Финансы организаций (предприятий)
реклама
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Воронежский государственный аграрный университет имени К.Д. Глинки» Кафедра финансов и кредита Финансы организаций (предприятий) Методические указания по выполнению курсовых работ для студентов, обучающихся по специальности 08.01.05. «Финансы и кредит» Воронеж 2008 УДК 336.6 Данные методические указания подготовлены коллективом преподавателей кафедры финансов и кредита ФГОУ ВПО «Воронежский государственный аграрный университет им. К.Д. Глинки Рецензент: А.К. Камалян, д.э.н, профессор, зав. кафедрой налогов и права А.М. Измалков, к.э.н., профессор кафедры статистики и анализа хозяйственной деятельности АПК Методические указания печатаются в соответствии с решением кафедры финансов и кредита (протокол № 6 от 11.01.08 г.) и методической комиссии экономического факультета ФГОУ ВПО «ВГАУ им. К.Д. Глинки» (протокол № 5 от 15.01.08 г.). Финансы организаций (предприятий): Методические указания по выполнению курсовых работ для студентов, обучающихся по специальности 08.01.05. «Финансы и кредит» / Под ред. А.В.Агибалов, З.А.Круш. – Воронеж: ФГОУ ВПО «ВГАУ им. К.Д. Глинки», 2008 127 c. В настоящем пособии изложены общие требования к выполнению курсовой работы по дисциплине «Финансы организаций (предприятий)», а также методические рекомендации по темам учебного курса. Отдельные темы подготовлены: доц. Агибалов А.В. (общая ред., разделы 1-4); проф. Круш З.А.(общая ред., темы 3, 14); доц. Горелкина И.А. (темы 7,8,19) доц. Ухина О.И. (темы 1, 10) ст.преп. Бичева Е.Е. (разделы 1-4, темы 11, 12, 17) ст.преп. Лущикова Л.В. (темы 2, 5, 25) ст.преп. Седлов И.В. (темы 16, 18, 23) асс. Ледовская Е.В. (темы 4, 6, 24) асс. Пятаков Р.Ю. (темы 15, 20, 22) асс. Запорожцева Л.А. (темы 9, 13, 21) ©Коллектив авторов, 2008. ©ФГОУ ВПО «ВГАУ им. К.Д. Глинки», 2008. Содержание СОДЕРЖАНИЕ............................................................................................................................3 1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ .........................................................................................................5 1.1. ВЫБОР ТЕМЫ КУРСОВОЙ РАБОТЫ .........................................................................................5 1.2. СОДЕРЖАНИЕ КУРСОВОЙ РАБОТЫ........................................................................................5 1.3. СБОР И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В КУРСОВОЙ РАБОТЕ СТАТИСТИЧЕСКОЙ И ДРУГОЙ ИНФОРМАЦИИ .....................................................................................................................................................7 2. СТРУКТУРА И ОФОРМЛЕНИЕ КУРСОВОЙ РАБОТЫ .............................................9 2.1. СТРУКТУРА КУРСОВОЙ РАБОТЫ ............................................................................................9 2.2. ОФОРМЛЕНИЕ КУРСОВОЙ РАБОТЫ ........................................................................................9 3. БИБЛИОГРАФИЧЕСКОЕ ОПИСАНИЕ ЛИТЕРАТУРНЫХ ИСТОЧНИКОВ ......15 3.1. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ................................................................................................................15 3.2. СОСТАВЛЕНИЕ СПИСКА ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ..................................................16 3.3. ОФОРМЛЕНИЕ БИБЛИОГРАФИЧЕСКИХ ССЫЛОК ..................................................................18 4. ПЕРЕЧЕНЬ ТЕМ КУРСОВЫХ РАБОТ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПРЕДПРИЯТИЙ)»...................................................................................20 5. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ТЕМАМ ................................................................21 ТЕМА 1. СОСТОЯНИЕ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ............................................................................................................................ 21 ТЕМА 2. ФИНАНСОВЫЕ ПРОБЛЕМЫ БАНКРОТСТВА ПРЕДПРИЯТИЙ ............................................26 ТЕМА 3. ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ И ПУТИ ЕЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ...................31 ТЕМА 4. РАСХОДЫ И ЗАТРАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ: ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ, ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ...................................................................................... 37 ТЕМА 5. ФОРМИРОВАНИЕ И ПЛАНИРОВАНИЕ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ): СОСТОЯНИЕ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ................................................................ 41 ТЕМА 6. ФОРМИРОВАНИЕ И ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ): СОСТОЯНИЕ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ................................................................ 46 ТЕМА 7. СОСТОЯНИЕ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФОРМИРОВАНИЯ ОБЩЕГО ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ .............................................................................. 51 ТЕМА 8. СОСТОЯНИЕ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЙ ............................................................................................................................ 55 ТЕМА 9. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И ПЛАНИРОВАНИЕ ОБЩЕЙ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ И ЕЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ: СОСТОЯНИЕ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ................................................. 60 ТЕМА 10. СОСТОЯНИЕ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА.................................................................................................................................. 64 ТЕМА 11. СОСТОЯНИЕ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЙ. ........................................................................................................................... 67 ТЕМА 12. ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ПРЕДПРИЯТИЙ: СОСТОЯНИЕ И ПРОБЛЕМЫ. ......................................................................................................... 71 ТЕМА 13. ОРГАНИЗАЦИЯ ТЕКУЩИХ ПАССИВОВ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ И ПУТИ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ .............................................................................................................. 74 3 ТЕМА 14. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ .................................................................................. 78 ТЕМА 15. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И ПЛАНИРОВАНИЕ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ: СОСТОЯНИЕ И ПРОБЛЕМЫ .......................................................................................................... 84 ТЕМА 16. СОСТОЯНИЕ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ. ......................................................................................................................... 87 ТЕМА 17. ОРГАНИЗАЦИЯ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ КРАТКОСРОЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ .................................................................................................. 90 ТЕМА 18. СОСТОЯНИЕ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ: ФИНАНСОВЫЙ АСПЕКТ .............................................................................. 95 ТЕМА 19. СОСТОЯНИЕ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ ................................................................... 99 ТЕМА 20. СОСТОЯНИЕ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ ПРЕДПРИЯТИЙ .............................................................................. 103 ТЕМА 21. ОРГАНИЗАЦИЯ АМОРТИЗАЦИОННОГО ФОНДА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ: СОСТОЯНИЕ И ПРОБЛЕМЫ ............................................................................................................................... 106 ТЕМА 22. СОСТОЯНИЕ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ....................................................................................... 109 ТЕМА 23. МЕТОДЫ И МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ ОСНОВНЫХ ФИНАНСОВЫХ ПЛАНОВ ПРЕДПРИЯТИЙ: СОСТОЯНИЕ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ................................................... 112 ТЕМА 24. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ: СОСТОЯНИЕ И ПРОБЛЕМЫ ............................................................................................................................... 115 ТЕМА 25. СПЕЦИФИКА ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ С РАЗЛИЧНЫМИ ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫМИ ФОРМАМИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ............................................. 118 Приложения 124 4 1.Общие положения Курсовая работа является завершающим этапом в изучении курса «Финансы организаций (предприятий)». В процессе выполнения курсовой работы студенты имеют возможность более глубоко освоить и закрепить теоретический и практический материал по курсу. В данные методические указания включены все темы курса «Финансы организаций (предприятий)». В каждой теме даются примерный перечень основных вопросов, которые необходимо раскрыть в курсовой работе и методические указания по изложению материала. Приведенный перечень тем и планы могут изменяться и дополняться по согласованию с руководителем. Курсовая работа выполняется студентами после изучения соответствующих литературных источников, нормативных актов по теме и статистических сборников. Целью курсовой работы является подготовка студента к выполнению будущих профессиональных функций, воспитание способности решать теоретические и практические задачи по избранной специальности и умения публично защищать результаты своих исследований и разработок. Курсовая работа выполняется в сроки, установленные деканатом. 1.1. Выбор темы курсовой работы Тема курсовой работы определяется кафедрой финансов и кредита экономического факультета Воронежского государственного аграрного университета. Студенту предоставляется право выбора темы вплоть до заявления собственной с необходимым обоснованием целесообразности ее разработки. При выборе темы курсовой работы следует руководствоваться интересом к проблеме, ее актуальностью, возможностью получения конкретных статистических данных, наличием специальной научной литературы. 1.2. Содержание курсовой работы Курсовая работа состоит из введения, основной части, и заключения. Общий ее объем не должен превышать 30 – 40 страниц машинописного текста, включая таблицы и рисунки. Объем приложения не ограничивается. Во введении обосновывается актуальность избранной темы, формулируются цель и задачи курсовой работы. Обосновывается объект и предмет исследования, называются используемые методы и приемы экономических исследований, информационная база. В основной части проводится самостоятельный анализ изученного теоретического и имеющегося практического материала. Она может содержать столько параграфов, сколько необходимо для осуществления аналитических работ, раскрывающих состояние вопроса на предприятиях, истоки 5 имеющихся проблем, тех факторов, существование которых препятствует их разрешению, как на законодательном, так и на теоретическом, методическом или практическом уровнях. При этом в тексте курсовой работы следует назвать основные законодательные и нормативные акты по теме исследования, дать историю ее развития, показать степень изучения отдельных вопросов темы на основе отечественной и зарубежной литературы, выявить проблемы по вопросам, поставленным в плане первой и второй глав основной части курсовой работы. По данным исследования устанавливаются имеющиеся отступления от действующих законов и методических рекомендаций в организации финансовой работы предприятия, дается их объективная оценка, обобщается передовой опыт, разрабатывается комплекс мероприятий, направленных на улучшение финансовой деятельности хозяйства. В тексте курсовой работы целесообразно привести конкретные финансово – кредитные расчеты по принятым методикам. Если известные методики составления плановых и других расчетов, по мнению автора курсовой работы, не подходят, то студент должен обосновать применение новой методики и привести соответствующий теоретический аппарат. Курсовую работу следует строить по принципу постепенного суживания диапазона рассматриваемых вопросов, переходя от более общих к конкретным. Студент группирует различные взгляды экономистов по рассматриваемым вопросам финансовой деятельности предприятий и кратко, своими словами описывает их, подчеркивая наиболее аргументированные предложения экономистов и анализируя возможность их использования в практической деятельности конкретной организации. Основная часть курсовой работы завершается предложениями и рекомендациями студента по разрешению сформулированных проблем теоретического и практического характера, их использованию. Все предложения должны вытекать из анализа теоретического и практического материала по теме, проделанного в основной части. Это могут быть обоснованные предложения по совершенствованию законодательства, методики, формы плановых расчетов и документов, сами документы (инвестиционные и иные проекты, тексты положений, инструкций, договоров и других документов прикладного характера), системы, финансовые технологии, модели, механизмы, системы принципов, методов, стимулов, концептуальных подходов в перестройке финансовой политики, обеспечении финансовой безопасности предприятий и т.п. В заключении курсовой работы следует кратко сформулировать основные результаты выносимые на защиту, изложить свое видение применения полученных результатов теоретических и практических разработок, оценить извлекаемый положительный эффект от их использования, сделать свои выводы и рекомендации. 6 Они делаются на основании материала, изложенного в основной части работы и должны быть предельно конкретными и обоснованными. При внесении предложений по устранению недостатков и совершенствованию финансовой деятельности предприятий необходимо учитывать его конкретные условия и реальные возможности деятельности российских организаций. Заключение должно подвести итог решения тех задач, которые были поставлены во введении к курсовой работе. Выводы и предложения должны быть сформулированы четко, ясно и понятны без чтения основного текста. Они должны отражать содержание всей работы, ее сущность, теоретическое и практическое значение. После заключения дается список использованной литературы, который должен содержать не менее 30 – 35 наименований законодательных актов и использованных литературных источников. Подбор студентом литературы производится под контролем руководителя с тем, чтобы не пропустить новых, важных для раскрытия темы на современном уровне литературных источников. Список литературы пополняется студентом в процессе всего периода работы над темой и приобретает окончательный вид только при оформлении работы. Чтобы добиться хороших результатов в изучении литературы, целесообразно придерживаться следующих правил: - внимательно прорабатывать те места литературных источников, которые имеют непосредственное отношение к теме курсовой работы; - выписывать из прочитанных текстов наиболее важную информацию и располагать ее в папке соответствующего параграфа курсовой работы. При этом необходимо до расставания с литературным источником сразу перед скопированным текстом делать библиографическое описание этого источника информации с указанием страниц заимствования материала. В противном случае будет затрачено много времени на поиск этого источника информации при оформлении работы. Приложения помещаются после списка литературы. Это могут быть таблицы годового отчета предприятия (бухгалтерский баланс и др.), прогнозные финансовые расчеты, первичные бухгалтерские и иные документы. 1.3. Сбор и использование в курсовой работе статистической и другой информации При написании курсовой работы, может быть полезна информация, содержащаяся в газетах "Российская газета", "Деловой мир", "Бизнес и Банки", "Известия", "Коммерсант, "Финансовая газета", "Экономика и жизнь" и др. Большую помощь окажут журналы: “Вестник статистики", "Финансы", "Бухгалтерский учет", “Деньги и кредит”, "Российский экономический журнал", различные реферативные сборники, сборники рефератов научноисследовательских и опытно-конструкторских работ. 7 Данные годовой финансовой отчетности имеются на кафедре финансов и кредита (копии прилагаются к курсовой работе). При наличии возможности студент копирует в избранной для исследования организации другие материалы для разработки темы (планы финансовой деятельности, данные бухгалтерского учета и т.д.) Собранный статистический материал полезно оценить с точки зрения полноты, достоверности и надежности. Курсовая работа выполняется на основании литературных источников, а так же фактическом материале конкретной организации или в целом по отрасли экономики с использованием любых источников: как внутренней, так и внешней по отношению к ним информации, имеющей значение для раскрытия избранной темы. При подготовке курсовой работы студент вникает в вопросы финансовой работы организации и экономически обосновывает предлагаемые мероприятия, вскрывает недостатки в финансовой работе и причины их порождающие. 8 2. Структура и оформление курсовой работы 2.1. Структура курсовой работы Курсовая работа начинается с составления ее плана. От качества этого плана в значительной мере зависит успешная подготовка и защита курсовой работы. Каждый студент вправе выработать собственную структуру плана или оглавления курсовой работы. Общее требование состоит в том, чтобы план раскрывал тему и имел структуру, указывающую на достижение целей работы. Если предложенный студентом план не отвечает этим требованиям, то руководитель предлагает соответствующие коррекции, сопровождая свои правки соответствующими консультациями. Общая структура курсовой работы следующая: Введение - 5 % Основная часть. (Оценка действующих положений и путей совершенствования организации финансов предприятий) – 90 %, в т.ч. I часть – 55%, II часть - 35%. Заключение (выводы и предложения) - 5% Список использованной литературы Приложения Примеры возможных вариантов планов курсовой работы приведены в разделе “Методические указания по отдельным темам“. 2.2. Оформление курсовой работы Курсовую работу брошюруют или переплетают. На последнем листе заключения (выводов и предложений) студент ставит дату окончания курсовой работы и свою личную подпись. Титульный лист оформляют по прилагаемому образцу (приложение 1). За титульным листом располагают оглавление, с выделением глав, параграфов (разделов и подразделов). Название каждой новой части и параграфа в тексте работы следует писать полужирным шрифтом. Каждую главу (часть) начинать с новой страницы, а параграфы (подразделы) располагаются друг за другом вплотную. Подчеркивание, раскрашивание и перенос слов в заголовках не допускаются. Разделы, главы должны иметь содержательные названия. В конце заголовка точка не ставится. Нумерация в плане работы и по тексту глав и параграфов должна совпадать. В плане работы указываются страницы, где размещен текст. Все пункты нумеруются арабскими цифрами. Расстояние между заголовком и последующим текстом должно быть равно трем-четырем интервалам. Нумерация страниц курсовой работы должна быть сквозной: первой страницей является титульный лист, второй – план (оглавление), третьей текстовая часть. На странице 1 (титульный лист) и 2 (оглавление) номер страницы не ставят. 9 В тексте курсовой работы рекомендуется чаще применять красную строку, выделяя законченную мысль в самостоятельный абзац. Таблицы Цифровой материал, помещаемый в курсовой работе, рекомендуется оформлять в виде таблиц. Они должны в сжатом виде содержать необходимые сведения и легко читаться. Поэтому не рекомендуется перегружать их множеством показателей. Цифровой материал в виде таблицы оформляют в соответствии с рисунком 1. При заполнении таблицы используют одинарный межстрочный интервал. Таблица 1. Название таблицы Головка Заголовки граф 1 2 3 4 5 Подзаголовки граф Строки (горизонтальные ряды) Боковик (графа для заголовков строк) Графы (колонки) Рис. 1 Оформление таблиц курсовой работы Название таблицы должно отражать ее содержание и быть точным, кратким, размещают название над таблицей. Интервал в названии таблицы – одинарный. Название таблицы должно быть отделено от текста одним межстрочным интервалом. Если у таблицы длинное название, то при его переносе не допускается размещать вторую и последующие строки названия под словом «Таблица». В соответствии с ГОСТом 2.105-95 слово «Таблица» размещают слева над таблицей с указанием номера и на этой же строке пишут название таблицы. При переносе части таблицы на другие страницы название помещают только над первой частью таблицы и далее пишут: «продолжение таблицы». Таблицы нумеруют арабскими цифрами порядковой (сквозной) нумерацией в пределах всей работы. Заголовки граф и строк таблицы следует писать с прописной буквы, а подзаголовки граф – со строчной буквы, если они составляют одно предложение с заголовком, или с прописной буквы, если они имеют самостоятель- 10 ное значение. В конце заголовков и подзаголовков таблиц точки не ставят. Заголовки и подзаголовки граф указывают в единственном числе. Таблицы слева, справа и снизу, как правило, ограничивают линиями. Разделять заголовки и подзаголовки боковика и граф дополнительными линиями не допускается. Горизонтальные и вертикальные линии, разграничивающие строки таблицы, допускается не проводить, если их отсутствие не затрудняет пользование таблицей. Заголовки граф, как правило, записывают параллельно строкам таблицы. При необходимости допускается перпендикулярное расположение заголовкам граф. Головка таблицы должна быть отделена линией от остальной части таблицы. Высота строк таблицы должна быть не менее 8 мм. Таблицу, в зависимости от ее размера, помещают под текстом, в котором впервые дана ссылка на нее, или на следующей странице, а, при необходимости, в приложении к работе. Допускается помещать таблицу вдоль длинной стороны листа. Если строки или графы таблицы выходят за формат страницы, ее делят на части, помещая одну часть под другой или рядом, при этом в каждой части таблицы повторяют ее головку и боковик. При делении таблицы на части (в т.ч. и при переносе на следующую страницу) допускается ее головку или боковик заменять соответственно номером граф и строк. При этом нумеруют арабскими цифрами графы и (или) строки первой части таблицы, а над другой частью пишут слово «Продолжение таблицы» с указанием номера (обозначения) таблицы и номеров граф. Если в конце страницы таблица прерывается и ее продолжение будет на следующей странице, в первой части таблицы нижнюю горизонтальную линию, ограничивающую таблицу, не проводят. Оформление таблицы при ее переносе на следующую страницу следует производить в соответствии с рисунком 2. Таблица 2 Название таблицы 1 2 3 4 5 2 3 4 5 Продолжение таблицы 1 1 Рис. 2 Оформление таблицы при делении ее на части, а также при переносе части таблицы на следующую страницу. 11 Графу «Номер по порядку» в таблицу включать не допускается. Нумерация граф таблицы арабскими цифрами допускается в тех случаях, когда в тексте имеются ссылки на них, при делении таблицы на части, а также при переносе части таблицы на следующую страницу. Если все показатели, приведенные в графах таблицы, выражены в одной и той же единице физической величины, то ее обозначение необходимо помещать над таблицей справа. Если в большинстве граф таблицы приведены показатели, выраженные в одних и тех же единицах физических величин, но имеют графы с показателями, выраженными в других единицах физических величин, то над таблицей следует писать наименование преобладающего показателя и обозначение его физической величины. В подзаголовках остальных граф следует приводить наименование показателей и (или) обозначения других единиц физических величин. Обозначение единицы физической величины, общей для всех данных в строке, следует указывать после ее наименования. Иллюстрации Количество иллюстраций (диаграммы, графики, схемы, чертежи, фотоснимки) должно быть достаточным для пояснения излагаемого текста. Иллюстрации следует располагать непосредственно после текста, в котором они упоминаются впервые или на следующей странице. На все иллюстрации должны быть даны ссылки. При ссылках на иллюстрации следует писать «... в соответствии с рисунком 3». Иллюстрации должны иметь название, которое помещают над иллюстрацией. При необходимости под иллюстрацией помещают пояснительные данные (подрисуночный текст). Слово «Рис.» в этом случае помещают после пояснительных данных. Формулы В курсовой работе могут быть использованы формулы. Пояснение значений символов и числовых коэффициентов следует проводить непосредственно под формулой в той же последовательности, в которой они даны в формуле. В качестве символов следует принять обозначения, установленные соответствующими государственными стандартами. Значение каждого символа и числового коэффициента следует давать с новой строки. Первую строчку пояснения начинают со слова «где» без двоеточия после него. Пример: Чистый приведенный эффект (NPV) рассчитывают по формуле: n Pk (1) IC k k 1 (1 r ) где Pk – годовой доход от инвестиций в k-м году (k=1, 2, 3, …, n); r – коэффициент дисконтирования; IC – величина инвестиций. NPV 12 Формулы выделяют из текста в отдельную строку. Выше и ниже каждой формулы оставляют не менее одной свободной строки. Если формула не умещается в одну строку, она должна быть перенесена после знака равенства (=) или после плюс (+), минус (-), умножения (х), деления (:), причем знак выполняемой операции повторяется в начале следующей строки. Формулы нумеруются сквозной нумерацией арабскими цифрами, которые записывают на уровне формулы в круглых скобках в крайнем правом положении на строке. Если в работе только одна формула ее не нумеруют. Формулы, помещаемые в приложениях, должны нумероваться отдельной нумерацией арабскими цифрами в пределах каждого приложения с добавлением перед каждой цифрой обозначения приложения. Применение машинописных и рукописных символов в одной формуле не допускается. Ссылки Ссылки на разделы, подразделы, пункты, иллюстрации, таблицы формулы, приложения осуществляют, указывая их порядковый номер, например «... в разд. 2», « …в формуле 7», «... на рис. 8» или «... в соответствии с рис. 8», «... в приложении 5». Если в работе одна иллюстрация, одна таблица, одна формула, одно приложение, следует при ссылках писать «на рисунке», «в таблице», «в приложении». Сноски Если необходимо пояснить отдельные данные, приведенные в тексте работы, то эти данные обозначают надстрочными знаками сноски. Сноски в тексте располагают с абзацного отступа в конце страницы, на которой они обозначены, и отделяют от текста короткой тонкой горизонтальной линией с левой стороны, а к данным, расположенным в таблице — в конце таблицы над линией, обозначающей окончание таблицы. Знак сноски ставят непосредственно после того слова, числа, символа, предложения, к которому дается пояснение, и перед текстом пояснения. Знак сноски выполняют арабскими цифрами и помещают на уровне верхнего обреза шрифта. Нумерация сносок – отдельная для каждой страницы. Допускается вместо цифр выполнять сноски звездочками: *. Применять более четырех звездочек не рекомендуется. Примечания Примечания помещают при необходимости пояснения содержания текста, таблицы или иллюстрации. Примечания размещают непосредственно после пункта, таблицы, иллюстрации, к которым они относятся, и печатают с прописной буквы с абзацного отступа. Слово «Примечание» следует печатать с прописной буквы с абзацного отступа в разрядку и не подчеркивать. 13 Одно примечание не нумеруют. Несколько примечаний нумеруют порядковой нумерацией арабскими цифрами с точкой. Излагать материал в курсовой работе следует четко, ясно, применяя научную терминологию, избегая повторений и общеизвестных положений, имеющихся в учебниках и учебных пособиях. Пояснять надо только малоизвестные или разноречивые понятия, делая ссылку на авторов, высказывающих разные мнения по одному и тому же вопросу. После заключения, начиная с новой страницы, необходимо поместить список использованной литературы. Рекомендуется составлять список использованной литературы в соответствии с правилами, приведенными в разделе 3. Работа оформляется в текстовом процессоре MS Word (или аналогичной по возможностям программе) для печати на бумагу формата А4 (210*297 мм) на лицевой стороне каждого листа. Ориентация – книжная (некоторые таблицы и схемы могут быть расположены на страницах альбомной ориентации или бумаге формата А3). Текст на странице располагается в один столбец с отступами для полей: верхнее и нижнее поля – 2 см, левое поле – 3 см, правое – 1 см. Для набора основного текста рекомендуется использовать одноименный стиль «основной текст», установив шрифт - Times New Roman, размер – 14; параметры абзаца: первая строка – 1,25 см, выравнивание – по ширине, интервал перед и после – 0, межстрочный интервал – одинарный. Обязательно в документе должен быть включен автоматический перенос слов. Разрешается использовать для выделения отдельных фрагментов текста полужирный шрифт, курсив и подчеркивание. 14 3. Библиографическое описание литературных источников 3.1. Общие правила При оформлении списка использованной литературы в курсовых работах составляют краткое библиографическое описание по правилам, приведенным в таблице 1. Таблица 1. Примеры библиографического описания при составлении списка литературы к курсовой работе. Характеристика Пример оформления источника Один, два или Бережной Н.М. Проблемы экономической реформы в три автора стране / Н.М. Бережной; Моск. гос. ун-т сервиса. – М. : Форум, 2007. –159с. –Библиогр. : С. 152-156. Гришин В.И. Эффективность реформирования экономики региона: Проблемы, поиски, решения / В.И. Гришин, С. И. Петров. – Саранск: тип. «Крас.Окт.», 2007. –200с. Магнус Я. Р. Эконометрика: Нач. курс: [ Учеб. для вузов по экон. специальностям ] / Я.Р. Магнус, П.К. Катышев, А.А. Пересецкий. –М.: Дело, 2006. –399с. : ил. –Библиогр.: с. 390-394 . –Предм. указ.: С.395-399. Четыре автора Автоматизированные информационные технологии в экономике: [ Учеб. для вузов по агроэкон. специальностям] / М.И. Семенов, И.Т. Трубилин, В.И. Лойко, Т.П. Барановская; Под общ. ред. И.Т. Трубилина. – М.: Финансы и статистика, 2007. –413с. –Библиогр.: С.399 -401. Пять и более Финансовые аспекты рыночной экономики / А.З. Дадищев, авторов М.М. Коптев, Л.Ф. Моисеева и др.; Под ред. Д.Г. Черникова. –М.: Финансы и статистика, 2002. –60с. Сборник Аграрная экономика в условиях рыночных отношений / Науч.- исслед. ин-т экономики агропром. комплекса. – Кишинев: Штиинца, 2007. –138с. Формирование рыночной экономики в АПК / Воронеж. гос. аграр. ун-т; Под ред. А.Ф. Шишкина.- Воронеж, 1992.246с. Статья из Бельченко В. Обеспечение АПК материально- техничежурнала скими ресурсами / В. Бельченко // Экономист. –2007. –№ 5. – С. 86 - 90. Единый социальный налог: выиграет ли население? / В. Роик, С. Петров, В. Иванова, А. Коптев // Человек и труд. –2007.- № 7.– С.31-49. 15 Характеристика источника ГОСТ Пример оформления ГОСТ 7.9- 95 (ИСО 214 - 76). Реферат и аннотация. Общие требования; Межгос. стандарт. - Введ. 01.07.97 // Стандарты по издательскому делу / Сост. А.А. Джиго, С.Ю. Калинин. – М., 1998. –С.132-137. Патент Пат.1007559 СССР, МКИ3 F 02 М 35/10. Впускной трубопровод для двигателя внутреннего сгорания / М. Урбинати, А. Маннини (Италия). –N 2782807 - 06; Заявлено 25.06.79; Опубл. 23.03.83, Бюл. № 11, Приоритет 26.06.78, № 68493 А/78 (Италия).–5с.: ил. Законы, Конституция Российской Федерации: Принята всенаКодексы, родным голосованием 12 дек. 1993 г. - М.: Юридич. Федеральные лит.,1993.-64 с. Законы, Гражданский кодекс Российской Федерации: ОфициУказы альный текст по состоянию на 1 ноября 1997 года. Ч. 1-2 / Президента Министерство юстиции Российской Федерации. - М.; и др. ИНФРА-М-НОРМА, 1997. – 560 с. О залоге: Закон РФ от 29 мая 1992 г. №2872-1 //Ведомость съезда нар. Депутатов РФ и Верховного Совета РФ.-1992 - № 23.- С. 1579-1591. О предоставлении гарантий или поручительств по займами кредитам: Указ Президента РФ от 23 июля 1997 г. № 773 // Собр. законодательства РФ-1997. -№ 30. - С. 60136019. О федеральном бюджете на 2007 г.: Федеральный закон от 27 дек. 2006 г. № 150-ФЗ // Собр. законодательства РФ.- 2007 .-№ 1, ч. 1. -С.3-342. Методика расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей. Утв. постановлением Правительства РФ от 30 янв. 2004 г. № 52 // Собр. законодательства Российской Федерации. - 2004. - № 6, ч.1. - С.1626-1628. Библиографическое описание составляют на том языке, на котором опубликовано произведение. 3.2. Составление списка использованной литературы Курсовая работа должна быть снабжена списком использованной литературы. К оформлению списка литературы надо подходить очень серьезно. По составленному списку литературы, приложенному к работе, можно судить о том, насколько автор осведомлен в литературном вопросе. 16 Чтобы оформить список использованной литературы, необходимо выполнить следующие рекомендации: 1. Описать собранную литературу по вопросу. 2. Произвести отбор произведений, подлежащих включению в список. 3.Правильно сгруппировать материал. Библиографическое описание составляется на литературу, упомянутую или цитированную в работе. Следует помнить, что небрежно сделанное описание приводит к необходимости новых поисков и лишних затрат труда и времени. Каждое использованное издание лучше всего выписывать на отдельную карточку, на которой кроме описания книги или статьи следует давать дополнительные сведения: указать шифр (если книгу подобрали по каталогу), сделать ссылку на библиографический указатель, из которого взяты данные. Это облегчит дальнейшую работу при составлении списка. Не рекомендуется включать в список литературу, которая хотя и относится к теме, но не была вами прочитана или содержание ее осталось для вас неизвестным. Как правило, в список использованной литературы включается литература, которая была вами изучена в процессе освоения темы. Часть этой литературы, может быть, и не цитировалась в тексте, но оказала вам несомненную помощь в работе. Существуют различные принципы группировки литературы: алфавитный, систематический, хронологический и другие. Выбор зависит от особенностей работы и специфики литературы. Нельзя допускать беспорядочного смешения различных принципов группировки. Когда список невелик по объему и касается узкого вопроса, то самый простой способ группировки литературы – алфавитный. При алфавитном расположении материал группируется в соответствии с определенным алфавитом. Место документа в алфавитном ряду определяет буква, с которой начинается описание. В начале списка, вне алфавита, выделяются официальные материалы: 1. Конституция Российской Федерации. 2. Законодательные материалы (законы, указы, постановления). 3. Тематические сборники документов Российской Федерации. 4. Доклады, речи и выступления Президента и членов Правительства Российской Федерации. Законодательные материалы располагаются в хронологической последовательности их опубликования. Доклады, речи и выступления членов правительства располагаются в алфавитном порядке фамилий авторов. Далее следует вся остальная литература: книги, статьи и т. д. в алфавитном порядке фамилий авторов или заглавий (названий), если издание описано под заглавием. В конце списка помещаются описания литературы на иностранных языках. 17 Список использованной литературы должен иметь сквозную нумерацию. В список печатных источников не рекомендуется включать описания неопубликованных документов. О них надо упомянуть в отдельном перечне. Пример составления библиографического списка литературы приводится в приложении 2. 3.3. Оформление библиографических ссылок Во внутритекстовых ссылках на произведение, включенное в список использованных источников, после упоминания о нем или после цитаты из него в квадратных или круглых скобках указывают номер, под которым оно значится в списке, например: В.И. Петров (12) и П.Н. Гусев (27) считают ... Если ссылаются на определенные страницы произведения, ссылку оформляют следующим образом: В своей работе В.И. Петров (12, с. 18) писал... При ссылке на многотомное издание указывают также и номер тома, например: (18, т .1, с. 75). Если ссылаются на несколько работ одного автора или на работы нескольких авторов, то в скобках указываются номера этих работ, например: В.Л. Петренко, А.И. Иванов и Н.П. Глухов (5, 12, 15) считают... Если ссылки на одно и то же произведение повторяются на разных страницах, то в сносках приводятся только фамилия автора, инициалы, заглавие (название) произведения и соответствующие страницы. Вместо заглавия допускается ставить слова – «Там же». Если нет ссылок на другие работы данного автора, допускается указать только фамилию, инициалы автора и страницу. Первая ссылка: Бланк И.А. Управление прибылью. / И.А. Бланк - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2002.-С.152 Повторная ссылка: Бланк И.А. Там же. – С.314. Некоторые советы при цитировании Цитаты из сочинений других авторов или из официальных документов следует воспроизводить точно, с сохранением всех особенностей подлинника. Если работа издавалась несколько раз, то ее следует цитировать по последнему изданию. Цитированные фразы заключают в кавычки. Вместо пропуска в цитате ставят три точки, опуская знаки препинания перед или после трех точек. В начале предложения первое слово цитаты пишется всегда с прописной буквы, даже если в подлиннике эта фраза начинается со строчной. Если в подлиннике разрядка, курсив и т.п., то это следует воспроизвести и оговорить в скобках: (курсив авт.). 18 Если цитата органически входит в текст фразы, то ее первое слово пишется со строчной буквы, даже если в подлиннике текст начинается с прописной. Если цитата прерывается словами автора, то эти слова с обеих сторон выделяются запятыми и тире. Если цитирование производится не по первоисточнику, то в подстрочных примечаниях надлежит указать: «Цит. по:» и поместить вслед за этим описание использованного источника, пример: Цит. по: Российская газета. –2007. –17 янв. 19 4. Перечень тем курсовых работ по дисциплине «Финансы организаций (предприятий)» № п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Название темы Состояние и пути совершенствования организации финансов на предприятии Финансовая проблемы банкротства предприятий Финансовая устойчивость предприятия и пути ее обеспечения Расходы и издержки предприятия: экономическое содержание, планирование и бюджетирование. Формирование и планирование выручки от реализации продукции (работ, услуг): состояние и пути совершенствования Формирование и планирование прибыли организации продукции (работ, услуг): состояние и пути совершенствования Состояние и пути совершенствования формирования общего финансового результата деятельности предприятия Состояние и пути совершенствования распределения прибыли предприятий Прогнозирование и планирование общей прибыли предприятия и ее распределения: состояние и пути совершенствования Состояние и пути совершенствования организации собственного капитала Состояние и пути совершенствования организации оборотного капитала предприятий Формирование и использование оборотных активов предприятия: состояние и проблемы Организация текущих пассивов на предприятиях и пути ее совершенствования Состояние и пути совершенствования финансового обеспечения текущей деятельности организаций Прогнозирование и планирование оборотного капитала предприятий: состояние и проблемы Состояние и пути совершенствования организации денежных потоков на предприятии Организация краткосрочного кредитования хозяйствующих субъектов и перспективы его развития Состояние и пути совершенствования организации основного капитала на предприятиях: финансовый аспект Состояние и пути совершенствования финансового обеспечения инвестиционной деятельности Состояние и пути совершенствования долгосрочного кредитования капитальных вложений предприятий Организация амортизационного фонда на предприятиях: состояние и проблемы Состояние и пути совершенствования организации финансового планирования на предприятиях Методы и методика составления основных финансовых планов предприятий и пути ее совершенствования Бюджетирование в системе финансового планирования предприятий: состояние и проблемы Специфика организации финансов на предприятиях с различными организационноправовыми формами хозяйствования 20 5. Методические указания по темам Настоящие методические указания не являются исчерпывающими и не ограничивают творчества студента. Студент в праве сформировать план курсовой работы и выполнить ее с введением любых новаций, которые он должен письменно аргументировано обосновать и защитить. Тем не менее, свобода творчества не освобождает студента от выполнения указаний руководителя курсовой работы. Ибо он принимает решение о степени раскрытия темы, качестве текста и особенности разработок студента. Тема 1. Состояние и пути совершенствования организации финансов на предприятии План Введение 1.Экономическое содержание и характеристика организации финансов предприятия 1.1. Краткая характеристика финансового состояния организации 1.2. Сущность, функции, общие черты и особенности организации финансов предприятий различных отраслей и организационно-правовых форм хозяйствования 1.3. Общая характеристика составных частей саморегулирующейся системы финансов в условиях коммерческого расчета 1.3.1.Понятие саморегулирующейся системы финансов, принципы ее построения 1.3.2.Система финансового возмещения затрат и основы организации денежных средств и расчетов 1.3.3. Основы организации собственного капитала 1.3.4. Организация финансового обеспечения текущей и инвестиционной деятельности 1.3.5. Организация доходов и взаимоотношений с централизованной финансовой системой 1.3.6. Организация финансового прогнозирования и планирования на предприятии 2. Пути совершенствования организации финансов на предприятии 2.1. Общие подходы к совершенствованию организации финансовых и денежных средств 2.2. Основные направления рационализации финансовых целей предприятий и использования финансового механизма их достижения Заключение Список использованной литературы Приложения 21 Материалы для разработки темы I. Из учредительных документов, прочих соглашений и расчетов: 1. Устав предприятия (в части формирования имущества, распределения прибыли и др.) 2. Кредитные договора, договора займов и др. 3. Договора с поставщиками и покупателями 4. Расчеты по налогам и дивидендам II. Из годового отчета: 5. Бухгалтерский баланс (ф.1) 6. Отчет о прибылях и убытках (ф.2) 7. Отчет об изменениях капитала (ф.З) 8. Приложения к бухгалтерскому балансу (ф.5) III. Из планов производственно-финансовой деятельности: 1. Плановые расчеты финансовых результатов деятельности 2. Плановые расчеты потребности в оборотных средствах 3. Плановые расчеты капиталовложений и источников финансирования 4. План финансовых ресурсов и их использования (шахматная ведомость) 5. Сметы образования и использования денежных фондов, образованных из прибыли (нераспределенной прибыли). Во введении обосновываются актуальность темы, вытекающую из сущности финансов, как экономической категории, оказывающей регулирующее воздействие на воспроизводственный процесс и, в конечном итоге, играющей важную роль в четкой организации всех аспектов деятельности предприятия. Формируется цель, задачи работы, обосновывается объект и предмет исследования, информационная база, методы исследования. В первой главе излагаются теоретические основы исследуемой темы, конкретизированные анализом практического материала по имеющейся отчетности, выявлением современного состояния и недостатков в организации финансов предприятия. В § 1.1. необходимо дать краткую оценку финансового состояния предприятия (по имеющейся у студента финансовой отчетности), избранного в качестве объекта исследования. Указать его название, организационноправовую форму хозяйствования, отраслевую принадлежность. Проводится анализ структуры и выявляется динамика изменения активов и пассивов предприятия. Отмечаются положительные и негативные тенденции, выявленные в ходе проведенного анализа. Затем рассчитываются относительные показатели финансового состояния предприятия (показатели платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности). Показатели приводятся в табличной форме. Полученные результаты позво- 22 ляют сделать определенные выводы о состоянии организации финансов на исследуемом предприятии. В § 1.2. излагаются теоретические основы темы исследования. Следует остановиться на определении сущности и функциях финансов предприятий, отметить, какими общими чертами обладают финансы коммерческих предприятий. Необходимо рассмотреть влияние организационно – правовой формы хозяйствования и отраслевой специфики на организацию финансов предприятия. Выявить особенности организации финансов малых предприятий. В § 1.3. дается характеристика саморегулирующейся системы финансов предприятия, организованной на принципах коммерческого расчета. В 1.3.1. излагается понятие саморегулирующейся системы финансов, формирующейся в условиях рыночной экономики. Рассматривается состав и структура основных звеньев саморегулирующейся системы, включающей организацию финансовых и денежных средств, собственного капитала и доходов, финансового обеспечения текущей и инвестиционной деятельности, взаимоотношений с финансовыми органами, финансовое прогнозирование и планирование на предприятии. Дается представление о коммерческом расчете, на принципах которого функционирует саморегулирующаяся система финансов. Объясняется роль каждого из принципов коммерческого расчета, их влияние на организацию финансов предприятия и последствия при несоблюдении этих принципов. В (1.3.2 – 1.3.7.) рассматривается общее содержание всех звеньев саморегулирующейся системы финансов. В 1.3.2. описывается система возмещения затрат (путем самофинансирования, кредитования, страхования, выделения средств из бюджета). По имеющейся у студента отчетности нужно привести конкретные цифровые примеры. Дается представление об организации денежных средств и расчетов на предприятии. Рассматривается механизм использования наличных денежных средств, порядок хранения и выдачи денег из кассы, каналы поступления и использования денежных наличных средств, кассовая дисциплина. Описывается порядок открытия расчетного счета и условия проведения безналичных расчетов. Анализируется наличие дебиторской и кредиторской задолженности по имеющееся отчетности. Увязываются полученные результаты с расчетной дисциплиной на предприятии. В 1.3.3. показывается организация собственного капитала предприятия. Она рассматривается в разрезе составных частей: уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли. По имеющейся у студента финансовой отчетности анализируется состав собственного капитала предприятия и порядок формирования и изменения каждой из составных частей. Дается оценка эффективности использования собственного капитала. 23 В 1.3.4. в общем плане характеризуется механизм финансового обеспечения текущей и инвестиционной деятельности Рассматривается состав и структура основных и оборотных активов, особенности их кругооборота в зависимости от рассматриваемой отрасли, источники формирования оборотных активов и реальных инвестиций. Рассчитываются наличие собственного оборотного капитала и показатели эффективность использования оборотных средств. В 1.3.5. описывается организация доходов, которую следует рассматривать как неотъемлемую часть обеспечения предприятия финансовыми ресурсами для простого и расширенного воспроизводства. Излагается порядок формирования общей прибыли на предприятии, отслеживается динамика по данным финансовой отчетности. Целесообразно выявить особенности и направления распределения прибыли в зависимости от финансовой стратегии предприятия. Взаимоотношения с централизованной финансовой системой включают в свой состав рассмотрение отношений по уплате налогов в бюджет и внебюджетные фонды, применяемых льгот, а также выделения предприятию бюджетных ассигнований. В 1.3.6. рассматриваются основы организации финансового прогнозирования и планирования на предприятии – видов, методов и форм, что позволяет сделать выводы о качестве управления финансами и взаимодействии всех звеньев саморегулирующейся системы финансов. Во второй главе изучаются проблемы организации финансов по каждому из звеньев саморегулирующейся системы и пути их решения. Для этого проводится группировка различных взглядов экономистов по дискуссионным вопросам, касающихся теоретических (§ 2.1) и практических (§ 2.2) аспектов проблемы, дается краткое описание и высказывается свой взгляд на возможность и целесообразность их использования для более эффективной организации финансов предприятий. На основе проделанного анализа даются конкретные предложения по совершенствованию организации финансов на предприятиях, в том числе по объекту исследования в целом и по отдельным звеньям саморегулирующейся системы финансов. В заключении делаются выводы по всей учебно-исследовательской работе. Четко и ясно дается представление об организации финансов на предприятии, выявленные в ходе исследования недостатках и формулируются предложения, направленные на совершенствование организации финансов предприятий. Список рекомендуемой литературы 1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Части 1, 2. – М.: Проспект, 2005. – 567 с. 2. Налоговый кодекс. Ч 2. – М.; Информэкспо, Воронеж: Издательство Борисова, 2002 (гл. 21, гл.25). 24 3. О сельскохозяйственной кооперации: Федеральный закон от 8.12 1995. № 193- ФЗ / Аграрное законодательство РФ: Сборник нормативных правовых документов // Сост. М.С. Пашова. - М.: Юристь, 1999. - 704 с. (гл.6, с.34-37). 4. О производственном кооперативе: Федеральный закон от 8.05. 1996. №41.ФЗ/ Аграрное законодательство РФ: Сборник нормативных правовых актов и документов / Сост. М.С. Пашова. - М.: Юристь, 1999. - 704 с. 5. Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26.12.1995. № 208 - ФЗ // Сборник нормативных актов и документов. - Новосибирск: ООО «Издательство ЮКЭА», 1998. - 824 с. 6. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от 8.02.1998. №14 - ФЗ // Консультант Плюс (компьютерная программа). 7. Положение Центрального Банка Российской федерации «О безналичных расчетах в Российской федерации». // Банковский вестник. -2003г.- № 12. 8. Горелкина И.А. Методические подходы к планированию прибыли организаций / И.А. Горелкина // Финансовый вестник, 2005 №15 - С.51-54. 9. Ефимова О.В. Финансовый анализ/ О.В.Ефимова.- М.:Изд-во Бухгалтерский учет. – 2002. – 528 с. 10. Жигалкина Н.В. Современные тенденции в организации финансирования текущей деятельности сельскохозяйственных организаций / Н.В. Жигалкина // Финансовый вестник, 2005 №15 - С. 55-58. 11. Жуков В.Н. Долговые обязательства: учет и налогообложение / В.Н. Жуков // Бухгалтерский учет, 2006 №6 - С.12-19. 12. Круш З.А. Становление саморегулирующейся системы финансов АКО и проблемы возмещения затрат / З.А.Круш // Финансовый вестник. – Вып.2. – Воронеж – 1998. – С. 7-10. 13. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятий в условиях рынка/ Е.В. Негашев. -М.: Высш. школа, 2003. - 192 с. 14. Практикум по финансам организаций (предприятий): Учебное пособие / Под ред.З.А.Круш. – М.: Финансы и статистика, 2006. -304 с.(р.2, 3). 15. Финансы сельскохозяйственных предприятий / М.Л. Лишанский, З.А. Круш, И.Б. Маслова, Л.С. Шохина; Под ред. М.Л. Лишанского. – М.: Колос, 2005. – 376с. 16. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С.Стояновой. - М.: Изд. «Перспектива», 2004. - 656 с. 17. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Л.А.Дробозиной. – М.: ЮНИТИ, 2000. – 527 с. ( гл.5). 18. Финансы: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. / С.А. Белозеров, С.Г. Горбушина и др.; Под ред. проф. В.В-Ковалева. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 512с. (р. Ш гл.12 – 17). 19. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. В.К. Сенчагова, А.И.Архипова. - М.: «Проспект», 2003. - 496с. 20. Финансы организаций (предприятий): Учебник / Под ред. Н.В. Колчиной. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-447с.; 2004.-308с.; 2007. – 383с. 21. Финансы сельского хозяйства: краткий курс лекций / З.А. Круш. И.А. Горелкина, О.И. Ухина, Н.Н. Хорохордин / Под ред. В.И. Белоусова. -Воронеж: Учебный центр Агробизнеса ВГАУ, 1997. - 128 с. 22. Хабирова Г.А. Об эффективности использования краткосрочного кредита в сельскохозяйственных организациях / Г.А.Хабирова, А.Г.Хабиров //Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, 2006 №12 _ С.58-60 25 23. Шеремет А. Финансы предприятий / А. Шеремет, Р. Сайфуллин. - М.: ИНФРА- МД 1998. - 343 с. 24. Шуляк П.Н. Финансы предприятий: Учебник / П.Н. Шуляк. М.: Издательный дом «Дашков и К' », 2002. - 752 с. 25. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, статистические сборники, периодические издания за последние 2-3 года. Тема 2. Финансовые проблемы банкротства предприятий План Введение 1. Экономическое содержание и финансовые аспекты возникновения и реализации банкротства предприятия 1.1. Краткая характеристика финансового состояния организации 1.2. Неплатежеспособность, несостоятельность, банкротство: экономическое содержание, различие, взаимосвязь, субординация и причины 1.3. Стадии банкротства организации и их основные признаки 1.4. Финансовый аспект процедур банкротства, применяемых к неплатежеспособному предприятию 2. Пути предотвращения (преодоления) банкротства организации 2.1. Прогнозирование вероятности банкротства предприятия 2.2. Методы обеспечения финансового оздоровления организации Заключение Список использованной литературы Приложения Материалы для разработки темы I. Из годового отчета: 1. Бухгалтерский баланс (ф. 1) и приложения к нему (ф. 5) 2. Отчет о прибылях и убытках (ф. 2) 3. Отчет об изменениях капитала (ф.3) 4. Отчет о движении денежных средств (ф. 4) II. Данные регистров бухгалтерского учета по счетам расчетов с дебиторами и кредиторами (счета №60, №62, №76) III. Материалы о проведенной реструктуризации долгов (если она проведена): 1. Соглашение о реструктуризации долгов 2. График погашения долгов IV. Коммерческие и кредитные договора (финансовая часть) V. Из плана производственно-финансовой деятельности: 1. Плановые расчеты финансовых результатов деятельности предприятия (раздел YII профинплана) 2. Плановые расчеты дебиторской и кредиторской задолженности I. 26 Во введении обосновывается актуальность темы, обусловленная необходимостью своевременного распознавания признаков банкротства и разработки адекватных механизмов финансового оздоровления предприятия. Исходя из этого устанавливается цель и задачи работы, объект (предприятие) и предмет (формирование механизмов предотвращения и преодоления банкротства), информационная база (из литературных источников, данные бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности) и методы исследования. В первой главе излагаются теоретические основы исследуемой темы, конкретизированные оценкой практического материала предприятия (по которому у студента имеется финансовая отчетность), анализируется уровень и выявляются достоинства и недостатки организации финансовой работы на соответствующем участке. В § 1.1. дается краткая общая оценка финансового состояния предприятия. Называются организационно-правовая форма хозяйствования, отрасль и вид деятельности. Выявляются и оцениваются стоимость, структура и динамика изменения имущества, источников его формирования. Проводится анализ качества прибыли, движения составных частей капитала и денежных средств. Рассчитываются и оцениваются относительные показатели платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности. Делается предварительный вывод о финансовом состоянии предприятия (хорошее, напряженное или кризисное). В § 1.2. рассматривается экономическое содержание понятий «неплатежеспособность», «несостоятельность», «банкротство», изучаются их различие, взаимосвязь и субординация. Студент, группируя мнения ученых и практиков, выявляет их акценты на экономической или юридической составляющей сущности данных понятий. Изучаются внешние и внутренние причины неплатежеспособности и возможного банкротства организации, приводится их классификация. В § 1.3. рассматриваются стадии банкротства предприятия (стадия скрытого банкротства, стадия финансовой неустойчивости, стадия явного банкротства) и их основные признаки. Излагаются различные позиции экономистов по определению признаков банкротства по иерархии возникновения: первые признаки банкротства («уязвимые» статьи, критические показатели, настораживающие финансового аналитика при проведении диагностики финансового состояния предприятия), признаки банкротства (неудовлетворительная структура баланса, группа финансовой устойчивости) по официальным методикам (по Постановлению Правительства РФ от 20.05.1994 г. №498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий», для сельскохозяйственных предприятий – по Постановлению Правительства РФ от 30.01.2003 г. № 52 «О реализации Федерального закона «О 27 финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей»)», судебные признаки банкротства (в соответствии с ФЗ от 26.10.2002 г. № 127ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). На основании финансовой отчетности делается расчет соответствующих показателей и производится оценка имеющихся признаков банкротства у анализируемого предприятия, определяется стадия банкротства. В § 1.4. рассматривается финансовый аспект процедур банкротства, применяемых к неплатежеспособному предприятию в соответствии с ФЗ от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»: по предупреждению банкротства (досудебная санация), а также судебные процедуры банкротства (наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение). Указывается цель осуществления каждой из них, дается краткая характеристика и особенности ее применения на предприятии. Отдельный акцент делается на возможности и особенностях составления планов финансового оздоровления предприятия, указывается состав возможных антикризисных мероприятий. Рассматриваются финансовые аспекты ликвидации неплатежеспособного предприятия при реализации процедуры конкурсного производства: определение состава конкурсной массы, очередность погашения долгов. Во второй главе рассматриваются проблемы раннего распознавания опасности банкротства и пути финансового оздоровления неплатежеспособного предприятия, отраженные в экономической литературе. Для этого студент группирует взгляды различных экономистов по дискуссионным вопросам, высказывает свой взгляд на возможность их практической реализации. В § 2.1. описываются разные известные из экономической литературы подходы к прогнозированию банкротства: количественные и качественные. В составе количественных подходов выделяются факторные (двухфакторная модель, пятифакторная модель Е.Альтмана, четырехфакторная модель прогноза риска банкротства (модель R)), коэффициентные (коэффициентный анализ структуры баланса, интегральная оценка предприятия, методика рейтинговой оценки финансового состояния предприятия Р.С. Сайфулина и Г.Г. Кадыкова и др.), матричные (матрица финансовой стратегии Ж. Франшона и И.Романе), графические (формула Дюпона) методики. По имеющейся в распоряжении студента финансовой отчетности делаются соответствующие практические расчеты, выявляются опасность и стадия банкротства конкретного предприятия. На основе расчетов, сделанных в главе 1 и §2.1 выявляются «болевые точки», угрожающие нормальному функционированию и развитию конкретного предприятия. В § 2.2. дается описание понятий и направлений финансового оздоровления предприятия на основе разработки грамотной финансовой политики (в разрезе стратегии и тактики) для предотвращения (преодоления) неплатежеспособности и банкротства организации. Указывается возможный состав ме28 роприятий (защитных, наступательных) по реализации плана финансового оздоровления предприятия. Применительно к конкретному предприятию студент дает обоснование методов снижения издержек производства, увеличения объема выручки и прибыли, распределения доходов, управления оборотными активами (запасами, дебиторской задолженностью, денежными средствами), а также обеспечения источниками их покрытия (собственным оборотным капиталом, краткосрочным кредитом, кредиторской задолженностью), инвестиционными затратами и их финансированием и так далее. В заключении делаются выводы по всей приведенной учебноисследовательской работе. Студент кратко и четко формулирует предложения по уточнению или выбору понятия банкротства предприятия, определению его стадий и набору их основных характеристик. Указываются эффективные модели прогнозирования банкротства, перечисляются обоснованные в работе наиболее эффективные пути предотвращения (преодоления) банкротства и обеспечения финансового оздоровления организации. Список рекомендуемой литературы 1. Конституция Российской Федерации: официальный текст. - М.: Издательство «Элит 2000», 2004. - 376 с. 2. Гражданский кодекс РФ (часть II): по состоянию на 15 марта 2005 г. - Новосибирск: Сиб. Унив. изд-во, 2005. - 494 с. 3. Налоговый кодекс РФ (части I и II): по состоянию на 20 сентября 2006 г. - М.: Издательский Дом «Инфра-М», 2006. - 302с. 4. О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. - 2002. -№ 43. -Ст. 4190. 5. О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года»: Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ // СПС «Консультант +» 6. О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей: Федеральный закон от 9 июля 2002 г. № 83-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. – 2002. - №28. – Ст. 2787. 7. О реализации Федерального закона "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей": Постановление Правительства Рос. Федерации от 30 января 2003 г. № 52 // Российская газета. – 8 февраля 2003г. - № 25 (3139). 8. О введении мониторинга финансового состояния организаций и учета их платежеспособности: Распоряжение Федеральной службы России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению от 31 марта 1999 г. № 13-р// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 1999. - №21. – с. 64-72. 9. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций. Приложение к Приказу ФСФО от 23 января 2001 г. № 16 // Собр. законодательства Рос. Федерации. – 2001. - №9. 10. Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия: Министерство экономики РФ. Приказ от 4 октября 1997 г. № 118 // Экономика и жизнь. – 1998. - №2. 11. Антикризисное управление: Учеб. пособие / Под. Ред. К.В. Балдина. – М.: Гардарики, 2005. – 271 с. (гл.5, п.5.4.3.) 29 12. Бланк И. А. Антикризисное финансовое управление предприятием / И. А. Бланк. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2006. - 672 с. (раздел 2, гл.3; раздел 3 гл.5, гл.6; раздел 4, раздел 5) 13. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.1. / И.А. Бланк. – Киев: НикаЦентр, Эльга, 2001. – 592 с. (раздел I, гл. 2, п. 2. 3.). 14. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.2. / И.А. Бланк. – Киев: НикаЦентр, Эльга, 2001. – 512 с. (раздел YI, гл.15, гл.16; раздел YIII, гл.19, гл.20, гл.21). 15. Бобылева А. З. Финансовое оздоровление фирмы: Теория и практика: Учеб. пособие./ А.З. Бобылева. – М.: Дело, 2003. – 256 с. (гл.2, гл.3, гл.4). 16. Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий): Учебник / А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2007. – 608 с. (гл.1, п.1.4., п.1.5). 17. Еленевская Е.А., Чижик Н.Н. Сравнительная оценка официальных методик анализа финансового несостоятельных предприятий и организаций / Е.А. Еленевская. Н.Н. Чижик // Экономический анализ: теория и практика. – 2004. – №15 (30) . – С.22-24. 18. Ендовицкий Д.А., Щербаков М.В. Диагностический анализ финансовой несостоятельности организаций: Учеб.пособие / Под ред. Д.А. Ендовицкого. – М.: Экономистъ, 2007. – 287 с. (глава 1. п.1, п.2, п.3). 19. Жарковская Е.П. Антикризисное управление: Учебник / Е.П. Жарковская, Б.Е. Бродский. – 4-е изд., испр.. – М.: Омега, 2007. – 356 с. (гл.1, п.1.4.; гл.5, п.5.3). 20. Зайцева О.П. Формирование аналитического инструментария финансового оздоровления организация / О.П. Зверева // Сибирская финансовая школа. – 2007. - №1 (62). – С.70-75. 21. Зверева А.С. Реализация механизма искусственного банкротства на практике / А.С. Зверева // Финансы и кредит – 2007. - №20 (260). – С.57-61. 22. Кац И. Банкротство предприятий: механизм преодоления / И.Кац // Проблемы теории и практики управления. – 2004. - №5. – С.109-116. 23. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): Учеб. пособие / В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 432 с. (гл.9, гл.10). 24. Ковалева А.М. Финансы фирмы: Учебник. – 3-е изд., испр. и доп. / А.М. Ковалева, М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 496 с. (гл.10). 25. Круш З. А., Лущикова Л. В. Антикризисное управление финансами коммерческих организаций. Учебное пособие/ Под ред. З. А. Круш. - Воронеж: ВГАУ, 2001. – 314 с. (гл.2, гл.5, гл.6). 26. Круш З.А. Использование моделей прогнозирования для диагностики кризисов и стадий банкротства АКО / З.А. Круш // Финансовый вестник ВГАУ. – Выпуск 7. Воронеж, 2001. – С.60-66. 27. Круш З.А., Бабаназаров А.В. Анализ неплатежеспособности как инструмент финансового оздоровления сельскохозяйственных предприятий / З.А. Круш, А.В. Бабаназаров // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. – 2006. - №6 28. Круш З.А., Седлов И.В. Механизм предотвращения банкротства и его особенности в сельском хозяйстве / З.А. Круш, И.В. Седлов // Финансовый вестник ВГАУ. – Выпуск 14. Воронеж, 2005. – С.28-32. 29. Круш З.А., Седлов И.В. Экономический механизм предотвращения банкротства сельскохозяйственных предприятий / З.А. Круш, И. В. Седлов. – Воронеж: ФГОУ ВПО ВГАУ, 2007. – 127 с. (гл.2, п.2.2; гл.3). 30 30. Лукин М. И., Володина Н.В. Прогнозирование банкротства: основные методики и проблемы их практического применения / М.И. Лукин, Н.В. Володина // Финансовый вестник ВГАУ. – Выпуск 8. Воронеж, 2002. – С.37-40. 31. Лущикова Л.В. Кризисы и банкротство: проблемы прогнозирования / Л.В. Лущикова // Финансовый вестник ВГАУ. – Выпуск 6. Воронеж, 2000. – С.71-77. 32. Минакова И.В. Гретченко В.В. Проблемы финансового характера в системе факторов банкротства российских предприятий/ И.В. Минакова, В.В. Гретченко // Сибирская финансовая школа. – 2006. - №4. – С.69-74. 33. Патласова О. Ю., Сергиенко О.В. Применение моделей и критериев Альтмана в анализе финансового состояния сельскохозяйственных предприятий / О.Ю. Патласова, О. В. Сергиенко // Финансовый менеджмент. – 2007. - №1. – С.53-65. 34. Седлов И. В. Толстых А.А. Совершенствование методики определения стадий финансовой несостоятельности сельскохозяйственных предприятий // И. В. Седлов. А.А. Толстых // Финансовый вестник ВГАУ. – Выпуск 15. Воронеж, 2005. – С.66-70. 35. Солоненко А.А. Особенности методики финансового анализа неплатежеспособных организаций / А.А. Солоненко // Финансовый вестник (финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет). – 2007. - №2. – С.36-43. 36. Станиславчик Е.Н. Анализ финансового состояния неплатежеспособных предприятий / Е.Н. Станиславчик. – М.: «Осьма-89», 2004. – 176с. (гл.1, п.1.3; гл.2, п.2.3.4.). 37. Степанов И.Г. Содержание понятий несостоятельности и банкротства / И. Г. Степанов, Н.С. Попова, М.Н. Демидова // Сибирская финансовая школа. – 2006. - №4. – С.67-68. 38. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой / Под ред. А. П. Градова и Б. И. Кузина. – Санкт-Петербург.: "Специальная литература", 1996. – 510 с. (гл.7, гл.8). 39. Теория и практика антикризисного управления: Учебник для вузов/Г. З. Базаров, С. Г. Беляев, Л. П. Белых и др.; Под ред. С. Г. Беляева и В. И. Кошкина. – М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1996. – 469 с. (гл.1, гл.9, гл.10). 40. Узун В.Я. Финансовое оздоровление сельскохозяйственных товаропроизводителей / В.Я. Узун // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. – 2006. - №10. 41. Федотовская Е.Ю. Факторы неплатежеспособности и возможного банкротства российских предприятий/ Е.Ю. Федотовская // Сибирская финансовая школа. – 2006. №4. – С.75-76. 42. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Е.С. Стоянова (и др.); под ред. Е.С. Стояновой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2002. 656с. (часть I: гл. 1, п. 1. 3.; часть III: гл. 3) 43. Финансы организаций (предприятий): учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности 080105 «Финансы и кредит» / Н.В. Колчина и др.; под ред. Н.В. Колчиной. – 4-е изд., перараб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007. – 383 с. (раздел II, гл.8). 44. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Финансы предприятий / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: ИНФРА - М, 1998. - 343с. (гл.6, гл.11). 45. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, статистические сборники, периодические издания за последние 2-3 года. Тема 3. Финансовая устойчивость предприятия и пути ее обеспечения План 31 Введение 1.Экономическое содержание и типология финансовой устойчивости организации 1.1.Краткая характеристика финансового состояния организации 1.2.Понятие финансовой устойчивости предприятия: экономическое содержание и виды 1.3.Система показателей и типы финансовой устойчивости организации 1.3.1.Типология и показатели финансовой устойчивости предприятия по абсолютным показателям 1.3.2.Типология и показатели финансовой устойчивости по относительным характеристикам 1.4.Факторы внутренней и внешней среды, влияющие на финансовую устойчивость организации 2.Пути обеспечения финансовой устойчивости организации 2.1.Прогнозирование банкротства организации 2.2.Методы обеспечения финансовой устойчивости предприятия Заключение Список использованной литературы Приложения Материалы для разработки темы Из годового отчета: 1. Бухгалтерский баланс (ф.1) и приложения к нему 2. Отчет о прибылях и убытках (ф.2) 3. Отчет об изменениях капитала (ф.3) 4. Отчет о движении денежных средств (ф.4) 5. Приложения к бухгалтерскому балансу (ф.5) I. Данные о проведенной реструктуризации долгов: расчеты, графики и т.д. II. Статистические сборники (суммы затрат, выручки, прибыли, долгов – срочных и просроченных и т.д.) III. Закон «О федеральном бюджете РФ» на год (размеры и период предоставления отсрочки погашения долгов для предприятия соответствующей отрасли) I. Во введении обосновывается актуальность темы, обусловленная необходимостью обеспечения финансовой устойчивости предприятия для его нормального функционирования и развития. Исходя из этого, определяются цель и задачи работы, объект (предприятие) и предмет (финансовые отношения по обеспечению устойчивости хозяйствующего субъекта) исследования, информационная база (данные из литературных источников, финансовой, бухгалтерской и статистической отчетности) и методы исследования. 32 В первой главе излагаются теоретические основы обеспечения финансовой устойчивости предприятия, конкретизированные оценкой финансового состояния объекта исследования (конкретного предприятия). В § 1.1. дается краткая оценка финансового состояния предприятия, по которому у студента имеется финансовая отчетность. Называются организационно-правовая форма, отрасль и цель деятельности. Выявляются и оцениваются стоимость, структура и динамика изменения величины имущества, а также источников его формирования (в том числе финансовых ресурсов и капитала). Проводится оценка качества прибыли, движения составных частей капитала и денежных потоков. Рассчитываются и оцениваются показатели ликвидности, платежеспособности, кредитоспособности, деловой активности, рентабельности и финансовой устойчивости. Делается предварительный вывод о финансовом состоянии предприятия (хорошее, напряженное или кризисное). В процессе дальнейшего исследования студенту предстоит подтвердить или опровергнуть этот вывод. В § 1.2. дается общее понятие финансовой устойчивости предприятия (организации) и ее видов: капитальной (о ней судят по размеру и удельному весу собственного капитала), коммерческой (по «встроенности» в рыночные отношения), функциональной (по уровню диверсификации видов деятельности и производимых товаров), организационно-структурной (по методам организации производства и управления) и финансовой (по финансовоэкономическим показателям). По данным конкретного предприятия определяется взаимосвязь всех видов устойчивости и их субординация. Студент рассматривает разные точки зрения на экономическое содержание финансовой устойчивости, обосновывает свой взгляд и характеризует виды финансовой устойчивости по обусловившим ее факторам (внешнюю, внутреннюю и унаследованную). Делается попытка определить место финансовой устойчивости в системе таких показателей финансового состояния как безубыточность, рентабельность, самоокупаемость, самофинансирование, финансовое равновесие, финансовое развитие и др. В § 1.3. анализируются взгляды разных ученых и практиков на состав и значение набора показателей, характеризующих финансовую устойчивость организации. Вначале рассматривается подход к выбору показателей для оценки и типологии финансовой устойчивости по абсолютным показателям (обеспеченности запасов и затрат или внеоборотных активов плановыми источниками покрытия), выясняются характеристики основных типов: абсолютной и нормальной устойчивости, предкризисного и кризисного финансового состояния (вопрос 1.3.1.). Затем выявляются и оцениваются относительные характеристики финансовой устойчивости (вопрос 1.3.2). По финансовой отчетности студент делает расчет показателей финансовой устойчивости объекта исследования и определяет тип финансовой устойчивости. 33 В § 1.4. выявляются внешние и внутренние факторы, оказывающие влияние на финансовую устойчивость предприятия, приводится их классификация и характеризуется степень их влияния на финансовые показатели объекта исследования. Во второй главе рассматриваются пути обеспечения (сохранения, повышения) финансовой устойчивости предприятия. Вначале § 2.1. описываются известные из экономической литературы методы прогнозирования вероятности банкротства (коэффициентный, модель Альтмана, интегральная оценка и др.) и дается их оценка. По имеющейся в распоряжении студента финансовой отчетности делаются соответствующие практические расчеты, выявляются опасность и стадия банкротства конкретного предприятия. На основе расчетов, сделанных в главе 1 и § 2.1, выявляются «болевые точки», угрожающие нормальному функционированию конкретного предприятия: слишком большие запасы, затраты и дебиторская задолженность, низкий уровень собственного оборотного капитала из-за отсутствия или неудовлетворительной динамики прибыли, необоснованный рост кредита и кредиторской задолженности, наличие просроченных долгов и т.д. В § 2.2. дается описание понятия и путей финансового оздоровления и развития предприятия с помощью правильного выбора общей финансовой стратегии и разработки финансовой политики обеспечения (удержания или повышения) финансовой устойчивости. Студент дает обоснование методов повышения эффективности оборотных средств (например, используя финансовые способы управления доходами и расходами) и выбора инвестиций в новые основные активы, способных после введения их в эксплуатацию повысить общие доходы предприятия, обеспечить необходимый рост собственного оборотного капитала и финансовую устойчивость (нормальную или абсолютную: желательно не только в краткосрочной, но и в долгосрочной перспективе). В заключении делаются выводы по проведенной учебноисследовательской работе. Кратко и четко формулируются предложения по уточнению или выбору понятия финансовой устойчивости, набору ее основных характеристик, а также эффективных моделей прогнозирования банкротства, перечисляются обоснованные в работе пути предотвращения банкротства и обеспечения финансовой устойчивости. Список рекомендуемой литературы Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. – М.: Юрид. лит., 1993 г. – 64с. 2 Гражданский Кодекс РФ. Часть первая. – Москва: Стоглавъ, 1995. – 171с. 3 О несостоятельности (банкротстве) предприятий: Федеральный закон от 26 ноября 2002г. №127-ФЗ // Собр. законодательства РФ. – 2002. - №43. – с.10060-10200. 1 34 4 О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов: Федеральный закон от 24.07.2007 №198-ФЗ (ред. 01.12.2007) // Консультант плюс [Электронный ресурс] 5 Методика расчёта показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей. Утв. Постановлением Правительства РФ от 30 января 2003г. №52 // Собр. законодательства РФ. – 2003. - №6. – С.1626-1628. 6 Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций. Приложение к приказу ФСФО от 23 января 2001г. №16 // Собр. законодательства РФ. – 2001. - №9. 7 Антикризисное управление: Учебное пособие/Под ред. К.В.Балдина.М.:Гардарики,2005.-271с.(§5.4.3. Механизмы стабилизации предприятия при угрозе банкротства). 8 Банк В.Р. Финансовый анализ: учеб пособие./ Банк В.Р., Банк С.В., ТараскинаА.В. – М.:ТК Велби, Изд – во Проспект,2006. – 344с.( §2.3.Анализ финансовой устойчивости). 9 Бланк И.А. Антикризисное финансовое управление предприятием / И.А. Бланк – К.: Ника-Центр, Эльга, 2003. – 672с. (раздел 3. Диагностика финансового кризиса предприятия, раздел 6. Механизмы восстановления финансовой устойчивости предприятия, терминологический словарь). 10 Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций: учеб. пособие для студентов вузов/ Л.Т. Гиляровская, А.В. Ендовицкая. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 159с. (раздел 1.1. Экономическая сущность и классификация финансовой устойчивости организации и глава 3. Организационно-методические подходы к анализу финансовой устойчивости АКО). 11 Грачев А. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия / А. Грачев. – М.: ДИС, 2002. – 208с. (глава 3 с.58-83, глава 7 с.171-206). 12 Ендовицкий Д.А. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика: учебнопрактическое пособие/ Д.А. Ендовицкий , И.В. Бочарова. – М.: КНОРУС, 2005. – 272с.(раздел1.2 « содержание анализа кредитоспособности заемщика и его место в системе комплексного экономического анализа», 1.3 « Сравнительная оценка современных концепций анализа кредитоспособности заемщика: научные подходы и опыт ведущих финансовых институтов»). 13 Ендовицкий Д.А. Диагностический анализ финансовой несостоятельности организаций: учебное пособие / Д.А Ендовицкий, М.В. Щербаков. Под ред. проф. Д.А. Ендовицкого. – М.:Экономистъ,2007. – 287с.(раздел1.1 « Экономическая природа, причины и следствия финансовой несостоятельности хозяйствующего субъекта», 1.3 « Система показателей и этапы комплексного анализа финансовой несостоятельности»). 14 Жарковская Е.П. Антикризисное управление: учебник/ Е.П.Жарковская, Б.Е. Бродский. – 4-е изд., испр.- Москва: Омега – л, 2007. – 356с.: ил, табл.(§1.4. Стадии банкротства( финансового кризиса) организаций(предприятий), § 4.6. Оценка финансовой устойчивости организации, §5.3. Этапы и меры возможной стабилизации финансового состояния организации, приложение: методика оценки показателей). 15 Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: Учебное пособие./ Зимин Н.Е. - М.:ИКФ «Экмос», 2004.-240с.(глава 1. Диагностика показателей финансовой устойчивости). 16 Камалян А. Механизм обеспечения финансовой устойчивости функционирования с/х предприятий /А.К.Камалян, И.С.Щедрин. – Воронеж: ФГОУ ВПО ВГАУ, 2006. 175с.( главы 1 и 3.1). 35 17 Ковалёв А.П. Диагностика банкротства / А.П.Ковалев. – М.:Финстатинформ, 1995, – 157с. 18 Ковалёв В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. / В.В. Ковалёв – М.: Финансы и статистика, 2005.-560с.: ил. (глава 7. Оценка имущественного потенциала коммерческой организации, раздел 7.4. Оценка и анализ финансовой устойчивости) 19 Ковалёв В.В. Финансы предприятий: учебное пособие / В.В. Ковалёв . – М.:ВИТРЭМ, 2002, -352с. 20 Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: (Учеб. пособие) / М.Н. Крейнина – М.: Дело и сервис, 2001. – 304с. 21 Круш З.А. Анализ неплатежеспособности как инструмент финансового оздоровления сельскохозяйственных предприятий / З.А. Круш, А.В. Бабаназаров // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.– 2006. - №6. – С.56-58. 22 Круш З.А. Антикризисное управление финансами коммерческих организаций: (Учеб. пособие по дисциплине «Финансы и кредит») / З.А. Круш, Л.В. Лущикова; ВГАУ. – Воронеж, 2001. – 313с. (разделы 5.1. Финансовая устойчивость предприятия и ее основные характеристики, 5.2. «Стадии банкротства предприятия и их признаки, 5.4. Прогнозирование вероятности банкротства, глава 6. Финансовый механизм АКУФП с целью его финансового оздоровления). 23 Круш З.А. Внутренний финансовый мониторинг: матричная модель / З.А. Круш, Л.А. Запорожцева // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.– 2006. - №10. – С.51-54. 24 Круш З.А. Использование моделей прогнозирования для диагностики кризисов и стадий банкротства АКО / З.А. Круш, Л.В. Лущикова // Финансовый вестник. - 2001. –№7. – с.60-66. 25 Круш З.А. Экономический механизм предотвращения банкротства сельскохозяйственных предприятий/ З.А .Круш, И.В. Седлов. – Воронеж: ФГОУ ВПО ВГАУ, 2007. – 127с.(§2.2 Прогнозирование банкротства агроформирований в системе предотвращения их несостоятельности, глава 3. Развитие экономического механизма предотвращения банкротства в сельском хозяйстве). 26 Павлов И.П. О финансовой устойчивости./ И.П.Павлов, Д.Г.Иванов. //Финансы. 2007. -№1. -с.86. 27 Подъяблонская Л.М. Финансовая устойчивость и оценка несостоятельности предприятий / Л. М. Подъяблонская, К.К. Поздняков // Финансы. - 2000. –№12. – с.18-21. 28 Станиславчик Е.Н. Анализ финансового состояния неплатежеспособных предприятий./ Станиславчик Е.Н.- М.: «Ось-89», 2004.-176с.( § 1.3. Анализ неплатежеспособных предприятий. Предупреждение банкротства, § 2.3.4. Анализ финансовой устойчивости и ликвидности). 29 Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учебник для вузов/ Е. С. Стоянова (и др.); под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп., юбилейное. – М.: Перспектива, 2000.-654с.(часть 4 глава 1.1., часть 3 глава 3.2). 30 Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов/под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 447с. (глава 12); 2004. – 308с. (глава 9); 2007. – 383с. (глава 8). 31 Хачев М.М. Анализ методик прогностического моделирования банкротства /М.М. Хачев, Н.С.Коков, С.А. Теммоева, Э.З.Умаров//Финансы и кредит. -2007. - №8. – с.67-70. 32 Шеремет А.Д. Финансы предприятий: (Учеб. пособие) / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин – М.: ИНФРА-М, 1999.-343с.: ил. (главы 6.1., 6.2. и 11.2.) 36 33 Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. Тема 4. Расходы и затраты предприятия: экономическое содержание, планирование и бюджетирование План Введение 1. Экономическое содержание и планирование расходов и затрат на предприятии 1.1. Краткая характеристика финансового состояния предприятия 1.2. Экономическое содержание расходов предприятия, их виды 1.3. Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг): понятие, классификация и порядок формирования 1.4. Финансовое планирование затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятии 1.4.1. Планирование затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг): подходы, содержание и методы планирования 1.4.2. Бюджетирование как инструмент финансового планирования затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг): содержание и методика бюджетного планирования 2. Пути совершенствования организации расходов и затрат на предприятии 2.1. Финансовые методы управления расходами и затратами на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятии 2.2. Рационализация планирования затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятии Заключение Список использованной литературы Приложения Материалы для разработки темы I. Из годовой бухгалтерской отчетности: 1. Бухгалтерский баланс (форма №1) 2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2);Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) II. Из плана производственно – финансовой деятельности: 1. Плановые расчеты себестоимости продукции (работ, услуг) Во введении обосновывается актуальность темы, обусловленная ролью расходов и затрат в обеспечении непрерывности производственно коммерческой деятельности предприятия, а также их взаимосвязью с прибылью, из чего вытекает необходимость непрерывного и эффективного управления ими. Исходя их этого формулируются цель и задачи работы, называются объект (предприятие) и предмет (финансовые отношения по организа37 ции расходов и затрат предприятия) исследования, а также информационная база (данные финансовой и статистической отчетности) и методы исследования. В первой главе раскрываются теоретические положения по организации и планированию расходов и затрат на предприятии, конкретизированные их оценкой по объекту исследования (конкретному предприятию). В § 1.1. приводится краткая оценка финансового состояния предприятия (по данным финансовой отчетности, имеющейся у студента). Называются организационно – правовая форма предприятия, отрасль и производственное направление его деятельности. Проводится оценка уровня и динамики изменения себестоимости и финансовых результатов деятельности предприятия. Рассчитываются относительные показатели ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности и делается вывод о финансовом состоянии предприятия (хорошее, напряженное и кризисное). Оценивается степень влияния сложившегося уровня затрат (себестоимости) на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на финансовые результаты деятельности предприятия и, в конечном итоге, на его финансовое состояние. В § 1.2. изучаются различные точки зрения на экономическое содержание и понятие расходов и затрат, делается вывод об отличиях этих категорий, выбирается или обосновывается свой взгляд на их содержание. Выявляются и характеризуются виды расходов предприятия по их экономическому содержанию (расходы, связанные с извлечение прибыли, не связанные с извлечение прибыли, принудительные и чрезвычайные). В § 1.3. определяется понятие затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), рассматривается их классификация по различным признакам: экономический элемент, калькуляционная статья, способ включения в себестоимость, зависимость от объема производства, лимитирование, охват планированием и нормированием и т.п. Характеризуются затраты на производство продукции (работ, услуг) по элементам и статьям затрат, выясняется порядок их формирования (методы списания сырья и материалов в затраты, начисления амортизации и т.п.) и расчета себестоимости продукции (формирование полной или сокращенной себестоимости). По финансовой отчетности студент проводит оценку уровня, структуры и динамики изменения затрат на производство продукции (работ, услуг). В § 1.4. рассматривается организация финансового планирования затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятии. Вначале (1.4.1.) описываются приводимые в экономической литературе подходы к планированию затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг): традиционный и рыночный. В рамках названных подходов дается описание методов планирования затрат на производство продукции 38 (работ, услуг): сметного, калькуляционного, сводного, «процента от продаж» и т.п. В случае, если у студента имеются плановые расчеты затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), то выясняется методика их планирования на конкретном предприятии (по объекту исследования), характеризуются ее положительные и отрицательные стороны. Затем (1.4.2.) рассматривается метод операционного бюджетирования как один из главных рыночных методов финансового планирования затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Дается описание понятий «бюджетирование» и «бюджет», последовательности составления операционных бюджетов. Выделяются и характеризуются все операционные бюджеты, отражающие планирование затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), и излагается методика их разработки. Студент обосновывает преимущества бюджетирования как метода финансового планирования затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) по отношению к традиционным методикам. Во второй главе студентом предлагаются пути совершенствования организации затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятии. В § 2.1. описываются финансовые методы управления затратами на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятии в целях их снижения и максимизации отдачи от них: дается оценка структуры затрат с выделением существенных и контролируемых статей; применения классификации затрат на производство продукции (работ, услуг) в разрезе переменных и постоянных; управления затратами по отклонениям, функциям, на основе концепции целевого ценообразования, и т.п. Характеризуются финансовые методы управления производственными запасами: нормирование запасов, определение оптимального размера заказа на приобретение материальных запасов (модель Уилсона), приемлемого объема страхового запаса и т.п. В § 2.2. обосновывается необходимость применения в планировании затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) рыночных методов планирования: маржинального анализа (приводятся расчеты точки безубыточности, эффекта операционного рычага как инструмента оптимизации структуры затрат, вариантные расчеты по оценке изменения прибыли при изменении постоянных и переменных затрат), метода «процента от продаж» (приводятся прогнозные расчеты бюджета затрат на производство и реализацию продукции), «гибкий бюджет» и т.п. По данным финансовой отчетности и плановых расчетов проводятся соответствующие практические расчеты для конкретного предприятия (объекта исследования). 39 В заключении делаются выводы по проведенной учебно - исследовательской работе. Формулируются предложения по уточнению или выбору понятия расходов и затрат, эффективных финансовых методов их организации на предприятии (наиболее эффективных методов планирования затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и др.). Список рекомендуемой литературы 1. Конституция Российской Федерации – М.: Юридическая литература, 1993 -64 с. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1,2) (с изменениями от 29 июля 2004 г.) // Справочная правовая система Гарант. 3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 33н (в ред. приказа Министерства финансов РФ от 30.03.2001 № 27н) // Консультант плюс [Электронный ресурс] 4. Приказ Минсельхоза РФ от 06.06 2003 №792 «Об утверждении методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях» // Справочная правовая система Гарант [Электронный ресурс] 5. Баннахова О. Маржинальный метод анализа себестоимости и ценообразования / О. Баннахова // Справочник экономиста – 2007. - №1. – с. 112 – 120. 6. Большаков С.В. Финансы предприятий / С.В. Большаков. – М.: Книжный мир, 2005. – 617 с. (раздел 4., гл. 8.) 7. Бочаров В.В., Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы. / В.В. Бочаров, В.Е. Леонтьев. – СПб.: Питер, 2002. – 544 с. (гл. 3) 8. Волкова О.Н. Управленческий учет: Учеб. / О.Н. Волкова. – М.: ТК Велби, Изд – во Проспект, 2007. – 304 с. (гл.5). 9. Гибкое развитие предприятия: эффективность и бюджетирование / В. Н. Самочкин, Ю.Б. Пронин, Е.Н. Логачев и др. – М.: Дело, 2000. – 387 с. 10. Заводчиков Н.Д. Управление затратами и прибылью в организациях агропродовольственного сектора экономики (теория, методология, практика) / Н.Д. Заводчиков. – М.: Издательский дом «Финансы и Кредит», 2007. – 264 с. 11. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции. / Э.И. Крылов, В.М. Власова, И.В. Журавкова. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – 716 с. 12. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы предприятий: Учебник / В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев – М.: ТК Велби, Изд – во Проспект, 2004. – 352 с. (гл. 6) 13. Ковалева А.М. Финансы фирмы / А.М.Ковалева, М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай – М.: ИНФРА - М, 2001. – 416 с. (гл. 6). 14. Палий В.Ф. Управленческий учет издержек и доходов (с элементами финансового учета). / В.Ф. Палий. – М.: ИНФРА – М, 2006. – 279 с. (гл. 2, гл. 5). 15. Планирование на предприятии АПК / К. С. Терновых, А.С. Алексеенко, А.С. Анненко и др.; Под ред. К. С. Терновых – М.: «КолосС», 2006. – 467 с. (гл. 16) 16. Финансовый менеджмент. Техника эффективного менеджмента. CARANA Corporaition – USAID – РЦП – М.: 1997. – 602 с. 17. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов. / Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 447с. (гл. 2.). 18. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2005. – 656 с. (ч.2, гл.1, гл.2.) 40 19. Финансы сельскохозяйственных предприятий / М.Л. Лишанский, З.А. Круш, И.Б. Маслова, Л.С. Шохина; Под ред. М.Л. Лишанского. – М.: КолоС, 2003. – 376 с. (гл. 4, п. 4.2.). 20. Хоружий Л.И. Проблемы теории, методологии, методики и организации управленческого учета в сельском хозяйстве. / Л.И. Хоружий. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 496 с. (гл. 5). 21. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования / В.Е. Хруцкий, Т.В. Сизова, В.В. Гамаюнов – М.: Финансы и статистика, 2005. – 400 с. 22. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. / К.В. Щиборщ – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. – 592 с. 23. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. Тема 5. Формирование и планирование выручки от реализации продукции (работ, услуг): состояние и пути совершенствования План Введение 1. Характеристика формирования и планирования выручки от реализации продукции (работ, услуг) на предприятии 1.1. Общая оценка финансового состояния организации 1.2. Понятие выручки от реализации продукции (работ, услуг), ее состав и структура 1.3. Факторы, влияющие на формирование выручки от реализации продукции 1.3.1. Ценовая политика предприятия и ее формирование 1.3.2. Объем реализуемой продукции 1.3.3. Эластичность спроса: сущность, определяющие факторы 1.4. Планирование выручки от обычных видов деятельности 1.4.1. Основные методы и этапы планирования выручки от реализации 1.4.2. Система планов по формированию выручки от реализации 1.5. Внутренний контроль за формированием выручки от реализации продукции 2. Пути совершенствования формирования и планирования выручки от реализации продукции (работ, услуг) на предприятии 2.1. Факторы и резервы увеличения объемов производства и реализации продукции 2.2. Направления совершенствования планирования выручки от реализации продукции Заключение Список использованной литературы Приложения 41 Материалы для разработки темы Из годового отчета: 1. Бухгалтерский баланс (ф. 1) и приложения к нему (ф. 5) 2. Отчет о прибылях и убытках (ф. 2) 3. Отчет о движении денежных средств (ф. 4) 4. Отчет о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции (специализированная форма) II. Из плана производственно-финансовой деятельности: 1. Планы производства и реализации продукции 2. Плановые расчеты цены 3. Плановые расчеты выручки от продаж I. Во введении обосновывается актуальность темы, вытекающая из роли выручки как основного источника формирования финансовых ресурсов предприятия, что требует необходимости планирования и контроля ее размеров, каналов поступления, отражения в учете. Исходя из этого устанавливается цель и задачи работы, объект (предприятие) и предмет (экономические отношения по формированию и планированию выручки от реализации продукции (работ, услуг)), информационная база (из литературных источников, данные бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности) и методы исследования. В первой главе излагаются теоретические основы исследуемой темы, конкретизированные оценкой практического материала предприятия (по которому у студента имеется финансовая отчетность), анализируется уровень и выявляются достоинства и недостатки действующей в настоящее время на предприятиях организации финансовой работы по формированию и планированию выручки от реализации продукции (работ, услуг). В § 1.1. дается краткая общая оценка финансового состояния предприятия. Называются организационно-правовая форма хозяйствования, отрасль и вид деятельности. Выявляются и оцениваются стоимость, структура и динамика изменения имущества, источников его формирования. Определяется объем валовой и товарной продукции (выручка, себестоимость). Проводится анализ качества прибыли, движения составных частей капитала и денежных средств. Рассчитываются и оцениваются относительные показатели платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности. Делается предварительный вывод о качестве финансовой работы на предприятии по формированию и планированию выручки от реализации продукции и ее влиянии на выявленное в процессе анализа финансовое состояние предприятия (хорошее, напряженное или кризисное). В § 1.2. рассматриваются взгляды различных ученых и практиков на определение понятия выручки от реализации продукции. Делается их группировка согласно налоговых (Налоговый кодекс РФ, ч.2, гл.25), учетных 42 (ПБУ №9) и финансовых позиций. Рассматривается роль выручки в процессе производственно-коммерческого цикла, методы признания выручки (по определению момента реализации) – метод начисления или кассовый метод. Анализируются взгляды различных ученых на определение состава выручки. В частности, изучается состав выручки исходя из таких признаков классификации как состав реализуемых изделий, полнота учета компонентов составных частей выручки и других. Рассматриваются компоненты определяющие структуру выручки предприятия. Раскрывается порядок поступления выручки (наличная или безналичная форма). По материалам годовой отчетности студент определяет размер и состав выручки от реализации продукции (работ, услуг) по объекту исследования, делает выводы о динамике ее изменения за анализируемый период. В § 1.3. рассматриваются основные факторы, оказывающие влияние на величину выручки от реализации продукции. Прежде всего (в 1.3.1.), раскрываются основные подходы к ценообразованию (затратный, ценностной), методы определения цены и факторы, влияющие на ценообразование. Характеризуются основные этапы формирования ценовой политики, зависимость ценовой политики от структуры рынка и фазы его развития. По данным объекта исследования анализируется уровень и динамика цен (расценок, тарифов) на основные виды продукции (работы, услуги), выявляются факторы, влияющие на величину цены (зависимость от каналов реализации, качества продукции, спроса и предложения и так далее). Студент производит оценку достоинств и недостатков ценообразования на продукцию предприятия. В 1.3.2. характеризуются факторы, определяющие объем реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг). В частности, рассматриваются такие факторы как: объем производства (или другой фактор, характеризующий объем продаж, оказание услуг и тому подобное), его соответствие производственным возможностям предприятия, уровень товарности (соотношение объема продаж и объема производства) и конкурентоспособности отдельных видов продукции, оценка потенциальной емкости рынка реализуемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг) и другие. По материалам объекта исследования при наличии необходимых данных анализируется динамика объемов производства основных видов продукции (выполнения работ, оказания услуг) и уровень их товарности. На основании этого студент делает вывод о необходимости поиска резервов увеличения объемов продаж, изменения ассортимента выпускаемой и реализуемой продукции, каналов сбыта продукции и т.д. В 1.3.3. дается характеристика понятия «эластичность спроса» как степени реакции одной величины на другую применительно к объему продаж и цене продаж. Рассматривается количественная оценка эластичности спроса (коэффициент эластичности), характер спроса (эластичный, неэластичный), 43 реакция покупателей при снижении (возрастании) цен при различных характерах спроса. Выявляются основные факторы, определяющие уровень эластичности. По возможности дается характеристика особенностей спроса на продукцию анализируемого предприятия. В § 1.4. излагается действующий на российских предприятиях порядок планирования выручки от обычных видов деятельности. В 1.4.1. обосновывается необходимость прогнозирования и планирования выручки от реализации. Определяется соподчиненность и взаимосвязь процессов прогнозирования и планирования выручки в целях реализации общей финансовой стратегии предприятия. Характеризуются методы планирования выручки от реализации (прямого счета, расчетный): их экономическое содержание, последовательность основных этапов. На примере конкретного предприятия оцениваются применяемые им методы планирования, выявляются достоинства и недостатки применяемой системы планирования выручки (при наличии необходимых планов по предприятию). В 1.4.2. рассматривается система планов по формированию выручки от реализации продукции (перспективные, текущие, оперативные), их сущность, назначение, возможная детализация. Дается оценка рекомендуемых отраслевых рекомендаций по планированию выручки, их практическое применение на предприятии. Представленная информация конкретизируется оценкой применяемых на предприятии форм плановых расчетов выручки, отмечаются их достоинства и недостатки. В § 1.5. рассматривается необходимость осуществления внутреннего контроля за формированием выручки (как неотъемлемой составной части системы организации финансовых результатов от реализации продукции), объекты, виды и периодичность такого контроля, порядок оценки и определения действий по выявленным отклонениям. По имеющимся материалам студент дает оценку действующей системы контроля за формированием выручки на предприятии, выявляет ее достоинства и недостатки. Во второй главе рассматриваются проблемы формирования и планирования выручки от реализации продукции, отраженные в экономической литературе. Для этого студент группирует взгляды различных экономистов по дискуссионным вопросам, высказывает свой взгляд на возможность их практической реализации. В § 2.1. на основе выявленных в первой главе недостатков формирования выручки предприятий определяются пути увеличения объемов производства и реализации продукции. Для этого вначале устанавливаются реально возможные факторы изменения объемов производства и реализации продукции (формируемые в сфере производства или сфере обращения, находящиеся во внутренней или во внешней среде предприятия). Например, резервы роста объема продаж устанавливаются, во-первых, через определение резервов роста выпуска товарной продукции (в частности, изменение объема 44 валовой продукции, расходов будущих периодов, остатков незавершенного производства и так далее) и, во-вторых, через определение резервов сокращения остатков нереализованной продукции (в частности, уменьшение остатков готовой продукции, уменьшение остатков отгруженной, но не оплаченной продукции). Отдельные предложения, по возможности, подтверждаются проведением соответствующих прогнозных расчетов применительно к анализируемому предприятию. В § 2.2. предлагаются мероприятия по совершенствованию планирования выручки от реализации продукции предприятий. В частности, может быть предложена система планирования минимального размера выручки для достижения безубыточности и целевого размера выручки для достижения запланированного размера прибыли, а также система контроля за формированием этих видов выручки. Данное предложение, по возможности, подтверждается проведением прогнозных расчетов этих показателей применительно к анализируемому предприятию. В заключении делаются выводы по проведенной учебноисследовательской работе. Студент кратко и четко формулирует предложения по уточнению понятия выручки от реализации, делает выводы о состоянии финансовой работы по ее формированию и планированию, основанные на материалах первой и второй глав курсовой работы. Кратко и ясно излагаются предложения, направленные на устранение выявленных недостатков или решение проблем, выявленных в ходе исследования по данным конкретного предприятия, а также на основании изучения экономической литературы. Список рекомендуемой литературы 1. Конституция Российской Федерации: официальный текст. - М.: Издательство «Элит 2000», 2004. - 376 с. 2. Гражданский кодекс РФ (части 1,2)(с изменениями от 29 июля 2004 г.) // СПС «Гарант». 3. Налоговый кодекс РФ (часть II, глава 25). - М.: Издательский Дом «Инфра-М», 2006. - 302с. 4. Положение по бухгалтерскому учету №9 «Доходы организаций» от 16.09.2006 г. // СПС «Консультант+». 5. Положение о безналичных расчётах (утв. ЦБ РФ 03 октября 2002 г. № 2-П) (ред. от 11 июня 2004 г.) // СПС «Консультант+». 6. Баландин И.Н., Тырико Т.Г. Использование сезонных колебаний для прогнозирования показателей производства сельскохозяйственной продукции / И.Н. Баландин, Т.Г. Тырико // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. – 2006. №8. – С.6-8. 7. Бланк И.А. Управление прибылью / И.А. Бланк. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2002. – 752 с. (раздел 3, гл. 4). 8. Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий): Учебник / А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2007. – 608 с. (гл.1, п.1.5, гл.4., гл.7). 45 9. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): Учеб. пособие / В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 432 с. (гл.9, гл.10). 10. Ковалева А.М. Финансы фирмы: Учебник. – 3-е изд., испр. и доп. / А.М. Ковалева, М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 496 с. (гл.3, п.1; гл.10). 11. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент/ М.Н.Крейнина. - М.: Дело и Сервис, 2001. - 400с. (гл.8, гл.9, п.9.3). 12. Кулаева Н.С. Определение выручки от продажи готовой продукции в бухгалтерском учете / Н.С. Кулаева // Справочник экономиста. – 2007. - №10 (52). – С.51-58. 13. Лукашев Н.И. Проблемы ценового диспаритета в АПК и перспективы его развития в современный период / Н.И. Лукашев // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. – 2006. - №12. – С.5-8. 14. Свиридова Н.В. Комплексное исследование финансового состояния организаций / Н.В. Свиридова // Финансовый вестник (финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет). – 2007. - №15. – С.65-70. 15. Семенов В.И Управление продажами и прибылью / В.И. Семенов // справочник экономиста. – 2007. - №9 (51). – С.21-31. 16. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Е.С. Стоянова (и др.); под ред. Е.С. Стояновой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2002. 656с. (часть II, гл.2, п.2.2; часть III, гл.2, п.2.1). 17. Финансы организаций (предприятий): учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности 080105 «Финансы и кредит» / Н.В. Колчина и др.; под ред. Н.В. Колчиной. – 4-е изд., перараб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007. – 383 с. (раздел I, гл.2, п.2.4, п.2.5, п.2.6; гл.3, п.3.5). 18. Финансы предприятий: теория и практика. Учебник / С.В. Большаков. – М.: Книжный мир, 2005. – 617 с. (раздел 4, гл.8, раздел 11. гл.21). 19. Финансы сельскохозяйственных предприятий / М.Л. Лишанский, З.А. Круш, И. Б. Маслова, Л.С. Шохина; Под ред. М.Л. Лишанского. – М.: КолосС, 2003. – 376 с. (гл.4, п.4.2, 4.6). 20. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Финансы предприятий / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: ИНФРА - М, 1998. - 343с. (гл.5, п. 5.4; гл.6, п.6.1.; гл.11). 21. Шуляк Г.Н. Финансы предприятий / Г.Н. Шуляк. - М.: Издательный дом «Дашков и К», 2002. - 752с. (гл.4, п.4.2.; гл.9). 22. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. Тема 6. Формирование и планирование прибыли от реализации продукции (работ, услуг): состояние и пути совершенствования План Введение 1. Действующий механизм формирования и планирования прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на предприятии 1.1. Краткая характеристика финансового состояния предприятия 1.2. Прибыль предприятия: экономическое содержание и виды 1.3. Сущность и содержание процесса формирования прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на предприятии 46 1.3.1. Расходы на производство и реализацию продукции (работ, услуг): понятие, виды и организация на предприятии 1.3.2. Выручка от реализации продукции (работ, услуг): понятие и порядок формирования на предприятии 1.3.3. Понятие и действующая модель формирования прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на предприятии 1.4. Финансовое планирование прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на предприятии 1.4.1. Этапы и методы планирования прибыли от реализации продукции (работ, услуг) 1.4.2. Характеристика финансовых плановых расчетов по формированию прибыли от реализации продукции (работ, услуг) 2. Пути совершенствования формирования и планирования прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на предприятии 2.1. Модели формирования прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на основе современных подходов 2.2. Рационализация планирования прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на предприятии Заключение Список использованной литературы Приложения Материалы для разработки темы I. Из годовой бухгалтерской отчетности: 1. Бухгалтерский баланс (форма №1) 2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2) 3. Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) II. Из плана производственно – финансовой деятельности: 1. Плановые расчеты себестоимости продукции (работ, услуг) 2. Плановые расчеты выручки от реализации продукции (работ, услуг) 3. Плановые расчеты цен реализации продукции (работ, услуг) 4. Плановые расчеты финансовых результатов деятельности Во введении обосновывается актуальность темы, вытекающая из роли прибыли в развитии предприятия, обеспечении интересов его собственников, персонала организации и государства в целом. Это определяет необходимость познания механизма ее формирования и планирования. Исходя их этого, формулируются цель и задачи работы, называются объект (предприятие) и предмет (финансовые отношения по формированию и планированию прибыли предприятия) исследования, а также информационная база (данные финансовой и статистической отчетности) и методы исследования. В первой главе рассматриваются теоретические основы формирования и планирования прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на пред47 приятии, конкретизированные (при наличии необходимой информации) по объекту исследования (конкретному предприятию). В § 1.1. приводится краткая оценка финансового состояния предприятия (по данным финансовой отчетности, имеющейся у студента). Называются организационно – правовая форма предприятия, отрасль и производственное направление его деятельности. Проводится оценка уровня, состава, структуры и динамики изменения финансовых результатов деятельности предприятия, а также рентабельности (рентабельности производства, продаж и т.п.). Анализируется качество прибыли предприятия. Рассчитываются относительные показатели ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности, а также делается вывод о финансовом состоянии предприятия (хорошее, напряженное и кризисное). Оценивается степень влияния достигнутого уровня финансовых результатов деятельности предприятия на его финансовое состояние. В § 1.2. студентом изучаются различные подходы и взгляды ученых – экономистов на экономическое содержание и понятие прибыли, выбирается или обосновывается свой взгляд на ее содержание. Рассматриваются функции прибыли, а также характеризуется многоаспектная роль прибыли в хозяйственной деятельности предприятия. Выявляются виды прибыли, приводится их систематизация по различным классификационным признакам (по источникам формирования, по составу элементов, по отношению к отчетному периоду и т.п.). В § 1.3. рассматривается механизм формирования прибыли от реализации продукции (работ, услуг) в процессе производственно - коммерческой деятельности предприятия. Вначале (1.3.1.) дается описание понятия затрат предприятия на производство продукции (работ, услуг), выясняется их состав и характеризуется в разрезе элементов и статей затрат. Рассматривается порядок формирования затрат на производство продукции, работ и услуг (методы списания сырья и материалов в затраты, начисления амортизации и т.п.) и себестоимости продукции (формирование полной или сокращенной себестоимости). Затем (1.3.2.) раскрывается понятие выручки от реализации продукции (работ, услуг), излагается порядок ее формирования и характеризуются ее параметры: объем реализации продукции (работ, услуг) и цена реализации. Выясняется влияние на объем реализации продукции уровня производства, уровня товарности, достаточности и эффективности диверсификации производства, ассортимента продукции и т.п. Выявляются подходы к ценообразованию, методы определения цены, факторы, влияющие на ценообразование (каналы реализации, качество продукции, структура продукции и т.п.). По финансовой отчетности студент проводит оценку уровня, структуры и динамики изменения затрат на производство продукции (работ, услуг) и 48 выручки от продаж по объекту исследования, а также оценивает степень их влияния на величину прибыли. Далее (1.3.3.) выясняется цель предприятия по формированию прибыли от реализации продукции, (работ и услуг). Приводится действующая модель формирования прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и дается ее характеристика. На основе выводов, сделанных в 1.3.1. и 1.3.2., оценивается влияние факторов – затрат на производство продукции (работ, услуг) и выручки от продаж на величину прибыли. По финансовой отчетности студент определяет уровень и динамику прибыли от реализации продукции (работ, услуг) по конкретному предприятию, а также относительные показатели – показатели рентабельности (рентабельность производства и рентабельность продаж). В § 1.4. дается описание организации финансового планирования прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на предприятии. Вначале (1.4.1.) излагается последовательность процесса планирования прибыли от реализации продукции (работ, услуг): планирование выручки от реализации, себестоимости реализуемой продукции, финансового результата от реализации (прибыли). Описываются рассматриваемые в экономической литературе методы планирования выручки (прямого счета, счетно-аналитический и т.п.), затрат (сметный, калькуляционный, сводный и т.п.) и прибыли (прямого счета, аналитический и т.п.) и дается их оценка. Затем (1.4.2.) характеризуется содержание и методика составления финансовых плановых расчетов по формированию прибыли от реализации продукции, работ и услуг (по выручке, затратам и прибыли). По плановым расчетам студентом выясняются особенности и методика финансового планирования прибыли на конкретном предприятии и дается его оценка. Во второй главе студент рассматривает возможные направления совершенствования механизма формирования и планирования прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на предприятии. В § 2.1. дается обоснование необходимости определения финансовой стратегии (максимизация прибыли, минимаксимизация прибыли, стратегия удовлетворительной прибыли или неприбыльная мотивация) и целей (максимизация прибыли, обеспечение самоокупаемости и самофинансирования деятельности и т.п.) по формированию прибыли от реализации продукции (работ, услуг) предприятием. По изученной экономической литературе излагаются современные подходы к формированию прибыли от продаж (маржинальный подход, концепция целевого ценообразования и т.п.) и приводятся модели ее формирования в соответствии с их содержанием и обосновываются преимущества по сравнению с традиционным порядком формирования. В § 2.2. дается обоснование целесообразности использования в финансовом планировании прибыли от реализации продукции (работ, услуг) со49 временных методов планирования: маржинальный анализ, предельный анализ, бюджетирование, гибкое бюджетирование и т.п. Приводится их описание и дается оценка. В заключении делаются выводы по проведенной учебноисследовательской работе. Формулируются предложения по уточнению или выбору понятия прибыли, эффективных моделей ее формирования, а также наиболее эффективных методов планирования и форм расчетов прибыли от реализации продукции (работ, услуг). Список рекомендуемой литературы 1. Конституция Российской Федерации – М.: Юридическая литература, 1993 -64 с. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1,2) (с изменениями от 29 июля 2004 г.) // Справочная правовая система Гарант. 3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 №43 н (в ред. приказа Министерства Финансов от 18.09.2006 №38 н) // Консультант плюс [Электронный ресурс] 4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 32 н (в ред. приказа Министерства финансов РФ от 30.03.2001 № 27н) // Консультант плюс [Электронный ресурс] 5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 33н (в ред. приказа Министерства финансов РФ от 30.03.2001 № 27н) // Консультант плюс [Электронный ресурс] 6. Бланк И.А. Управление прибылью / И. А. Бланк. - Киев: Эльга, Ника – Центр, 1998. – 378 с. 7. Большаков С.В. Финансы предприятий / С.В. Большаков. – М.: Книжный мир, 2005. – 617 с. (раздел 4., гл. 8.) 8. Бочаров В.В., Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы. / В.В. Бочаров, В.Е. Леонтьев. – СПб.: Питер, 2002. – 544 с. (гл. 3) 9. Бочкова Л. С. «Отчет о прибылях и убытках с учетом новшеств» / Л. С. Бочкова // Главбух – 2007. - №1 – с. 47 – 51. 10. Волкова О.Н. Управленческий учет: Учеб. / О.Н. Волкова. – М.: ТК Велби, Изд – во Проспект, 2007. – 304 с. (гл.5). 11. Горелкина И. А. Методические подходы к разработке механизма управления прибылью организации / И. А. Горелкина // Финансовый вестник – Воронеж ВГАУ, 2005. - №13 – с. 82 – 84. 12. Горелкина И. А. Планирование формирования прибыли от реализации продукции при увеличении объемов производства / И. А. Горелкина // Финансовый вестник – Воронеж: ВГАУ, 2005. - №15 – с. 42 – 44. 13. Заводчиков Н.Д. Управление затратами и прибылью в организациях агропродовольственного сектора экономики (теория, методология, практика) / Н.Д. Заводчиков. – М.: Издательский дом «Финансы и Кредит», 2007. – 264 с. 14. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы предприятий: Учебник / В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев – М.: ТК Велби, Изд – во Проспект, 2004. – 352 с. (гл. 6) 15. Ковалева А.М. Финансы фирмы / А.М.Ковалева, М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай – М.: ИНФРА - М, 2001. – 416 с. (гл. 6). 50 16. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции. / Э.И. Крылов, В.М. Власова, И.В. Журавкова. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – 716 с. 17. Планирование на предприятии АПК / К. С. Терновых, А.С. Алексеенко, А.С. Анненко и др.; Под ред. К. С. Терновых – М.: «КолосС», 2006. – 467 с. (гл. 16) 18. Семенов В.И. Управление продажами и прибылью / В.И. Семенов // Справочник экономиста – 2007. - №10 – с. 51 – 59. 19. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов. / Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 447с. (гл. 2, гл. 3, гл.4). 20. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2005. – 656 с. (ч.2, гл.1, гл.2.) 21. Финансы сельскохозяйственных предприятий / М.Л. Лишанский, З.А. Круш, И.Б. Маслова, Л.С. Шохина; Под ред. М.Л. Лишанского. – М.: КолоС, 2003. – 376 с. (гл. 4, п. 4.2.). 22. Юров В. Ф. Прибыль в рыночной экономике: вопросы теории и практики / В. Ф. Юров – М.: Финансы и статистика, 2001. – 144 с. 23. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. Тема 7. Состояние и пути совершенствования формирования общего финансового результата деятельности предприятия План Введение 1. Характеристика действующей механизма формирования общего финансового результат деятельности предприятия 1.1. Оценка финансового состояния организации 1.2. Экономическое содержание прибыли как финансового результата деятельности организации 1.3. Рентабельность как оценка эффективности деятельности предприятия 1.4. Доходы, расходы и модель формирования прибыли от продаж 1.5. Прочие доходы и расходы предприятия, их влияние на формирование прибыли до налогообложения 2. Пути совершенствования формирования общего финансового результата деятельности предприятия 2.1. Совершенствование формирования бухгалтерской прибыли предприятия 2.2.Формирование прибыли на основе учета взаимосвязи структуры затрат и объемов производства Заключение Список использованной литературы Приложения 51 Материалы для разработки темы I. Из годовой бухгалтерской отчетности: 1. Бухгалтерский баланс (форма №1) 2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2) 3. Отчет об изменениях капитала (форма № 3) 4. Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) II. Из плана производственно – финансовой деятельности: плановые расчеты выручки, себестоимости, прибыли от продаж и общего финансового результата деятельности предприятия Во введении обосновывается актуальность темы, вытёкающая из роли прибыли как одного из основных источников собственных финансовых ресурсов предприятия и доходов государственного бюджета. Исходя их этого, формулируются цель и задачи работы, указываются объект (название организации) и предмет исследования (финансовые отношения по формированию общей прибыли (прибыли до налогообложения)), обозначается информационная база по написанию работы (законодательные и нормативные акты, труды зарубежных и отечественных ученых, данные отчетности предприятия, статистические сборники, сайты Интернета и т.п.), период исследования и методы экономических исследований (монографический, статистико-экономические, расчетно-конструктивный и др.). В первой главе раскрывается действующий порядок формирования общей (бухгалтерской) прибыли предприятия. Для этого используются соответствующие законодательные и нормативные акты, регулирующие механизм формирования конечного финансового результата: Налоговый кодекс (часть 2 гл. 25 «Налог на прибыль»), ПБУ №9 «Доходы организации», ПБУ №10 «Расходы организации». В § 1.1 проводится оценка финансового состояния предприятия по данным финансовой отчетности за исследуемый период. Дается определение понятия «финансовое состояние», в табличной форме приводится расчет основных финансовых коэффициентов - ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и т.п., осуществляется оценка ликвидности баланса организации. На основании таблиц делаются выводы о тенденциях изменения финансового состояния, о роли величины нераспределенной прибыли в формировании значений собственного оборотного капитала, коэффициентов маневренности, обеспеченности собственными оборотными средствами, автономии и др. В § 1.2 раскрывается экономическая сущность категории «прибыль». Дается определение прибыли, рассматриваются её функции и приводятся различные классификации. Указывается порядок расчета видов прибыли, отражаемых в финансовой отчетности (ф.2 «Отчет о прибылях и убытках»). В табличной форме представляются данные об этих видах прибыли (валовая, 52 от продаж, до налогообложения, посленалоговая,) и оцениваются их изменение за исследуемый период. В § 1.3. исследуется сущность рентабельности как показателя относительной оценки эффективности деятельности предприятия, приводится методика расчета различных показателей рентабельности. В табличной форме проводится расчет и оценка рентабельности исследуемого объекта. В § 1.4. определяется порядок формирования прибыли от продаж как результата сопоставления доходов и расходов по основной деятельности. Рассматривается экономическое содержание дохода от продаж (выручки от реализации продукции): дается определение, рассматриваются основные факторы, влияющие на её величину (объем и цена продаж), характеризуется назначение выручки как источника возмещения и формирования определенных денежных фондов (можно представить в виде схемы использования выручки). Отражается экономическое содержание расходов по основной деятельности, признанных для получения вышеназванных доходов, т.е. себестоимости продукции: дается ее определение, рассматриваются состав элементов затрат на производство и реализацию продукции, включаемых в себестоимость, содержание управленческих и коммерческих расходов. По цифровым данным конкретного предприятия в табличной форме анализируется порядок формирования прибыли от продаж путем последовательного сопоставления выручки, «урезанной» себестоимости, валовой прибыли, управленческих и коммерческих расходов, определяются отклонения за исследуемый период. В § 1.5. рассматривается состав прочих доходов и прочих расходов, корректирующих прибыль от продаж и формирующих прибыль до налогообложения (бухгалтерскую прибыль). В табличной форме следует оценить формирование прибыли до налогообложения через сопоставление величин прибыли от продаж, процентов уплаченных и полученных, прочих доходов и расходов за исследуемый период, определить отклонения по этим показателям. Делается вывод о влиянии прочих доходов и расходов на величину прибыли до налогообложения. Целесообразно рассмотреть состав внереализационных расходов (т.е. прочих расходов, принимаемых в соответствии с Налоговым кодексом для целей налогообложения прибыли), оценить имеющиеся различия и влияние действующего порядка принятия расходов для налогообложения на величину прибыли для целей налогообложения, и, соответственно, на величину чистой прибыли. По имеющимся цифровым данным конкретного предприятия в табличной форме анализируется величина налоговых платежей и чистой прибыли в абсолютном размере и в процентах к прибыли до налогообложения. Во второй главе изучаются мнения различных авторов по теме исследования, и обосновывается своя точка зрения по проблемным аспектам формирования общего финансового результат деятельности предприятия. 53 В § 2.1. исследуются изложенные в методики формирования выручки, себестоимости, прочих доходов и расходов. Для этого студент группирует различные взгляды экономистов по дискуссионным вопросам, кратко описывает их, выделяет наиболее, на его взгляд, аргументированные и обоснованные, и подчеркивает наиболее ценные предложения по совершенствованию формирования общей (бухгалтерской) прибыли предприятия. В § 2.2. рассматривается схема формирования прибыли на основе учета взаимосвязи изменения издержек и объемов производства. На основе литературных источников изучается сущность переменных и постоянных расходов, различные терминологии их обозначения, отражается схема формирования прибыли от продаж с участием промежуточного показателя валовой маржи. Показываются преимущества данной схемы формирования прибыли из-за возможности расчета порога рентабельности, эффекта операционного рычага, запаса финансовой прочности и других показателей анализа безубыточности. В заключении приводятся выводы, сделанные по материалам курсовой работы. Формулируются предложения по основным направлениям, связанным с темой исследования, обосновывает эффект от данных предложений. Список рекомендуемой литературы 1. Конституция Российской Федерации – М.: Юридическая литература, 1993 -64 с. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1,2) (с изменениями от 29 июля 2004 г.) // Справочная правовая система Гарант. 3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 №43 н (в ред. приказа Министерства Финансов от 18.09.2006 №38 н) // Консультант плюс [Электронный ресурс] 4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 32 н (в ред. приказа Министерства финансов РФ от 30.03.2001 № 27н) // Консультант плюс [Электронный ресурс] 5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 33н (в ред. приказа Министерства финансов РФ от 30.03.2001 № 27н) // Консультант плюс [Электронный ресурс] 6. Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум: учебное пособие /Л.А.Адамайтис.-М.: КНОРУС, 2007.-400с. 7. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 1994. - 384 с. 8. Бланк И.А. Управление прибылью / И.А. Бланк - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2002.-752 с. (Главы 1;5;6;7) 9. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. / И.А. Бланк. - Киев: Никацентр, Эльга, 2002.-528с. (главы 8.2; 8.3) 10. Волкова О.Н. Управленческий учет: Учеб. / О.Н. Волкова. – М.: ТК Велби, Изд – во Проспект, 2007. – 304 с. 54 11. Горелкина И. А. Методические подходы к разработке механизма управления прибылью организации / И. А. Горелкина // Финансовый вестник. – Воронеж: ВГАУ.- 2006. - №16. – С. 82 – 84. 12. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий: Учеб. /В.В.Ковалев, Вит.В.Ковалев.-М.: ТК Велби, 2003.-352с. (гл.6) 13. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент / М.Н.Крейнина. - М.: Издательство Дело и Сервис, 1998.-304 с. (глава 8). 14. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. /А.К.Камалян, О.В.Федорик, Ю.Ю.Русинов и др.-Воронеж: ВГАУ, 2006.-235с. 15. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник / В.Г.Пансков.- М.: Финансы и статистика, 2007.-464с. (гл.7,11,18,32,33). 16. Финансовый менеджмент: теория и практика. / Под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Издательство «Перспектива», 2000. - 656с. (использовать более ранние и поздние издания). 17. Финансы предприятий: Учебное пособие. / Е.И. Бородина, Ю.С. Голикова и др. Под ред. Е.И. Бородиной.-М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 208 с. (глава 3). 18. Финансы предприятий: Учебник для вузов. / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 447с. (использовать более ранние и поздние издания). 19. Финансы сельскохозяйственных предприятий / М.Л Лишанский, З.А. Круш, И.Б. Маслова, Л.С. Шохина; Под ред. М.Л. Лишанского. - М.: КолосС, 2004.-376с. 20. Шеремет А.Д, Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. / А.Д. Шеремет. Р.С. Сайфулин - М: Инфра - М. - 1998. - 343с. (главы 10.2; 10.3; 10.4; 10.5). 21. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. / П.Н. Шуляк. - М.: Издательский Дом «Дашков и К°», 2000.-752 с. (глава 5). 22. Юров В. Ф. Прибыль в рыночной экономике: вопросы теории и практики. / В. Ф. Юров – М.: Финансы и статистика, 2001. – 144 с. 23. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. Тема 8. Состояние и пути совершенствования распределения прибыли предприятий План Введение 1. Характеристика действующего механизма распределения прибыли предприятия 1.1.Оценка финансового состояния организации 1.2. Экономическое содержание прибыли как результативного показателя деятельности предприятия 1.3. Основные направления и методы распределения прибыли 1.4.Особенности распределения прибыли на предприятиях различных организационно-правовых форм хозяйствования 1.5. Планирование распределения прибыли 2.Пути совершенствования распределения прибыли предприятия 2.1. Влияние финансовой стратегии и дивидендной политики на пропорции распределения прибыли предприятия 55 2.2. Рационализация распределения прибыли на основе совершенствования системы ее налогообложения Заключение Список использованной литературы Приложения Материалы для разработки темы I. Из годовой бухгалтерской отчетности: 1. Бухгалтерский баланс (форма №1) 2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2) 3. Отчет об изменениях капитала (форма № 3) 4. Отчет о движении денежных средств (форма №4) 5. Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) II. Из плана производственно – финансовой деятельности: 1. План финансовых ресурсов и их использования (шахматная ведомость) III. Устав предприятия IV. Из данных бухгалтерского учета: записи по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль». Во введении обосновывается актуальность темы, связанная с тем, что распределение прибыли определяет многие существенные аспекты деятельности предприятия, оказывая влияние на ее результативность. Это влияние проявляется в различных формах обратной связи распределения прибыли с ее формированием в будущих периодах. Исходя их этого, формулируются цель и задачи работы, указываются объект (название организации) и предмет исследования (финансовые отношения по формированию общей прибыли (прибыли до налогообложения)), обозначается информационная база по написанию работы (законодательные и нормативные акты, труды зарубежных и отечественных ученых, данные отчетности предприятия, статистические сборники, сайты Интернета и т.п.), период исследования и методы экономических исследований (монографический, статистико-экономические, расчетно-конструктивный и др.). В первой главе раскрываеся существующий механизм распределения прибыли организаций в соответствии с действующим законодательством. Для этого используются соответствующие законодательные и нормативные акты, регулирующие порядок распределения прибыли: ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», Налоговый кодекс ч. 2 гл.25 «Налог на прибыль» и гл.26 «Единый сельскохозяйственный налог» и др. В § 1.1. проводится оценка финансового состояния предприятия по данным финансовой отчетности за исследуемый период. Дается определение 56 понятия «финансовое состояние», в табличной форме приводится расчет основных финансовых коэффициентов: ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности; осуществляется оценка ликвидности баланса организации. На основании таблиц делаются выводы о тенденциях изменения финансового состояния, об их зависимости от модели распределения прибыли, о роли величины нераспределенной прибыли в формировании значений собственного оборотного капитала, коэффициентов маневренности, обеспеченности собственными оборотными средствами, автономии и др. В § 1.2. кратко рассматриваются состав финансовых ресурсов предприятия и обозначается роль прибыли как одного из основных источников собственных финансовых ресурсов и результативного показателя деятельности предприятия. Раскрывается экономическое содержание категории «прибыль»: дается определение прибыли, рассматриваются её функции, приводятся различные классификации. Отражается порядок расчета видов прибыли, представленных в бухгалтерской отчетности (ф.2 «Отчет о прибылях и убытках» и ф. 1 «Бухгалтерский баланс»). В табличной форме приводятся данные об этих видах прибыли (валовая, от продаж, до налогообложения, чистая, нераспределенная), оценить их изменения за исследуемый период. В § 1.3. изучаются основные теоретические подходы, цели и роль распределения прибыли в деятельности предприятия. Распределение прибыли следует рассматривать как законодательно определенный порядок возмещения из разных видов прибыли, рассмотренных в вопросе 1.2., определенных расходов предприятия (в соответствии с ПБУ 10/99 и Налоговым кодексом ч. 2 гл.25, гл. 26). При этом приводится перечень расходов, последовательно возмещаемых из выручки до формирования прибыли (включенных в производственную себестоимость), валовой прибыли (управленческие и коммерческие), прибыли от продаж (прочих расходов, не покрываемых прочими доходами - социальные, процентные и т. п.). Характеризуются направления использования чистой прибыли - налоговые платежи (в зависимости от возможных вариантов режимов налогообложения), дивидендные выплаты (их назначение, виды дивидендных выплат и т.п.), отчисления в резервный капитал (обязательные и добровольные, их размер и назначение). Также изучаются методы (фондовый и нефондовый) использования нераспределенной прибыли на финансирование инвестиций - реальных, финансовых, прирост собственных оборотных средств, их значение для деятельности предприятия. Модель распределения прибыли целесообразно рассматривать в историческом развитии, поскольку содержание законодательных актов, регулирующих порядок возмещения расходов, периодически изменяется. Для более наглядного освещения данного вопроса целесообразно представить основные направления распределения прибыли в виде схем, рисунков. 57 На примере исследуемого предприятия в табличной форме показывается распределение прибыли до налогообложения (платежи в бюджет из ф.2), на пополнение резервного капитала (прирост по стр.430 из ф.1), выплату дивидендов (из ф. 3 и ф. 4), развитие предприятия (нераспределенная прибыль текущего года в размере ее прироста по стр. 470 из ф. 1) в руб. и процентах к общей сумме. В § 1.4. освещаются последовательность и особенности распределения чистой прибыли на предприятиях различных организационно-правовых форм - хозяйственных товариществ, акционерных обществ, обществ с ограниченной (дополнительной) ответственностью, производственных кооперативов, унитарных предприятий. В § 1.5. раскрывается порядок планирования распределения прибыли (от формирования первоочередных сумм, обусловленных законодательством и учредительными документами, до квалифицированного выявления потребности в отчислениях на конкретные целевые нужды, связанные с развитием организации или выплатой дивидендов, и увязкой их с имеющимися возможностями). Приводятся и оцениваются формы плановых расчетов распределения прибыли (например, в плане «Финансовые ресурсы их использование»). Во второй главе исследуются проблемные аспекты распределения прибыли, отраженные в экономической литературе. Для этого студент группирует различные взгляды экономистов по дискуссионным вопросам, высказывает и обосновывает свой взгляд на целесообразность их практической реализации. В § 2.1. рассматривается механизм формирования доли прибыли, направляемой на развитие предприятия и выплачиваемой собственниками в соответствии с долей их вклада в собственный капитал. Оценивается влияние на распределение прибыли общей и финансовой стратегии предприятия, а также основных теорий дивидендной политики. Называются известные методы выплаты дивидендов и типы дивидендной политики. Обозначаются основные факторы, влияющие на выбор дивидендной политики (внешние правовые ограничения, налоговое законодательство, среднерыночная норма прибыли на инвестированный капитал, наличие альтернативных внешних источников финансовых ресурсов, темпы инфляции и т.п. и внутренние взаимоотношения с собственниками, уровень рентабельности предприятия, наличие инвестиционных программ, альтернативные внутренние источники финансовых ресурсов, стадия жизненного цикла предприятия, уровень платежеспособности и др.). Раскрывается влияние типов дивидендной политики на пропорции распределения чистой прибыли, и, соответственно, на резервирование капитала, уровень инвестиционной деятельности. На примере исследуемого предприятия выявляется влияние уровня дивидендных выплат на инвестиционную деятельность предприятия Целесообразно использовать со58 ответствующую информацию из Методических рекомендаций по разработке финансовой политики предприятия. В § 2.2. отражаются возможные режимы налогообложения предприятия и их влияние на величину чистой прибыли. Обращается внимание, что прибыль для налогообложения отличается от фактического финансового результата и приводится информация о порядке определения налогооблагаемой прибыли при различных режимах налогообложения - налога на прибыль, ЕСХН и др. Приводятся мнения авторов из периодической экономической литературы о преимуществах и недостатках разных систем налогообложения, дается собственная оценка этой проблемы. В заключении приводятся выводы о состоянии и путях совершенствования распределения прибыли организаций, кратко излагаются вносимые предложения, направленные на решение проблем, выявленных по результатам исследования, логически обосновывается эффект от данных предложений. Список рекомендуемой литературы 1. Конституция Российской Федерации – М.: Юридическая литература, 1993 -64 с. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1,2) (с изменениями от 29 июля 2004 г.) // Справочная правовая система Гарант. 3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 №43 н (в ред. приказа Министерства Финансов от 18.09.2006 №38 н) // Консультант плюс [Электронный ресурс] 4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 32 н (в ред. приказа Министерства финансов РФ от 30.03.2001 № 27н) // Консультант плюс [Электронный ресурс] 5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 33н (в ред. приказа Министерства финансов РФ от 30.03.2001 № 27н) // Консультант плюс [Электронный ресурс] 6. Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум: учебное пособие /Л.А.Адамайтис.-М.: КНОРУС, 2007.-400с. 7. Бланк И.А. Управление прибылью / И.А. Бланк - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2002.-752 с. 8. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс / И.А. Бланк Киев: Ника, Эльга, 2002.-528с. (главы 8.2; 8.3). 9. Бригхем Ю.Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: [Учебное пособие] / Ю.Ф. Бригхэм. Сокр. пер. с англ. / Ред. кол А.Ш. Емельянов, В.И. Кушлин и др. - М.: РАГС; ОАО Изд-во «Экономика», 1998. - 823с. 10. Горелкина И.А. К вопросу о совершенствовании системы распределения доходов аграрных коммерческих организаций в условиях финансового кризиса/И.А. Горелкина//Финансовый вестник ВГАУ. – 1998. – Выпуск 4. – С. 16-21. 11. Горелкина И.А. Теоретические основы финансового менеджмента. Учебное пособие. / И.А. Горелкина - Воронеж, «ИСТОКИ», 2005.-116с. (гл. 3). 12. Горелкина И.А. Методические подходы к разработке механизма управления прибылью организации / И.А. Горелкина // Финансовый вестник ВГАУ.-2006.-Выпуск 16.С. 82-84. 59 13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2001.- 512 с. 14. Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия. Утверждены приказом Минэкономики РФ от 1.10.1997 г. №118.//Экономика и жизнь. – 1998. - №2 –С. 12-16. 15. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. /А.К.Камалян, О.В.Федорик, Ю.Ю.Русинов и др.-Воронеж: ВГАУ, 2006.-235с. 16. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник / В.Г.Пансков.- М.: Финансы и статистика, 2007.-464с. (гл.7,11,18,32,33). 17. Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Издательство «Перспектива», 2000. - 656с. (часть 2, глава 3) (использовать более поздние издания). 18. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк и др.; Под ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 447 с. (использовать более ранние и поздние издания). 19. Финансы сельскохозяйственных предприятий / М.Л. Лишанский, З.А. Круш, И.Б. Маслова, Л.С. Шохина; Под ред. М.Л. Лишанского. – М.: КолосС, 2004. – 376 с. 20. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. Тема 9. Прогнозирование и планирование общей прибыли предприятия и ее распределения: состояние и пути совершенствования План Введение 1.Характеристика действующей системы прогнозирования и планирования общей прибыли предприятия и ее распределения 1.1. Краткая характеристика финансового состояния организации 1.2. Понятие и состав общей прибыли предприятия 1.3. Прогнозирование и планирование общей прибыли предприятия 1.3.1. Прогнозирование и планирование прибыли от реализации продукции (работ и услуг) 1.3.2. Прогнозирование и планирование прочих доходов, расходов и общей прибыли предприятия 1.4. Прогнозирование распределения общей прибыли предприятия 2. Пути совершенствования прогнозирования и планирования общей прибыли предприятия и ее распределения 2.1. Совершенствование прогнозирования и планирования формирования общей (бухгалтерской) прибыли 2.2. Совершенствование прогнозирования и планирования распределения общей прибыли Заключение Список использованной литературы Приложения 60 Материалы для разработки темы I. II. Из годового отчета: 1. Бухгалтерский баланс (ф.1) 2. Отчет о прибылях и убытках (ф.2) 3. Приложение к бухгалтерскому балансу (ф.5) Из плана производственно-финансовой деятельности: 1. Плановые расчеты цены, выручки, себестоимости продукции 2. Расчет поступления средств и результатов от реализации продукции 3. Финансовые результаты деятельности предприятия. Во введении необходимо обосновать актуальность темы, вытекающую из роли прибыли в обеспечении интересов государства, собственников и персонала предприятия. Здесь же необходимо сформулировать цель и задачи работы, назвать объект (наименование организации) и предмет исследования (финансовые отношения по прогнозированию и планированию общей прибыли и ее распределения), информационную базу (данные по предприятию), методы исследования. В первой главе излагаются теоретические основы исследуемой темы, конкретизируемые оценкой имеющегося по конкретному предприятию практического материала, выявлением достоинств и недостатков организации финансовой работы на соответствующем участке. Рассматриваются разные точки зрения ученых и практиков на экономическое содержание общей прибыли, прогнозирование и планирование всех участков финансовой деятельности, связанных с ее формированием и распределением. В § 1.1. дается краткая общая оценка финансового состояния предприятия (по которому у студента имеется финансовая отчетность). Называются организационно-правовая форма хозяйствования, отрасль и цель деятельности. Выявляются и оцениваются стоимость, структура и динамика изменения имущества, источников его формирования (в том числе финансовых ресурсов и капитала). Проводится анализ качества прибыли, движения составных частей капитала и денежных средств. Рассчитываются и оцениваются относительные показатели ликвидности, платежеспособности, кредитоспособности, деловой активности, рентабельности и финансовой устойчивости. Делается вывод о финансовом состоянии предприятия. На основании расчетов делаются выводы о тенденциях развития предприятия и о влиянии качества прогнозирования и планирования бухгалтерской прибыли и ее распределения на результаты хозяйствования. В § 1.2. дается подробная характеристика видов доходов, участвующих в процессе формирования общей прибыли (валовая прибыль, прибыль от продаж, прочие доходы и расходы, бухгалтерская и посленалоговая прибыль, а также плановой, фактической, налогооблагаемой и распределяемой прибыли). Приводятся формулы расчета, по конкретным данным предприя- 61 тия определяется размер и динамика, анализируются факторы, влияющие на их величину. В § 1.3. излагается порядок прогнозирования и планирования общей прибыли предприятия. Вначале следует рассмотреть основные типы финансовой стратегии предприятия по отношению к планированию прибыли (максимизации, минимаксимизации, стратегия удовлетворительной прибыли и неприбыльная мотивация). По составу затрат и порядку формирования выручки определяется принятый тип стратегии, характеризуются его особенности на исследуемом предприятии. Далее характеризуются основные этапы прогнозирования и планирования общей прибыли. Студент излагает методику прогнозирования и планирования прибыли от реализации продукции (работ, услуг) (в § 1.3.1), прочих доходов, расходов предприятия, а также общей прибыли предприятия (в § 1.3.2). Особое внимание следует уделить составлению прогноза (плана) «Отчета о прибылях и убытках» на предприятии. При отсутствии плановой информации по объекту исследования можно воспользоваться фактическими данными формы №2 годовой отчетности. В § 1.4. излагается порядок прогнозирования и планирования распределения общей прибыли предприятия. Рассматриваются основные направления распределения прибыли предприятия (государству, собственникам, на развитие предприятия). Характеризуются факторы, определяющие пропорции распределения прибыли (внешние – налоговое законодательство, правовые ограничения и др.; внутренние - взаимоотношения с собственниками, уровень рентабельности и платежеспособности, потребности развития предприятия и др.). Студент анализирует действующую методику прогнозирования и планирования распределения прибыли: составление сметы распределения прибыли, распределение прибыли в плановом расчете «Финансовые ресурсы и их использование» (шахматной ведомости). Во второй главе рассматриваются пути совершенствования прогнозирования и планирования распределения общей прибыли предприятия: уточняются формулировки, состав, структура и методика прогнозирования и планирования общей прибыли предприятия (§ 2.1) и ее распределения (§ 2.2). Для этого студент группирует различные взгляды экономистов по дискуссионным вопросам, кратко описывает их, подчеркивает наиболее аргументированные предложения по совершенствованию методов планирования общей прибыли и ее распределения. На основе выявленных в главе 1 недостатков предлагаются конкретные мероприятия по совершенствованию прогнозирования и планирования прибыли и ее распределения. В заключении приводятся выводы, сделанные по материалам работы. Кратко, формулируются предложения, направленные на решение выявленных в процессе изучения экономической литературы и оценки конкретных 62 данных предприятия проблем по прогнозированию и планированию формирования и распределения обшей прибыли предприятия. Список рекомендуемой литературы 1. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. – М.: Юрид. лит., 1993 . – 64с. 2. Гражданский Кодекс РФ. Часть первая. – Москва: Стоглавъ, 1995. – 171с. 3. Налоговый Кодекс РФ: Общая часть. / Комментарии С.Д. Шаболова– М.: Международ. центр финанс.-экономич. Развития, 2005. –636с. (гл.25) 4. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: (Учеб. пособие для сред. спец. учеб. заведений) / И.Т. Балабанов – М.: Финансы и статистика, 1999.-512с. 5. Бланк И. Управление прибылью / И. Бланк. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2002.-752 с. (главы 1; 3; 5; 6; 7) 6. Бланк И. Финансовый менеджмент: Учебный курс / И. Бланк.- Киев: Ника-центр, Эльга, 2002.-528с. (главы 8.2; 8.3) 7. Горелкина И.А. Методические подходы к планированию прибыли организаций / И.А. Горелкина // Финансовый вестник. - №15. –2005. –с.51-54. 8. Горелкина И.А. Методические подходы к разработке механизма управления прибылью организации / И.А. Горелкина // Финансовый вестник. - №16. – 2006. – с.82-84. 9. Горелкина И.А. Планирование формирования прибыли от реализации продукции при увеличении объемов производства / И.А. Горелкина // Финансовый вестник. - №13. – 2005. – с.42-44. 10. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / М.Н. Крейнина.М.: Издательство и Дело и Сервис, 1998.-304 с. (глава 8) 11. Лишанский М.Л. Финансы сельского хозяйства: (Учеб. пособие для вузов) / М.Л. Лишанский, З.А. Круш, И.Б. Маслова, Л.С. Шохина – М.: КолосС, 2003.-376с.(глава 7) 12. Планирование на предприятии АПК / К.С. Терновых (и др.); под. ред. К.С. Терновых. – М.: КолосС, 2006. – 333с. 13. Семенов В.И. Управление продажами и прибылью / В.И. Кулаев // Справочник экономиста. - №9. – 2007. – 21-31. 14. Слуцкин М.Л. Маржинальный анализ в контроллинге / М.Л. Слуцкин // Аудитор. - 2004. – №6. – с.41-46. 15. Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учебник для вузов/ Е. С. Стоянова (и др.); под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп., юбилейное. – М.: Перспектива, 2000.-654с. 16. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. А.М. Ковалёвой. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 284с. 17. Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Н.В. Колчина (и др.); под ред. проф. Н.В. Колчиной. – 2-е изд., перераб и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.-383с. (глава 2; 3; 4) 18. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: (Учеб. пособие) / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин – М.: ИНФРА-М, 1999.-343с.: ил. (глава 10) 19. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – М.: Издательский Дом «Дашков и Кє «, 2000.- 752 с. (глава 5) 20. Экономический анализ: Учебник для вузов/ Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 615с. 21. Яшкова Н.В. Оптимизация методов распределения прибыли / Н.В. Яшкова // Справочник экономиста. - №2. – 2007. – 26-34. 63 22. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. Тема 10. Состояние и пути совершенствования организации собственного капитала План Введение 1.Экономическое содержание собственного капитала и оценка его организации на предприятии 1.1. Краткая характеристика финансового состояния организации 1.2. Понятие собственного капитала, его состав и структура 1.3. Уставный (складочный, паевой) капитал предприятия: экономическое содержание, формирование, изменение величины 1.4. Добавочный и резервный капитал, их формирование и назначение 1.5. Нераспределенная прибыль: ее формирование и использование 1.6. Прогнозирование и планирование собственного капитала 2. Пути совершенствования организации собственного капитала 2.1. Совершенствование формирования собственного капитала 2.2. Основные направления рационализации планирования собственного капитала Заключение Список использованной литературы Приложения Материалы для разработки темы I. Из учредительных документов: 1. Устав предприятия (в части формирования и изменения собственного капитала и распределения прибыли) II. Из годового отчета: 1. Бухгалтерский баланс (ф. 1) 2. Отчет о прибылях и убытках (ф.2) 3. Отчет об изменении капитала (ф.3) Ш. Из данных бухгалтерского учета: 1. Данные по распределению фактической прибыли, о движении собственного капитала по счетам 80,82,83,84,91,99 IV. Из плана производственно-финансовой деятельности: 1. Плановые расчеты финансовых результатов деятельности 2. Сметы образования и использования фондов, образуемых из прибыли V. Проспект эмиссии ценных бумаг Во введении следует обосновать актуальность темы, вытекающую из экономического содержания и роли собственного капитала предприятий. Капитал выступает основным необходимым фактором получения дохода и 64 обеспечения финансовой устойчивости предприятия. Формируется цель, задачи работы, называется объект (предприятие) и предмет исследования (финансовые отношения по организации собственного капитала предприятия), информационная база и методы исследования. В первой главе излагаются теоретические основы исследуемой темы, конкретизированные анализом практического материала по имеющейся отчетности, выявлением современного состояния и недостатков в организации собственного капитала предприятий. В § 1.1. дается краткая оценка финансового состояния предприятия. Указывается его название, организационно-правовая форма хозяйствования, отраслевая принадлежность. Проводится анализ наличия производственных ресурсов (состав и структура активов, динамика их изменения). Анализируется состав и структура источников финансирования, выявляется доля собственного капитала в их общей сумме и динамика. Рассчитываются относительные показатели финансового состояния предприятия (показатели платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности). Показатели приводятся в табличной форме. На основании таблиц делаются выводы о тенденциях развития предприятия и о влиянии размера собственного капитала на финансовое состояние предприятия (коэффициенты автономии и зависимости, плечо финансового рычага и др.). В § 1.2. исследуется понятие капитала, раскрывается сущность собственного капитала и его экономическое содержание. Характеризуются составляющие части собственного капитала и их целевое назначение. Анализируется структура собственного капитала на предприятии (используя финансовую отчетность конкретного предприятия) и оценивается эффективность его использования. В § 1.3. рассматривается экономическое содержание уставного капитала в зависимости от организационно-правовой формы хозяйствования предприятий. Описывается порядок расчета величины собственного капитала образуемого предприятия или стартовой суммы собственного капитала реорганизуемого предприятия, устанавливается взаимосвязь собственного капитала и чистых активов. Указываются методы оценки основных и оборотных средств для определения расчетной (стартовой) величины уставного капитала. Рассматриваются порядок формирования и изменения (увеличения, уменьшения) уставного капитала на примере исследуемого объекта с учетом его организационно-правовой формы хозяйствования. В § 1.4. характеризуется добавочный и резервный капитал: рассматривается их экономическое содержание, порядок формирования и изменения, дается представление о необходимости создания резервного капитала (фонда) и направлениях его использования. В § 1.5. рассматривается экономическое содержание нераспределенной прибыли предприятия, оценивается динамика изменения общего объема 65 собственного капитала по объекту исследования, прослеживается тенденция его снижения или прироста за счет нераспределенной прибыли последних лет. Оценивается динамика накопленного капитала, выявляется возможность формирования из нераспределенной прибыли фондов накопления, социальной сферы, собственных оборотных средств и др. Указываются цели, для финансирования которых они предназначены. В § 1.6. освещается порядок прогнозирования и планирования собственного капитала в целом и его составных элементов (прежде всего нераспределенной прибыли). Определяется какая часть чистой прибыли может направляться на потребление, а какая - на его развитие. Рассматривается дивидендная и инвестиционная политика предприятия, их значение и взаимосвязи с финансовой стратегией. Во второй главе изучаются проблемы организации собственного капитала. и группируются различные взгляды экономистов по дискуссионным вопросам темы, дается их краткое описание, высказывается и аргументируется своя точка зрения на возможность практической реализации, обосновываются новые предложения по совершенствованию формирования (§2.1) и планирования (§2.2) собственного капитала. На основе проделанного анализа по объекту исследования дается попытка предложить конкретные пути рационализации собственного капитала исследуемого предприятия . В заключении приводятся выводы и кратко формулируются предложения по проблемам организации собственного капитала, его составу и структуре, порядку формирования всего собственного капитала и его составных частей, методикам прогнозирования и планирования, формированию дивидендной и инвестиционной политики во взаимосвязи с обеспеченностью и структурой собственного капитала и др. Список рекомендуемой литературы 1 Гражданский кодекс Российской Федерации: Части 1, 2, 3. Новая редакция. – М.: Проспект, 2005. – 567 с. 2 О сельскохозяйственной кооперации: Федеральный закон от 8.12 1995. / Аграрное законодательство РФ: Сборник нормативных правовых документов // Сост. М.С. Пашова. - М.: Юристь, 1999. - 704 с. (гл.6, с.34-37) 3 О производственном кооперативе: Федеральный закон от 8.05. 1996. №41- ФЗ Аграрное законодательство РФ: Сборник нормативных правовых актов и документов / Сост. М.С. Пашова. - М.: Юристь, 1999. - 704 с. 4 Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26.12.1995. №208 - ФЗ. // Сборник нормативных актов и документов. - Новосибирск: ООО «Издательство ЮКЭА», 1998. - 824 с. 5 Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от 8.02.1998. №14 – ФЗ // Консультант Плюс (компьютерная программа). 6 И. Бланк. Финансовый менеджмент / И. Бланк. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2002.528 с. (р.З, гл.7,8). 7 Бланк И. Управление формированием капитала/ И. Бланк. - Киев: Ника-Центр, Эльга, 2002,- 512. (р. П, р. Ш, гл.7,8). 66 8 Ефимова О.В. Анализ собственного капитала / О.В. Ефимова // Бухгалтерский учет. – 1999.-№ 1, С.95-101. 9 Ефимова О.В. Финансовый анализ/ О.В. Ефимова - М: Изд-во «Бухгалтерский учет». - 2002. - 528 с. (гл. 6.6.1, 6.2.). 10 Ковалева А. М. Финансы фирмы./А.М. Ковалева, М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай. - М: ИНФРА, 2000. - 416 с. (гл.2.1,2.2,3.4,3.5). 11 Зарубинский В.М. К вопросу об управлении собственным капиталом предприятия / В.М. Зарубинский // Финансовый менеджмент. – 2005. - №4. – С. 22-26. 12 Карзаева Н.Н. Учет добавочного капитала / Н.Н. Карзаева // Бухгалтерский учет, 2005.- №22 с. 11-14. 13 Круш З.А.Собственный капитал и финансовые ресурсы: управленческий аспект /З.А.Круш //Финансовый вестник. Вып. 9. - Воронеж. - 2002. - с. 42-46. 14 Практикум по финансам организаций (предприятий): Учебное пособие/ Под ред. З.А. Круш. – М.: Финансы и статистика, 2006. -304 с. (р.2, гл.2.2). 15 Подольский В.И. Собственный капитал / В.И.Подольский, Л. В.Сотникова // Бухгалтерский учет -2003. - №2- С.4-16. 16 Ухина О.И. Проблемы формирования резервного капитала. /О.И. Ухина// Финансовый вестник. ВГАУ – Воронеж, 2004,- Вып.13.- С.44-46. 17 Ухина О.И. Проблемы формирования собственного капитала в АКО в современных условиях/ О.И.Ухина // Финансовый вестник. ВГАУ – Воронеж, 1998. .Вып. 2. – С. 69-75. 18 Финансы сельскохозяйственных предприятий / М.Л. Лишанский, З.А. Круш, И.Б. Маслова, Л.С. Шохина; Под ред. М.Л. Лишанского. – М.: // Финансовый вестник.- Воронеж: ВГАУ, 2005.- №14 с. 72-75Колос, 2005. – 376с. 19 Финансы организаций (предприятий): Учебник / Под ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-447с. (р.1-1.2, р.4, р.3-15); 2004.-308с.; 2007. – 383с. 20 Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С.Стояновой. - М.: Изд. «Перспектива», 2004. - 656 с.(гл.3). 21 Г.Н. Шуляк. Финансы предприятий. М.: Издательный дом «Дашков и К'», 2002. 752 с. (с. 291-323). 22 Широбоков В.Г. Изменение состава собственного капитала и отражение его в финансовой отчетности/В.Г. Широбоков, И.В. Калюгина // Финансовый вестник.- Воронеж: ВГАУ, 2005.- №14 с. 72-75. 23 Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, статистические сборники, периодические издания за последние 2-3 года. Тема 11. Состояние и пути совершенствования организации оборотного капитала предприятий. План. Введение 1 Экономическое содержание и основы организации оборотного капитала предприятий 1.1. Краткая характеристика финансового состояния организации 1. 2. Понятие оборотного капитала предприятия: экономическое содержание и планирование 1. 2. 1. Экономическая сущность и содержание оборотного капитала 67 1. 2. 2. Состав и структура оборотных активов предприятий 1. 2. 3. Состав и структура источников формирования оборотных средств 1.2.4. Планирование оборотных средств 1. 3. Показатели эффективности использования оборотного капитала предприятий 2. Пути совершенствования организации оборотного капитала предприятий 2.1. Совершенствование планирования оборотных активов 2.2. Рационализация планирования источников оборотных средств 2.3. Основные направления оперативного регулирования оборотного капитала Заключение Список использованной литературы Приложения Материалы для разработки темы I. Из годового отчета: 1. Бухгалтерский баланс (ф.1) 2. Отчет о прибылях и убытках (ф.2) 3. Отчет об изменениях капитала (ф.3) 4. Отчет о движении денежных средств (ф.4) II. Из плана производственно – финансовой деятельности: 1. Планы распределения прибыли (из шахматной ведомости) 2. Плановые расчеты потребности в оборотных средствах и источниках их покрытия 3. Плановые расчеты потребности в краткосрочных кредитах Во введении обосновывается актуальность рассматриваемой темы, заключающаяся в необходимости рациональной и эффективной организации оборотного капитала, намечаются основные цели и задачи работы, указываются объект, предмет и методы исследования. В первой главе рассматривается понятие оборотного капитала предприятия: экономическое содержание, состав и структура. В § 1.1. дается краткая общая оценка финансового состояния предприятия (по которому у студента имеется финансовая отчетность). Указывается организационно – правовая форма, отрасль и цель деятельности. Выявляются и оцениваются стоимость, структура и динамика изменения имущества, источников его формирования (в том числе финансовых ресурсов и капитала). Проводится анализ качества прибыли, движения составных частей капитала и денежных средств. Рассчитываются и оцениваются показатели эффективности использования оборотных средств предприятия. Делается предварительный вывод о состоянии организации оборотного капитала на 68 предприятии. В процессе дальнейшего исследования студенту предстоит подтвердить или опровергнуть этот вывод. В § 1.2. раскрывается сущность оборотного капитала как экономической категории, формулируется его понятие и рассматриваются функции, состав оборотных активов и источники их покрытия. В 1.2.2. исследуется состав и структуру оборотных активов предприятия на примере конкретного объекта исследования, с учетом особенности формирования и использования производственных запасов и продукции, дебиторской задолженности, денежных средств. Анализируются тенденции изменения структуры оборотных активов и причины этих изменений. В 1.2.3. рассматривается состав и структура источников формирования оборотных средств. В его составе особое внимание уделить собственному оборотному капиталу, задача которого – обеспечить покрытие минимальных потребностей в оборотных средствах. Характеризуется категория - чистый оборотный капитал. Кроме того, изучается экономическая сущность заемного капитала и кредиторской задолженности как источников покрытия дополнительной потребности в оборотных средствах. Выявляются современные тенденции в использовании этих источников для обеспечения текущей деятельности предприятия. В 1.2.4. раскрываются современные подходы к планированию общей суммы оборотных активов и источников их покрытия. В § 1.3.рассматриваются показатели эффективности использования оборотного капитала на примере конкретного предприятия. На основании произведенных расчетов студент делается вывод о рациональной организации и эффективности использования оборотного капитала. Во второй главе изучаются пути совершенствования организации оборотного капитала предприятий, проблемы и недостатки в его организации, выявляются их причины и на основе сделанных выводов предлагаются пути более оптимальной организации. К числу таких мероприятий следует отнести: рационализацию состава и структуры оборотных средств посредством их нормирования, оптимизацию величины собственного оборотного капитала в увязке с размером получаемой прибыли, рассмотрение возможности более рационального привлечения заемного капитала, разработку механизма его прогнозирования и планирования, а так же современного набора финансовых инструментов, способствующих проведению этих мероприятий. В § 2.1.освещаются современные методы и приемы планирования потребности в неденежных и денежных оборотных активах, предлагаемые в экономической литературе эффективные методы их планирования и нормирования. В § 2.2. исследуются наиболее перспективные методы и методики планирования источников вложений в неденежные оборотные активы: собственных, заемных, привлеченных и других, которые увязываются с плани69 рованием общей суммы оборотных активов. Раскрывается экономическое содержание финансово-эксплуатационных потребностей предприятия, необходимость их планирования и рационального управления в целях обеспечения нормального ведения финансово-хозяйственной деятельности. В § 2.3. рассматриваются экономическое содержание оперативной финансовой работы по управлению и регулированию оборотного капитала, дается оценка эффективности организации оборотного капитала и системы мер по контролю за рациональным использованием оборотных активов и источников их формирования. Выявляются положительные и отрицательные тенденции в изменении тех или иных показателей и делаются соответствующие выводы. В заключении делаются выводы по проведенной учебноисследовательской работе. Кратко формулируются соответствующие выводы и предложения, направленные на совершенствование организации оборотного капитала на предприятиях. Список рекомендуемой литературы 1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. - М.: Юридич. лит.,1993. – 64 с. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации: Официальный текст по состоянию на 1 ноября 1997 года. Ч. 1-2 / Министерство юстиции Российской Федерации. - М.; ИНФРА-М-НОРМА, 1997. – 560 с. 3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 1 окт. 2004 года (с изменениями от 31 дек. 2003 г.) - М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М), 2003. - 392 с. 4. О залоге: Закон РФ от 29 мая 1992 г. №2872-1 //Ведомость съезда нар. Депутатов РФ и Верховного Совета РФ.-1992 - № 23.- С. 1579-1591. 5. О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР»: [Новая редакция закона]: Федеральный закон от 3 февр. 2002 г. № 17-ФЗ // Собр. законодательства Российской Федерации. - 2002. - № 6. – С. 1408 – 1427. 6. О предоставлении гарантий или поручительств по займами кредитам: Указ Президента РФ от 23 июля 1997 г. № 773 // Собр. законодательства РФ-1997. -№ 30. - С. 60136019. 7. О порядке регулирования деятельности кредитных организаций: Инструкция ЦБ РФ от 1 окт. 1997 г. № 1 // Финансы и кредит. - 2005. - № 3.- С.7-9. 8. Бланк И.А. Управление формированием капитала.- К.: «Ника-Центр», 2001. – 512 с. 9. Бланк И.А. Управление использованием капитала/ И.А. Бланк.- К.: «НикаЦентр», 2001. – 656 с. 10. Бочаров В.В. Финансовый анализ / В. В. Бочаров. – СПб.: Питер, 2005. – 240 с. 11. Лишанский М.Л. Финансы в сельском хозяйстве / М.Л. Лишанский, И. Б. Маслова.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.- 430с. 12. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: [Учебное пособие ] / Н. П. Любушин, В. Б. Лещева / Под ред проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 471 с. 70 13. Сергеев Л.И., Мнацаканян А.Г., Сергеев Д.Л. Финансы отраслей и предприятий регионов: [Учебник] / Л.И. Сергеев, А.Г. Мнацаканян. – Калининград: «Янтарный сказ», 2000. – 348 с. 14. Финансы, денежное обращение и кредит: [Учебник]. Краткий курс./ Под ред. д.э.н., проф. Самсонова Н.Ф. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 302 с. 15. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. Колчиной Н.В.- М.: ЮНИТИ, 2000. – 413 с. 16. Финансы сельскохозяйственных предприятий / М. Л. Лишанский, З. А. Круш, И. Б. Маслова, Л. С. Шохина; Под ред. М. Л. Лишанского. – М. : КолоС, 2003. - 376 с 17. Финансовый менеджмент: теория и практика: [Учебник]/ Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2001. – 656 с. 18. Финансы: [Учебное пособие] / Под ред. проф. А.М. Ковалевой, - М.: Финансы и статистика, 2001. – 384 с. 19. Шеремет А.Д. Финансы предприятий / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфуллин.- М.: ИНФРА-М, 2006. – 343 с. 20. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник.- М.: Издательский дом «Дашков и К», 2002. – 752 с. Гл. 3,7,10. 21. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. Тема 12. Формирование и использование оборотных активов предприятий: состояние и проблемы. План. Введение 1. Экономическое содержание и основы организации оборотных активов 1.1. Краткая характеристика финансового состояния организации 1.2. Экономическая сущность оборотных активов предприятий, их классификация 1.3. Неденежные оборотные активы, их состав, структура и планирование 1.4. Денежные средства как особый вид оборотных активов, их роль и планирование 1.5. Эффективность использования оборотных средств 2. Пути совершенствования формирования и использования оборотных активов предприятия. 2.1. Совершенствование формирования и использования оборотных активов 2.2. Пути повышения эффективности использования оборотных средств Заключение. Список использованной литературы Приложения Материалы для разработки темы I. Приложения из годового отчета: 1. бухгалтерский баланс (ф.1) 71 2. Отчет о прибылях и убытках (ф.2) 3. Отчет об изменении капитала (ф.3) 4. Отчет о движении денежных средств (ф.4) Во введении обосновывается актуальность рассматриваемой темы, заключающаяся в необходимости рациональной и эффективной организации оборотных активов, намечаются основные цели и задачи работы, указываются объект, предмет и методы исследования. В первой главе излагаются теоретические основы исследуемой темы, конкретизированные оценкой соответствующего практического материала по имеющейся в распоряжении студента финансовой отчетности. В § 1.1. дается краткая общая оценка финансового состояния предприятия. Указывается организационно – правовая форма, отрасль и цель деятельности. Выявляются и оцениваются стоимость, структура и динамика изменения имущества, источников его формирования (в том числе финансовых ресурсов и капитала). Проводится анализ качества прибыли, движения составных частей капитала и денежных активов. Рассчитываются и оцениваются показатели эффективности производства и капитала предприятия. Делается предварительный вывод о состоянии организации оборотных активов предприятия. В процессе дальнейшего исследования студенту предстоит подтвердить или опровергнуть этот вывод. В § 1.2. исследуется экономическая сущность оборотных активов, особенности их движения, выявляются современные проблемы формирования и использования как оборотных активов в целом, так и их отдельных элементов; изучается движение оборотных активов и их влияние на производственно-финансовую деятельность конкретного предприятия, дается классификация оборотных активов и рассматривается их структура. В § 1.3. анализируются неденежные оборотные активы на примере конкретного предприятия и выявляются особенности их формирования и использования. Определяются тенденции в изменении структуры оборотных активов и причины этих изменений. Кроме того, следует рассмотреть вопросы, связанные с формированием и рациональным использованием производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и прочих активов. Рассматривается и анализируется порядок планирования и нормирования производственных запасов и затрат. В этом же вопросе следует проанализировать сложившуюся финансовую политику предприятия по отношению к покупателям и прочим дебиторам, рассмотреть современное состояние уровня, структуры и качества дебиторской задолженности, проанализировать динамику ее изменения, оценить эффективность финансовых вложений в дебиторскую задолженность покупателей. В § 1.4. излагается материал по формированию и использованию денежных средств предприятий, проанализировать состояние, структуру и методику планирования денежных остатков и денежных потоков. 72 В § 1.5. раскрывается система показателей, характеризующих эффективность использования оборотных активов, применяя при этом частные показатели эффективности использования основных элементов оборотных активов. Анализируется степень влияния каждого элемента оборотных активов на общее финансово-экономическое положение предприятия, выявляются положительные и отрицательные тенденции в изменении частных и общих показателей эффективности использования оборотных активов. Особое внимание уделяется расчету и оценке эффективности использования оборотных активов в производственно – коммерческой деятельности предприятия, специфике их формирования и использования на примере конкретного предприятия. Во второй главе исследуются современные проблемы по формированию и использованию оборотных активов, выявляются недостатки и определяются причины неэффективной их организации. На основе сделанных выводов определяются пути более рационального использования оборотных активов. В § 2.1. рассматриваются точки зрения ученых и практиков на планирование и нормирование различных видов и общей суммы оборотных активов, аргументируется свое мнение на возможность их совершенствования. Излагаются основные направления использования финансовых методов оперативного управления запасами, затратами, дебиторской задолженностью и денежными средствами. В § 2.2. определяются пути повышения эффективности использования оборотных средств. Основной акцент делается на возможность минимизации запасов и затрат и повышения их оборачиваемости. В заключении делаются выводы по проведенной учебноисследовательской работе. Кратко формулируются соответствующие выводы и предложения, направленные на совершенствование организации оборотных активов в конкретном предприятии. Список рекомендуемой литературы 1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. - М.: Юридич. лит.,1993. – 64 с. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации: Официальный текст по состоянию на 1 ноября 1997 года. Ч. 1-2 / Министерство юстиции Российской Федерации. - М.; ИНФРА-М-НОРМА, 1997. – 560 с. 3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 1 окт. 2004 года (с изменениями от 31 дек. 2003 г.) - М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М), 2003. - 392 с. 4. О залоге: Закон РФ от 29 мая 1992 г. №2872-1 //Ведомость съезда нар. Депутатов РФ и Верховного Совета РФ.-1992 - № 23.- С. 1579-1591. 5. О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР»: [Новая редакция закона]: Федеральный закон от 3 февр. 2002 г. № 17-ФЗ // Собр. законодательства Российской Федерации. - 2002. - № 6. – С. 1408 – 1427. 73 6. О предоставлении гарантий или поручительств по займами кредитам: Указ Президента РФ от 23 июля 1997 г. № 773 // Собр. законодательства РФ-1997. -№ 30. - С. 60136019. 7. О порядке регулирования деятельности кредитных организаций: Инструкция ЦБ РФ от 1 окт. 1997 г. № 1 // Финансы и кредит. - 2005. - № 3.- С.7-9. 8. Бланк И.А. Управление формированием капитала.- К.: «Ника-Центр», 2001. – 512 с. 9. Бланк И.А. Управление использованием капитала/ И.А. Бланк.- К.: «НикаЦентр», 2001. – 656 с. 10. Бочаров В.В. Финансовый анализ / В. В. Бочаров. – СПб.: Питер, 2005. – 240 с. 11. Лишанский М.Л. Финансы в сельском хозяйстве / М.Л. Лишанский, И. Б. Маслова.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.- 430с. 12. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: [Учебное пособие ] / Н. П. Любушин, В. Б. Лещева / Под ред проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 471 с. 13. Сергеев Л.И., Мнацаканян А.Г., Сергеев Д.Л. Финансы отраслей и предприятий регионов: [Учебник] / Л.И. Сергеев, А.Г. Мнацаканян. – Калининград: «Янтарный сказ», 2000. – 348 с. 14. Финансы, денежное обращение и кредит: [Учебник]. Краткий курс./ Под ред. д.э.н., проф. Самсонова Н.Ф. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 302 с. 15. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. Колчиной Н.В.- М.: ЮНИТИ, 2000. – 413 с. 16. Финансы сельскохозяйственных предприятий / М. Л. Лишанский, З. А. Круш, И. Б. Маслова, Л. С. Шохина; Под ред. М. Л. Лишанского. – М. : КолоС, 2003. - 376 с 17. Финансовый менеджмент: теория и практика: [Учебник]/ Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2001. – 656 с. 18. Финансы: [Учебное пособие] / Под ред. проф. А.М. Ковалевой, - М.: Финансы и статистика, 2001. – 384 с. 19. Шеремет А.Д. Финансы предприятий / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфуллин.- М.: ИНФРА-М, 2006. – 343 с. 20. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник.- М.: Издательский дом «Дашков и К», 2002. – 752 с. Гл. 3,7,10. 21. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. Тема 13. Организация текущих пассивов на предприятиях и пути ее совершенствования План Введение 1. Экономическое содержание текущих пассивов и современное состояние их организации на предприятиях 1.1. Краткая характеристика финансового состояния организации 1.2. Понятие, состав и структура текущих пассивов предприятия 1.3. Организация собственных источников формирования текущих активов 74 1.4. Краткосрочный кредит как источник формирования оборотных активов 1.5. Организация привлечения кредиторской задолженности и прочих источников оборотных средств 1.6. Финансовый контроль за прогнозированием и целевым использованием текущих пассивов 2. Пути совершенствования организации текущих пассивов на предприятии 2.1. Совершенствование планирования и регулирования собственного оборотного капитала 2.2. Рационализация привлечения краткосрочного кредита и кредиторской задолженности Заключение Список использованной литературы Приложения Материалы для разработки темы Из годового отчета: 1. Бухгалтерский баланс (ф.1) 2. Отчет о прибылях и убытках (ф.2) 3. Отчет об изменениях капитала (ф.3) 4. Отчет о движении денежных средств (ф.4) 5. Отчет об ожидаемых результатах финансово-хозяйственной деятельности (ф.8 х) 2. Из плана производственно-финансовой деятельности: 3. Основные экономические показатели (ф.1) 4. Расчет поступления средств и результатов от реализации продукции (ф.29) 1. Во введении обосновывается актуальность темы, раскрываются современные тенденции организации источников формирования оборотных средств, определяются цели и задачи работы, указывается объект, предмет, информационная база и методы исследования. В первой главе раскрывается понятие текущих пассивов, их экономическое содержание и значение в организации финансового обеспечения текущей деятельности предприятия. Рассматриваются разные точки зрения на экономическое содержание текущих пассивов, обосновывается свой взгляд и характеризуются их виды и способы организации. В § 1.1. дается краткая общая оценка финансового состояния предприятия. Называются организационно-правовая форма, отрасль и цель деятельности. Выявляются и оцениваются стоимость, структура и динамика изменения имущества, источников его формирования (в том числе финансовых ресурсов и капитала). Проводится анализ качества прибыли, движения составных частей капитала и денежных средств. Рассчитываются и оценивают75 ся относительные показатели ликвидности, платежеспособности, кредитоспособности, деловой активности, рентабельности и финансовой устойчивости. Делается предварительный вывод о финансовом состоянии предприятия. На основании таблиц делаются выводы о тенденциях развития предприятия и влиянии на них организации собственного оборотного капитала, заемных источников и привлеченных средств. Во § 1.2. рассматривается сущность и состав текущих пассивов, их структура, анализируются составные элементы: собственный и заемный капитал, привлеченные и прочие источники оборотных средств. Выясняется их роль в формировании оборотных активов и используемая стратегия формирования. В § 1.3. изучается состав собственного капитала предприятия и финансовых ресурсов, обеспечивающих его формирование, раскрывается содержание организации собственного оборотного капитала, дается определение чистого оборотного капитала, анализируются современные приемы и методы прогнозирования и планирования собственного оборотного капитала, их применение в рамках данного предприятия. На основе предоставленных теоретических разработок и практических данных выявляются как положительные, так и отрицательные стороны существующих методов планирования и прогнозирования. Рассматривается система показателей, характеризующих эффективность использования собственного оборотного капитала. В § 1.4. выявляется экономическая сущность краткосрочных банковских ссуд как источника формирования дополнительной потребности предприятия в оборотных средствах, и современные тенденции в привлечении этих источников для обеспечения текущей деятельности предприятия. Представляются основные направления способов планирования и прогнозирования потребности предприятия во внешних займах: банковского кредита и привлечении заемных средств от сторонних организаций. Рассматривается возможность привлечения заемного капитала по объекту исследования, механизм его прогнозирования и планирования; финансовые инструменты, способствующие этим процедурам. Делается расчет эффективности используемого заемного капитала. В § 1.5. раскрывается экономическое содержание привлеченных источников формирования оборотных средств, используемых для проведения текущей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Рассматривается структура привлекаемой кредиторской задолженности и прочих пассивов, анализируется их качественный состав (по видам кредиторской задолженности и прочих пассивов) и дается их оценка. В § 1.6. изучаются виды финансового контроля и его основные объекты в рамках рассматриваемой темы. Описывает приемы финансового контроля за использованием текущих пассивов. 76 Вторая глава включает в себя выявление проблем и недостатков в организации текущих пассивов, раскрывает причины возникновения негативных моментов, на основе которых разрабатывается система мер по совершенствованию их организации. В составе этих мер необходимо рассмотреть совершенствование структуры, методов прогнозирования, планирования и оперативного регулирования собственного оборотного капитала (§ 2.1.), определение рациональной суммы привлечения кредитных ресурсов, совершенствования структуры привлеченных источников включая кредиторскую задолженность и прочие (§ 2.2). В заключении отмечаются наиболее характерные черты, присущие организации текущих пассивов. По материалам работы определяются положительные и отрицательные стороны в организации текущих пассивов, делаются соответствующие выводы и намечаются пути ее совершенствования. Список рекомендуемой литературы 1. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. – М.: Юрид. лит., 1993 г. – 64с. 2. Гражданский Кодекс РФ. Часть первая. – Москва: Стоглавъ, 1995. – 171с. 3. Бланк И.А. Управление использованием капитала / И.А. Бланк.- К.: Ника-Центр, 2000. – 656 с. (Гл.5,6,7,12,13). 4. Бланк И.А. Управление формированием капитала / И.А. Бланк – К.: Ника-Центр, Эльга, 2002г. – 512с. (гл. 5,6,7,8,9,10). 5. Бочаров В.В. Финансовый анализ / В.В. Бочаров. – СПб.: Питер, 2001. – 240 с. (Гл.4,5). 6. Гаврилов А.А. Анализ взаимосвязи финансового результата и обеспеченности собственными оборотными средствами / А.А. Гаврилов, Е.Н. Канайдин // Менеджмент в России и за рубежом. – 2000. – № 1. – С. 20-24. 7. Жигалкина Н.В. Современные тенденции в организации финансирования текущей деятельности сельскохозяйственных организаций / Н.В. Жигалкина // Финансовый вестник. - №15. – 2005. – с.55-58. 8. Жигалкина Н.В. Формирование финансовой политики организации собственного оборотного капитала / Н.В. Жигалкина // Финансовый вестник. - №16. – 2006. – с.106-109. 9. Круш З.А. К вопросу о формировании собственного оборотного капитала в аграрных коммерческих организациях на современном этапе / З.А. Круш, С.В. Харин, Д.Н. Медведев // Финансовый вестник. - №8. – 2002. – с.57-60. 10. Лишанский М.Л. Финансы сельского хозяйства: (Учеб. пособие для вузов) / М.Л. Лишанский, З.А. Круш, И.Б. Маслова, Л.С. Шохина – М.: КолосС, 2003.-376с. 11. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 471 с. 12. Моляков Д.С. Теория финансов предприятий: (Учеб. пособие) / Д.С. Моляков, Е.И. Шохин – М.: Финансы и статистика, 2000.-112с. 13. Финансирование на предприятиях АПК: Учеб. пособие / З. Бадевитц (и др.) – Омск: Изд-во ОмГАУ, 1999.-340с. 14. Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учебник для вузов/ Е. С. Стоянова (и др.); под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп., юбилейное. – М.: Перспектива, 2000.-654с. (Ч.3,гл.2,3.) 77 15. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. А.М. Ковалёвой. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 284с. 16. Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Н.В. Колчина (и др.); под ред. проф. Н.В. Колчиной. – 2-е изд., перераб и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-447с. 17. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. Краткий курс./ Под ред. Самсонова Н.Ф. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 302 с. (Гл.14). 18. Финансы: Учеб пособие/ Под ред. проф. А.М. Ковалёвой. – 4-е изд., перераб. и доп. – М: Финансы и статистика, 2001.-360с. (Гл.7). 19. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: (Учеб. пособие) / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин – М.: ИНФРА-М, 1999.-343с. 20. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник / П.Н. Шуляк.- М.: Дашков и К, 2002. – 752 с. (Гл. 3,7,10). 21. Экономический анализ: Учебник для вузов/ Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 615с. 22. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. Тема 14. Организация и пути совершенствования финансового обеспечения текущей деятельности предприятия План Введение 1. Организация финансового обеспечения текущей деятельности предприятия 1.1. Краткая характеристика финансового состояния организации 1.2. Состав, классификация и структура источников финансового обеспечения текущей деятельности организации 1.3. Собственный оборотный капитал: его формирование, пополнение и планирование 1.4. Механизм использования краткосрочных кредитов и займов в финансовом обеспечении текущей деятельности предприятии 1.5. Кредиторская задолженность и прочие пассивы как источники формирования оборотных средств хозяйствующего субъекта 2. Пути совершенствования финансового обеспечения текущей деятельности организаций 2.1. Разработка эффективной политики формирования источников оборотных средств предприятия 2.2. Совершенствование планирования, нормирования и оперативного регулирования источников финансового обеспечения текущей деятельности организации Заключение Список использованной литературы Приложения 78 Материалы для разработки темы I. Из годового отчета: 1. Бухгалтерский баланс (ф.1) и приложения к нему 2. Отчет о прибылях и убытках (ф.2) 3. Отчет об изменениях капитала (ф.3) 4. Отчет о движении денежных средств (ф.4) 5. Приложения к бухгалтерскому балансу (ф.5) I. Из планов производственно-финансовой деятельности: 1. Планы формирования и распределения прибыли. 2. Плановые расчеты потребности в оборотных средствах и источниках их покрытия. 3. Плановые расчеты потребности в краткосрочных кредитах. I. Из регистров бухгалтерского учета: материалы по краткосрочному кредитованию (выписки со ссудного счета, кредитные договора и др.), по реструктуризации долгов и т.д. II. Статистические сборники (суммы затрат, выручки, прибыли, долгов – срочных и просроченных и т.д.). При отсутствии возможности привлечения всей рекомендуемой практической информации студент использует годовую финансовую отчетность предприятия и цифровые примеры, описываемые в литературных источниках. Во введении студент показывает актуальность темы, обусловленную необходимостью полного и своевременного финансового обеспечения производственно – коммерческой деятельности предприятия. Рациональное обеспечение собственных и заемных источников оборотных средств позволяет рассчитывать на достижение максимального экономического эффекта. Исходя из этого устанавливается цель и задачи работы, объект (предприятие) и предмет (формирование рационального состава и структуры источников оборотных средств), информационная база (литературные источники, данные бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности) и методы исследования. В первой главе излагаются теоретические основы формирования оборотного капитала и рассматриваются состав, методика расчета, планирования и использования источников формирования оборотных активов. В § 1.1. дается краткая оценка финансового состояния предприятия, по которому у студента имеется финансовая отчетность. Называются отрасль, цели и виды производственно-коммерческой деятельности предприятия, организационно-правовая форма хозяйствования. Определяется и оценивается стоимость, структура и динамика изменения величины имущества, а также источников его формирования (в том числе финансовых ресурсов и капитала). Проводится оценка качества прибыли, движения собственного и заемно- 79 го капитала, а также денежных потоков. Рассчитываются и оцениваются показатели ликвидности, платежеспособности, деловой активности, рентабельности и финансовой устойчивости. Делается предварительный вывод об эффективности использования оборотных средств, обеспеченности предприятия собственным оборотным капиталом, целесообразности привлечения краткосрочных ссуд и зависимости эффективности производства от рациональной структуры источников финансирования текущих затрат. В § 1.2. дается понятие и излагается содержание текущей производственно-коммерческой деятельности предприятия: ее цель, приоритетный характер, регулярность хозяйственных операций, ориентированность на товарный рынок и т.д. Выясняется роль оборотного капитала в производственно-коммерческой деятельности предприятия соответствующей отрасли экономики. Рассматривается состав источников формирования оборотных средств: собственный и заемный оборотный капитал, кредиторская задолженность и прочие пассивы. Излагается классификация (по происхождению, продолжительности использования в обороте, назначению и т.д.) и структура источников. Рассчитав общую сумму оборотных активов (по разделу 2 бухгалтерского баланса), студент анализирует по конкретному предприятию структуру источников их формирования и определяет факторы, влияющие на нее. В § 1.3. исследуется порядок формирования собственного оборотного капитала в обществах, кооперативах, унитарных предприятиях, механизм его увеличения, а при убыточности – и восполнения недостатка. Студент изучает методику определения постоянной потребности предприятия в оборотных средствах (нормирование оборотных средств), источников ее покрытия. Целесообразно составить любым возможным методом плановый расчет совокупного норматива оборотных средств на конец планируемого года и рассчитать источники его покрытия: фактическое наличие собственного оборотного капитала на начало планируемого года, отчисления от прибыли планируемого года и прирост устойчивых пассивов. В § 1.4. рассматривается краткосрочный кредит как наиболее рациональный источник формирования варьирующей (переменной) части оборотных средств. Студент анализирует используемый в последние годы предприятиями отрасли механизм краткосрочного кредитования с точки зрения обеспечения практической реализации принципов банковского кредитования, выясняет и анализирует порядок планирования, получения и погашения заемных средств. В § 1.5. выясняется роль кредиторской задолженности и прочих пассивов в финансовом обеспечении текущих затрат по производственнокоммерческой деятельности предприятия (отрасли). Анализируется наличие просроченной и срочной кредиторской задолженности и способы снижения неплатежей, используемые предприятием, в т.ч. и реструктуризацию долгов. 80 Во всех вопросах первой главы работы студент выявляет достоинства и недостатки действующего порядка финансового обеспечения текущей деятельности предприятия. Во второй главе излагаются проблемы финансового обеспечения текущей деятельности на предприятии, выявленные студентом в процессе изучения литературы и анализа практического материала. Вначале (в § 2.1) целесообразно попытаться выявить используемую предприятием и разработать более рациональную политику формирования источников покрытия оборотных средств путем совершенствования нормирования собственных оборотных средств, привлечения кредита, обеспечивающего получение положительного эффекта финансового рычага, своевременного погашения кредиторской задолженности. Обосновываются пути реализации разработанной (агрессивной, консервативной или умеренной) финансовой политики. Затем (в § 2.2.) определяются известные из литературных источников пути совершенствования планирования общей потребности в оборотных активах на конец планируемого года (изменение используемых методов расчета, форм расчетных таблиц и др.) и, соответственно, размера необходимых источников их формирования. Студент обосновывает наиболее перспективные, на его взгляд, подходы к совершенствованию нормирования собственного оборотного капитала, определению плановой потребности в заемных средствах и кредиторской задолженности, а также возможности рационализации оперативного регулирования источников финансового обеспечения текущей деятельности. В заключении делаются выводы по проделанной учебноисследовательской работе. Студент формулирует предложения по уточнению категориального аппарата (выбрав из анализа первоисточников наиболее аргументированные и обоснованные в курсовой работе взгляды экономистов), а также, формированию рациональной структуры источников финансового обеспечения текущей деятельности предприятий. Список рекомендуемой литературы 1 Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. – М.: Юрид. лит., 1993 г. – 64с. 2 Гражданский Кодекс РФ. Часть первая. – Москва: Стоглавъ, 1995. – 171с. 3 Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 26 ноября 2002г. №127-ФЗ // Собр. законодательства РФ. – 2002. - №43. с.10060-10200. 4 О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов: Федеральный закон от 24.07.2007. №198-ФЗ (ред. 01.12.2007) // Консультант плюс [Электронный ресурс]. 5 Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия: министерство экономики РФ. Приказ от 4.10.1997г.№118// Экономика и жизнь, 1998. №2.(www.bisinesspravo.ru). 81 6 Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций. Приложение к приказу ФСФО от 23 января 2001г. №16 // Собр. законодательства РФ. – 2001. - №9. 7 Постановление Правительства РФ от 08.06.2001 N 458 «О порядке и условиях проведения в 2001году реструктуризации просроченной задолженности (основного долга и процентов, пеней и штрафов) сельскохозяйственных предприятий и организаций по Федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов»// «Российская газета», N 115, 20.06.2001. 8 Постановление Правительства РФ от 08.06.2001 N 458 «О порядке и условиях проведения реструктуризации просроченной задолженности (основного долга и процентов, пеней и штрафов) сельскохозяйственных предприятий и организаций по Федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов»в ред. Постановлений Правительства РФ от 21.02.2002 N 123, от 11.11.2002 N 818, от 29.09.2003 N 603, от 06.04.2005 N 184) // Консультант плюс [Электронный ресурс]. 9 Постановление Правительства РФ от 21.07.2004 N 366(ред. от 14.11.2007) «О проведении 2004 - 2010 годах реструктуризации денежных обязательств перед Российской Федерацией, принимаемых на себя субъектами Российской Федерации»//"Российская Бизнес-газета", N 29, 03.08.2004. 10 Батурина Н. Организация внутрихозяйственного анализа оборотного капитала как элемент управления деятельностью организации/ Н.Батурина //Справочник экономиста. - 2005. - №7. – с.60-67. 11 Бланк И.А. Антикризисное финансовое управление предприятием./ Бланк И.А. – К.: Эльга, Ника- центр, 2006. – 672с.( глава 13. Управление структурой капитала предприятия; глава 14 «Управление формированием собственного и заемного капитала в условиях кризиса»; терминологический словарь). 12 Бланк И. Управление формированием капитала./И.Бланк. – К.: НИКА – Центр, 2003. – 512 с. (раздел «Управление формированием капитала в операционной деятельности предприятия»). 13 Васильева Г.А. Планирование и нормирование запасов и оборотных средств/ Г.А. Васильева// Справочник экономиста. - 2004. - №6. – с.48-50. 14 Гончарук О. Управление финансами на предприятиях. Учебное пособие. /О.Гончарук, З.И.Кныш, Д.Шопенко. – Спб.: Д.Буланин, 2002. – 264 с. (гл.3, с.96 – 126; гл.4, с.127 – 152). 15 Жарковская Е.П. Антикризисное управление: учебник/ Е.П.Жарковская, Б.Е. Бродский. – 4-е изд., испр.- Москва: Омега – Л, 2007. – 356с.: ил, табл.( разделы 4.9. «Оценка динамики изменения активов организации по степени риска»; 4.6. «Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности, приложение: методика оценки показателей»). 16 Жигалкина Н. Особенности формирования финансово-эксплуатационных потребностей в АКО/ Н.Жигалкина // Финансовый вестник ВГАУ. – Вып.4.- Воронеж, 1998. – с.36 – 40. 17 Жигалкина Н. Проблемы планирования собственного оборотного капитала в аграрных коммерческих организациях/ Н.Жигалкина // Финансовый вестник ВГАУ. – Вып.2.- Воронеж, 1998. – с.17-20. 18 Ендовицкий Д.А. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика: учебнопрактическое пособие/ Д.А. Ендовицкий , И.В. Бочарова. – М.: КНОРУС, 2005. – 272с. (Глава 1 «Теоретические положения анализа и оценки кредитоспособности заемщика», 82 глава 3 «Разработка комплексной методики анализа и оценки кредитоспособности заемщика»). 19 Ковалева А. Финансы фирмы: учебник/ А. Ковалева, М.Лапуста, Л.Скамай; под ред. Н.Колчиной. – М.:ИНФРА-М., 2000. – 416 с. (гл. 4.1., 4.4). 20 Ковалев В. Финансовый анализ./В.Ковалев. М.: Финансы и статистика, 1995. – 432 с. (разделы 9.1, 9.2, 9.6, 9.7). 21 Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры./ КовалевВ.В. М.:Финансы и статистика, 2005. – 560с.:ил.( глава 11. «Аналитическое обоснование решений финансового характера в отношении активов, капитала и обязательств предприятия»; раздел 12.2 «Анализ кредитоспособности заёмщика»). 22 Ковалёв В.В. Финансы предприятий: учебное пособие / В.В. Ковалёв. – М.:ВИТРЭМ, 2002, -352с. 23 Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: (Учеб. пособие) / М.Н. Крейнина – М.: Дело и сервис, 2001. – 304с. 24 Круш З.А. К вопросу о финансовом содержании оборотного капитала/ З.А.Круш, Н.В.Жигалкина // Финансовый вестник ВГАУ. – Вып.14.- Воронеж, 2005. – с.22-26. 25 Круш З.А. Рационализация источников формирования оборотного капитала/ З.А.Круш, Е.В. Лесных // Финансовый вестник ВГАУ. – Вып.4.- Воронеж, 2005. – с.39 – 43. 26 Павлова Л. Финансы предприятий: учебник./Л.Павлова. – М.:Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 639 с. (гл. 3.2, 3.5). 27 Планирование на предприятии АПК/ К.С.Терновых, А.С.Алексеенко и др.; Под ред. К.С. Терновых. – М.: КолосС, 2006. – 333с. (Глава 15 «Финансовое планирование на предприятии АПК» - стр. 280-285). 28 Финансовый менеджмент: учебник./Под ред. Е.Стояновой. – М.:Перспектива, 1999. – 656 с. (часть II, глава 1.2; часть III, глава 3.1). 29 Финансовый менеджмент: теория и практика.- Учебник/ Под ред.Е.С.Стояновой.5-е изд., перераб и доп. – М.:Изд – во «Перспектива», 2003.-656с. (разделы: 1.3. «Рациональная структура источников средств предприятия», 2.2. «Комплексное оперативное управление оборотными активами и краткосрочными обязательствами»). 30 Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов/под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 447с. (раздел I, главы 6.1, 6.2, 6.4, 6.5, раздел II, глава 2.5); 2004. – 308с. (раздел I, главы 5.1, 5.2, 5.4, 5.5; раздел II, глава 9.5); 2007. – 383с. (раздел I, глава 5.1, 5.2, 5.3, 5.4; раздел II, глава 8.5). 31 Финансы сельскохозяйственных предприятий / М.Л.Лишанский, З.А.Круш, И.Б. Маслова, Л.С.Шохина. Под ред. М.Л.Лишанского. – М.:КолосС, 2003. – 376 с. (Глава 6 «Финансовое обеспечение текущей деятельности аграрных формирований»). 32 Шеремет А.Д. Финансы предприятий: (Учеб. пособие) / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин – М.: ИНФРА-М, 1999.-343с.: ил. (главы 4.1, 4.2.). 33 Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп./Шуляк П.Н. – М.: Издательско-торговая корпорация «Данилов и К», 2006, -712с. (глава 3.Финансирование оборотных средств(формирование, определение потребности, источники, использование). 34 Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. 83 Тема 15. Прогнозирование и планирование оборотного капитала предприятия: состояние и проблемы План Введение 1. Характеристика и оценка современного прогнозирования и планирования оборотного капитала предприятия 1.1. Краткая характеристика финансового состояния предприятия 1.2. Оборотный капитал предприятия: состав, структура, политика формирования 1.3. Комплексное планирование неденежных оборотных активов и источников их финансирования 1.4. Прогнозирование и планирование денежных потоков и остатков денежных средств 1.5. Информационное обеспечение планирования оборотного капитала 2. Совершенствование прогнозирования и планирования оборотного капитала на предприятиях 2.1. Развитие комплексного планирования неденежных оборотных активов и источников их финансирования 2.2. Совершенствование прогнозирования и планирования денежных потоков Заключение Список использованной литературы Приложения Материалы для разработки темы I. Из годовой отчетности: 1. Бухгалтерский баланс (Бухгалтерская отчетность организации, Форма № 1) 2. Отчет о прибылях и убытках (Бухгалтерская отчетность организации, Форма №2) 3. Отчет о движении денежных средств (Бухгалтерская отчетность организации, Форма № 4) II. Из плана производственно-финансовой деятельности: 1. Основные экономические показатели (Бизнес-план организации, Форма № 1) 2. Состав затрат на основное производство по элементам (Бизнес-план организации, Форма № 22) 3. Финансовый план (Бизнес-план организации, Форма № 32) 4. Расчет потребности в кредитах (Бизнес-план организации, Форма № 33) 84 Во введении обосновывается актуальность вопросов планирования и прогнозирования оборотного капитала предприятия, определяется цель и задачи работы, указывается объект, предмет и методы исследования. В первой главе излагаются теоретические основы прогнозирования и планирования оборотного капитала предприятий. В § 1.1. рассматривается организационно-правовая форма хозяйствования исследуемого предприятия, оценивается финансовое состояние организации. Рекомендуется табличное представление цифрового материала с последующими аналитическими выводами и увязкой с темой исследования. В § 1.2. раскрывается сущность категории «оборотный капитал» предприятия, его возможный состав и структура. Изучается содержание финансовой политики предприятия в части комплексного формирования оборотных активов и пассивов, выделяется роль политики формирования оборотного капитала в общем механизме управления предприятием. Обосновывается содержание, последовательность и значение прогнозирования и планирования оборотного капитала на предприятии. Отмечаются практические основы организации оборотного капитала на примере объекта исследования. В § 1.3. изучаются теоретические подходы к прогнозированию и планированию неденежных оборотных активов. Дается их оценка с позиции эффективности элементов неденежных оборотных активов (производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, дебиторской задолженности) и сравнительный анализ существующих методик их прогнозирования и планирования. Выявляются возможности привлечения различных источников финансирования неденежных оборотных активов предприятия (собственного оборотного капитала, кредиторской задолженности, заемных средств) и особенности их прогнозирования и планирования. Выделяются значимость комплексного подхода в процессе сводного прогнозирования неденежных оборотных активов предприятия и источников их покрытия. По мере изучения данного вопроса рекомендуется сопоставлять теоретические выкладки с практическими результатами планирования основной деятельности объекта исследования. В § 1.4. изучаются основы прогнозирования денежных потоков предприятия, состава и структуры притока и оттока, а также остатков денежных средств предприятия, возможные источники покрытия недостатка платежных средств. Оценивается методика планирования денежных потоков, используемая на объекте исследования. В § 1.5. рассматриваются состав и структуру источников информации, необходимых для обеспечения эффективного процесса прогнозирования и планирования оборотного капитала предприятия. Рекомендуется схематичное представление информационных потоков, используемых на объекте исследования в процессе планирования оборотного капитала. 85 Во второй главе излагаются проблемы прогнозирования и планирования оборотного капитала, выявленные студентом в процессе изучения литературы и анализа практического материала. В § 2.1. рассматриваются проблемные моменты в организации прогнозирования и планирования неденежных оборотных активов и источников их финансирования на объекте исследования, определяются причины их возникновения. В § 2.2. обосновываются пути совершенствования прогнозирования и планирования денежных потоков на предприятии. В заключении выделяются наиболее характерные черты, присущие методам планирования и прогнозирования оборотного капитала в теоретическом и практическом аспектах. Отмечаются их достоинства и недостатки (включая присущие объекту исследования), представляются разработанные пути совершенствования процесса планирования и прогнозирования оборотного капитала на объекте исследования. Список рекомендуемой литературы 1. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. – М.: Юрид. лит., 1993 г. – 64 с. 2. Гражданский Кодекс РФ. Часть первая. – Москва: Стоглавъ, 1995. – 171 с. 3. О несостоятельности (банкротстве) предприятий: Федеральный закон от 26 ноября 2002г. №127-ФЗ // Собр. законодательства РФ. – 2002. - № 43. с.10060-10200. 4. Бланк И.А Управление использованием капитала / И.А. Бланк. – К.: Ника-Центр, 2000. – 656 с. 5. Бланк И.А. Управление оборотным капиталом / И.А. Бланк. – К.: Ника-Центр, 2000. – 480 с. 6. Бланк И.А. Управление формированием капитала / И.А. Бланк. – К.: Ника-Центр, 2000. – 512 с. 7. Ковалева А.М. Финансы / А.М. Ковалева. – М.: Проспект, 2007. – 634 с. 8. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий) / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.М. Бурмистрова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 368 с. 9. Круш З.А. Практикум по финансам организаций (предприятий) / З.А. Круш, [и др.]. – М.: Финансы и статистика. 2006. – 304 с. 10. Моляков Д.С. Теория финансов предприятий / Д.С. Моляков, Е.И. Шохин. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 112 с. 11. Рубинштейн Т.Б. Планирование и расчеты денег / Т.Б. Рубинштейн. – М: Ось-89, 2001. – 608 с. 12. Стоянова Е.С. Управление оборотным капиталом / Е.С. Стоянова, Е.В. Быков, И.А. Бланк. – М.: Перспектива, 1998. – 128 с. 13. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика / Е.С. Стоянова. – М.: Перспектива, 2004. – 655 с. 14. Финансы сельскохозяйственных предприятий / М.Л. Лишанский [и др.]. – М.: КолосС, 2003. – 376 с. 15. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов/под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 447с.; 2004. – 308с.; 2007. – 383с. 16. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 208 с. 86 17. Шуляк Г.Ш. Финансы предприятия / Г.Ш. Шуляк. – М.: «Дашков и К», 2002. – 752 с. 18. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. Тема 16. Состояние и пути совершенствования организации денежных потоков на предприятиях. План Введение 1. Экономическое содержание и классификация денежных потоков предприятий 1.1. Краткая характеристика финансового состояния организации 1.2. Денежные потоки предприятия: понятие, экономическое содержание, классификация 1.3. Факторы, влияющие на величину денежных потоков 1.4. Принципы организации денежных потоков предприятий 2. Пути совершенствования организации денежных потоков предприятий 2.1. Совершенствование планирования денежных потоков на предприятиях 2.2. Оптимизация денежных потоков предприятий Заключение Список использованной литературы Приложения Материалы для разработки темы I. Из годового отчета: 1. Бухгалтерский баланс (ф.1) и приложения к нему 2. Отчет о прибылях и убытках (ф.2) 3. Отчет об изменениях капитала (ф.3) 4. Отчет о движении денежных средств (ф.4) 5. Приложения к бухгалтерскому балансу (ф.5) II. Из плана производственно-финансовой деятельности: 1. Плановые расчеты финансовых результатов деятельности предприятия 2. Прогноз движения денежных средств на следующий год III. Из текущей бухгалтерской отчетности: 1. Ежемесячные остатки наличных денежных средств и на счетах в банке (по данным главной книги или журналов-ордеров) Во введении обосновывается актуальность темы, обусловленная необходимостью эффективной организации денежных средств предприятия для его стабильного функционирования и развития. Исходя из этого, определяются цель и задачи работы, объект (предприятие) и предмет исследования, 87 информационная база (данные из литературных источников, финансовой и статистической отчетности) и методы исследования. В первой главе излагаются теоретические основы организации денежных потоков предприятия, конкретизированные оценкой финансового состояния объекта исследования. В § 1.1. дается краткая оценка финансового состояния предприятия, называются организационно-правовая форма, отрасль и цель деятельности. Выявляются и оцениваются стоимость, структура и динамика изменения величины имущества, а также источников его формирования (в том числе финансовых ресурсов и капитала). Проводится оценка качества прибыли, движения составных частей капитала и денежных потоков. Рассчитываются и оцениваются показатели ликвидности, платежеспособности, кредитоспособности, деловой активности, рентабельности и финансовой устойчивости. Все показатели оформляются в табличной форме. Делаются выводы об уровне финансового состояния, тенденциях развития предприятия и влиянии на них организации денежных потоков. В § 1.2. дается понятие денежных потоков, рассматриваются их формы, виды, роль, классификация с различных точек зрения. Рассматривается взаимосвязь денежных и финансовых потоков предприятия, а также влияние платежеспособности хозяйствующего субъекта на организацию денежных потоков. В § 1.3. выявляются внешние (конъюнктура товарного и фондового рынка, система налогообложения предприятия, доступность кредитных ресурсов, система осуществления расчетных отношений, возможность привлечения средств целевого финансирования и др.) и внутренние факторы (жизненный цикл предприятия, продолжительность операционного цикла, сезонность производства и реализации продукции, амортизационная политика и др.), оказывающие влияние на денежные потоки предприятия. Приводится их систематизация, характеризуется степень их влияния на финансовые показатели объекта исследования. В § 1.4. раскрываются принципы организации денежных потоков, как части общей системы организации финансовой деятельности предприятия: принцип информативной достоверности, обеспечение сбалансированности, эффективности и ликвидности денежных потоков. Во второй главе рассматриваются проблемы и пути совершенствования организации денежных потоков предприятия: уточняются формулировки и способы совершенствования рациональной организации денежных потоков. Для этого группируются и описываются различные взгляды экономистов по дискуссионным вопросам, подчеркиваются наиболее аргументированные предложения по рационализации денежных потоков, определяется свой взгляд на возможность их практической реализации и предлагаемые послед- 88 ствия. На основе проделанного анализа предлагаются конкретные пути совершенствования организации денежных потоков на предприятии. В § 2.1. рассматриваются организация и пути совершенствования планирования денежных потоков двумя методами: прямым и косвенным, сущность каждого из них, выявляются достоинства и недостатки, а при наличии возможности - производятся соответствующие расчеты по данным предприятия. В § 2.2. дается описание основных объектов оптимизации: положительный денежный поток, отрицательный денежный поток, остаток денежных активов, чистый денежный поток. Анализируется избыточный и дефицитный денежный поток за период исследования, рассматриваются пути их сбалансированности. Проводится анализ взаимосвязи прибыли и потока денежных средств. В заключении делаются выводы по проведенной учебноисследовательской работе. Формулируются конкретные предложения по совершенствованию организации денежных потоков предприятия. Список рекомендуемой литературы 1. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. – М.: Юрид. лит., 1993 г. – 64с. 2. Гражданский Кодекс РФ. Часть первая. – Москва: Стоглавъ, 1995. – 171с. 3. Налоговый Кодекс РФ: Общая часть. / Комментарии С.Д. Шаболова– М.: Международ. центр финанс.-экономич. Развития, 2005. – 636с. 4. Антикризисное управление: теория, практика, инфраструктура: Учебнопрактическое пособие / Г.А. Александров [и др.]; под ред. Г.А. Александрова . – М.: Издательство БЕК, 2002. – 544 с. 5. Бабаназаров А. В. Анализ неплатежеспособности в финансовом оздоровлении сельскохозяйственных предприятий. Автореф. дис. канд. экон. наук / ВГАУ. – Воронеж, 2006. – 24с. 6. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер с англ. / Л.А. Бернстайн; научн. ред. перевода чл.-корр. РАН И.И. Елисеева. Гл редактор серии проф. Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 1996. -624 с. 7. Бертонеш М. Управление денежными потоками. / М. Бертонеш., Р. Найт. – Издательство «Питер», 2004. – 238 с. 8. Бланк И.А. Управление денежными потоками / И.А. Бланк – К.: Ника Центр, Эльга, 2002. – 736 с. 9. Бланк И.А. Антикризисное финансовое управление предприятием / И.А. Бланк – К.: Ника-Центр, Эльга, 2006. – 672с. 10. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций/ В.В. Бочаров. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 142 с. 11. Быкова Е.В. Показатели денежного потока в оценке финансовой устойчивости предприятия / Е.В. Быкова // Финансы. - 2000. -№2.-С.56-59. 12. Вииес А.Р. Организация управления финансовыми потоками / А.Р. Вииес, Т.В. Шубина // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 1999. - № 12. - С. 59-63. 13. Володина Н.В. Анализ движения денежных средств / Н.В. Володина // Бухгалтерский учет. - 2000. - № 21. - С. 32-42. 89 14. Галасюк В.В. О необходимости использования понятия "условный денежный поток"// Финансовые риски.-2000.-N1.-С.125-128. 15. Гончаров А.И. Понятие «финансовое оздоровление предприятия» в системе управления финансами / А.И. Гончаров // Финансы. -2004. -№ 4. -С. 71-72. 16. Грачев А.В. Оценка платежеспособности предприятия за период / А.В. Грачев // Финансовый менеджмент. - 2002. - № 6. - С. 58-72. 17. Данилевский Ю.А. Финансовый контроль: нарушения и наказания / Ю.А. Данилевский, Л.Н. Овсянников // Бухгалтерский учет. - 2004.-№3.-С. 60-63. 18. Кинг А. Тотальное управление деньгами. Пер. с англ. - СПб., "Полигон", 1999. 19. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: уч.-пр. пособие. – М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 336 с. 20. Концепции и анализ денежных потоков: Учебное пособие / И.В. Седлов, А.А. Толстых, Е.В. Яровая. – Воронеж: Тип. «Истоки», 2006. – С. 164. 21. Круш З.А. Анализ неплатежеспособности как инструмент финансового оздоровления сельскохозяйственных предприятий / З.А. Круш, А.В. Бабаназаров // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.– 2006. - №6. – С.56-58. 22. Лишанский М.Л. Финансы сельскохозяйственных предприятий / М.Л. Лишанский, З.А. Круш, И.Б. Маслова; под ред. М.Л. Лишанского. - М.: КолоС, 2003. -376с. 23. Морозов С. Анализ денежных потоков предприятия / С. Морозов //Аудит и налогообложение. - 2006. - №3. - С. 24-27. 24. Морозов С. Денежные потоки предприятия / С. Морозов // Аудит и налогообложение. -2004. - №1. - с. 14-17. 25. Сорокина Е.Н. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 176 с. 26. Седлов И.В. Синхронизация денежных потоков как фактор обеспечения платежеспособности АКО / И.В. Седлов // Финансовый вестник ВГАУ. Выпуск 8. – Воронеж: ВГАУ, 2002. – С. 46-49 27. Улезько А. В. Концептуальные подходы к оптимизации материально-денежных потоков в сельскохозяйственных предприятиях с различным уровнем финансового состояния / А.В.Улезько, А. А. Толстых //Современная аграрная экономика: проблемы и решения.-Воронеж, 2006.- с.179-183. 28. Успенский Г.О. О методе дисконтированных денежных потоков. // Финансы, 2005. - №1. – С. 32-34. 29. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов/под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 447с.; 2004. – 308с.; 2007. – 383с. 30. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Е.С. Стоянова [и др.]; под ред. Е.С. Стояновой. – М.: Изд-во «Перспектива», 2000. – 656 с. 31. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. Тема 17. Организация и совершенствование краткосрочного кредитования хозяйствующих субъектов План Введение 1. Сущность, роль и экономическое содержание краткосрочного кредитования предприятий 90 1.1. Краткая характеристика финансового состояния организации 1.2. Сущность краткосрочного кредитования как источника финансового обеспечения текущей деятельности предприятий 1.2.1. Экономическое содержание и роль краткосрочного кредита в финансировании производственно - коммерческой деятельности предприятий 1.2.2. Формы, виды и основные принципы краткосрочного кредитования и их соблюдение на предприятии 1.3. Организация действующего механизма кредитования на предприятии 1.4. Оценка эффективности использования кредита 2. Пути совершенствования организации краткосрочного кредитования хозяйствующих субъектов. 2.1. Совершенствование прогнозирование потребности предприятия в краткосрочных кредитах 2.2. Совершенствование механизма банковского кредитования. 2.3. Использование предприятием небанковских форм кредита. Заключение Список использованной литературы Приложения Материалы для разработки темы 1. Бухгалтерский баланс (ф.1) и приложения к нему. 2. Отчет о прибылях и убытках (ф.2) 3. Отчет о движении денежных средств (ф.4) 4. Заявка на получение кредита 5. Анкета заемщика 6. Кредитный договор 7. Договор залога (гарантии, страхование, поручительства, заклада) 8. Опись товаров (имущества), передаваемых в обеспечение кредитного договора 9. Технико-экономическое обоснование сделки. Во введении обосновывается актуальность рассматриваемой темы, заключающаяся в необходимости рациональной и эффективной организации краткосрочного кредитования хозяйствующих субъектов, намечаются основные цели и задачи работы, указываются объект, предмет и методы исследования. В § 1.1. дается краткая общая оценка финансового состояния предприятия. Указывается организационно – правовая форма, отрасль и цель деятельности. Выявляются и оцениваются стоимость, структура и динамика изменения имущества, источников его формирования (в том числе финансовых ресурсов и капитала). Проводится анализ состава и структуры заемных ис91 точников и денежных средств. Рассчитываются и оцениваются показатели эффективности использования краткосрочного кредита на предприятии, относительные показатели ликвидности, платежеспособности, кредитоспособности, деловой активности, рентабельности и финансовой устойчивости. Делается предварительный вывод о кредитоспособности предприятия. В процессе дальнейшего исследования студенту предстоит подтвердить или опровергнуть этот вывод. В § 1.2. определяется экономическая сущность кредита, роль и место кредита в составе финансовых ресурсов предприятия. В вопросе 1.2.1 рассматривается экономическое содержание краткосрочного кредита и определяется его роль в обеспечении затрат по производственно – коммерческой деятельности предприятий. На основе фактических данных бухгалтерской отчетности исследуется финансовая стратегия конкретного предприятия: А) по отношению к собственному оборотному капиталу (по максимуму, по минимуму, промежуточный вариант); Б) по выбору источников покрытия дополнительной потребности в оборотных средствах (за счет кредиторской задолженности, кредита, ликвидных ценных бумаг). На основе проведенного анализа выбирается оптимальный для рассматриваемого предприятия вариант и определяется необходимый размер кредитных ресурсов, необходимость и возможность заключения кредитного договора. В вопросе 1.2.2. рассматривается экономическая характеристика форм и видов кредита, используемых хозяйствующим субъектом. Анализируется соблюдение основных принципов кредитования (плановость, возвратность, срочность, платность, обеспеченность) на конкретном предприятии. В § 1.3. рассматривается действующий механизм кредитования, анализируется техника заключения кредитного договора – как основы сделки. Начиная с предварительного этапа (выбор формы и вида кредита и непосредственного кредитора) анализируется правильность и достоверность предоставляемых предприятием документов, характеризующих его платежеспособность, финансовую устойчивость и кредитоспособность. С использованием различных методик (коэффициентный анализ, интегральная оценка и т.д.), определяется класс кредитоспособности хозяйствующего субъекта, объект кредитования и методика его расчета, а также вид ссудного счета. С этих позиций анализируются все разделы кредитного договора. В зависимости от условий кредитной сделки исследуется необходимость и достаточность выбранного предприятием вида и формы обеспечения: залог, заклад, гарантия, поручительство, страхование ответственности. Характеризуется механизм выдачи и погашения кредита в зависимости от вида кредита, класса кредитоспособности, а также вида ссудного счета. В § 1.4. исследуется эффективность всех форм и видов краткосрочных кредитов, используемых на предприятии. Рассматриваются показатели эф92 фективности использования кредита (российские и западные методики) за исследуемый период и дается заключение о наиболее приемлемых способах кредитования исследуемого предприятия. Во второй главе рассматриваются проблемы организации краткосрочного кредитования на российских предприятиях, уточняются формулировки и рассматривается состав заемных источников. В § 2.1. описываются прогнозные расчеты потребности предприятия в краткосрочных кредитах с использованием различных методик и в зависимости от класса кредитоспособности заемщика. При этом целесообразно рассмотреть прогноз движения денежных средств по текущей деятельности предприятия (прямым и косвенным методом), а также платежный календарь, отражающий сроки выдачи и погашения ссуд. В § 2.2. разрабатываются мероприятия, направленные на совершенствование механизма банковского кредитования (определяются критерии выбора банка – кредитора, необходимый пакет документов, гарантии возврата ссуд, порядок выдачи и погашения кредита) В § 2.3. наряду с банковским кредитом рассматривается коммерческий кредит и все его разновидности (товарный, вексельный), факторинг, форфейтинг, овердрафт и другие формы современного краткосрочного кредитования, обосновывается необходимость и эффективность их использования на предприятиях. Определяются возможности повышения эффективности использования заемных средств. В заключении делаются выводы по проведенной учебно – исследовательской работе. Кратко формулируются соответствующие выводы и предложения, направленные на решение выявленных в процессе изучения экономической литературы и анализа конкретных данных предприятия проблем по организации краткосрочного кредитования. Список рекомендуемой литературы 1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. - М.: Юридич. лит.,1993. – 64 с. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации: Официальный текст по состоянию на 1 ноября 1997 года. Ч. 1-2 / Министерство юстиции Российской Федерации. - М.; ИНФРА-М-НОРМА, 1997. – 560 с. 3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 1 окт. 2004 года (с изменениями от 31 дек. 2003 г.) - М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М), 2003. - 392 с. 4. О залоге: Закон РФ от 29 мая 1992 г. №2872-1 //Ведомость съезда нар. Депутатов РФ и Верховного Совета РФ.-1992 - № 23.- С. 1579-1591. 5. О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР»: [Новая редакция закона]: Федеральный закон от 3 февр. 2002 г. № 17-ФЗ // Собр. законодательства Российской Федерации. - 2002. - № 6. – С. 1408 – 1427. 6. О предоставлении гарантий или поручительств по займами кредитам: Указ Президента РФ от 23 июля 1997 г. № 773 // Собр. законодательства РФ-1997. -№ 30. - С. 6013-6019. 93 7. О порядке регулирования деятельности кредитных организаций: Инструкция ЦБ РФ от 1 окт. 1997 г. № 1 // Финансы и кредит. - 2005. - № 3.- С.7-9. 8. О федеральном бюджете на 2007 г.: Федеральный закон от 27 дек. 2006 г. № 150-ФЗ // Собр. законодательства РФ.- 2007 .-№ 1, ч. 1. -С.3-342. 9. О Центральном банке Российской Федерации (Банк России): Федеральный закон от 10 июля 2004 г. №86-ФЗ // Собр. законодательства РФ.-2004.-№ 28.- С.7132-7159. 10. Методика расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей. Утв. постановлением Правительства РФ от 30 янв. 2004 г. № 52 // Собр. законодательства Российской Федерации. - 2004. - № 6, ч.1. - С.1626-1628. 11. Афанасьева О.Н. Тенденции развития и направления совершенствования краткосрочно кредитования предприятий / О.Н. Афанасьева // Банковское дело.- 2002. - № 6.С. 9-13. 12. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 391 с. 13. Денин Н.В. Совершенствовать систему кредитования аграрного сектора / Н.В. Денин, С.В. Герасименкова // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2002. - № 12. - С.26-28. 14. Жованников В. Н. Статистические прогнозы как инструмент оценки кредитоспособности предприятия / В. Н. Жованников, И.Б. Маслова, М.Л, Лишанский // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. -2001. - № 1. - С. 42-43. 15. 3арук Н.Ф. Оценка финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий / Н.Ф. Зарук, Л.Б. Винничек // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2001. - № 10. -С.40-42. 16. Здоренко М. Ю. Развитие управления инновационными процессами в кредитных организациях/ М. Ю. Здоренко// финансы и кредит. – 2007. - № 26. – С. 38 – 43. 17. Ковалев В.В. Управление финансами: [Учебное пособие для вузов] / В.В. Ковалев. -М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. - 160 с. 18. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд. перераб. и доп. / В.В. Ковалев. – М., Финансы и статистика, 2000. - 512 с. 19. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: [Учебное пособие] / Г.М. Колпакова. - М.: - Финансы и статистика, 2001. - 368 с. 20. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: [Учебное пособие] / М.Н. Крейнина. - М.: Дело и сервис, 1998. – 304 с. 21. Кондратьев А. Н. Современная финансово - кредитная ситуация в России/ А. Н. Кондратьев// Финансы и кредит. – 2007. - № 46. – С. 49 – 52. 22. Круш З.А. Антикризисное управление финансами коммерческих организаций. Учебное пособие / З.А. Круш, Л.В. Лущикова / Под ред. 3. А. Круш. - Воронеж: ВГАУ, 2001. – 316 с. 23. Круш З.А. Использование модели прогнозирования для диагностики кризисов и стадий банкротства АКО / З.А. Круш // Финансовый вестник, выпуск 7. - Воронеж: ВГАУ, 2001. - 112 с. 24. Лаврушин О.И. Организация и планирование кредита: [ Учебник ] / О.И. Лаврушин. - М.: Финансы и статистика, 1991. - 336 с. 25. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: [Учебник для вузов] / Л.Н. Павлова. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 639 с. 26. Панаедова Г. И. Опыт сельского кооперативного кредитования США / Г. И. Панаедова, Е. А. Андреева, Г. И. Панаедов// Финансы и кредит. – 2007. - №40. – С. 52 – 62. 94 27. Пещанская И.В. Кредит и оборотный капитал / И.В. Пещанская //Финансы. 2003. - № 2. - С.20-22. 28. Русанов Ю. Ю. Методология оценки рисков кредитования малого и среднего бизнеса/ Ю. Ю. Русанов, О. М. Разина// банковское дело. – 2007. - №6. – С. 91 – 95. 29. Современный финансово-кредитный словарь / Под общ. ред. М.Г. Лапусты, П.С. Никольского. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 526 с. 30. Теплова Т.В. Финансовые решения: Стратегия и тактика: [ Учебное пособие] / Т.В. Теплова. - М.: Магистр, 1998. – 264 с. 31. Финансовый менеджмент: Теория и практика: [Учебник] / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2000. – 656 с. 32. Финансы предприятий: [Учебник для вузов] / Н. В. Колчина, Г. Б. Поляк, Л. П. Павлова, Под ред. Н. В. Колчиной. - М.: - ЮНИТИ, 2000. – 413 с. 33. Финансы предприятий: [Учебное пособие ] / Под ред. С.Н. Бородиной. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 208 с. 34. Финансы сельскохозяйственных предприятий / М. Л. Лишанский, З.А. Круш, И. Б. Маслова, Л. С. Шохина; Под ред. М. Л. Лишанского. – М. : КолоС, 2003. - 376 с. 35. Чиркова М. Оценка залога как способа обеспечения возвратности кредита / М. Чиркова // Хозяйство и право. - 1998. - № 6. - С.34-37. 36. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: [Учеб. Пособие] / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 343 с. 37. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. Тема 18. Состояние и пути совершенствования организации основного капитала на предприятиях: финансовый аспект План Введение 1. Финансовый аспект организации основного капитала предприятий 1.1. Краткая характеристика финансового состояния организации 1.2. Экономическое содержание основного капитала и финансовые основы его организации 1.3. Характеристика способов воспроизводства основного капитала предприятий 1.4.Механизм финансирования воспроизводства основного капитала предприятия 1.5. Источники и механизм финансирования ремонта основного капитала предприятий 2. Пути совершенствования организации основного капитала на предприятиях 2.1. Совершенствование финансового обеспечения основного капитала предприятий 2.2. Рационализация механизма финансирования воспроизводства основного капитала Заключение Список использованной литературы 95 Приложения Материалы для разработки темы I. Из годового отчета: 1. Бухгалтерский баланс (ф.1) и приложения к нему 2. Отчет о прибылях и убытках (ф.2) 3. Отчет об изменениях капитала (ф.3) 4. Отчет о движении денежных средств (ф.4) 5. Приложения к бухгалтерскому балансу (ф.5) II. Плановые расчеты капитальных вложений (приобретения и ввода в действие производственных и иных объектов основных средств, строительство и реконструкция объектов и т.п.) III. Плановые расчеты источников финансирования капитальных вложений (амортизационных отчислений, внутренних ресурсов в строительстве, долгосрочного кредита, использования лизинга, бюджетных ассигнований и др.). IV. Плановые расчеты затрат по текущему и капитальному ремонту основных средств. Во введении обосновывается актуальность темы, обусловленная необходимостью эффективной организации основного капитала предприятия для его стабильного функционирования и развития. Исходя из этого, определяются цель и задачи работы, объект (предприятие) и предмет исследования (финансовые отношения по формированию основного капитала), информационная база (данные из литературных источников, финансовой и статистической отчетности) и методы исследования. В первой главе излагаются финансовые аспекты организации основного капитала предприятия, конкретизированные оценкой финансового состояния объекта исследования. В § 1.1. дается краткая оценка финансового состояния предприятия, определяются организационно-правовая форма, отрасль и цель его деятельности. Выявляются и оцениваются стоимость, структура и динамика изменения величины имущества, а также источников его формирования (в том числе финансовых ресурсов и капитала). Проводится оценка качества прибыли, движения составных частей капитала и денежных потоков. Рассчитываются и оцениваются показатели ликвидности, платежеспособности, кредитоспособности, деловой активности, рентабельности, финансовой устойчивости и эффективности использования основных фондов. Все показатели оформляются в табличной форме. Делаются выводы об уровне финансовой устойчивости, тенденциях развития предприятия и о влиянии на них эффективности использования основных фондов. В § 1.2. рассматривается экономическая природа основного капитала (назначение, функции, характер кругооборота). Выделяются два аспекта функционирования основного капитала: натурально-вещественный (в основ96 ных активах) и финансовый (финансовые ресурсы, инвестированные в основные активы). Вначале дается описание имущественного состава, структуры основных активов и методов их оценки. Характеризуется классификация состава основных средств. Затем дается характеристика финансовых ресурсов формирования основного капитала на стадии создания предприятия и в процессе его развития: собственных (взносов учредителей, доходов, амортизации, внешних целевых поступлений от собственников, спонсоров и третьих лиц); мобилизуемых на финансовых рынках (эмиссия ценных бумаг, кредитных инвестиций); получаемых в порядке перераспределения (страховых возмещений, бюджетных ресурсов и др.). В § 1.3. освещаются способы воспроизводства основного капитала: реальные инвестиции (капитальные вложения), передача объектов основного капитала учредителями в счет взносов в уставный капитал, безвозмездная передача объектов юридическими лицами, капитальный ремонт. По капитальным вложениям характеризуется их воспроизводственная (новое строительство, реконструкция, техническое перевооружение) и технологическая структура (приобретение оборудования, строительно-монтажные работы, прочие инвестиции). В § 1.4. излагается механизм финансирования воспроизводства основного капитала путем банковского кредитования, лизинга, привлечения дополнительных средств путем выпуска акций и облигаций, использования собственных доходов (прибыли и амортизационного фонда). Дается сравнительная оценка разных источников финансового обеспечения воспроизводства основных средств. Излагается механизм использования денежных средств на финансирование соответствующих затрат. В § 1.5. рассматривается ремонт основных средств как элемент простого воспроизводства основного капитала. Изучаются виды и роль ремонта в воспроизводственном процессе, источники финансирования, способы финансирования (с созданием резерва на ремонт и без его создания путем отнесения на расходы будущих периодов или включения фактических затрат в себестоимость), порядок финансирования, который увязан со способами проведения ремонта (подрядный или хозяйственный способ). Во второй главе рассматриваются пути совершенствования финансового аспекта организации основного капитала предприятия: уточняются формулировки, состав и классификация, выявляются достоинства и недостатки финансовых ресурсов, используемых для воспроизводства основного капитала (§ 2.1.) и применения разных механизмов его финансирования (§ 2.2.). На основе проделанного анализа предлагаются конкретные пути совершенствования организации основного капитала на предприятии. В заключении приводятся выводы, сделанные по материалам основной части работы, и формулируются предложения, направленные на решение выявленных проблем по организации основного капитала (в части совершен97 ствования состава и структуры, методики расчета источников и использования механизмов финансирования воспроизводства основного капитала). Список рекомендуемой литературы 1. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. – М.: Юрид. лит., 1993 г. – 64с. 2. Гражданский Кодекс РФ. Часть первая. – Москва: Стоглавъ, 1995. – 171с. 3. Налоговый Кодекс РФ: Общая часть. / Комментарии С.Д. Шаболова– М.: Международ. центр финанс.-экономич. Развития, 2005. – 636с. 4. Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений: Федеральный закон от 25.02.99. №39-ФЗ // Собрание законодательства РФ.-1999.-№9. 5. Постановление Правительства РФ от 11.10.2001 №714. «Об утверждении Положения о формировании перечня строек и объектов для федеральных государственных нужд и их финансирования за счет федерального бюджета» // Российская газета. - 2001. №195. -С.15-18. 6. Положение по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет основных средств» (с изм. и доп. от 12.12.2005 №147н). Все положения по бухгалтерскому учету. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2006. – 208с. 7. Алексанов Д.С. Бизнес-план инвестиционного проекта в АПК: анализ рисков /Алексанов Д.С.// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2006. -№2.-С.37-42. 8. Алексанов Д.С. Бизнес-план инвестиционного проекта в АПК: выбор схемы финансирования./Алексанов Д.С.// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.-2005.-№12.-С.41-45. 9. Бланк И. Управление использованием капитала / И.Бланк. – Киев: Ника-Центр, 2002. – 656с. 10. Бланк И. Управление прибылью / И.Бланк.- Киев: Ника –Центр, 2002. – 520с. 11. Бланк И.А. Управление инвестициями / И.А.Бланк.- Киев.: «Ника-Центр», 2002.512с. 12. Бондарь Е. Учитываем основные средства по новым правилам /Е.Бондарь Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», - 2006-№5. -с.15-18. 13. Водянов А. Метод бальной оценки эффективности инвестиционных проектов, финансируемых из Федерального бюджета / А. Водянов, О. Гаврилова, Л.Гришин, Л.Шевелева // Российский экономический журнал, 2006. - №5-6. – С.9. 14. Лишанский М.Л. Финансы сельскохозяйственных предприятий / М.Л. Лишанский, З.А. Круш, И.Б. Маслова; под ред. М.Л. Лишанского. - М.: КолоС, 2003. -376 с. 15. Лукашев Н.И. Проблемы обновления основных производственных фондов в сельском хозяйстве/ Н.И. Лукашев// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.-2005-№12. - с.21-23. 16. Милосердов В.В. Приоритетный национальный проект «Развитие АПК»: проблемы и пути их решения/ В.В. Милосердов// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.-2005-№8.-с.4-7. 17. Склярова Ю.М. Выбор оптимальных вариантов начисления и использования амортизационного фонда/Ю.М. Склярова// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.–2006.-№3. - с.15-18. 18. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов/под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 447с.; 2004. – 308с.; 2007. – 383с. 19. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов пред98 приятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. Тема 19. Состояние и пути совершенствования финансового обеспечения инвестиционной деятельности предприятий План Введение 1. Характеристика современного состояния финансового обеспечения инвестиционной деятельности предприятия 1.1. Краткая оценка финансового состояния организации 1.2. Сущность и виды инвестиций 1.3. Финансовое обеспечение прямых инвестиций 1.4. Содержание, цели и оценка финансовых инвестиций организации 2. Пути совершенствования финансового обеспечения инвестиционной деятельности предприятия 2.1. Обоснование эффективности привлечения разных источников финансирования прямых инвестиций 2.2. Формирование портфеля финансовых инвестиций Заключение Список используемой литературы Приложения Материалы для разработки темы I. Из годовой бухгалтерской отчетности: 1. Бухгалтерский баланс (форма №1) 2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2) 3. Отчет об изменениях капитала (форма № 3) 4. Отчет о движении денежных средств (форма №4) 5. Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) II. Из плана производственно – финансовой деятельности: плановые расчеты инвестиций и источников их финансирования. Во введении обосновывается актуальность выбранной темы, обусловленная необходимостью рационализации финансового обеспечения инвестиционной деятельности для повышения эффективности функционирования предприятия. Указывается объект (название организации и т.п.) и предмет исследования (финансовые отношения по поводу финансового обеспечения инвестиционной деятельности организации), формулируется цель и задачи работы. Отражается информационная база (законодательные и нормативные акты, труды зарубежных и отечественных ученых, данные финансовой отчетности предприятия, статистические сборники, сайты Интернета и т.п.) и методы исследования (монографический, статистико-экономический, расчетно-конструктивный и т. п.). 99 В первой главе исследуются существующие источники и способы финансового обеспечения инвестиционной деятельности в соответствии с действующим законодательством и по возможности приводятся примеры имеющегося практического материала по конкретному объекту исследования. В § 1.1. проводится оценка финансового состояния предприятия по данным финансовой отчетности за исследуемый период. Дается определение понятия «финансовое состояние». В табличной форме проводится расчет основных финансовых коэффициентов - ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности, осуществляется оценка ликвидности баланса организации, на основании которого делаются выводы о тенденциях изменения финансового состояния за исследуемый период и влияние на них инвестиционной активности предприятия. В § 1.2 дается характеристика инвестиционной деятельности, особенности инвестиционного процесса, раскрывается экономическая сущность инвестиций, дается их определение, рассматриваются виды. Целесообразно представить классификацию инвестиций по объектам, способам вложений, характеру участия в инвестиционном процессе, степени риска и т.д. Рекомендуется использовать данные статистической информации об инвестиционной деятельности в РФ за исследуемый период. На примере данных финансовой отчетности (ф.4) оценивается уровень инвестиционной активности предприятия. В § 1.3. раскрывается финансовое обеспечение наиболее распространенного вида инвестирования - прямых инвестиций, осуществляемых непосредственно лицами, владеющими организацией. Вначале дается характеристика основных объектов прямого инвестирования – основных и нематериальных активов. Раскрываются особенности их оценки, амортизации. На примере данных отчетности (ф.5) в табличной форме анализируется состав, структура, движение, эффективность основных средств в динамике за исследуемый период. Обращается внимание на величину поступления основных средств за период, свидетельствующих о реальном инвестировании. Оценивается изменение размеров незавершенного строительства и нематериальных активов по данным раздела 1 «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса предприятия. Затем подробно рассматриваются источники финансирования прямых инвестиций - собственные финансовые ресурсы и внутрихозяйственные резервы, заемные, привлеченные от эмиссии ценных бумаг и взносов третьих лиц, поступающих в порядке перераспределения, ассигнования из бюджетов, средства иностранных инвесторов и другие. Целесообразно отметить условия предоставления банковских кредитов, бюджетных средств на современном этапе развития экономики страны, отдельных отраслей. На примере данных имеющейся финансовой отчетности оцениваются размеры амортиза- 100 ционных отчислений (ф.5), привлечения долгосрочных кредитов (ф.1, ф.4), увеличения уставного капитала и нераспределенной прибыли (ф.1). В § 1.4. дается характеристика объектов финансового инвестирования - вложений в ценные бумаги (долевые, долговые, производные), взносов в уставный капитал других организаций, предоставления займов, депозитных вкладов. Раскрываются цели данных инвестиций, способы оценки их эффективности, источники данных инвестиций. Целесообразно показать информацию об инвестиционных предложениях, доходности финансовых активов на конкретных фондовых рынках (по материалам периодических изданий, журнала «Рынок ценных бумаг», Интернета). На примере данных по исследуемой организации (ф.1 финансовой отчетности) оцениваются величины долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Во второй главе отражаются направления совершенствования финансового обеспечения инвестиционной деятельности предприятий. В § 2.1. рассматриваются проблемы экономического обоснования выбора оптимальных источников и способов финансирования прямых инвестиций. Изучаются мнения отечественных и зарубежных ученых-экономистов по отдельным вопросам финансового обеспечения инвестиционной деятельности: по методам начисления амортизации и расчета эффективности проведения дополнительных эмиссий акций и облигаций; критериям оценки экономической эффективности инвестиционных проектов для получения банковских кредитов; способам оценки экономической эффективности кредитов на основе эффекта финансового рычага; оценки выгодности лизинговых операций; расчету стоимости (цены) привлечения различных источников финансирования (собственных, заемных, средней цены капитала - WACC, предельной цены капитала); определению возможности бюджетного финансирования и привлечения иностранных инвесторов, а также другие проблемные аспекты данного вопроса. По мере изложения мнений авторов студент высказывают собственную точку зрения на возможность применения предлагаемых методов, приемов, способов финансирования в инвестиционной деятельности предприятия. В § 2.2. рассматриваются мнения авторов по проблемам формирования портфеля финансовых инвестиций. Излагаются различные точки зрения к понятию «портфель финансовых инвестиций», определению целей, типов портфеля, методов оценки риска и доходности портфеля и т. п. На примере современного состояния финансового рынка студент дает свои рекомендации по выбору эмитентов и видов ценных бумаг для включения в портфель исследуемого предприятия (подтверждая собранной информацией, размещенной в составе приложений к работе). В заключении приводятся выводы, сделанные по материалам первой и второй глав работы, в том числе, с использованием статистической информации по стране, области, а также анализируемому предприятию. Кратко 101 формулируются и обосновываются предложения по основным направлениям совершенствования финансового обеспечения инвестиций. Список рекомендуемой литературы 1. Конституция Российской Федерации – М.: Юридическая литература, 1993 -64 с. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1,2) (с изменениями от 29 июля 2004 г.) // Справочная правовая система Гарант. 3. ФЗ «Об инвестиционной деятельности Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.99 № 39ФЗ с изм. и доп. // Справочная правовая система Гарант. 4. Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия: Приложение к приказу Министерства экономики РФ от 1 октября 1997 г. № 118. // Экономика и жизнь. - 1997. - №40. - С. 20-23. 5. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционного проекта: (Вторая редакция) М-во экономики РФ, М-во финансов, РФ, ГК по стр-ву, архитектуре и жил. политике; рук. авт. кол. В.В. Коссов, В.Н. Лившиц, А.Г. Шахназаров - М.: ОАО «НПО Издательство «Экономна», 2000. -421с. 6. Об утверждении Положения о формировании перечня строек и объектов для государственных нужд и их финансирование за счет средств федерального бюджета (Постановление Правительства РФ от 11.10.2001г. №714) // Российская газета. - 2001.- №195. с. 6-7 7. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс / И.А. Бланк. - Киев: Никацентр, Эльга, 2002. – 528с. 8. Бригхем Ю.Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: [Учебное пособие] / Ю.Ф. Бригхэм. Сокр. пер. с англ. / Ред. кол А.Ш. Емельянов, В.И. Кушлин и др. - М.: РАГС; ОАО Изд-во «Экономика», 1998. - 823с. 9. Вахрин П.И. Инвестиции: Учебник / П.И.Вахрин.-М.: Дашков И К, 2004.- 348с. 10. Водянов А. Метод бальной оценки эффективности инвестиционных проектов финансируемых из Федерального бюджета / А. Водянов, О Гаврилова, Л. Гришин, Л. Шевелева // Российский экономический журнал.- 2006. - №5 – 6. 11. Грибов А.Ю. Деньги и ценные бумаги: сущность и правовой режим / А.Ю Грибов.-М.; РИОР, 2006.-190с. 12. Ендовицкий Д.А. Комплексный анализ и контроль инвестиционной деятельности: методология и практика / Д.А. Ендовицкий - М.: Финансы и статистика, 2001. - 400с. 13. Зимин И.А. Реальные инвестиции: Учебное пособие / И.А. Зимин. - М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем», Изд-во «ЭКМОС», 2007. - 304с. 14. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиция. Анализ отчётности. / В.В. Ковалёв - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 512с. 15. Липсиц И.В., Косов В.В. Инвестиционный проект: методы подготовки и анализа / И.В Липсиц, В.В.Косов. - М.: БЭК, 2001. - 207с. 16. Сергеев И.В. Организация и финансирование инвестиций: Учеб. пособие / И.В. Сергеев, И.И. Веретенникова. - М.: Финансы и статистика, 2007.-272с. 17. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. Е.Б. Стародубцева. - М.: ИНФРА-М, 2006. 18. Рынок ценных бумаг: Учебник / Под ред. В.А.Галанова, А.И.Басова.-М.: «Финансы и статистика, 2006.-352с. 102 19. Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Издательство «Перспектива», 2000. – 656с. (часть 3, глава 1, часть 2, глава 1) (использовать более ранние и поздние издания). 20. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк и др.; Под ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 447с. (использовать более ранние и поздние издания). 21. Финансы сельскохозяйственных предприятий / М.Л Лишанский, З.А. Круш, И.Б. Маслова, Л.С. Шохина; Под ред. М.Л. Лишанского. - М.: КолосС, 2004. - 376с. 22. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. Тема 20. Состояние и пути совершенствования долгосрочного кредитования капитальных вложений предприятий План Введение 1. Характеристика организации долгосрочного кредитования капитальных вложений на предприятиях 1.1. Краткая оценка финансового состояния предприятия 1.2. Состав и структура источников финансового обеспечения капитальных вложений 1.3. Основные принципы, объекты и механизм долгосрочного кредитования реальных инвестиций предприятия 1.4. Прогнозирование и планирование долгосрочного кредита на предприятии 2. Пути совершенствования организации долгосрочного кредитования капиталовложений на предприятии 2.1. Пути повышения кредитоспособности предприятия 2.2. Совершенствование организации долгосрочного кредитования капиталовложений на предприятии Заключение Список использованной литературы Приложения Материалы для разработки темы I. Из годовой отчетности: 1. Бухгалтерский баланс (Бухгалтерская отчетность организации, Форма № 1; 2. Отчет о прибылях и убытках (Бухгалтерская отчетность организации, Форма № 2) 3. Отчет о движении денежных средств (Бухгалтерская отчетность организации, Форма № 4) II. Из плана производственно-финансовой деятельности: 103 1. Основные экономические показатели (Бизнес-план организации, Форма № 1) 2. Капитальные вложения (Бизнес-план организации, Форма № 26) 3. Источники финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений (Бизнес-план организации, Форма № 28) 4. Расчет потребности в кредитах (Бизнес-план организации, Форма № 33) III. Прочие документы: 1. Копии (образцы) кредитного договора, договора залога, договора поручительства, договора о безакцептном списании средств Во введении обосновывается актуальность вопросов долгосрочного кредитования капитальных вложений для предприятий. Определяются цель и задачи работы, указываются объект, предметы и методы исследования. В первой главе рассматриваются теоретические основы организации долгосрочного кредитования предприятий, конкретизированные по объектам исследования. В § 1.1. рассматривается организационно-правовая форма хозяйствования предприятия, оценивается финансовое состояние организации. Рекомендуется табличное представление цифрового материала с последующими аналитическими выводами. В § 1.2. раскрывается сущность понятия «капитальные вложения», рассматривается их возможный состав и структуру. Описываются источники финансирования капитальных вложений предприятия, дается сравнительная характеристика их преимущества и недостатков. В § 1.3. изучается сущность долгосрочного кредита, принципы, объекты и сроки долгосрочного кредитования инвестиционной деятельности предприятий. Раскрывается механизм банковского долгосрочного кредитования капитальных вложений: подача заявки, рассмотрение банком уровня кредитоспособности, заключение кредитного договора, порядок выдачи и погашения кредита, начисление и уплата процентов, контроль за исполнением условий кредитования. Рассматривается порядок организации и оформления залога, поручительства. Дается характеристика лизингу и ипотеке как специфическим формам долгосрочного кредитования предприятий. При наличии информации изучается состояние долгосрочного кредитования объекта исследования (количество кредитных договоров, банки-кредиторы, цели, суммы, сроки и условия кредитования, залог, поручительство). В § 1.4. раскрывается общий порядок прогнозирования капитальных вложений на предприятии: планирование объема капитальных вложений (включая составление проектно-сметной документации, титульных списков, внутрипостроечного титульного списка и т.д.) и формирование всего комплекса источников их финансирования. Особое внимание уделяется планированию потребности в долгосрочном кредите (составление технико104 экономического обоснования, расчет экономической эффективности инвестиционных проектов и т.д.) Во второй главе рассматриваются пути совершенствования организации долгосрочного кредитования на предприятии. В § 2.1. дается сравнительная оценка существующих способов расчета кредитоспособности российских предприятий, выявляются проблемные моменты в этом процессе и предлагаются обоснованные рекомендации по их решению. В § 2.2. определяются пути совершенствования организации долгосрочного кредитования капитальных вложений в зависимости от потребности, целей и залоговых возможностей организации. Отмечаются преимущества долгосрочного кредитования при участии предприятия в национальных проектах (путем использования льгот и субсидий на уплату процентов за кредит). В заключении выделяются наиболее характерные черты, присущие организации долгосрочного кредитования капитальных вложений предприятий в теоретическом и практическом аспектах, представляются разработанные пути совершенствования организации долгосрочного кредитования капитальных вложений объекта исследования. Список рекомендуемой литературы 1. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. – М.: Юрид. лит., 1993 г. – 64 с. 2. Гражданский Кодекс РФ. Часть первая. – Москва: Стоглавъ, 1995. – 171 с. 3. О несостоятельности (банкротстве) предприятий: Федеральный закон от 26 ноября 2002г. №127-ФЗ // Собр. законодательства РФ. – 2002. - № 43.с.10060-10200. 4. О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов: Федеральный закон от 24.07.2007. №198-ФЗ (ред. 01.12.2007) // Консультант плюс [Электронный ресурс] 5. Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений: Федеральный закон от 25.02.99, №39-ФЗ// Собрание законодательства РФ.-1999.-№9. 6. Постановление Правительства РФ от 11.10.2001 №714. «Об утверждении Положения о формировании перечня строек и объектов для федеральных государственных нужд и их финансирования за счет федерального бюджета» // Российская газета. - 2001. №195. -С.15-18. 7. Положение по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет основных средств» (с изм. и доп. от 12.12.2005 №147н). Все положения по бухгалтерскому учету. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2006. – 208 с. 8. Балабанов И. Т. Банки и банковское дело. – СПб.: Питер, 2005. – 256 с. 9. Бланк И.А Управление использованием капитала / И.А. Бланк. – К.: Ника-Центр, 2002. – 656с. 10. Бланк И.А. Управление формированием капитала / И.А. Бланк. – К.: НикаЦентр, 2000. – 512 с. 105 11. Водянов А. Метод бальной оценки эффективности инвестиционных проектов, финансируемых из Федерального бюджета / А. Водянов, О. Гаврилова, Л.Гришин, Л.Шевелева // Российский экономический журнал, 2006. - №5-6. – С.9. 12. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 512 с. 13. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий) / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.М. Бурмистрова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 368 с. 14. Круш З.А. Практикум по финансам организаций (предприятий) / З.А. Круш, [и др.]. – М.: Финансы и статистика. 2006. – 304 с. 15. Лаврушин О.И. Банковское дело / О.И. Лаврушин [и др.]. – М.: КНОРУС, 2006. – 766 с. 16. Поляк Г.Б. Финансы, денежное обращение и кредит / Г.Б. Поляк, Л.А. Дробозина – М.: ЮНИТИ-Дана, 2001. – 512 с. 17. Романовский М.В. Финансы и кредит / М.В. Романовский, Г.Н. Белоглазова. – М.: Юрайт-Издат, 2004. – 575 с. 18. Сергеев Н.В. Организация и финансирование инвестиций / Н.В. Сергеев, И.И. Веретенникова. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 420 с. 19. Смулов А.М. Промышленные и банковские фирмы: взаимодействие и кризисные ситуации. М.: Финансы и статистика, 2003. – 496 с. 20. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика / Е.С. Стоянова. – М.: Перспектива, 2004. – 655 с. 21. Финансы сельскохозяйственных предприятий / М.Л. Лишанский [и др.]. – М.: КолосС, 2003. – 376 с. 22. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов/под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 447с.; 2004. – 308с.; 2007. – 383с. 23. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. Тема 21. Организация амортизационного фонда на предприятиях: состояние и проблемы План Введение 1. Характеристика современной организации амортизационного фонда на предприятиях 1.1. Краткая характеристика финансового состояния организации 1.2. Понятие, состав и методы оценки основного капитала предприятий 1.3. Экономическое содержание амортизационных отчислений и амортизационного фонда предприятий 1.4. Методы начисления амортизации и порядок использования амортизационного фонда предприятий. Особенности амортизации нематериальных активов 2. Пути совершенствования организации амортизационного фонда на предприятиях 2.1. Основные направления совершенствования формирования амортизационного фонда 106 2.2. Совершенствование планирования и использования амортизационного фонда Заключение Список использованной литературы Приложения Материалы для разработки темы Из годового отчета: 1. Бухгалтерский баланс (Форма № 1) 2. Отчет о прибылях и убытках (Форма № 2) 3. Отчет о движении денежных средств (Форма № 4) 4. Приложение к бухгалтерскому балансу (ф.5) Во введении обосновывается актуальность темы, вытекающая из роли амортизационного фонда в обновлении основных средств предприятия, формулируются цель и задачи работы, определяются объект, предмет и методы исследования, указывается информационная база, используемая в работе (сведения по предприятию, материалы статистических сборников, цифровые данные из периодических изданий). В первой главе излагаются теоретические основы исследуемой темы, подкрепленные оценкой практического материала по предприятию, выявляются достоинства и недостатки организации амортизационного фонда на предприятии. Рассматриваются разные точки зрения на экономическое содержание амортизационного фонда и способы его организации. В § 1.1. дается общая оценка финансового состояния предприятия. Называются организационно-правовая форма, отрасль и цель деятельности. Выявляются и оцениваются стоимость, структура и динамика изменения имущества, источников его формирования (в том числе финансовых ресурсов и капитала). Проводится анализ качества прибыли, движения составных частей капитала и денежных средств. Рассчитываются и оцениваются относительные показатели ликвидности, платежеспособности, кредитоспособности, деловой активности, рентабельности и финансовой устойчивости. Формулируются выводы о современном состоянии и тенденциях развития предприятия, показывается влияние организации амортизационного фонда предприятия на результаты хозяйствования. В § 1.2. дается понятие основного капитала, выявляются особенности его кругооборота, рассматривается классификация основных фондов предприятия и основные методы их оценки, анализируется состав, структура, поступление и выбытие основных средств на изучаемом предприятии. В § 1.3. рассматривается сущность и содержание амортизационных отчислений и амортизационного фонда предприятий, их роль в обновлении основных средств, показывается место амортизационного фонда в источниках финансирования обновления и расширения основных фондов и в обеспе107 чении сохранности инвестированного капитала, выясняется характер использования соответствующих денежных средств. В § 1.4. изучаются методы начисления амортизации (в соответствии с действующими положениями по бухгалтерскому учету и Налоговым кодексом РФ). Здесь же рассматриваются особенности начисления амортизации нематериальных активов. Во второй главе исследуются проблемы организации амортизационного фонда на предприятии. Для этого рассматриваются и описываются точки зрения экономистов по дискуссионным вопросам, выделяются наиболее аргументированные. На основе анализа практического материала предлагаются конкретные пути совершенствования формирования амортизационного фонда (§ 2.1.), а также его планирования и использования (§ 2.2.), показывается их практическая значимость, реализуемость, прогнозируются предполагаемые последствия от их реализации. В заключении излагаются выводы, вытекающие из материалов работы, кратко формулируются предложения по совершенствованию планирования и использования амортизационного фонда. Список рекомендуемой литературы 1. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. – М.: Юрид. лит., 1993 г. – 64с. 2. Гражданский Кодекс РФ. Часть первая. – Москва: Стоглавъ, 1995. – 171с. 3. Положения по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-19). – 8-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 176с. 4. Бондарь Е. Учитываем основные средства по новым правилам /Е.Бондарь Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», - 2006-№5. -с.15-18. 5. Бланк И.А. Управление формированием капитала / И.А. Бланк – К.: Ника-Центр, Эльга, 2002г. – 512с. 6. Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учебник для вузов/ Е. С. Стоянова (и др.); под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп., юбилейное. – М.: Перспектива, 2000.-654с. 7. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. А.М. Ковалёвой. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 284с. 8. Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Н.В. Колчина (и др.); под ред. проф. Н.В. Колчиной. – 2-е изд., перераб и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.-383с. (Глава 8.). 9. Бланк И. Основы финансового менеджмента / И. Бланк. – Киев: Ника-Центр, 1999.- 325с. 10. Круш З.А. Собственный капитал и финансовые ресурсы: управленческий аспект / З.А. Круш // Финансовый вестник ВГАУ. - №8. - 2002. – с.6-8. 11. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: (Учеб. пособие) / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин – М.: ИНФРА-М, 1999.-343с.: ил. (Глава 3.) 12. Нифаева О.В. Методика оценки влияния эффективности использования основных производственных фондов на финансовые результаты деятельности предприятия / О.В. Нифаева // Финансовый менеджмент. - №5. – 2007. – с.3-10. 13. Купряева М. Амортизация сельскохозяйственной техники в условиях инфляции / М. Купряева, С. Машков // АПК: экономика, управление. - №4. – 2007. – с.63-65. 108 14. Лукашев Н.И. Проблемы обновления основных производственных фондов в сельском хозяйстве/ Н.И. Лукашев// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.-2005-№12. - с.21-23. 15. Пипко В. Новые способы начисления амортизации / В. Пипко // АПК: экономика, управление. - №2. – 2005. – с.23-25. 16. Склярова Ю.М. Выбор оптимальных вариантов начисления и использования амортизационного фонда / Ю.М. Скляров // Экономика сельскохозяйственный и перерабатывающих предприятий. - №3. – 2006. – с.10-12. 17. Экономический анализ: Учебник для вузов/ Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 615с. 18. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. Тема 22. Состояние и пути совершенствования организации финансового планирования на предприятиях План Введение 1. Характеристика организации финансового планирования на предприятиях 1.1. Оценка финансового состояния предприятия 1.2. Содержание, цели и роль финансового планирования в управлении предприятием 1.3. Характеристика основных этапов финансового планирования 1.4. Система целевых финансовых планов, их виды и методы составления 1.5. Информационное обеспечение финансового планирования на предприятии 2. Пути совершенствования организации финансового планирования на предприятии 2.1. Финансовое планирование как инструмент реализации финансовой политики организации 2.2. Поэтапное и комплексное совершенствование организации финансового планирования на предприятии Заключение Список использованной литературы Приложения Материалы для разработки темы I. Из годовой отчетности: 1. Бухгалтерский баланс (Бухгалтерская отчетность организации, Форма № 1) 2. Отчет о прибылях и убытках (Бухгалтерская отчетность организации, Форма № 2) 109 3. Отчет об изменениях капитала (Бухгалтерская отчетность организации, Форма № 3) 4. Отчет о движении денежных средств (Бухгалтерская отчетность организации, Форма № 4) 5. Приложения к бухгалтерскому балансу (Бухгалтерская отчетность организации, Форма №5) II. Из плана производственно-финансовой деятельности: 1. Основные экономические показатели (Бизнес-план организации, Форма № 1) 2. Расчет поступления средств и результатов от реализации продукции (Бизнес-план организации, Форма № 29) 3. Финансовые результаты от деятельности предприятия, валовой доход (Бизнес-план организации, Форма № 30) 4. Финансовый план (Бизнес-план организации, Форма № 32) 5. Расчет потребности в кредитах (Бизнес-план организации, Форма № 33) Во введении обосновывается актуальность правильной организации финансового планирования на предприятии. Определяется цель и задачи работы, указывается объект, предметы и методы исследования. В первой главе излагаются теоретические основы исследуемой темы, конкретизированные оценкой имеющегося практического материала по исследуемому объекту. В § 1.1. рассматривается организационно-правовая форма хозяйствования предприятия и оценивается финансовое состояние организации. Рекомендуется табличное представление цифрового материала с последующими аналитическими выводами. В § 1.2. раскрывается содержание и роль финансового планирования в процессе управления деятельностью предприятия, выделяются его цель, задачи, принципы планирования и дается классификацию финансовых планов. Определяется система факторов, оказывающих влияние на финансовое планирование, включая зависимость от финансовой политики предприятия. Изучаются практические основы организации финансового планирования на примере объекта исследования. В § 1.3. исследуется схема поэтапной реализации финансового планирования с краткой характеристикой каждого этапа: определение цели и задач, информационное обеспечение, анализ финансового состояния, составление вариантов планов, выбор оптимального варианта, реализация плана, осуществление оперативного контроля и корректировки, оценка результатов реализации плана. Изучается эффективность организации этапов финансового планирования на объекте исследования. 110 В § 1.4. рассматривается организация финансового планирования с позиции комплексного использования целевой системы финансовых планов: стратегических, тактических и оперативных. Выявляется роль и назначение этих планов, возможные виды и методы составления. Оценивается уровень реализации и эффективность системного финансового планирования на объекте исследования. В § 1.5. изучается состав и структуру источников информации, необходимых для обеспечения эффективного процесса финансового планирования на предприятии. Дается схема информационных потоков, включая оценку формирования информации на объекте исследования. Во второй главе рассматриваются пути совершенствования организации финансового планирования на предприятиях. В § 2.1. дается краткая характеристика финансовой политики объекта исследования и показывается механизм ее реализации в системе финансового планирования. При необходимости, в целях улучшения финансового состояния объекта исследования, рекомендуется доработка финансовой политики. В § 2.1. выявляются проблемные моменты в общей организации финансового планирования и на отдельных этапах его реализации, определяются причины их возникновения и представляются обоснованные рекомендации по их разрешению. В заключении приводятся выводы, характеризующие теоретические и практические аспекты организации финансового планирования на предприятии. Предлагаются пути совершенствования организации финансового планирования, разработанные для объекта исследования. Список рекомендуемой литературы 1. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. – М.: Юрид. лит., 1993 г. – 64 с. 2. Гражданский Кодекс РФ. Часть первая. – Москва: Стоглавъ, 1995. – 171 с. 3. Приказ Министерства Экономики РФ № 118 от 1.10.1997 «Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятий» // Экономика и жизнь, 1997, N 52, с. 20 – 30, 1998, N 2, с. 22 – 30. 4. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы / М.М. Алексеева. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 248 с. 5. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента / И.А. Бланк. – К.: Ника-Центр, 2000. – Ч.1 – 592 с.; Ч.2 – 512 с. 6. Бланк И.А. Управление формированием капитала / И.А. Бланк. – К.: НикаЦентр, 2000. – 512 с. 7. Золотова Е.А., Чернышева Н.А. Планирование финансовых показателей деятельности филиала коммерческого банка на основе линейных регрессионных моделей / Е.А. Золотова, Н.А. Чернышева // Финансы и кредит. – 2007. - №27 (267) 8. Ковалева А.М. Финансы / А.М. Ковалева. – М.: Проспект, 2004. – 634 с. 9. Круш З.А. Антикризисное управление финансами коммерческих организаций / З.А. Круш, Л.В. Лущикова. – Воронеж: ВГАУ, 2000. – 315 с. 111 10. Круш З.А. Практикум по финансам организаций (предприятий) / З.А. Круш, [и др.]. – М.: Финансы и статистика. 2006. – 304 с. 11. Моляков Д.С. Теория финансов предприятий / Д.С. Моляков, Е.И. Шохин. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 112 с. 12. Планирование на предприятии АПК/ К.С.Терновых, А.С.Алексеенко и др.; Под ред. К.С. Терновых. – М.: КолосС, 2006. – 333с. 13. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика / Е.С. Стоянова. – М.: Перспектива, 2004. – 655 с. 14. Трашенок Ю.Ю. Финансовые потоки холдинга и их учет /Ю.Ю. Тращенок// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.–2006.-№8. 15. Тренев Н.Н. Стратегическое управление / Н.Н. Тренев. – М.: ПРИОР, 2000. – 288 с. 16. Уткин Э.А. Стратегическое планирование / Э.А. Уткин. – М.: Тандем, 1998. – 440 с. 17. Финансы сельскохозяйственных предприятий / М.Л. Лишанский [и др.]. – М.: КолосС, 2003. – 376 с. 18. Шуляк Г.Ш. Финансы предприятия / Г.Ш. Шуляк. – М.: «Дашков и К», 2002. – 752 с. 19. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов/под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 447с.; 2004. – 308с.; 2007. – 383с. 20. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. Тема 23. Методы и методика составления основных финансовых планов предприятий: состояние и пути совершенствования. План Введение 1. Характеристика организации финансового планирования на предприятиях 1.1. Оценка финансового состояния организации 1.2. Сущность, методы и принципы прогнозирования и планирования финансовых ресурсов на предприятиях 1.3. Информационное обеспечение составления основных финансовых планов предприятий 1.4. Методика составления основных финансовых планов предприятия 1.4.1. Прогноз бухгалтерского баланса 1.4.2. Прогноз прибылей и убытков 1.4.3. Прогноз движения денежных средств 1.4.4. План финансовых ресурсов и их использования (баланс доходов и расходов) 2. Пути совершенствования финансового планирования на предприятиях 2.1. Совершенствование стратегического финансового планирования 2.2. Совершенствование текущего и оперативного финансового планирования Заключение Список использованной литературы 112 Приложения Материалы для разработки темы I. Из годового отчета: 1. Бухгалтерский баланс (ф.1) 2. Отчет о прибылях и убытках (ф.2) 3. Отчет об изменениях капитала (ф.3) 4. Отчет о движении денежных средств (ф.4) 5. Приложения к бухгалтерскому балансу (ф.5) I. Основные финансовые планы предприятия. Во введении обосновывается актуальность темы, обусловленная необходимостью осуществления финансового планирования и прогнозирования как важнейшего метода управления финансами предприятия. Исходя из этого, формулируются цель и задачи работы, объект, предмет и методы исследования, указывается информационная база (сведения по предприятию, материалы статистических сборников, цифровые данные из периодических изданий). В первой главе излагается организация финансового планирования на предприятиях, конкретизированная оценкой финансового состояния объекта исследования. В § 1.1. дается краткая оценка финансового состояния предприятия. Дается характеристика организационно-правовой формы деятельности предприятия, его обеспеченности производственными ресурсами, состояния активов, собственного капитала, задолженности, выручки, себестоимости, производительности труда, показателей рентабельности. Основные показатели деятельности предприятия приводятся в табличной форме, как минимум, за последние 2 года. На основании проведенных расчетов формулируются выводы о современном состоянии и тенденциях развития предприятия, показывается влияние избранных методов финансового планирования на результаты хозяйствования. В § 1.2. дается понятие финансового планирования, исследуется его сущность и значение, основные задачи и принципы. Здесь же описываются основные методы финансового планирования: экономического анализа, нормативный, балансовый, денежных потоков, математической статистики, многовариантности, экономико-математического моделирования. В § 1.3. рассматривается информационная база, необходимая для составления основных финансовых планов и осуществления последующего контроля их выполнения. Дается краткая характеристика и показывается значение основных форм финансовых отчетов в процессе финансового планирования на предприятии. В § 1.4. дается методика составления основных видов финансовых планов. Порядок составления должен быть представлен по каждому виду фи113 нансовых планов: прогнозному бухгалтерскому балансу; прогнозу прибылей и убытков; прогнозу движения денежных средств; плану финансовых ресурсов и их использования (балансу доходов и расходов), составляемому в виде шахматной таблицы. Во второй главе разрабатываются пути совершенствования финансового планирования на предприятии. Для этого рассматриваются и описываются различные точки зрения экономистов по дискуссионным вопросам, выделяются наиболее аргументированные из них. На основе проведенного анализа предлагаются конкретные рекомендации по совершенствования финансового планирования, показывается их практическая значимость и реализуемость. В § 2.1. дается описание стратегического финансового планирования предприятия. Для его внедрения обозначаются основные шаги планирования инвестиционных потребностей предприятия и источников их финансирования (собственных и заемных). В § 2.2. освещаются способы совершенствования составления текущих и операционных финансовых планов. Акцентируется внимание на составлении плана движения денежных средств и платежного календаря. План движения денежных средств должен включать все денежные поступления и выплаты (за год, с разбивкой по месяцам). Поступления и расходы распределяются по сферам деятельности – основной, инвестиционной и финансовой. Для контроля за поступлением и расходованием денежных средств на предприятии составляется платежный календарь. Он составляется на месяц с разбивкой по 15-ти дневкам, декадам, неделям, 5-ти дневкам и т.п. В заключении излагаются выводы и кратко формулируются предложения по совершенствования стратегического, текущего и оперативного финансового планирования на предприятии. Список рекомендуемой литературы 1. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. – М.: Юрид. лит., 1993 г. – 64с. 2. Гражданский кодекс РФ. Часть первая. – Москва: Стоглавъ, 1995. – 171с. 3. Налоговый кодекс РФ: Общая часть. / Комментарии С.Д. Шаболова– М.: Международ. центр финанс.-экономич. Развития, 2005. – 636с. 4. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация : Пер с англ. / Л.А. Бернстайн; научн. ред. перевода чл.-корр. РАН И.И. Елисеева. – М.: Финансы и статистика, 1996. -624 с. 5. Бехтерева Е.В. Формирование показателей баланса / Е.В. Бехтерева //, Горячая линия бухгалтера, - 2007 г. - № 1-2. 6. Бланк И.А. Антикризисное финансовое управление предприятием / И.А. Бланк – К.: Ника-Центр, Эльга, 2006. – 672с. 7. Золотова Е.А., Чернышева Н.А. Планирование финансовых показателей деятельности филиала коммерческого банка на основе линейных регрессионных моделей / Е.А. Золотова, Н.А. Чернышева // Финансы и кредит. – 2007. - №27 (267) 114 8. Планирование на предприятии АПК/ К.С.Терновых, А.С.Алексеенко и др.; Под ред. К.С. Терновых. – М.: КолосС, 2006. – 333с. 9. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебнопрактическое пособие / О.Н.Лихачева. - М.: «Проспект», 2003. -264с. 10. Лишанский М.Л. Финансы сельскохозяйственных предприятий / М.Л. Лишанский, З.А. Круш, И.Б. Маслова; под ред. М.Л. Лишанского. - М.: КолоС, 2003. -376 с. 11. Трашенок Ю.Ю. Финансовые потоки холдинга и их учет /Ю.Ю. Тращенок// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.–2006.-№8. 12. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Е.С. Стоянова [и др.]; под ред. Е.С. Стояновой. – М.: Изд-во «Перспектива», 2000. – 656 с. 13. Черныш Е.А. Прогнозирование и планирование Уч. пособие / Под ред. проф. Е.А.Черныш – М.: Приор,1999.-176с. 14. Шинкарук Е.В. Совершенствование среднесрочного бюджетного планирования / Е.В. Шинкарук // Финансы и кредит. – 2007. - №23 (263) 15. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов/под ред. проф. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 447с.; 2004. – 308с.; 2007. – 383с. 16. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. Тема 24. Бюджетирование в системе финансового планирования: состояние и проблемы План Введение 1. Бюджетирование как инструмент финансового планирования на предприятии 1.1. Краткая характеристика финансового состояния предприятия 1.2. Бюджетирование: понятие, содержание и место в системе финансового планирования 1.3. Система бюджетов и последовательность процесса бюджетирования на предприятии 1.4. Технология разработки общего бюджета 1.4.1. Понятие и методика разработки операционных бюджетов 1.4.2. Понятие и методика разработки финансовых бюджетов 2. Проблемы формирования системы финансового планирования предприятия на основе бюджетирования и пути их решения 2.1. Совершенствование операционного бюджетирования 2.2. Совершенствование составления основных финансовых бюджетов Заключение Список использованной литературы Приложения Материалы для разработки темы I. Из годовой бухгалтерской отчетности: 1. Бухгалтерский баланс (форма №1) 115 2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2) II. Бюджеты предприятия (операционные и финансовые бюджеты, если они имеются на предприятии) Во введении обосновывается актуальность темы, обусловленная необходимостью развития бюджетирования как инструмента совершенствования финансового планирования на предприятии с целью обеспечения эффективного управления. Исходя их этого, формулируются цель и задачи работы, называются объект (предприятие) и предмет исследования, а также информационная база (данные финансовой, бухгалтерской отчетности) и методы исследования. В первой главе раскрываются теоретические основы бюджетирования и механизма его организации на предприятии, конкретизируясь их оценкой по объекту исследования. В § 1.1. приводится краткая оценка финансового состояния предприятия. Называются организационно – правовая форма предприятия, отрасль и производственное направление его деятельности. Рассчитываются относительные показатели ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности и делается вывод о финансовом состоянии предприятия (хорошее, напряженное и кризисное). В ходе дальнейшего исследования оценивается значение качественного финансового планирования для обеспечения нормального финансового состояния предприятия. В § 1.2. рассматриваются точки зрения ученых – экономистов на экономическое содержание и понятие «бюджетирование» и «бюджет», выбирается или обосновывается свой взгляд на их содержание. Выясняются функции бюджетирования и его принципы (согласование целей, установление приоритета задач координации бюджетирования, соподчиненность, ответственность, постоянство целей и т.п.), дается их характеристика. Обосновываются место и роль бюджетирования в системе финансового планирования, его преимущества по отношению к другим инструментам финансового планирования. В § 1.3. рассматривается система бюджетов, их классификация по различным признакам: по сфере деятельности предприятия, по видам затрат, по методам разработки, по периоду составления, по широте номенклатуры затрат и т.п. Приводится схема и описание последовательности процесса бюджетирования. По материалам конкретного предприятия выясняются виды разрабатываемых бюджетов и последовательность их составления, дается оценка. В § 1.4. излагается технология разработки общего бюджета и его составных частей. Вначале дается понятия и назначения операционных бюджетов, называются основные из них: бюджет продаж, бюджет производства, бюджеты материальных и трудовых затрат, бюджет закупки материа116 лов, бюджеты общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов; раскрывается их содержание и методика составления. Затем определяются понятие и назначение финансовых бюджетов, приводится характеристика содержания каждого из них: прогнозного отчета о прибылях и убытках, бюджета капитальных затрат и источников их финансирования, бюджета движения денежных средств и прогнозного бухгалтерского баланса. Излагается методика составления основных финансовых бюджетов. По материалам конкретного предприятия выясняются виды разрабатываемых операционных и финансовых бюджетов, методика их составления и при наличии соответствующей плановой информации дается их оценка. Во второй главе выявляются причины медленного внедрения бюджетирования в практику финансового планирования российских предприятий. На этой основе в § 2.1. обосновываются направления развития операционного бюджетирования, а в §2.1. пути совершенствования составления основных финансовых бюджетов, как инструментов финансового планирования на предприятии. Среди них выделяют формирование организационной и финансовой структуры предприятия при постановке бюджетирования с выделением центров финансовой ответственности и центров финансового учета; определение круга участников бюджетного процесса, их задач и функций; организация информационного обеспечения бюджетирования на предприятии. В заключении делаются выводы по проведенной учебно - исследовательской работе. Формулируются предложения по уточнению или выбору понятия бюджетирования и бюджета, места и роли бюджетирования в системе финансового планирования, а также пути формирования эффективной системы финансового планирования предприятия на основе бюджетирования. Список рекомендуемой литературы 1. Конституция Российской Федерации – М.: Юридическая литература, 1993 -64 с. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1,2) (с изменениями от 29 июля 2004 г.) // Справочная правовая система Гарант. 3. Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия: Приложение к приказу Министерства экономики РФ от 1 октября 1997 г. № 118. // Экономика и жизнь. - 1997. - №40. - с. 20-23. 4. Афанасьев М. Бюджетирование, ориентированное на результат (новые тенденции) / М. Афанасьев // Вопросы экономики. – 2004. - №9. – с. 130-139. 5. Бобрешова Т. А. Бюджетирование / Т. А. Бобрешова // Справочник экономиста 2007. - № 3 – с. 60 – 63. 6. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование / В.В. Бочаров – СПб.: Питер, 2003. – 368 с. 7. Гибкое развитие предприятия: эффективность и бюджетирование / В. Н. Самочкин, Ю.Б. Пронин, Е.Н. Логачев и др. – М.: Дело, 2000. – 387 с. 117 8. Гущина И.Э. Бюджетирование в системе управленческого учета / И.Э Гущина // Бухгалтерский учет. -2004. - № 19. - с. 50-55. 9. Едронова В.Н. Методика формирования исходной информационной базы бюджетов предприятия / В.Н. Едронова, М.В. Шахватова // Финансы и кредит. – 2004. - №11. – с.27-33. 10. Ильина Л.И. Возможности внедрения бюджетирования в системе потребительской кооперации / Л.И. Ильина // Финансы и кредит. - №23 – 2007. – с.53 – 59. 11. Паламарчук А.С. Финансовый план (бюджет) / А.С. Паламарчук // Справочник экономиста. – 2007 - №6 – с. 23 – 35. 12. Планирование на предприятии АПК / К. С. Терновых, А.С. Алексеенко, А.С. Анненко и др.; Под ред. К. С. Терновых – М.: «КолосС», 2006. – 467 с. (гл. 15., гл. 17) 13. Управление финансами (Финансы предпрятий): Учебник / А.А. Володин и др. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 504 с. (гл. 18, п. 18.3., п. 18.4., п. 18.5., п. 18.6.) 14. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2005. – 656 с.(ч.3, гл.3, п.3.4.) 15. Финансовый менеджмент. Техника эффективного менеджмента. CARANA Corporaition – USAID – РЦП – М.: 1997. – 602 с. 16. Фомин П.А. Бюджетирование – теория и практика производственнофинансового планирования и анализа / П.А. Фомин // Финансы и кредит. – 2003. - №1. – С.55-60. 17. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования / В.Е. Хруцкий, Т.В. Сизова, В.В. Гамаюнов – М.: Финансы и статистика, 2005. – 400 с. 18. Чижов М. Новое в бюджетировании: отечественные разработки для отечественных компаний / М. Чижов, Е Чижова // Финансы. – 2003. - №1. – С.20-23. 19. Шим Дж. К., Сигел Дж. Г. Основы коммерческого бюджетирования / Дж. К. Шим, Дж. Г. Сигел. — СПб.: Азбука, 2001. – 496 с. 20. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. / К.В. Щиборщ – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. – 592 с. 21. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. Тема 25. Специфика организации финансов на предприятиях с различными организационно-правовыми формами хозяйствования План Введение 1. Характеристика организации финансов на предприятиях с различными организационно-правовыми формами хозяйствования 1.1. Оценка финансового состояния организации 1.2. Сравнительная характеристика организационно-правовых форм хозяйствования в РФ и их влияние на организацию финансов предприятий 1.3. Особенности формирования и изменения уставного капитала на предприятиях с различными организационно-правовыми формами хозяйствования 118 1.4. Специфика формирования, распределения и использования прибыли на предприятиях с различными организационно-правовыми формами хозяйствования 1.5. Особенности взаимоотношений предприятий различных организационно-правовых форм хозяйствования с государственными и другими финансовыми учреждениями 1.6. Специфика механизма финансового обеспечения текущей и инвестиционной деятельности предприятий с различными организационноправовыми формами хозяйствования 2. Пути совершенствования организации финансов на предприятиях с различными организационно-правовыми формами хозяйствования 2.1. Основные направления совершенствования организации собственных финансовых ресурсов на предприятиях с различными организационноправовыми формами хозяйствования 2.2. Пути совершенствования финансовых взаимоотношений предприятий различных организационно-правовых форм хозяйствования с бюджетами всех уровней власти и государственными внебюджетными фондами Заключение Список использованной литературы Приложения Материалы для разработки темы I. Учредительные документы: 1. Учредительный договор 2. Устав предприятия 3. Положение о распределении прибыли 4. Положение о фондах предприятия II. Из годового отчета: 1. Бухгалтерский баланс (ф. 1) и приложения к нему (ф. 5) 2. Отчет о прибылях и убытках (ф. 2) 3. Отчет о движении денежных средств (ф. 4) III. Из регистров бухгалтерского и налогового учета: 1. Расчеты начисления дивидендов 2. Налоговые декларации IY. Из плана производственно-финансовой деятельности: 1. Плановые расчеты по оборотным средствам 2. Плановые расчеты по инвестициям Во введении обосновывается актуальность темы, вытекающая из необходимости изучения специфики организации финансов на предприятиях с различными организационно-правовыми формами хозяйствования для повышения эффективности их работы. Исходя из этого, устанавливается цель и задачи работы, объект (предприятие) и предмет (формирование финансового 119 механизма на предприятиях с различными организационно-правовыми формами хозяйствования), информационная база (из литературных источников, данные бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности) и методы исследования. В первой главе излагаются теоретические основы исследуемой темы, подкрепленные оценкой практического материала конкретного предприятия, выявляются достоинства и недостатки организации финансовой работы на соответствующем участке. В § 1.1. дается краткая оценка финансового состояния предприятия. Называются организационно-правовая форма хозяйствования, отрасль и вид деятельности. Выявляются и оцениваются стоимость, структура и динамика изменения имущества, источников его формирования. Проводится анализ качества прибыли, движения составных частей капитала и денежных средств. Рассчитываются и оцениваются относительные показатели платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности. Делается вывод о финансовом состоянии предприятия (хорошее, напряженное или кризисное). В § 1.2. рассматриваются действующие в настоящее время в РФ организационно-правовые формы хозяйствования: хозяйственные товарищества; общества; производственные кооперативы и унитарные предприятия. Выявляются особенности финансового механизма коммерческих организаций различных организационно-правовых форм хозяйствования в разрезе специфики правового обеспечения и организации финансовых отношений. При этом особенности организации финансовых отношений на предприятиях различных организационно-правовых форм хозяйствования рассматриваются с точки зрения порядка формирования и изменения уставного капитала, прав и ответственности учредителей, порядка распределения и использования прибыли, специфики организации финансового обеспечения текущей и инвестиционной деятельности, финансового планирования. В § 1.3. изучается экономическое содержание уставного капитала (или других его форм) в зависимости от организационно-правовой формы предприятия. Особенности формирования и изменения уставного капитала на предприятиях различных организационно-правовых форм хозяйствования целесообразно выявить по трем моментам. Во-первых, необходимо определить порядок формирования уставного капитала в период становления или реорганизации предприятия, кратко остановиться на методах оценки основных и оборотных фондов для определения расчетной величины стартового капитала. Во-вторых, нужно рассмотреть ответственность участников по долгам. В-третьих, следует определить порядок изменения уставного капитала: при выходе участников из состава учредителей, при ликвидации предприятия, при увеличении или при уменьшении уставного капитала. 120 При наличии соответствующей информации производится оценка порядка формирования и изменения уставного капитала на рассматриваемом предприятии. В § 1.4. анализируется специфика формирования прибыли, основных направлений ее распределения и порядка использования на предприятиях с различными организационно-правовыми формами хозяйствования, выявляются особенности условий и механизм выплаты дивидендов и кооперативных выплат. Оценивается формирования, распределения и использования прибыли на конкретном предприятии. В § 1.5. рассматриваются особенности взаимоотношений предприятий различных организационно-правовых форм хозяйствования с бюджетами всех уровней, внебюджетными фондами, коммерческими банками, страховыми организациями и другими финансовыми учреждениями. Определяются виды и порядок уплачиваемых анализируемым предприятием налогов, расчетно-кассовые и кредитные взаимоотношения с коммерческим банком, отношения со страховыми организациями и т.д. В § 1.6. выявляются особенности механизма финансового обеспечения текущей и инвестиционной деятельности предприятий различных организационно-правовых форм хозяйствования. В частности, в отношении финансового обеспечения текущей деятельности выделяются особенности в источниках покрытия убытков разных предприятий, ведущих вначале к недостатку оборотных средств по сравнению с нормативом, а затем - к образованию неликвидного бухгалтерского баланса. Ключевые особенности финансового обеспечения инвестиционной деятельности предприятия рассматриваются с позиции специфики отдельных групп источников финансирования капитальных вложений (собственные, заемные и привлеченные) и с точки зрения структуры источников финансирования капитальных вложений (приоритетность отдельных групп). Дается оценка финансового обеспечения текущей и инвестиционной деятельности конкретного предприятия. Во второй главе рассматриваются проблемы организации финансов на предприятиях с различными организационно-правовыми формами хозяйствования и пути ее совершенствования. Для этого рассматриваются и описываются точки зрения экономистов по дискуссионным вопросам, выделяются наиболее аргументированные из них. На основе проанализированного в основной части практического материала предлагаются конкретные пути совершенствования организации финансов на предприятиях с различными организационно-правовыми формами хозяйствования, показывается их практическая значимость, реализуемость, прогнозируются предполагаемые последствия от их реализации. В § 2.1. выделяются основные направления совершенствования организации собственных финансовых ресурсов на предприятиях с различными 121 организационно-правовыми формами хозяйствования. В частности, излагаются проблемы реализации прав собственников на капитал в процессе функционирования предприятия, а также в случае выхода собственников из предприятия, распределения прибыли и другие. В § 2.2. определяются пути совершенствования финансовых взаимоотношений предприятий различных организационно-правовых форм хозяйствования с бюджетами различных уровней власти и государственными внебюджетными фондами. В заключении излагаются выводы, кратко формулируются предложения по совершенствованию организации финансов на предприятиях с различными организационно-правовыми формами хозяйствования. Список рекомендуемой литературы 1. Конституция Российской Федерации: официальный текст. - М.: Издательство «Элит 2000», 2004. - 376 с. 2. Гражданский кодекс РФ (часть II): по состоянию на 15 марта 2005 г. - Новосибирск: Сиб. Унив. изд-во, 2005. - 494 с. 3. Налоговый кодекс РФ: Части I и II (в ред. ФЗ от 24 июля 2002 г. №110-ФЗ). М.: Издательский Дом «Инфра-М», 2006. - 302с. 4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ (в ред. ФЗ от 26 апреля 2007 г.) // СПС «Консультант Плюс». 5. О несостоятельности (банкротстве): Федер. закон от 26 октября 2002 г. № 127ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. - 2002. -№ 43. -Ст. 4190. 6. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федер. закон от 8 февраля 1998г. №14-ФЗ (ред. ФЗ от 27 июля 2006г., с изм. от 18 декабря 2006г.) // СПС «Консультант Плюс». 7. Об акционерных обществах. Федер. Закон от 26 января 1995 г. №208-ФЗ (в ред. ФЗ от 27 февраля 2003 г. № 29-ФЗ) // СПС «Консультант Плюс». 8. О сельскохозяйственной кооперации. Федеральный закон от 8 декабря 1995 г. №193-ФЗ. Принят Государственной Думой 15 ноября 1995 г. // Собрание законодательства РФ. – 1995. - №50. – Ст. 4870. 9. О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года»: Федер. закон от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ // СПС «Консультант Плюс». 10. Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ. Приказ Министерства финансов РФ №10н, ФКЦБ №03-6/пз от 29 января 2003 г. // СПС «Консультант-Плюс». 11. Бортникова Л.Б. Правовые проблемы выбора организационно-правовой формы сельхозпредприятий / Л.Б. Бортникова // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. – 2000. - №8. – С. 50-52. 12. Вермель Д.Ф. Особенности развития некоторых форм сельскохозяйственных предприятий / Д.Ф. Вермель, Исмуратова Г.С. // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. – 2006. - №1. 13. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): Учеб. пособие / В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 432 с. (гл.9, гл.10). 14. Ковалева А.М. Финансы фирмы: Учебник. – 3-е изд., испр. и доп. / А.М. Ковалева, М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 496 с. (гл.10). 122 15. Милакин Р.М. Теоретические аспекты формирования финансовых ресурсов акционерных обществ / Р.М. Милакин // Финансы и кредит. – 2007. - №34 (274). – С.41-44. 16. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учеб. пособие / Д.С. Моляков. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 200с. (раздел I, гл.4). 17. Осипов А.Н., Быков Г.Е., Роль и место сельскохозяйственных потребительских кооперативов в реализации приоритетного национального проекта «Развитие АПК» / А.Н. Осипов, Г.Е. Быков, Т.Ш. Булушев, П.Д. Камилова // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. – 2006. - №12. – С.5-8. 18. Попова Т. В. Экономические интересы участников СХПК: противоречия и направления взаимодействия / Т.В. Попова // Финансовый вестник ВГАУ. – Выпуск 8. Воронеж, 2002. – С.52-57. 19. Финансы организаций (предприятий): учебник / Н.В. Колчина и др.; под ред. Н.В. Колчиной. – 4-е изд., перараб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007. – 383 с. (раздел II гл.8, раздел IIII гл.11). 20. Финансы сельскохозяйственных предприятий / М.Л. Лишанский, З.А. Круш, И. Б. Маслова, Л.С. Шохина; Под ред. М.Л. Лишанского. – М.: КолосС, 2003. – 376 с. (гл.4, п.4.2, 4.6). 21. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Финансы предприятий / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: ИНФРА - М, 1998. - 343с. (гл.6, 6.1.; гл.11). 22. Яшкова Н.В. Оптимизация методов распределения прибыли в потребительском кооперативе / Н.В. Яшкова // Справочник экономиста. – 2007. - №2 (44). – С.26-33. 23. Другая современная литература по соответствующему разделу финансов предприятий и финансового менеджмента: учебники, монографии, периодические издания и статистические сборники за последние 2-3 года. 123 Приложение 1. Образец титульного листа МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Воронежский государственный аграрный университет имени К.Д. Глинки» КУРСОВАЯ РАБОТА по финансам организаций (предприятий) Тема: Состояние и пути совершенствования финансового обеспечения инвестиций в коммерческих организациях Выполнил студент Ф-4-1 Иванов И.И. Руководитель: к.э.н. доцент Горелкина И.А Результаты защиты ______________ Дата защиты ______________ Воронеж 2008 124 Приложение 2. Пример составления библиографического списка литературы: 1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г. - М.: Юридич. лит.,1993. – 64 с. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации: Официальный текст по состоянию на 1 ноября 1997 года. Ч. 1-2 / Министерство юстиции Российской Федерации. - М.; ИНФРА-М-НОРМА, 1997. – 560 с. 3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 1 окт. 2004 года (с изменениями от 31 дек. 2003 г.) - М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМАИНФРА-М), 2003. - 392 с. 4. О залоге: Закон РФ от 29 мая 1992 г. №2872-1 //Ведомость съезда нар. Депутатов РФ и Верховного Совета РФ.-1992 - № 23.- С. 1579-1591. 5. О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР»: [Новая редакция закона]: Федеральный закон от 3 февр. 2002 г. № 17-ФЗ // Собр. законодательства Российской Федерации. - 2002. - № 6. – С. 1408 – 1427. 6. О предоставлении гарантий или поручительств по займами кредитам: Указ Президента РФ от 23 июля 1997 г. № 773 // Собр. законодательства РФ-1997. -№ 30. - С. 6013-6019. 7. О порядке регулирования деятельности кредитных организаций: Инструкция ЦБ РФ от 1 окт. 1997 г. № 1 // Финансы и кредит. - 2005. - № 3.С.7-9. 8. О федеральном бюджете на 2007 г.: Федеральный закон от 27 дек. 2006 г. № 150-ФЗ // Собр. законодательства РФ.- 2007 .-№ 1, ч. 1. -С.3-342. 9. О Центральном банке Российской Федерации (Банк России): Федеральный закон от 10 июля 2004 г. №86-ФЗ // Собр. законодательства РФ.2004.-№ 28.- С.7132-7159. 10. Методика расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей. Утв. постановлением Правительства РФ от 30 янв. 2004 г. № 52 // Собр. законодательства Российской Федерации. 2004. - № 6, ч.1. - С.1626-1628. 11. Азбукин А.В. Коммерческое кредитование в России / А. В. Азбукин // Банковское дело. - 2007. - № 3. - С.36-39. 12. Афанасьева О.Н. Тенденции развития и направления совершенствования краткосрочно кредитования предприятий / О.Н. Афанасьева // Банковское дело.- 2007. - № 6.- С. 9-13. 13. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 391 с. 125 14. Васькин Ф.И. Кредитоспособность предприятия: методы и критерии оценки / Ф.И. Васькин, Т.А. Галкина // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2006. - № 9. - С.43-47. 15. Гуржиев А.Н. Перспективный анализ денежных потоков и его взаимосвязь с диагностикой банкротства / А.Н. Гуржиев // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2002. - № 9. - С.49-54. 16. Денин Н.В. Совершенствовать систему кредитования аграрного сектора / Н.В. Денин, С.В. Герасименкова // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2004. - № 12. - С.26-28. 17. Ершова И.В. Имущество и финансы предприятия: Правовое регулирование: Практическое пособие / И.В. Ершова. - М.: Юристъ, 1999. - 397 с. 18. Жованников В. Н. Статистические прогнозы как инструмент оценки кредитоспособности предприятия / В. Н. Жованников, И.Б. Маслова, М.Л, Лишанский // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. -2007. - № 1. - С. 42-43. 19. 3арук Н.Ф. Оценка финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий / Н.Ф. Зарук, Л.Б. Винничек // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2004. - № 10. -С.40-42. 20. Ковалев В.В. Управление финансами: [Учебное пособие для вузов] / В.В. Ковалев. -М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. - 160 с. 21. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд. перераб. и доп. / В.В. Ковалев. – М., Финансы и статистика, 2000. - 512 с. 22. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: [Учебное пособие] / Г.М. Колпакова. - М.: - Финансы и статистика, 2001. - 368 с. 23. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: [Учебное пособие] / М.Н. Крейнина. - М.: Дело и сервис, 1998. – 304 с. 24. Круш З.А. Антикризисное управление финансами коммерческих организаций. Учебное пособие / З.А. Круш, Л.В. Лущикова / Под ред. 3. А. Круш. - Воронеж: ВГАУ, 2001. – 316 с. 25. Круш З.А. Использование модели прогнозирования для диагностики кризисов и стадий банкротства АКО / З.А. Круш // Финансовый вестник, выпуск 7. - Воронеж: ВГАУ, 2001. - 112 с. 26. Лаврушин О.И. Об особенностях использования кредита в рыночной экономике / О. И. Лаврушин // Банковское дело. - 2004. - № 6. - С.6-8. 27. Лаврушин О.И. Организация и планирование кредита: [ Учебник ] / О.И. Лаврушин. - М.: Финансы и статистика, 1991. - 336 с. 28. Маркс. К. Капитал. Критика политической экономии. Т. 3. Части первая, вторая. Книга III: Процесс капиталистического производства взятый в целом. Пер. И. И. Степанова-Скворцова, провер. и испр. / К. Маркс. М.: Государственное издательство политической литературы, 1954. - 907 с. 126 29. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: [Учебник для вузов] / Л.Н. Павлова. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 639 с. 30. Пещанская И.В. Кредит и оборотный капитал / И.В. Пещанская //Финансы. - 2002. № 2. - С.20-22. 31. Современный финансово-кредитный словарь / Под общ. ред. М.Г. Лапусты, П.С. Никольского. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 526 с. 32. Теплова Т.В. Финансовые решения: Стратегия и тактика: [ Учебное пособие] / Т.В. Теплова. - М.: Магистр, 1998. – 264 с. 33. Финансовый менеджмент: Теория и практика: [Учебник] / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2000. – 656 с. 34. Финансы предприятий: [Учебник для вузов] / Н. В. Колчина, Г. Б. Поляк, Л. П. Павлова, Под ред. Н. В. Колчиной. - М.: - ЮНИТИ, 2000. – 413 с. 35. Финансы предприятий: [Учебное пособие ] / Под ред. С.Н. Бородиной. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 208 с. 36. Финансы сельскохозяйственных предприятий / М. Л. Лишанский, З.А. Круш, И. Б. Маслова, Л. С. Шохина; Под ред. М. Л. Лишанского. – М. : КолоС, 2003. - 376 с. 37. Чиркова М. Оценка залога как способа обеспечения возвратности кредита / М. Чиркова // Хозяйство и право. - 1998. - № 6. - С.34-37. 38. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: [Учеб. Пособие] / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 343 с. 127 УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ИЗДАНИЕ Агибалов Александр Владимирович Круш Зинаида Андреевна Горелкина Ирина Александровна Ухина Ольга Ивановна Бичева Елена Евгеньевна Лущикова Людмила Викторовна Седлов Игорь Владимирович Ледовская Елена Валерьевна Пятаков Роман Юрьевич Запорожцева Людмила Анатольевна Финансы организаций (предприятий) Методические указания по выполнению курсовых работ для студентов, обучающихся по специальности 08.01.05. «Финансы и кредит» Под редакцией А.В. Агибалова, З.А. Круш Корректура авторов Подписано в печать 21.02.2008 г. Формат 60х801/16 Бумага кн.-журн. Усл. п.л. 8,0. Гарнитура Таймс. Тираж 340 экз. Заказ № 3589 Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Воронежский государственный аграрный университет имени К.Д. Глинки» Типография ФГОУ ВПО ВГАУ 394087, Воронеж, ул. Мичурина, 1 Информационная поддержка: http://ts2k.vsau.ru/tgrafindex/ Отпечатано с оригинал-макета заказчика. Ответственность за содержание предоставленного оригинал-макета типография не несет. Требования и пожелания излагайте авторам данного издания.
