его
уполномоченный представитель
Болгария
Министр финансов или его
уполномоченный представитель.
Полномочным представителем
министра финансов, в частности,
является Налоговая
администрация - структурное звено
Министерства финансов. Поэтому
подтверждения могут выдавать и
территориальные налоговые органы
(Постановление ФАС ВосточноСибирского округа от 16.11.2004
N А33-18853/03-С3-Ф02-4672/04-С1)
Министерство финансов и
планирования развития Ботсваны в
лице представителя - Комиссара по
налогам
Ботсвана
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Королевства Бельгии от
16.06.1995 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от
налогообложения в
отношении налогов на
доходы и имущество"
Подпункт "ж" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Болгария от
08.06.1993 "Об избежании
двойного налогообложения
в отношении налогов на
доходы и имущество"
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Ботсвана от
08.04.2003 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от
налогообложения в
отношении налогов на
доходы"
Бразилия
Министр финансов, Секретарь
федеральных доходов или их
уполномоченные представители
Великобритания
Служба внутренних доходов или
уполномоченный ею представитель
<2>.
В Постановлении от 14.10.2011
N А40-151888/10-129-621
ФАС Московского округа признал
надлежащим подтверждением
свидетельство о статусе
резидента, выданное налоговым
инспектором Управления Ее
Величества по налогам и
таможенным пошлинам
Венгрия
Министр финансов или его
уполномоченный представитель.
Уполномоченным органом, в
частности, является Служба
налогового и финансового контроля
(Постановление ФАС Поволжского
округа от 05.10.2004
N А55-3204/2004-43)
Венесуэла
Объединенная национальная служба
налогового и таможенного
администрирования (Servicio
Nacional Integrado de
Administracion Aduanera y
Tributaria - SENIAT) или ее
уполномоченный представитель
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Федеративной Республики
Бразилия от 22.11.2004
"Об избежании двойного
налогообложения и
предотвращении уклонения
от налогообложения в
отношении налогов на
доходы"
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Соединенного Королевства
Великобритании и
Северной Ирландии от
15.02.1994 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от
налогообложения в
отношении налогов на
доходы и прирост
стоимости имущества"
Подпункт "h" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Венгерской Республики от
01.04.1994 "Об избежании
двойного налогообложения
в отношении налогов на
доходы и имущество"
Подпункт "h" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Боливарианской
Республики Венесуэла от
22.12.2003 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от
налогообложения в
отношении налогов на
доходы и капитал"
Вьетнам
Министр финансов или
уполномоченный им представитель
Германия
Федеральное министерство финансов
или уполномоченный им орган.
В частности, выдавать
подтверждения могут
территориальные финансовые и
налоговые органы (Письмо
Минфина России от 06.04.2005
N 03-08-07, Постановления
ФАС Центрального округа от
20.09.2011 N А68-1047/08-47/12,
ФАС Северо-Западного округа от
11.03.2008 N А56-281/2007)
Министр финансов или его
уполномоченный представитель
Греция
Дания
Министр по налогообложению или
уполномоченный им представитель
Подпункт "h" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Социалистической
Республики Вьетнам от
27.05.1993 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от
налогообложения в
отношении налогов на
доходы"
Подпункт "f" п. 1 ст. 3
Соглашения между РФ и
Федеративной Республикой
Германия от 29.05.1996
"Об избежании двойного
налогообложения в
отношении налогов на
доходы и имущество"
(ред. от 15.10.2007)
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством Греческой
Республики от 26.06.2000
"Об избежании двойного
налогообложения и
предотвращении уклонения
от уплаты налогов в
отношении налогов на
доходы и капитал"
Подпункт "f" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Королевства Дания от
08.02.1996 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от
налогообложения в
отношении налогов на
доходы и имущество"
Египет
Министр финансов или его
уполномоченный представитель
Израиль
Министр финансов или
уполномоченный им представитель
Индия
Центральная Администрация в
Министерстве финансов
(Департамент доходов) или их
уполномоченный представитель
Индонезия
Министр финансов или его
уполномоченный представитель
Иран
Министр экономики и финансов или
его уполномоченный представитель
Подпункт "h" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством Арабской
Республики Египет от
23.09.1997 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от уплаты
налогов в отношении
налогов на доходы и
капитал"
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Государства Израиль от
25.04.1994 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от
налогообложения в
отношении налогов на
доходы"
Подпункт "k" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Индия от
25.03.1997 "Об избежании
двойного налогообложения
в отношении налогов на
доходы"
Подпункт "h" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Индонезия от
12.03.1999 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от уплаты
налогов на доходы"
Подпункт "h" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством Исламской
Республики Иран от
06.03.1998 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от уплаты
налогов в отношении
налогов на доходы и
капитал"
Ирландия
Служба внутренних доходов или
уполномоченные ею представители
Исландия
Министр финансов или его
уполномоченный представитель
Испания
Министр экономики и финансов или
его уполномоченный представитель
Италия
Министерство экономики и финансов
<3>
Подпункт "h" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством Ирландии
от 29.04.1994
"Об избежании двойного
налогообложения в
отношении налогов на
доходы"
Подпункт "h" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Исландия от
26.11.1999 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от уплаты
налогов на доходы"
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Королевства Испания от
16.12.1998 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от уплаты
налогов в отношении
налогов на доходы и
капитал"
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Итальянской Республики
от 09.04.1996
"Об избежании двойного
налогообложения в
отношении налогов на
доходы и капитал и
предотвращении уклонения
от налогообложения"
Казахстан
Министерство финансов или его
уполномоченный представитель
Канада
Министр национальных доходов или
уполномоченный им представитель
Катар
Министр финансов, экономики и
торговли или его уполномоченный
представитель
Кипр
Министр финансов или его
уполномоченный представитель.
Перечень уполномоченных
представителей приведен в Письме
Минфина России от 17.06.2010
N 03-08-13.
Из его содержания следует, что
такими лицами являются:
- Директор Департамента
внутренних доходов министерства
финансов (см. также Постановление
Президиума ВАС РФ от 06.04.2010
N 14977/09);
- инспекторы налоговых органов по
округам Никосия, Лимасол и
Ларнака
Подпункт "и" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Казахстан от
18.10.1996
"Об устранении двойного
налогообложения и
предотвращении уклонения
от уплаты налогов на
доход и капитал"
Подпункт "f" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством Канады от
05.10.1995 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от
налогообложения в
отношении налогов на
доходы и имущество"
Подпункт "j" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Государства Катар от
20.04.1998 "Об избежании
двойного налогообложения
в отношении налогов на
доходы"
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Кипр от
05.12.1998 "Об избежании
двойного налогообложения
в отношении налогов на
доходы и капитал"
Киргизия
Министерство финансов или его
уполномоченный представитель
Китай
Государственная налоговая
администрация или уполномоченный
ею представитель
КНДР
Министерство финансов или его
уполномоченный представитель
Корея
Министр финансов или
уполномоченный им представитель
Куба
Министр финансов и цен или его
уполномоченный представитель
Подпункт "и" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Киргизской Республики от
13.01.1999 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от уплаты
налогов на доходы"
Подпункт "h" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством Китайской
Народной Республики от
27.05.1994 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от
налогообложения в
отношении налогов на
доходы"
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством Корейской
Народно-Демократической
Республики от 26.09.1997
"Об избежании двойного
налогообложения в
отношении налогов на
доходы и капитал"
Подпункт "g" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Корея от
19.11.1992 "Об избежании
двойного налогообложения
в отношении налогов на
доходы"
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Куба от
14.12.2000 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от уплаты
налогов на доходы и
капитал"
Кувейт
Министр финансов или его
уполномоченный представитель
Латвия
Министерство финансов или его
уполномоченный представитель
Ливан
Министр финансов или его
уполномоченный представитель
Литва
Министерство финансов или его
уполномоченный представитель.
Уполномоченными лицами, в
частности, являются
территориальные отделы
государственной налоговой
инспекции при Министерстве
финансов (Постановление
ФАС Северо-Западного округа от
14.03.2011 N А21-8812/2009)
Люксембург
Министр финансов или
уполномоченный им представитель.
Уполномоченным представителем, в
частности, является Управление по
сбору прямых налогов
Правительства Великого Герцогства
Люксембург (Постановления
Президиума ВАС РФ от 16.12.2003
N 7038/03, ФАС Центрального
округа от 27.08.2009
Подпункт "j" п. 1 ст. 3
Соглашения между РФ и
Государством Кувейт от
09.02.1999 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от
налогообложения в
отношении налогов на
доходы и капитал"
Подпункт "h" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Латвийской Республики от
20.12.2010 "Об избежании
двойного налогообложения
и о предотвращении
уклонения от уплаты
налогов в отношении
налогов на доходы и
капитал"
Подпункт "k" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством Ливанской
Республики от 08.04.1997
"Об избежании двойного
налогообложения и
предотвращении уклонения
от налогообложения в
отношении налогов на
доходы"
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством Литовской
Республики от 29.06.1999
"Об избежании двойного
налогообложения и
предотвращении уклонения
от уплаты налогов в
отношении налогов на
доходы и капитал"
Подпункт "g" п. 1 ст. 3
Соглашения между РФ и
Великим Герцогством
Люксембург от 28.06.1993
"Об избежании двойного
налогообложения и
предотвращении уклонения
от налогообложения в
отношении налогов на
доходы и имущество"
N А48-2871/08-18)
Македония
Министерство финансов или его
уполномоченный представитель
Малайзия
Министр финансов или
уполномоченный им представитель
Мали
Министерство, отвечающее за
финансы, или уполномоченный им
представитель
Марокко
Министр финансов или его
уполномоченный представитель
Мексика
Министерство финансов и
общественного кредита
Подпункт 7 п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Македония от
21.10.1997 "Об избежании
двойного налогообложения
в отношении налогов на
доходы и имущество"
Подпункт "d" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством СССР и
Правительством Малайзии
от 31.07.1987
"Об избежании двойного
налогообложения в
отношении налогов на
доходы"
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Мали от
25.06.1996 "Об избежании
двойного налогообложения
и установлении правил
оказания взаимной помощи
в отношении налогов на
доходы и имущество"
Подпункт "g" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Королевства Марокко от
04.09.1997 "Об избежании
двойного налогообложения
в отношении налогов на
доходы и имущество"
Подпункт "h" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Мексиканских Соединенных
Штатов от 07.06.2004
"Об избежании двойного
налогообложения в
отношении налогов на
доходы"
Молдова
Министерство финансов или
уполномоченный им представитель
Монголия
Министр финансов или
уполномоченный им представитель
Намибия
Постоянный секретарь Министерства
финансов, являющийся Главным
директором и Управляющим в
области налогового
законодательства Намибии, или его
уполномоченный представитель
Нидерланды
Министр финансов или его
уполномоченный должным образом
представитель.
Уполномоченными представителями,
в частности, являются
территориальные налоговые органы
(Постановление ФАС СевероЗападного округа от 22.08.2007
N А56-5071/2007).
При этом согласно разъяснениям
Министерства финансов Королевства
Нидерландов подтверждения,
выданные и подписанные местными
налоговыми инспекторами,
направляются для легализации в
Налоговую администрацию
Подпункт "e" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Молдова от
12.04.1996 "Об избежании
двойного налогообложения
доходов и имущества и
предотвращении уклонения
от уплаты налогов"
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством Монголии
от 05.04.1995
"Об избежании двойного
налогообложения в
отношении налогов на
доходы и имущество"
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Намибия от
31.03.1998 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от уплаты
налогов в отношении
налогов на доходы"
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Королевства Нидерландов
от 16.12.1996
"Об избежании двойного
налогообложения и
предотвращении уклонения
от налогообложения в
отношении налогов на
доходы и имущество"
Министерства финансов Королевства
Нидерландов (Письмо
Минфина России от 06.04.2005
N 03-08-07)
Новая Зеландия
Комиссар внутренних доходов или
уполномоченный представитель
Норвегия
Министр финансов и таможен или
его уполномоченный представитель.
Уполномоченными представителями,
в частности, являются Налоговое
управление Норвегии и местные
налоговые службы (Постановление
ФАС Северо-Западного округа от
30.10.2008 N А56-5119/2008
(оставлено в силе Определением
ВАС РФ от 05.03.2009 N 2157/09))
Польша
Министр финансов или
уполномоченный им представитель.
Уполномоченными представителями,
в частности, являются органы
казначейства Республики Польша
(Постановление ФАС СевероКавказского округа от 12.12.2007
N Ф08-8180/07-3056А (оставлено в
силе Определением ВАС РФ от
02.04.2008 N 4107/08))
Подпункт "c" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством Новой
Зеландии от 05.09.2000
"Об избежании двойного
налогообложения и
предотвращении уклонения
от налогообложения в
отношении налогов на
доходы"
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Королевства Норвегия от
26.03.1996 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от уплаты
налогов в отношении
налогов на доходы и
капитал"
Подпункт "g" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Польша от
22.05.1992 "Об избежании
двойного налогообложения
доходов и имущества"
Португалия
Министр финансов, Генеральный
директор по налогообложению или
их уполномоченный представитель
Румыния
Министерство финансов или
уполномоченный им представитель
Саудовская
Аравия
Министерство финансов,
представленное Министром финансов
или его уполномоченным
представителем
Сингапур
Министр финансов или его
уполномоченный представитель
Сирия
Министр финансов Сирийской
Арабской Республики или его
уполномоченный представитель
Подпункт "h" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Португальской Республики
от 29.05.2000
"Об избежании двойного
налогообложения и
предотвращении уклонения
от уплаты налогов в
отношении налогов на
доходы"
Подпункт "h" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством Румынии
от 27.09.1993
"Об избежании двойного
налогообложения в
отношении налогов на
доходы и имущество"
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Королевства Саудовская
Аравия от 11.02.2007
"Об избежании двойного
налогообложения и
предотвращении уклонения
от налогообложения в
отношении налогов на
доход и капитал"
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Сингапур от
09.09.2002 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от
налогообложения в
отношении налогов на
доходы"
Подпункт "j" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством Сирийской
Арабской Республики от
17.09.2000 "Об избежании
двойного налогообложения
в отношении налогов на
доходы"
Словакия
Министр финансов Словацкой
Республики или уполномоченный им
представитель
Словения
Министерство финансов или его
уполномоченный представитель
США
Министр финансов или его
уполномоченный представитель.
Уполномоченным представителем
является Служба внутренних
доходов (налоговая служба) США и
ее региональные отделения (Письма
Минфина России от 15.06.2012
N 03-08-05, от 02.02.2011
N 03-08-05/2, от 01.04.2010
N 03-08-05/1, ФНС России от
12.05.2005 N 26-2-08/5988,
Постановление Президиума ВАС РФ
от 20.09.2011 N 5317/11)
Министерство финансов или его
уполномоченный представитель
Таджикистан
Таиланд
Министр финансов или его
уполномоченный представитель
Подпункт "h" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством Словацкой
Республики от 24.06.1994
"Об избежании двойного
налогообложения доходов
и имущества"
Подпункт "h" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Словения от
29.09.1995 "Об избежании
двойного налогообложения
в отношении налогов на
доходы и имущество"
Подпункт "h" п. 1 ст. 3
Договора между РФ и США
от 17.06.1992
"Об избежании двойного
налогообложения и
предотвращении уклонения
от налогообложения в
отношении налогов на
доходы и капитал"
Подпункт "л" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Таджикистан
от 31.03.1997
"Об избежании двойного
налогообложения и
предотвращении уклонения
от уплаты налогов на
доходы и капитал"
Подпункт "j" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Королевства Таиланд от
23.09.1999 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от
налогообложения в
отношении налогов на
доходы"
Туркменистан
Министерство экономики и финансов
и Главная Государственная
налоговая инспекция Туркменистана
или их полномочный представитель
Турция
Министерство финансов или
уполномоченный им представитель.
Уполномоченными представителями,
в частности, являются налоговая
служба Министерства финансов и ее
территориальные инспекции
(Постановление ФАС СевероЗападного округа от 19.03.2007
N А56-9042/2006)
Государственный налоговый комитет
Республики Узбекистан
Узбекистан
Украина
Министерство финансов или
уполномоченный им представитель
Филиппины
Министр финансов или
уполномоченный им представитель
Подпункт "g" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Туркменистана от
14.01.1998
"Об устранении двойного
налогообложения в
отношении налогов на
доходы и имущество"
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством Турецкой
Республики от 15.12.1997
"Об избежании двойного
налогообложения в
отношении налогов на
доходы"
Подпункт "g" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Узбекистан от
02.03.1994 "Об избежании
двойного налогообложения
доходов и имущества"
Подпункт "ж" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством Украины
от 08.02.1995
"Об избежании двойного
налогообложения доходов
и имущества и
предотвращении уклонений
от уплаты налогов"
Подпункт "h" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Филиппины от
26.04.1995 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от
налогообложения в
отношении налогов на
доходы"
Финляндия
Франция
Министерство финансов, его
уполномоченный представитель или
орган, назначаемый Министерством
финансов в качестве компетентного
органа.
В частности, выдавать
подтверждения уполномочены
налоговые органы Финляндии
(Постановления ФАС СевероЗападного округа от 22.11.2010
N А56-7553/2010, от 24.05.2010
N А26-9060/2009 (оставлено в силе
Определением ВАС РФ от 23.09.2010
N ВАС-13041/10))
Министр, отвечающий за бюджет,
или его уполномоченный
представитель.
Уполномоченным представителем, в
частности, является Главное
налоговое управление Франции
(Письмо Минфина России от
09.10.2008 N 03-08-05/1,
Постановление ФАС СевероКавказского округа от 05.03.2007
N Ф08-738/2007-328А)
Хорватия
Министр финансов или его
уполномоченный представитель
Чехия
Министр финансов или его
уполномоченный представитель
Подпункт "g" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Финляндской Республики
от 04.05.1996 (ред. от
14.04.2000)
"Об избежании двойного
налогообложения в
отношении налогов на
доходы"
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Французской Республики
от 26.11.1996
"Об избежании двойного
налогообложения и
предотвращении уклонения
от налогов и нарушения
налогового
законодательства в
отношении налогов на
доходы и имущество"
Подпункт "j" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Республики Хорватия от
02.10.1995 "Об избежании
двойного налогообложения
в отношении налогов на
доходы и имущество"
Подпункт "i" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством Чешской
Республики от 17.11.1995
"Об избежании двойного
налогообложения и
предотвращении уклонения
от налогообложения в
отношении налогов на
доходы и капитал"
Швейцария
Швеция
Шри-Ланка
Директор Федерального налогового
управления или его уполномоченный
представитель.
Уполномоченными представителями,
в частности, являются
кантональные налоговые управления
(Постановление ФАС ЗападноСибирского округа от 17.05.2011
N А27-10300/2010)
Министр финансов, его
уполномоченный представитель или
орган, назначенный в качестве
компетентного представителя для
целей Конвенции.
Уполномоченным представителем, в
частности, является Налоговая
Служба Швеции (Постановление
ФАС Северо-Западного округа от
30.07.2009 N А56-22691/2008)
Генеральный Комиссар Службы
внутренних доходов
ЮАР
Комиссар Службы внутренних
доходов или уполномоченный им
представитель
Югославия
(Сербия и
Черногория)
Союзное Министерство финансов <4>
или его уполномоченный
представитель
Подпункт "h" п. 1 ст. 3
Соглашения между РФ и
Швейцарской
Конфедерацией от
15.11.1995 "Об избежании
двойного налогообложения
в отношении налогов на
доходы и капитал"
Подпункт "g" п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Правительством
Королевства Швеции от
15.06.1993 "Об избежании
двойного налогообложения
в отношении налогов на
доходы"
Подпункт "j" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством
Демократической
Социалистической
Республики Шри-Ланка от
02.03.1999 "Об избежании
двойного налогообложения
и предотвращении
уклонения от
налогообложения в
отношении налогов на
доходы"
Подпункт "g" п. 1 ст. 3
Соглашения между
Правительством РФ и
Правительством ЮжноАфриканской Республики
от 27.11.1995
"Об избежании двойного
налогообложения и
предотвращении уклонения
от налогообложения в
отношении налогов на
доход"
Подпункт 9 п. 1 ст. 3
Конвенции между
Правительством РФ и
Союзным Правительством
Союзной Республики
Югославии от 12.10.1995
"Об избежании двойного
налогообложения в
отношении налогов на
доходы и имущество"
Япония
Министр финансов или его
уполномоченный представитель.
Уполномоченным представителем
является, в частности, Налоговое
управление Японии (Постановление
ФАС Дальневосточного округа от
21.04.2008 N Ф03-А59/08-2/1101)
Подпункт "d" ст. 3
Конвенции между
Правительством СССР и
Правительством Японии от
18.01.1986 "Об избежании
двойного налогообложения
в отношении налогов на
доходы"
<1> Статья 2 Протокола от 24.10.2011 предусматривает изменения в ст. 3 Соглашения. После
вступления указанного Протокола в силу компетентными органами Республики Армения будут являться
Министерство финансов Республики Армения и Комитет государственных доходов при Правительстве
Республики Армения или их уполномоченные представители.
<2> В настоящее время компетентным органом следует считать Управление Ее Величества по налогам
и таможенным пошлинам (НМ Revenue&Customs), образованное в апреле 2005 г. путем объединения
Службы внутренних доходов и Управления по таможенным пошлинам и акцизным сборам (см. также
Письмо Минфина России от 12.04.2012 N 03-08-05/1).
<3> До 1 июня 2012 г. компетентным органом Италии являлось Министерство финансов (пп. "i" п. 1 ст.
3 Конвенции, ст. ст. II, IV Протокола от 13.06.2009, Письма ФНС России от 31.05.2012 N ЕД-4-3/8942@,
Минфина России от 17.05.2012 N 03-08-13).
<4> Независимые Республика Сербия и Республика Черногория сохраняют правопреемство в
отношении данной Конвенции (Письмо ФНС России от 08.08.2007 N ГИ-6-26/635@). В связи с этим полагаем,
что компетентными органами, уполномоченными выдавать подтверждения налогового резидентства в
Сербии и Черногории, следует считать соответственно Министерство финансов Республики Сербия и
Министерство финансов Республики Черногория или их уполномоченных представителей.