Таблица 4 _ Разъяснение Предложения членов АНК по внесению изменений и дополнений в налоговое законодательство № 1. Стр. элемен т Статья 12 пункт 93 Действующая редакция Предлагаемая редакция Обоснование Автор Позиция НК Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» 39) вознаграждение - все Уточнить понятие Так как налоговые органы АО Отсутствует конкретное выплаты: «Вознаграждение» некорректно трактуют «Нурб предложение. связанные с кредитом статью 103, считая, что анк Выплаты взаимосвязанным (займом, микрокредитом), за вознаграждения, сторонам признаются исключением полученной выплаченные по займам, вознаграждением и подлежат (выданной) суммы кредита выданным взаимосвязанным отнесению на вычеты в (займа, микрокредита), сторонам, не относятся на соответствии со статьёй 103 комиссий за перевод денег вычеты, учитывая, то не Налогового кодекса. банками и иных выплат являются вознаграждениями лицу, не являющемуся для по статье 12. заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;* связанные с передачей имущества в финансовый лизинг, за исключением стоимости, по которой такое имущество получено (передано), выплат лицу, не являющемуся для лизингополучателя лизингодателем, взаимосвязанной стороной; по вкладам (депозитам), за исключением суммы вклада (депозита), а также выплат лицу, не являющемуся для стороны, принявшей вклад (депозит), вкладчиком (депозитором), 1 взаимосвязанной стороной; связанные с договором накопительного страхования, за исключением размера страховой суммы, выплат лицу, не являющемуся для страхователя страховщиком, взаимосвязанной стороной; по долговым ценным бумагам в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения), выплаты лицу, являющемуся для лица, выплачивающего вознаграждение, держателем его долговых ценных бумаг, взаимосвязанной стороной; по векселю, за исключением суммы, указанной в векселе, выплат лицу, не являющемуся для векселедателя держателем его векселей, взаимосвязанной стороной; по операциям репо - в виде разницы между ценой закрытия и ценой открытия репо; по исламским арендным сертификатам. В целях настоящего подпункта вознаграждением также признаются вознаграждения, 2 2. выплачиваемые по договорам банковского счета; Пп.1-1), Ст. 116 п.2 пп. 1-1) К п. 2 ст фиксированным активам не 116; относятся: активы, по которым исчисление Ст 87 амортизационных п.1 отчислений в соответствии с пп.1), МСФО и требованиями п.2 законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности не производится. Ст. 87. Пп.1 п. 1: Доход от прироста стоимости образуется при: 1) реализации активов, не подлежащих амортизации…. п. 2 … К активам, не подлежащим амортизации относятся: 1) земельные участки; 2) объекты незавершенного строительства; 3) неустановленное оборудование; ………………… и др. Если при реализации актива, предназначенного для продажи должен включаться только прирост стоимости, то предлагаем в п.2 ст. 87 включить пункт 10): Ст. 87 п. 2. В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся: ……………………. 10) долгосрочные активы, предназначение для продажи. Либо просим разъяснить каким образом согласно действующим нормам НК учитывать доход от реализации активов, предназначенных для продажи? После того как актив переклассифицирован согласно МФСО 5 и переведен в состав активов, предназначенных для продажи, по нему перестает начисляться амортизация. Согласно пп. 1-1) п.2 ст 116 в налоговом учете актив, по которым исчисление амортизационных отчислений в соответствии с МСФО не производится, перестает относится к фиксированным активам. Например, в марте 2010г. актив переведен в категорию активы, предназначенные для продажи по балансовой стоимости 1 500 000тг. В ноябре 2010 г актив продан за 2 000 000 тг. Доход от прироста стоимости составит 500 000 тг. Но так как актив, предназначенный для продажи, не содержится в перечне п.2 ст 87, то доход от реализации такого актива подлежит включению в СГД в полном размере, т.е. 2 000 000 тенге. Вопрос: Каким образом включать доход от ТОО «1СРейти нг» В соответствии с пунктом 2 статьи 56 НК налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Таким образом, налоговый учет указанных долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляется по аналогии с бухгалтерским учетом, следовательно, при продаже вышеуказанных активов балансовая стоимость таких активов относится на вычеты, а стоимость реализации является выручкой. При этом обращаем внимание, что согласно статье 119 НК при переводе активов, учитываемых как фиксированные активы, в состав активов, предназначенных для продажи, стоимостный баланс подгруппы (группы) таких активов уменьшается на балансовую стоимость таких активов. 3 3. Ст. 119 Если иное не установлено настоящей статьей, выбытием фиксированных активов является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, а также перевод в состав активов, предназначенных для продажи. реализации актива, предназначенного для продажи в СГД и в каком размере? Предлагаем разделить на Данная статья может два простых предложения для содержать два варианта однозначного понимания норм смысловой трактовки: статьи. Вариант 1. .. выбытием фиксированных активов является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, а также перевод в состав активов, предназначенных для продажи. Вариант 2. .. выбытием фиксированных активов является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) ТОО «1СРейти нг» Согласно действующей редакции однозначно следует, что выбытием фиксированных активов является: 1. прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения; 2. перевод в состав активов, предназначенных для продажи. 4 обесценения, а также перевод в состав активов, предназначенных для продажи. Таким образом, нет однозначного понимания, является ли перевод в состав активов, предназначенных для продажи 1) выбытием ФА, или 2) является исключением и не признается в налоговом учете выбытием ФА. 4. статья 6 закона 467-IV Закон РК от 10 декабря 2008 года «О введени и в действи е НК…» с учетом изменен ий от 21.07.11 в статье 6 данного Закона говорится о не рассмотрении в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года в качестве дохода физического лица дохода от списания обязательств по банковским займам в определенных случаях. При этом статья 6 не привязана к статье самого НК. Если Вы посмотрите статью 5 Закона, то она привязана к статье 106 НК. Суть статьи 6 Закона понятна. Полагаю, что привязка должна быть сделана к пункту 3 статьи 155 НК: «Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:» В Законе пропущена привязка к статье НК или я что-то упустила из внимания? АО «АТФ Банк» Действие данной временной нормы не требует привязки к какой – либо статье Налогового кодекса. 5