Вопросы по ведению бухгалтерского учета в Беларуси.

Вопросы по ведению бухгалтерского учета в Беларуси.
В этой теме на вопросы по ведению бухгалтерского учета в Беларуси
будет отвечать эксперт – Елена Дувалова.
Для каждого это уникальная возможность получить ответы на интересующие вас
вопросы от нее и других профессионалов.
Вопрос 1.
Между резидентом Республики Беларусь (далее Покупатель) и нерезидентом
(Российская Федерация) (далее Поставщик-нерезидент №1) заключен договор поставки
сырья.
Поставка осуществляется железнодорожным транспортом со станции в Российской
Федерации
до
ж/д
станции
Республики
Беларусь.
С января 2012 года поставка стала осуществляться в приватных вагонах, не
принадлежащих ни Белорусской железной дороге, ни Российской железной дороге.
Вагоны принадлежат второй грузовой компании, у которой договор с ОАОРЖД.
Между Поставщиком-нерезидентом №1 и ОАО Российские железные дороги (резидент
РФ) (далее Нерезидент №2) заключен договор, по которому ОАО РЖД оказывает услуги
по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления перевозок
и берет с Поставщика-нерезидента №1 фиксированную плату за данные услуги за каждый
вагон.
Речь идет об услугах по предоставлению железнодорожного подвижного состава
для осуществления перевозок только по территории РБ, т.е. услуга оказывается на
территории
РБ
нерезиденту
№1
нерезидентом
№2.
По действующему договору поставки сырья Покупатель возмещает Поставщикунерезиденту №1 данные услуги после их оказания на основании счет фактур,
выставленных Поставщиком месяцем позже, которые Поставщик подтверждает перечнем
оказанных услуг между Поставщиком-нерезидентом №1 и Нерезидентом №2, отчетом
сдачи-приемки оказанных услуг между Поставщиком-нерезидентом №1 и Нерезидентом
№2.
Прошу дать разъяснение об обложении (не обложении) в данной ситуации налогом
на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике
Беларусь через постоянное представительство.
Ответ.
Исходя из изложенной Вами ситуации, предполагаю следующий ответ.
Белорусским налоговым законодательством предусмотрено, что возмещение
(компенсация) поставщику-нерезиденту расходов по доставке грузов не признается
объектом налогообложения при исчислении налога на доходы в случаях:
- возмещения платы за перевозку, фрахт, стоимости транспортно-экспедиционных услуг и
расходов по страхованию при международной перевозке груза морским транспортом;
- компенсации расходов по сопровождению и охране груза в случае, если данные услуги
предусмотрены как обязательные законодательством страны, по территории которой
перемещается
товар,
и
оказываются
резидентом
этой
страны;
- возмещения платы за перевозку и расходов по страхованию груза, если они включены в
стоимость
внешнеторгового
договора
купли-продажи
товаров.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации возмещение платы за перевозку не
признаётся объектом налогообложения, если компенсация данных расходов включена в
стоимость внешнеторгового контракта
Вопрос 2.
УСН. Облагаются ли налогом проценты по депозитам ?
Ответ
С 1 января 2009 г. при наличии раздельного учета выручки (дохода) и затрат по
реализации (погашению) ценных бумаг и выручки (дохода) и затрат по другим видам
деятельности получаемые проценты по депозитным сертификатам подлежат обложению
налогом на прибыль. При отсутствии такого учета сумма денежных средств, полученная
по операциям с депозитными сертификатами, включается в налоговую базу для
исчисления и уплаты налога при упрощенной системе.
Вопрос 3.
В продолжение вопроса выше: Я понял ваше мнение, Возможно для более полного
анализа данной ситуации вам требуется показать сами документы, договор, счета фактуры
и саму логистику поставок, т.к. это важно.
В части возмещения расходов за перевозку товара вы правы - налог уплачивать не
требуется, а вот что касается услуг по предоставлению ж/д состава....
Так как речь идет о действующем контракте и не о разовых поставках, чтобы не быть
голословными мы, конечно же, сделали запрос в налоговую. При чем не только в местную
а в Витебское отделение а, те в Минское и олучили ответ:
.....
многое
из
того
что
вы
написали
...
Что касается компенсации стоимости за услуги по предоставлению железнодорожного
подвижного состава, предусмотренной договором, то по основаниям, содержащимся
пп.1.3 п.1 ст.146 НК и п.2 ст. 146, поименованное в договоре возмещение будет являться
объектом налогообложения для исчисления налога на доходы иностранных орагнизаций,
не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство.
Ставка налога на доходы в изложенной ситуации применяется в размере 15%
(похоже максимум).
При этом, следует учитывать нормы ст. 151 НК, содержащей специальные
положения об устранении двойного налогообложения и ст.11 Соглашения между
Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и
предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и
имущество.
На основании данного письма мы оплатили 15% от суммы данных услуг. Хотя на
этом история не закончилась, а продолжается до сих пор.
Ответ.
С 1 января 2009 г. при наличии раздельного учета выручки (дохода) и затрат по
реализации (погашению) ценных бумаг и выручки (дохода) и затрат по другим видам
деятельности получаемые проценты по депозитным сертификатам подлежат обложению
налогом на прибыль. При отсутствии такого учета сумма денежных средств, полученная
по операциям с депозитными сертификатами, включается в налоговую базу для
исчисления и уплаты налога при упрощенной системе
Вопрос 4.
Вы это про прибыль? А вам вопрос был про УСН.
Ответ.
В вопросе, к сожалению, не указано это организация или ИП - это важно для
правильного ответа.
Вопрос 5.
Организация применяющая УСН без НДС. Ведет учет в книге доходов. 7 (семь)
торговых объектов. Касса предприятия не ведется. Продавцы сами в банк сдают выручку.
У них на торговом объекте храняться корешки по сдаче выручки в банк. 5 (пять) торговых
объектов ведут книгу кассира операциониста, а два работают на рынке без КСА,
отписывают приходники в конце дня. Приказ на каждый объект имеется по сдаче
выручке. А правильно ли поступаем без ведения кассовой книги по приходникам на рынке
– стали сомневаться.
Вопрос 6.
Добрый день, коллеги! Есть спорный вопрос с налоговой: работник организации
поехал в командировку за границу. В связи с необходимостью посещать объекты за
пределами населенного пункта (организация, в которую он командирован, имеет объект за
городом) и невозможностью обраться до них на общественном транспорте, работник с
разрещения нанимателя арендует автомобиль. Налоговая считает возмещение таких
расходов личным доходом работника с последующим удержанием у него подоходного
налога. Хочу услышать мнение других специалистов.
Вопрос 7.
Добрый день!!! Работаем с применением УСН по договору комиссии с Украиной.
Каждый месяц перечисляем на Украину 70%. Как насчитывается и оплачивается налог на
доходы иностранных юридических лиц в данной ситуации ?
Ответ 8.
Ст.148 НК РБ:
День начисления дохода (соответственно дата возникновения обязательства по
уплате налога) - наиболее ранняя из дат:
-дата отражения в БУ обязательств по выплате комиссии (акт, отчет);
- дата перечисления нерезиденту комиссии (выписка).
Естественно, все это должно быть отражено в БУ.
Соответственно, если вы уплачиваете 70% предоплату, именно эту сумму
учитываете при расчете налога на доходы иностранных юридических лиц по курсу на дату
платежа. Затем, при начислении комиссионного вознаграждения рассчитываете налог с
оставшихся 30% причитающегося вознаграждения
Вопрос 9.
Спорный вопрос с Налоговой.
Работник организации поехал в командировку за границу. В связи с
необходимостью посещать объекты за пределами населенного пункта (организация, в
которую он командирован, имеет объект за городом) и невозможностью добраться до них
на общественном транспорте, работник с разрешения нанимателя арендует автомобиль.
Налоговая считает возмещение таких расходов личным доходом работника с
последующим удержанием у него подоходного налога. Хочу услышать мнение других
специалистов.
Ответ.
Вам есть смысл отстаивать свое мнение.
Во-первых, в постановлении №115 есть только пункт, согласно которому
транспортные расходы В ПРЕДЕЛАХ НАСЕЛЕННОГО ПУНКТА КОМАНДИРОВАНИЯ
оплачиваются за счет суточных и возмещению не подлежат. У вас же ситуация другая пункт командирования находится за пределами населенного пункта, а добраться туда
необходимо для того, чтобы выполнить задание в целях НАНИМАТЕЛЯ, соответственно
такие расходы ну никак не могут быть личным доходом.
Во-вторых, пусть налоговая поинтересуется мнением Конституционного суда
(Решение Конституционного суда РБ от 28.11.2012 №Р-779/2012 «О праве работников на
возмещение расходов по проезду при служебных командировках»).
Суд считает (части первая и третья статьи 263, часть шестая статьи 287):
«Направление работников в служебную командировку осуществляется по инициативе
нанимателя, в его интересах и является обязательным для работника, за исключением
случаев, когда в отношении отдельных категорий работников в Трудовом кодексе
предусмотрен запрет на направление их в служебную командировку, либо, когда
направление в такую командировку допускается только с их согласия».
При этом в данном Кодексе не содержится положений об обязанности работника
оплачивать расходы, связанные с выполнением им служебного задания, за свой счет.
Более того, затраты работника должны быть компенсированы нанимателем, на которого
возложены соответствующие обязанности.
Вопрос 10.
Не знаю, бухгалтерский это вопрос или юридический.
Работаю бухгалтером по заработной плате. Хотелось бы знать, закреплена ли
каким-нибудь нормативным актом моя обязанность, давать разъяснения по всем
возникающим вопросам произведенных начислений и удержаний ЖЁНАМ (МАТЕРЯМ)
работников. Очень наболевший вопрос, буду признательна за ответ по существу.
Вопрос 11.
По роду своей деятельности довольно часто необходимо делать анализ
платежеспособности предприятия для целей признания предприятия банкротом, т.е.
считать К 1, К 2, К 3. При этом установлено, что предприятия отражают долгосрочный
кредит по ст. баланса «Долгосрочные обязательства». Формально, пользуясь инструкцией
К 1 и К 2 получаются в пределах нормы, хотя организация фактически является
неплатежеспособной, т.е. К 3 выше нормы. При этом понятно, что качество анализа и его
выводы зависят от того, насколько методологически правильно составлен баланс.
Должна ли организация при составлении баланса часть своих долгосрочных
обязательств отразить не в строке долгосрочные обязательства стр. 510 , а по строке 620
краткосрочная часть долгосрочных обязательств, т.е. если взяли кредит в 1 млн. у.е. , то
часть кредита, подлежащую погашению в течении 12 месяцев на дату баланса отразить по
стр. 620, а подлежащую погашению в период свыше 12 месяцев .отразить по стр. 510 и
делать это периодически , по мере составления отчетности и погашения кредита ?
Ответ
При составлении баланса надо разделять на краткосрочные обязательства до 12
месяцев строка 620, и долгосрочные строка 510 свыше 12 месяцев. Делать это надо по
мере составления отчетности. Эта разбивка влияет на коэффициенты.
Вопрос 12.
У нас есть многооборотная тара. Необходимо провести реконструкцию.
Согласно законодательству, учет тары проводится по залоговой стоимости, а
затраты по ней с учетом НДС.
Необходимо ли при реконструкции тары стоимость фанеры и гвоздей тоже
учитывать с НДС?
ИМНС своего района - ответила, что это не их вопрос.