Продажа долговых обязательств

Продажа долговых обязательств
Продается одна облигация из партии. На дату выбытия осуществляется
начисление процентного дохода по выбывшей облигации
Если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие
долговые обязательства (кроме векселей)"
Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
Получение денежных средств:
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" - на сумму полученных денежных
средств
Списание одной облигации с баланса
При этом списываются остатки с лицевых счетов партии, ПКД уплаченного и ПКД
начисленного, в части, приходящейся на проданную облигацию:
Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
Кт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету партии ценных бумаг в балансовой стоимости облигации
Кт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету "ПКД начисленный"
Списание положительной переоценки, приходящейся на выбывшую облигацию:
Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
Кт 50221 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка
ценных бумаг - положительные разницы" - в части, приходящейся на выбывшие ценные
бумаги
Одновременно осуществляется перенос сумм переоценки из добавочного капитала
на доходы:
Дт 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи"
Кт 70601 "Доходы" по символу 13105 "Доходы от операций с прочими ценными бумагами
кроме процентов, дивидендов и переоценки" - в части, приходящейся на выбывшую
облигацию
Определение финансового результата от выбытия облигации.
В случае превышения суммы поступивших денежных средств над балансовой
стоимостью выбывших ценных бумаг:
Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
Кт 70601 "Доходы" по символу 13105 "Доходы от операций с прочими ценными
бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки"
Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода,
осуществляется перенос остатка со счета 50407, приходящегося на проданную
облигацию, на счет доходов.
Дт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие
долговые обязательства (кроме векселей)"
Переоценка оставшейся облигации
До переоценки на балансовых счетах по учету облигаций числится:
50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету партии
50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету "ПКД начисленный"
50221 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка ценных
бумаг - положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг
Оставшаяся облигация подлежит дооценке:
Дт 50221 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка
ценных бумаг - положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг
Кт 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи"
Бухгалтерские проводки в последний рабочий день месяца
В последний рабочий день месяца осуществляется начисление купонного дохода
Если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие
долговые обязательства (кроме векселей)"
Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
До переоценки на балансовых счетах по учету облигаций отражено следующее:
50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету партии
50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету "ПКД начисленный"
50221 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка ценных
бумаг - положительные разницы" по лицевому счету выпуска ценных бумаг
Текущая (справедливая) стоимость ниже балансовой. Требуется произвести
переоценку. При отрицательной переоценке в пределах положительной:
Дт 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи"
Кт 50221 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка
ценных бумаг - положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг
Бухгалтерские проводки в последний рабочий день следующего месяца.
В последний рабочий день месяца осуществляется начисление купонного дохода
Если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие
долговые обязательства (кроме векселей)"
Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
До переоценки на балансовых счетах по учету облигаций отражено следующее:
50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету партии
50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету "ПКД начисленный"
50221 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка ценных
бумаг - положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг
Текущая (справедливая) стоимость ниже балансовой. Требуется произвести
переоценку. При отрицательной переоценке в пределах положительной:
Дт 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи"
Кт 50221 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка
ценных бумаг - положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг
В дальнейшем осуществляется отрицательная переоценка:
Дт 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи"
Кт 50220 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка
ценных бумаг - отрицательные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг
В следующем месяце осуществляется выплата купона. На дату выплаты
осуществляется начисление процентного дохода
Если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие
долговые обязательства (кроме векселей)"
Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
Списание оплаченного купона. Получение денежной суммы
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Кт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету ценной бумаги
Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода,
осуществляется перенос остатка со счета 50407, приходящегося на проданную
облигацию, на счет по учету доходов:
Дт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие
долговые обязательства (кроме векселей)"
При существенном изменении рекомендуется осуществить переоценку по текущей
(справедливой) стоимости.
До переоценки на балансовых счетах по учету облигаций отражено следующее:
50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету партии
50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету "ПКД начисленный"
50220 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка ценных
бумаг - отрицательные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг - в пассиве
баланса.
Текущая (справедливая) стоимость ниже балансовой. Требуется произвести
переоценку. При отрицательной переоценке:
Дт 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи"
Кт 50220 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка
ценных бумаг - отрицательные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг
Продажа облигации.
В этом же месяце осуществляется продажа облигации. На дату выбытия осуществляется
начисление процентного дохода
Если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие
долговые обязательства (кроме векселей)"
Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
Получение денежных средств:
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" - на сумму полученных денежных
средств
Списание облигации с баланса.
При этом списываются остатки с лицевых счетов партии облигаций и ПКД начисленного.
Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
Кт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету партии ценных бумаг в балансовой стоимости облигации
Кт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по
лицевому счету "ПКД начисленный"
Списание отрицательной переоценки, приходящейся на выбывшую облигацию:
Дт 50220 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка
ценных бумаг - отрицательные разницы" - в части, приходящейся на выбывшие ценные
бумаги
Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
Одновременно осуществляется перенос сумм переоценки из добавочного капитала
на расходы:
Дт 70606 "Расходы" по символу 23105 "Расходы по операциям с приобретенными
прочими ценными бумагами кроме процентов и переоценки" - в части, приходящейся на
выбывшую облигацию
Кт 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи"
Определение финансового результата от выбытия облигации.
В случае превышения балансовой стоимости ценных бумаг над суммой поступивших
денежных средств:
Дт 70606 "Расходы" по символу 23105 "Расходы по операциям с приобретенными
прочими ценными бумагами, кроме процентов и переоценки"
Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
Если начисленный ПКД не соответствовал критериям признания в качестве
дохода, осуществляется перенос остатка со счета 50407, приходящегося на
проданную облигацию, на счет по учету доходов.
Дт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие
долговые обязательства (кроме векселей)"
Текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг в этом случае не может быть
надежно определена.
Учет ведется по стоимости приобретения.
При наличии признаков обесценения формируется резерв на возможные потери.