Письмо Минфина России от 17.04.2012 № 03-02

Письмо Минфина России от 17.04.2012 № 03-02-08/41
«Об обязанности представлять в налоговый орган документы,
предусмотренные законодательством о налогах и сборах»
Вопрос:
О представлении некоммерческой организацией налоговых деклараций
по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, земельному и
водному налогам в случае, если у нее не возникает обязательств по уплате
налога на прибыль, отсутствуют имущество и земельные участки,
облагаемые налогом на имущество организаций и земельным налогом
соответственно.
Ответ:
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрено обращение по вопросу об обязанности представлять в
налоговый орган документы, предусмотренные законодательством о налогах
и сборах, и сообщается следующее.
В соответствии с пп. 3 - 5 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики-организации обязаны вести
в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов
налогообложения и представлять в налоговый орган по месту учета в
установленном порядке налоговые декларации (расчеты), если такая
обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также
представлять в налоговый орган по месту нахождения организации
бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями Федерального
закона "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации
в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести
бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Пунктом 1 ст. 80 и главами о конкретных налогах части второй Кодекса
предусмотрено, что налогоплательщики, кроме обязанности уплачивать
законно установленные налоги, обязаны представлять в установленном
порядке налоговые декларации по каждому налогу в налоговые органы, если
такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Абзацем 2 п. 2 ст. 80 Кодекса установлено, что лицо, признаваемое
налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не
осуществляющее операций, в результате которых происходит движение
денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не
имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по
данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Форма
единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядок ее заполнения
утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от
10.07.2007 N 62н. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется
в налоговый орган по месту нахождения организации.
Согласно п. 7 Информационного письма Президиума Высшего
Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71 отсутствие у
налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы
налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности
представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если
иное не установлено законодательством о налогах и сборах.
Порядок представления налоговых деклараций по конкретным налогам
установлен частью второй Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 289 Кодекса некоммерческие организации, у которых
не возникает обязательств по уплате налога на прибыль организаций,
представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении
налогового периода.
При отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения в
соответствии со ст. 374 Кодекса, либо земельных участков, признаваемых
объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, организация
не признается налогоплательщиком, у нее не возникает обязанность по
представлению в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на
имущество организаций и по земельному налогу (ст. ст. 373 и 388 Кодекса).
Согласно ст. 333.15 Кодекса обязанность по представлению в налоговый
орган налоговых деклараций по водному налогу возникает у организаций,
признаваемых налогоплательщиками данного налога в соответствии со ст.
333.8 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
С.В. Разгулин