Допущенный экономический оператор

Проект нового Таможенного кодекса ЕС и введение статуса «Допущенный
экономический оператор»
Действующий Таможенный кодекс ЕС и проект нового кодекса
Действующий Таможенный кодекс ЕС (в дальнейшем ТК ЕС) был принят 12
октября 1992 г. и вступил в силу 1 января 1994 г.
2 июля 1993 г. был принят т.н. Имплементационный кодекс или Регламент о
применении Таможенного кодекса (в дальнейшем Регламент), который определял
порядок вступления в действие и применения норм ТК ЕС.
С принятием этих двух нормативных актов утратили силу более ста
правоприменительных регламентов и директив в области регулирования
таможенной деятельности. Сохранили своё действие до сих пор Единый
таможенный тариф ЕС и Регламент о системе освобождения от уплаты
таможенных пошлин.
ТК ЕС является довольно обширным кодексом, состоящим из 9 частей, в которых
содержаться 253 статьи. Условно эти части можно разделить на следующие
группы:
 Общие положения (части I, VIII и IX): область применения Кодекса,
определение таможенной территории
ЕС, основные дефиниции
таможенного права, права и обязанности сторон в таможенных
правоотношениях, порядок обжалования решений таможенных органов.
 Методы исчисления таможенных пошлин (части II, VI и VII):основа
исчисления пошлин (тариф, происхождение товара и таможенная
стоимость), положения об упрощённых операциях и обязанности по уплате
таможенных платежей).
 Таможенное оформление и таможенный контроль (части III, IV и V):
положение о ввозе товаров на таможенную территорию ЕС, вывозе товаров
с таможенной территории, а также положения о таможенных режимах.
Структура Регламента в основном учитывает структуру ТК ЕС, но Регламент
состоит лишь из 5 частей, содержащих 915 статей, дополнительно Регламент
имеет 113 приложений.
Ещё в декабре 2005 года Еврокомиссия приняла два предложения об
усовершенствовании ТК ЕС и введении электронной таможенной системы в
Сообществе. Первое предложение призвано упростить и упорядочить таможенные
процессы и процедуры. Второе предложение призвано согласовать электронные
таможенные
системы,
действующие
в
государствах-членах;
ввести
общеевропейский анализ рынков и улучшить обмен информацией между
пограничными властями; сделать электронные декларации правилом; ввести
централизованный классификатор по растаможиванию.
В своем официальном обращении к Совету Европы и Европарламенту о создании
более простой и бездокументарной среды для таможенных процедур и торговли,
Европейская Комиссия заявила о том, что это поможет усовершенствовать и
упростить таможенное законодательство и прохождение таможенных процедур.
Проект поправок к ТК ЕС в общем плане предусматривает:
 обязательное электронное декларирование грузов и электронный обмен
данными;
 сокращение и упрощение существующих таможенных процедур и режимов;
расширение сферы и масштабов использования упрощенных таможенных
процедур;
 пересмотр роли внутренних и внешних таможенных постов;
 пересмотр прав и обязанностей транспортников и лиц, вовлеченных в
торговые отношения;
 включение в Таможенный кодекс новых инструментов и методов.
Необходимость принятия нового ТК ЕС обусловлена двумя обстоятельствами:
 Недостатки действующего кодекса и Регламента
 Учёт изменений экономической и информационной составляющих
внешнеторгового оборота
Недостатки действующих ТК ЕС и Регламента объясняются тем, что оба
важнейших нормативных акта базируются на концепциях 80-х годов. Со времени
его принятия ТК ЕС изменялся только в отношении отдельных вопросов.
Участники ВЭД ЕС все эти годы критиковали ТК за то, что он является законом,
понятным только для специалистов таможенного дела. И это объясняется
следующим: Кодекс и Регламент являются своего рода компромиссом между
различными таможенными режимами, существовавшими в 12 первоначальных
странах членах ЕС. Кроме того, в ТК ЕС содержатся существовавшие прежде
нормы, которые были сведены в этот закон. Эти нормы разрабатывались
различными экспертами и комитетами, рабочими группами. Таким образом,
существуют отклонения в изложении отдельных норм.
Дополнительно ТК ЕС содержит многочисленные ссылки на действующее право
отдельных государств ЕС, а также следующие одно за другим правила и
исключения из них. Эти ссылки на действующее право отдельных стран иногда
оправданы, иногда нет. Однако сегодня уже нет обоснованных оправданий для
таких ссылок.
В последние десятилетия мировая торговля была подвергнута многочисленным
изменениям, что конечно не могло не отразиться на работу таможни. Например,
либерализация торговли привела к значительному снижению уровня таможенной
защиты ЕС (особенно в сфере непродовольственных товаров). Тем самым
снизилось значение сбора таможенных платежей, что отразилось на
переориентации задач таможни. Одновременно на благо участников ВЭД были
приняты шаги по либерализации торговли, а контроль на границе или упрощен или
сокращен.
Но времена изменились вследствие угрозы безопасности со стороны терроризма
и организованной преступности. Это привело к противоположным тенденциям в
понимании необходимости определенных видов контроля и определении роли
таможни как «товарной полиции» на границах. На повестке дня новое
определение предназначения таможенных органов и переосмысления
существующей ещё со дня основания ЕС компетенции между внутренними и
пограничными таможнями. Это новая переориентация, при которой контроль на
границах вновь переносится в центр таможенной деятельности, при этом однако,
не препятствуя законопослушной торговле, приносит с собой новые подходы к
таможенной деятельности. Таким образом, необходимо будет различать между
двумя областями деятельности таможни:
 Область, связанная с классическим таможенным оформлением товаров и
распространяющаяся на фискальные и торгово-политические аспекты. При
этом, однако, с формальной точки зрения оформление должно
производиться как можно ближе к участнику ВЭД
 Область таможенного контроля товаров в аспекте обеспечения
безопасности, при которой контроль потенциально опасных товаров будет
производиться на границах.
Необходимо учитывать изменения в области информационных технологий.
Особенность ЕС заключается в том, что это единственный в мире таможенный
союз, внешние границы которого контролируются таможенными органами и
другими госорганами 25 государств, у которых сложилась своя административная
практика и информационные системы.
Участник ВЭД в современном мире при исполнении обязанностей перед
таможенными и другими органами вправе ожидать от последних способности
принимать и обрабатывать документы в электронной форме по принципу «одного
окна», а что касается контроля товаров – применения принципа «One Stop Shop»,
т.е. осуществления контроля один раз и в одном месте всеми контролирующими
органами.
В настоящее время таможенные информационные системы отдельные стран ЕС
не связаны между собой единой сетью, и участники ВЭД не могут осуществлять
все таможенные формальности на близлежащем к месту нахождения участника
таможенном посту.
Другое основания принятия Кодекса - это присоединение ЕС к измененному
Киотскому соглашению и расширение числа стран-членов до 25.
Важнейшие структурные изменения
Как и действующий ТК ЕС, проект нового Кодекса (в дальнейшем «проект ТК»)
разделен на 9 частей.
Названия I, II и IX частей остались прежними, но их содержание изменилось. Все
другие части получили новые названия, структуру и содержание. Общая цель этих
изменений – создание более простой и более ориентированной на описание
процедур структуры статей, направленной соответственно на импорт или экспорт
и на интересы участника ВЭД.
Так, например, положения действующей части VII, регулирующие обязанность по
уплате пошлин и обеспечение уплаты таможенных платежей, перенесены в часть
III и таким образом являются продолжением части II «Таможенный тариф ЕС,
происхождение товаров и таможенная стоимость».
Между частями IV и VIII, регулирующими вопросы прибытия товаров на
таможенную территорию ЕС и убытия их с территории ЕС, появились три части:



общие положения о таможенно-правовом статусе товаров и таможенных
режимах,
положения, регламентирующие перевод товаров в режим свободного
обращения и освобождения от уплаты пошлин,
положения, регулирующие особые таможенные режимы.
Изменения, связанные с упрощением таможенных процедур.
Все усилия, направленные на упрощение, должны начинаться с легко понимаемой
терминологии. Так, например, сложность с изложении основополагающих
принципов в области ввоза товаров можно уменьшить применением упрощенных
определений следующим образом: каждый перемещённый на таможенную
территорию ЕС товар в отношении его правового статуса считается иностранным
товаром, если не будет доказано иное. О прибытии товаров должен быть
уведомлен таможенный орган. Товар будет находиться под таможенным
контролем до тех пор, пока или будет установлено, что это он имеет статус товара
ЕС, или он приобретет этот статус посредством таможенных формальностей,
называемых переводом в свободное обращение и требующих уплаты
установленных в ЕС платежей и применения мер торгово-экономической политики.
Кроме этого таможенного режима товар может быть заявлен к иным таможенным
режимам и останется под таможенным контролем. Эти таможенные режимы
называются «Режимы без уплаты таможенных платежей и применения мер
торгово-экономической политики», а также «Экономические таможенные режимы».
В будущем таможенные режимы будут разделены на три большие подгруппы:
 Свободное обращение
 Особые режимы
 Вывоз
При этом группа «особые режимы» будет иметь свою внутреннюю структуру, а
именно четыре подгруппы в зависимости от особенностей режимов:
 Транспортировка, а также внутренняя и внешняя пересылка
 Хранение (таможенный склад, свободная зона временное хранение)
 Временное и особое пользование
 Активная и пассивная переработка
Упрощение т.н. центрального таможенного оформления и льготы для
допущенных экономических операторов
Предусматривается пересмотр распределения компетенций между внутренними и
пограничными таможнями. При этом фискальные задачи и применение мер
торгово-экономической политики сконцентрируются во внутренних таможнях, а
контроль товаров на предмет обеспечения безопасности переносится на
пограничные таможни.
Проект кодекса предусматривает, что местом подачи таможенной декларации
может быть иное место, отличное от того, где товары физически находятся.
Обязанность по уплате платежей в большинстве случаев возникает в том месте,
где зарегистрирован участник ВЭД. Таким образом, таможенный орган, территория
подведомственности которого является местом регистрации участника ВЭД,
обязан принять декларацию и установить обязанность по уплате пошлин, а
таможенный орган, где товары находятся, при необходимости досматривает
товары и выпускает их в свободное обращение.
Дальнейшее нововведение касается двух процедур – процедуры упрощенного
таможенного декларирования и процедуры таможенного оформления на границе
будут объединены. Цель – сделать возможным применение этих процедур с
использованием информационных технологий и облегчить центральное
таможенное оформление при участии более чем одного государства ЕС.
Только комбинация этих трёх новелл и введение общих таможенных
информационных технологий создадут необходимые предпосылки для
возможности т.н. центрального таможенного оформления, имея в виду, что
«центром» в этом отношении является участник ВЭД ЕС.
В проекте Кодекса содержатся стандарты безопасности, т.е. необходимость
предварительно в электронной форме до ввоза/вывоза товаров уведомлять
таможенные органы посредством т.н. суммарного уведомления о номенклатуре и
количестве ввозимого/вывозимого товара.
Единая терминология и расширение области применения таможенноправовых решений
В проекте кодекса под общим понятием «таможенно-правовое решение»
содержатся такие понятия как «решения», «классификационные решения» и
другие понятия. В будущем будут установлены общие нормы, регулирующие срок
вынесения решения - 2 месяца, а также возможность подавать заявление о
вынесении решения и выносить такое решение в электронной форме.
Хотя вынесенное классификационное решение или решение о подтверждении
происхождения товара обязательны для всех таможенных органов, однако они не
обязательны для лица подавшего заявку на решение и получившее такое
решение. Проект предусматривает, что такие решения будут обязательны и для
лица, их получившего.
Срок действия классификационного решения (сейчас 6 лет) будет уравнен со
сроком действия подтверждения о происхождении товара – 3 года.
Рассматривается
возможность
распространения
механизма
вынесения
предварительного решения и на другие области, например, на подтверждение
таможенной стоимости.
Первый шаг к гармонизации таможенных санкций
Участники ВЭД уже давно жалуются на недостаточную гармонизацию таможенных
санкций в различных странах ЕС. За одно и то же нарушение таможенных правил
в одном государстве предусмотрена санкция в виде ареста, а в другом в виде
штрафа, а в третьем вообще санкций не предусмотрено.
Формулирование новых определений и улучшенный баланс между
основными и регламентирующими нормами
При определении понятийного аппарата последуют следующие изменения:
 Под понятием «место регистрации в ЕС» следует понимать «место
регистрации на таможенной территории ЕС»
 Понятия по импортным и экспортным платежам упрощены ссылками на
единый таможенный тариф ЕС


Понятие «владелец товара» получило отличное от определения в
Германском гражданском уложении, включающее в себя понятие
«собственник товара»
Более чёткое определение мер торгово-экономической политики
Предпринята попытка достижения баланса между таможенным кодексом и
регламентом к нему. Более подробные вопросы перенесены из кодекса в
регламент и наоборот; основополагающие положение перенесены из регламента в
кодекс.
Введение статуса «Допущенный экономический оператор»
Концепция допущенного экономического оператора (в дальнейшем «ДЭО»)
основывается на следующей основной идее: повысить безопасность в
международной
торговле
и
одновременно
облегчить
условия
для
законопослушных участников ВЭД ЕС или т.н. экономических операторов. Для
этого экономические операторы с помощью утвержденных критериев проверяются
таможенными органами на предмет их надёжности и, в случае положительного
итога такой проверки, им присваивается статус ДЭО. С этим статусом связаны
преимущества в форме таможенных упрощений и/или упрощений по критериям
безопасности.
Основным правовым основанием для правового статуса ДЭО является ст. 5а ТК
ЕС, которая содержит несколько основополагающих положений и которая
предоставляет полномочия Еврокомиссии принимать регламентирующие
положения. Эта статья содержит утверждённое изменение, посредством которого
в Регламент о применении ТК были введены статьи 14а – 14х. Кроме того,
Еврокомиссией издаются методические указания, которые обеспечивают
гармонизированное применение требований по присвоению статуса ДЭО во всех
странах ЕС и которые заменят внутренние документы национальных таможенных
органов.
Присваиваются три вида статуса ДЭО:
 Статус «ДЭО по упрощённым таможенным процедурам» предназначен
для операторов, желающих воспользоваться упрощёнными процедурами
 Со статусом «ДЭО по безопасности» связаны упрощения по
безопасности при ввозе/вывозе товаров в и из ЕС
 Комбинированный статус, состоящий из статуса «ДЭО по безопасности»
и статуса «ДЭО по упрощённым таможенным процедурам»,
предназначен для эк. операторов, которые желают воспользоваться
преимуществами двух первых статусов одновременно.
Содержание требований, которым должен отвечать оператор, зависят от того вида
статуса ДЭО, на который подается заявка.
Для всех трех статусов ДЭО необходимо соответствовать следующим
требованиям:
 Местом регистрации ДЭО должна быть одна стран ЕС
 Отсутствие оснований для отказа в присвоении статуса



Соизмеримое до этого исполнение таможенного законодательства
Удовлетворяющая таможенные органы система ведения бухгалтерского
учёта
Подтвержденная платежеспособность
Для получения статуса «ДЭО по упрощённым таможенным процедурам» данный
перечень исчерпывающий. Для получения двух других статусов необходимо кроме
этих требований соблюдать соответствующие стандарты безопасности.
Для получения соответствующего статуса оператор подаёт заявление по
установленной форме. Заявление подаётся в таможенный орган того государства
ЕС, где ведётся основная бухгалтерия и находится хотя бы часть экономической
деятельности, связанная с данным статусом. Если бухгалтерия ведётся в
электронной форме, заявление подаётся в таможенный орган той страны, где
возможен кумулятивный доступ к главной бухгалтерии, проводятся общие
логистические операции и часть операций, связанная с подачей заявки на
соответствующий статус.
В какой конкретно таможенный орган отдельного государства ЕС подавать
заявление, зависит от организации структуры таможенных органов в
соответствующей стране.
К заявлению прилагаются соответствующие документы. Если они находятся в
другой стране ЕС, это необходимо указать в заявлении. Кроме того, эк.оператор
обязан указать для таможенных органов контактное лицо.
После подачи заявления таможенный орган проверяет наличие условий для
присвоения
статуса.
В
отношении
проверки
системы
бухучёта,
платежеспособности и соблюдения стандартов по безопасности таможенный
орган вправе привлекать соответствующих экспертов (аудиторы, строительные
эксперты, системные администраторы и т.д.). При проверке соблюдения
стандартов по безопасности проверяется только часть помещений.
На проверку отводится 90 календарных дней. Этот срок можно один раз продлить
на последующие 30 дней. Если задержка вынесения решения связана с
необходимостью для эк.оператора ещё довыполнить какие-либо условия, то время
проверки не ограничено. В переходный период 24 месяца после введения
положений о присвоении статуса ДЭО, т.е. до 1.1.2010 время для принятия
решения составляет 300 календарных дней.
При соблюдении всех условия эк.оператору присваивается соответствующий
статус ДЭО. Он бессрочен и действителен во всех 25 странах ЕС. Соблюдение
условия впоследствии проверяется таможенными органами в случае наличия
особых оснований или изменения важных регламентирующих положений.
Для
статусов
«ДЭО
по
упрощённым
таможенным
процедурам»
и
Комбинированного статуса есть два преимущества или выгоды: в области
упрощенного таможенного контроля и упрощенной выдачи разрешений на
упрощенные процедуры.
Исходя из основной идеи присвоения статуса ДЭО - таможня не контролирует
проверенных и надёжных операторов – таким операторам гарантируется
упрощенный таможенный контроль. Общее число проверок в ЕС снижается, т.к.
статус ДЭО рассматривается как фактор, уменьшающий риск в рамках СУР.
В основном ДЭО не подвергаются таможенному контролю. Исключение
составляют случаи импорта/экспорта товаров, вид и свойство и происхождение
которых вызывает подозрение или участие в цепочке поставки экономического
оператора без статуса. Кроме того, будет осуществляться выборочный контроль.
Это исходит из применения принципа критерия случайности при выборе товаров,
подлежащих контролю.
Если принимается решение о контроле товаров заявляемых ДЭО, то такой
контроль проводится в приоритетном по отношению к другим лицам порядке. В
конечном счёте по заявке ДЭО таможенный контроль может быть проведен в
месте, отличном от места расположения таможенного органа.
В настоящее время статус ДЭО не позволяет автоматически воспользоваться
упрощёнными процедурами. Но наличие такого статуса при подаче заявки на
такие процедуры позволяет уменьшить объём проверяемых данных, т.к. условия,
проверенные при присвоении статуса ДЭО, уже не проверяются. Как правило, не
проверяется надёжность ДЭО и его система бухучёта.
Существующие в настоящее время возможности воспользоваться упрощенными
процедурами сохраняются. Только с введением в действие нового ТК ЕС в 2009
году упрощенные процедуры будут доступны только ДЭО.
Для ДЭО со статусами «ДЭО по безопасности» и Комбинированным статусом
гарантированы следующие преимущества: упрощенный таможенный контроль,
предварительное уведомление о предстоящем контроле товаров,
а также
уменьшение
объема
сведений,
подаваемых
при
предварительном
декларировании. Два последних преимущества будут доступны только с 1.7.2009
года.
Аналогичны упрощения в области таможенного контроля, как и для статуса «ДЭО
по упрощённым таможенным процедурам», т.е. уменьшение числа проверок и
преимущественные проверки, которые могут проводиться в месте, желаемом
самим ДЭО.
Если это не противоречит целям проводимого контроля (напр. отсутствуют
основания для подозрения в манипуляции), ДЭО может быть проинформирован о
предстоящем контроле товаров. Такое предварительное уведомление позволяет
ДЭО скорректировать свои бизнес-процессы и планы и приспособить их к
изменившейся ситуации, связанной с изменившейся ситуацией, – часть товаров
будет подвергнута физическому досмотру, следовательно, временно изъята из
бизнес-процесса. Но контроль без такого предварительного уведомления также
допустим.
Экономические преимущества вытекают из преимуществ правовых. Например,
сокращение времени простоя автомобилей с товарами на границах или
уменьшение расходов для заполнения различных заявок на разрешения, ведет к
сокращению персонала и расходов.
Также проводимые для получения статуса ДЭО мероприятия могут привести к
экономической выгоде из-за того, что оптимизируются бизнес-процессы,
уменьшаются случаи нанесения
страховкам.
Но самая большая выгода состоит
знаком качества. Присваивая такой
эк.оператор проверен и надёжен,
конкурентные преимущества.
ущерба и связанных с ними выплат по
в том, что статус ДЭО является своего рода
статус, таможенные органы дают понять, что
что немаловажно в бизнес-обороте и даёт
В отношении лишения статуса ДЭО Регламент по применению ТК перечисляет
основания. Например, если оператор более не удовлетворяет требованиям такого
статуса или у таможенных органов есть обоснованные подозрения о нарушении
таможенного законодательства, или оператор по своей инициативе подал
заявление о лишении его такого статуса.
Оператор получает возможность самостоятельно исправить положение, за
исключением случаев уголовных преступлений. Правовое последствие
временного приостановление статуса – он не может пользоваться описанными
выше преимуществами. Но сам статус сохранит.
Если не удастся урегулировать разногласия с таможенным органом во
внесудебном порядке или вследствие тяжести совершенного правонарушения,
или сам эк.оператор подал заявку – он лишается статуса. Подать новую заявку
возможно только через три года, за исключением случая, когда оператор
самостоятельно подавал заявку на лишение статуса.