Приложении 4

реклама
Таблица 4 _ Разъяснение
Предложения членов АНК по внесению изменений и дополнений в налоговое законодательство
№
1.
Стр.
элемен
т
Статья
12
пункт
93
Действующая
редакция
Предлагаемая
редакция
Обоснование
Автор
Позиция НК
Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»
39) вознаграждение - все
Уточнить
понятие
Так как налоговые органы АО
Отсутствует конкретное
выплаты:
«Вознаграждение»
некорректно
трактуют «Нурб предложение.
связанные с кредитом
статью 103, считая, что анк
Выплаты взаимосвязанным
(займом, микрокредитом), за
вознаграждения,
сторонам
признаются
исключением
полученной
выплаченные
по займам,
вознаграждением и подлежат
(выданной) суммы кредита
выданным взаимосвязанным
отнесению на вычеты в
(займа,
микрокредита),
сторонам, не относятся на
соответствии со статьёй 103
комиссий за перевод денег
вычеты, учитывая, то не
Налогового кодекса.
банками и иных выплат
являются вознаграждениями
лицу, не являющемуся для
по статье 12.
заемщика
заимодателем,
взаимосвязанной стороной;*
связанные с передачей
имущества в финансовый
лизинг, за исключением
стоимости, по которой такое
имущество
получено
(передано), выплат лицу, не
являющемуся
для
лизингополучателя
лизингодателем,
взаимосвязанной стороной;
по вкладам (депозитам), за
исключением суммы вклада
(депозита), а также выплат
лицу, не являющемуся для
стороны, принявшей вклад
(депозит),
вкладчиком
(депозитором),
1
взаимосвязанной стороной;
связанные с договором
накопительного страхования,
за исключением размера
страховой суммы, выплат
лицу, не являющемуся для
страхователя страховщиком,
взаимосвязанной стороной;
по долговым ценным
бумагам в виде дисконта
либо купона (с учетом
дисконта либо премии от
стоимости
первичного
размещения
и
(или)
стоимости
приобретения),
выплаты лицу, являющемуся
для лица, выплачивающего
вознаграждение, держателем
его долговых ценных бумаг,
взаимосвязанной стороной;
по
векселю,
за
исключением
суммы,
указанной в векселе, выплат
лицу, не являющемуся для
векселедателя
держателем
его
векселей,
взаимосвязанной стороной;
по операциям репо - в
виде разницы между ценой
закрытия и ценой открытия
репо;
по исламским арендным
сертификатам.
В
целях
настоящего
подпункта вознаграждением
также
признаются
вознаграждения,
2
2.
выплачиваемые
по
договорам
банковского
счета;
Пп.1-1),
Ст. 116 п.2 пп. 1-1) К
п. 2 ст фиксированным активам не
116;
относятся:
активы,
по
которым
исчисление
Ст
87 амортизационных
п.1
отчислений в соответствии с
пп.1),
МСФО и требованиями
п.2
законодательства
РК
о
бухгалтерском
учете
и
финансовой отчетности не
производится.
Ст. 87. Пп.1 п. 1: Доход от
прироста
стоимости
образуется
при:
1)
реализации
активов,
не
подлежащих амортизации….
п. 2 … К активам, не
подлежащим
амортизации
относятся:
1) земельные участки;
2)
объекты
незавершенного
строительства;
3)
неустановленное
оборудование;
………………… и др.
Если
при
реализации
актива, предназначенного для
продажи должен включаться
только прирост стоимости,
то предлагаем в п.2 ст. 87
включить пункт 10):
Ст. 87 п. 2. В целях
настоящей статьи к активам,
не подлежащим амортизации,
относятся:
…………………….
10) долгосрочные активы,
предназначение для продажи.
Либо просим разъяснить
каким
образом
согласно
действующим нормам НК
учитывать
доход
от
реализации
активов,
предназначенных
для
продажи?
После того как актив
переклассифицирован
согласно
МФСО
5
и
переведен в состав активов,
предназначенных
для
продажи, по нему перестает
начисляться
амортизация.
Согласно пп. 1-1) п.2 ст 116
в налоговом учете актив, по
которым
исчисление
амортизационных
отчислений в соответствии с
МСФО не производится,
перестает
относится
к
фиксированным активам.
Например, в марте 2010г.
актив переведен в категорию
активы,
предназначенные
для продажи по балансовой
стоимости 1 500 000тг. В
ноябре 2010 г актив продан
за 2 000 000 тг.
Доход
от
прироста
стоимости составит 500 000
тг. Но так как актив,
предназначенный
для
продажи, не содержится в
перечне п.2 ст 87, то доход
от реализации такого актива
подлежит включению в СГД
в полном размере, т.е.
2 000 000 тенге.
Вопрос: Каким образом
включать
доход
от
ТОО
«1СРейти
нг»
В соответствии с пунктом 2
статьи 56 НК налоговый учет
основывается
на
данных
бухгалтерского учета.
Таким образом, налоговый
учет указанных долгосрочных
активов, предназначенных для
продажи, осуществляется по
аналогии с бухгалтерским
учетом, следовательно, при
продаже
вышеуказанных
активов балансовая стоимость
таких активов относится на
вычеты,
а
стоимость
реализации
является
выручкой.
При
этом
обращаем
внимание, что согласно статье
119 НК при переводе активов,
учитываемых
как
фиксированные активы, в
состав
активов,
предназначенных
для
продажи, стоимостный баланс
подгруппы (группы) таких
активов
уменьшается
на
балансовую стоимость таких
активов.
3
3.
Ст. 119
Если иное не установлено
настоящей
статьей,
выбытием фиксированных
активов
является
прекращение
признания
данных
активов
в
бухгалтерском
учете
в
качестве основных средств,
инвестиций в недвижимость,
нематериальных
и
биологических активов, за
исключением
случаев
прекращения признания в
результате
полной
амортизации
и
(или)
обесценения,
а
также
перевод в состав активов,
предназначенных
для
продажи.
реализации
актива,
предназначенного
для
продажи в СГД и в каком
размере?
Предлагаем разделить на
Данная
статья
может
два простых предложения для содержать два варианта
однозначного понимания норм смысловой трактовки:
статьи.
Вариант 1. .. выбытием
фиксированных активов
является
прекращение
признания данных активов
в бухгалтерском учете в
качестве основных средств,
инвестиций в недвижимость,
нематериальных
и
биологических активов, за
исключением
случаев
прекращения признания в
результате
полной
амортизации
и
(или)
обесценения,
а
также
перевод в состав активов,
предназначенных
для
продажи.
Вариант 2. .. выбытием
фиксированных активов
является
прекращение
признания данных активов в
бухгалтерском
учете
в
качестве основных средств,
инвестиций в недвижимость,
нематериальных
и
биологических активов, за
исключением
случаев
прекращения признания в
результате
полной
амортизации
и
(или)
ТОО
«1СРейти
нг»
Согласно
действующей
редакции однозначно следует,
что выбытием фиксированных
активов является:
1. прекращение признания
данных
активов
в
бухгалтерском
учете
в
качестве основных средств,
инвестиций в недвижимость,
нематериальных
и
биологических активов, за
исключением
случаев
прекращения признания в
результате
полной
амортизации
и
(или)
обесценения;
2. перевод в состав активов,
предназначенных
для
продажи.
4
обесценения,
а
также
перевод в состав активов,
предназначенных
для
продажи.
Таким
образом,
нет
однозначного
понимания,
является ли перевод в состав
активов, предназначенных
для продажи 1) выбытием
ФА, или
2) является исключением
и не признается в налоговом
учете выбытием ФА.
4.
статья 6
закона
467-IV
Закон
РК от
10
декабря
2008
года «О
введени
и
в
действи
е НК…»
с
учетом
изменен
ий
от
21.07.11
в статье 6 данного Закона
говорится о не рассмотрении
в период с 1 января 2011
года по 31 декабря 2012 года
в
качестве
дохода
физического лица дохода от
списания обязательств по
банковским
займам
в
определенных случаях.
При этом статья 6 не
привязана к статье самого НК.
Если Вы посмотрите статью 5
Закона, то она привязана к
статье 106 НК.
Суть статьи 6 Закона
понятна.
Полагаю,
что
привязка должна быть сделана
к пункту 3 статьи 155 НК: «Не
рассматриваются в качестве
дохода физического лица:»
В
Законе
пропущена
привязка к статье НК или я
что-то упустила из внимания?
АО
«АТФ
Банк»
Действие данной временной
нормы не требует привязки к
какой
–
либо
статье
Налогового кодекса.
5
Скачать