Перечень компетентных органов иностранных государств, уполномоченных выдавать подтверждения постоянного местонахождения (налогового резидентства) иностранных организаций для целей ст. 312 НК РФ Примечание Перечень, приведенный в настоящем приложении, основан на положениях действующих международных соглашений РФ об избежании двойного налогообложения, официальных разъяснениях контролирующих органов и судебных актах арбитражных судов. Отметим, что компетентные органы, поименованные непосредственно в международных соглашениях, в большинстве случаев вправе делегировать свои полномочия другим лицам (п. 5.3 разд. II Методических рекомендаций). Поэтому в случае получения подтверждения от органа иностранного государства, который не отражен в данном перечне, уточнить его легитимность можно в ФНС России (Письмо Минфина России от 22.05.2009 N 03-08-13). ┌──────────────┬─────────────────────────────────┬────────────────────────┐ │ Государство │ Компетентный орган │ Основание │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Австралия │Комиссар по налогообложению или │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │его уполномоченный представитель │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством Австралии│ │ │ │от 07.09.2000 │ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения и │ │ │ │предотвращении уклонения│ │ │ │от налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Австрия │Федеральный министр финансов или │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │ │ │его уполномоченный представитель.│Конвенции между │ │ │Уполномоченным представителем │Правительством РФ и │ │ │Федерального министра финансов, в│Правительством │ │ │частности, может быть │Австрийской Республики │ │ │территориальное Налогово│от 13.04.2000 │ │ │финансовое управление │"Об избежании двойного │ │ │(Постановление ФАС Московского │налогообложения в │ │ │округа от 07.07.2011 │отношении налогов на │ │ │N КА-А41/6518-11) │доходы и капитал" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Азербайджан │Министерство финансов или его │Подпункт "f" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Азербайджанской │ │ │ │Республики от 03.07.1997│ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Албания │Министр финансов или │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный им представитель │Конвенции между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Республики Албания от │ │ │ │11.04.1995 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │в отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Алжир │Министерство финансов или его │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Конвенции между │ │ │ │Правительством │ │ │ │Российской Федерации и │ │ │ │Правительством Алжирской│ │ │ │Народной Демократической│ │ │ │Республики от 10.03.2006│ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Армения │Налоговая инспекция Республики │Подпункт "g" п. 1 ст. 3 │ │ │Армения или уполномоченный ею │Соглашения между │ │ │представитель <1> │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Республики Армения от │ │ │ │28.12.1996 │ │ │ │"Об устранении двойного │ │ │ │налогообложения на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Белоруссия │Главная государственная налоговая│Подпункт "и" п. 1 ст. 3 │ │ │инспекция или ее уполномоченный │Соглашения между │ │ │представитель. │Правительством РФ и │ │ │Право подтверждения постоянного │Правительством │ │ │местонахождения резидентов │Республики Беларусь от │ │ │Республики Беларусь предоставлено│21.04.1995 "Об избежании│ │ │городским (районным) налоговым │двойного налогообложения│ │ │инспекциям Министерства по │и предотвращении │ │ │налогам и сборам Республики │уклонения от уплаты │ │ │Беларусь (по месту регистрации │налогов в отношении │ │ │организаций). Такие подтверждения│налогов на доходы и │ │ │подписываются начальником или │имущество" │ │ │заместителем начальника │ │ │ │соответствующей инспекции и │ │ │ │заверяются гербовой печатью с │ │ │ │наименованием налоговой инспекции│ │ │ │(Письмо ФНС России от 08.08.2007 │ │ │ │N ГИ-6-26/636@) │ │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Бельгия │Министр финансов или его │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Конвенции между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Королевства Бельгии от │ │ │ │16.06.1995 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и предотвращении │ │ │ │уклонения от │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Болгария │Министр финансов или его │Подпункт "ж" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель. │Соглашения между │ │ │Полномочным представителем │Правительством РФ и │ │ │министра финансов, в частности, │Правительством │ │ │является Налоговая │Республики Болгария от │ │ │администрация - структурное звено│08.06.1993 "Об избежании│ │ │Министерства финансов. Поэтому │двойного налогообложения│ │ │подтверждения могут выдавать и │в отношении налогов на │ │ │территориальные налоговые органы │доходы и имущество" │ │ │(Постановление ФАС Восточно│ │ │ │Сибирского округа от 16.11.2004 │ │ │ │N А33-18853/03-С3-Ф02-4672/04-С1)│ │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Ботсвана │Министерство финансов и │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │планирования развития Ботсваны в │Конвенции между │ │ │лице представителя - Комиссара по│Правительством РФ и │ │ │налогам │Правительством │ │ │ │Республики Ботсвана от │ │ │ │08.04.2003 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и предотвращении │ │ │ │уклонения от │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Бразилия │Министр финансов, Секретарь │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │федеральных доходов или их │Конвенции между │ │ │уполномоченные представители │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Федеративной Республики │ │ │ │Бразилия от 22.11.2004 │ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения и │ │ │ │предотвращении уклонения│ │ │ │от налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Великобритания│Служба внутренних доходов или │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный ею представитель │Конвенции между │ │ │<2>. │Правительством РФ и │ │ │В Постановлении от 14.10.2011 │Правительством │ │ │N А40-151888/10-129-621 │Соединенного Королевства│ │ │ФАС Московского округа признал │Великобритании и │ │ │надлежащим подтверждением │Северной Ирландии от │ │ │свидетельство о статусе │15.02.1994 "Об избежании│ │ │резидента, выданное налоговым │двойного налогообложения│ │ │инспектором Управления Ее │и предотвращении │ │ │Величества по налогам и │уклонения от │ │ │таможенным пошлинам │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы и прирост │ │ │ │стоимости имущества" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Венгрия │Министр финансов или его │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель. │Конвенции между │ │ │Уполномоченным органом, в │Правительством РФ и │ │ │частности, является Служба │Правительством │ │ │налогового и финансового контроля│Венгерской Республики от│ │ │(Постановление ФАС Поволжского │01.04.1994 "Об избежании│ │ │округа от 05.10.2004 │двойного налогообложения│ │ │N А55-3204/2004-43) │в отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Венесуэла │Объединенная национальная служба │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │ │ │налогового и таможенного │Конвенции между │ │ │администрирования (Servicio │Правительством РФ и │ │ │Nacional Integrado de │Правительством │ │ │Administracion Aduanera y │Боливарианской │ │ │Tributaria - SENIAT) или ее │Республики Венесуэла от │ │ │уполномоченный представитель │22.12.2003 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и предотвращении │ │ │ │уклонения от │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы и капитал" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Вьетнам │Министр финансов или │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный им представитель │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Социалистической │ │ │ │Республики Вьетнам от │ │ │ │27.05.1993 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и предотвращении │ │ │ │уклонения от │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Германия │Федеральное министерство финансов│Подпункт "f" п. 1 ст. 3 │ │ │или уполномоченный им орган. │Соглашения между РФ и │ │ │В частности, выдавать │Федеративной Республикой│ │ │подтверждения могут │Германия от 29.05.1996 │ │ │территориальные финансовые и │"Об избежании двойного │ │ │налоговые органы (Письмо │налогообложения в │ │ │Минфина России от 06.04.2005 │отношении налогов на │ │ │N 03-08-07, Постановления │доходы и имущество" │ │ │ФАС Центрального округа от │(ред. от 15.10.2007) │ │ │20.09.2011 N А68-1047/08-47/12, │ │ │ │ФАС Северо-Западного округа от │ │ │ │11.03.2008 N А56-281/2007) │ │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Греция │Министр финансов или его │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Конвенции между │ │ │ │Правительством │ │ │ │Российской Федерации и │ │ │ │Правительством Греческой│ │ │ │Республики от 26.06.2000│ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения и │ │ │ │предотвращении уклонения│ │ │ │от уплаты налогов в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы и капитал" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Дания │Министр по налогообложению или │Подпункт "f" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный им представитель │Конвенции между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Королевства Дания от │ │ │ │08.02.1996 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и предотвращении │ │ │ │уклонения от │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Египет │Министр финансов или его │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством Арабской │ │ │ │Республики Египет от │ │ │ │23.09.1997 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и предотвращении │ │ │ │уклонения от уплаты │ │ │ │налогов в отношении │ │ │ │налогов на доходы и │ │ │ │капитал" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Израиль │Министр финансов или │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный им представитель │Конвенции между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Государства Израиль от │ │ │ │25.04.1994 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и предотвращении │ │ │ │уклонения от │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Индия │Центральная Администрация в │Подпункт "k" п. 1 ст. 3 │ │ │Министерстве финансов │Соглашения между │ │ │(Департамент доходов) или их │Правительством РФ и │ │ │уполномоченный представитель │Правительством │ │ │ │Республики Индия от │ │ │ │25.03.1997 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │в отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Индонезия │Министр финансов или его │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Республики Индонезия от │ │ │ │12.03.1999 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и предотвращении │ │ │ │уклонения от уплаты │ │ │ │налогов на доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Иран │Министр экономики и финансов или │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │ │ │его уполномоченный представитель │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством Исламской│ │ │ │Республики Иран от │ │ │ │06.03.1998 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и предотвращении │ │ │ │уклонения от уплаты │ │ │ │налогов в отношении │ │ │ │налогов на доходы и │ │ │ │капитал" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Ирландия │Служба внутренних доходов или │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченные ею представители │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством Ирландии │ │ │ │от 29.04.1994 │ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Исландия │Министр финансов или его │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Конвенции между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Республики Исландия от │ │ │ │26.11.1999 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и предотвращении │ │ │ │уклонения от уплаты │ │ │ │налогов на доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Испания │Министр экономики и финансов или │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │его уполномоченный представитель │Конвенции между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Королевства Испания от │ │ │ │16.12.1998 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и предотвращении │ │ │ │уклонения от уплаты │ │ │ │налогов в отношении │ │ │ │налогов на доходы и │ │ │ │капитал" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Италия │Министерство экономики и финансов│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │<3> │Конвенции между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Итальянской Республики │ │ │ │от 09.04.1996 │ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы и капитал и │ │ │ │предотвращении уклонения│ │ │ │от налогообложения" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Казахстан │Министерство финансов или его │Подпункт "и" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Конвенции между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Республики Казахстан от │ │ │ │18.10.1996 │ │ │ │"Об устранении двойного │ │ │ │налогообложения и │ │ │ │предотвращении уклонения│ │ │ │от уплаты налогов на │ │ │ │доход и капитал" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Канада │Министр национальных доходов или │Подпункт "f" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный им представитель │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством Канады от│ │ │ │05.10.1995 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и предотвращении │ │ │ │уклонения от │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Катар │Министр финансов, экономики и │Подпункт "j" п. 1 ст. 3 │ │ │торговли или его уполномоченный │Соглашения между │ │ │представитель │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Государства Катар от │ │ │ │20.04.1998 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │в отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Кипр │Министр финансов или его │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель. │Соглашения между │ │ │Перечень уполномоченных │Правительством РФ и │ │ │представителей приведен в Письме │Правительством │ │ │Минфина России от 17.06.2010 │Республики Кипр от │ │ │N 03-08-13. │05.12.1998 "Об избежании│ │ │Из его содержания следует, что │двойного налогообложения│ │ │такими лицами являются: │в отношении налогов на │ │ │- Директор Департамента │доходы и капитал" │ │ │внутренних доходов министерства │ │ │ │финансов (см. также Постановление│ │ │ │Президиума ВАС РФ от 06.04.2010 │ │ │ │N 14977/09); │ │ │ │- инспекторы налоговых органов по│ │ │ │округам Никосия, Лимасол и │ │ │ │Ларнака │ │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Киргизия │Министерство финансов или его │Подпункт "и" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Киргизской Республики от│ │ │ │13.01.1999 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и предотвращении │ │ │ │уклонения от уплаты │ │ │ │налогов на доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Китай │Государственная налоговая │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │ │ │администрация или уполномоченный │Соглашения между │ │ │ею представитель │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством Китайской│ │ │ │Народной Республики от │ │ │ │27.05.1994 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и предотвращении │ │ │ │уклонения от │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │КНДР │Министерство финансов или его │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством Корейской│ │ │ │Народно-Демократической │ │ │ │Республики от 26.09.1997│ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы и капитал" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Корея │Министр финансов или │Подпункт "g" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный им представитель │Конвенции между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Республики Корея от │ │ │ │19.11.1992 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │в отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Куба │Министр финансов и цен или его │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Республики Куба от │ │ │ │14.12.2000 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и предотвращении │ │ │ │уклонения от уплаты │ │ │ │налогов на доходы и │ │ │ │капитал" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Кувейт │Министр финансов или его │Подпункт "j" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Соглашения между РФ и │ │ │ │Государством Кувейт от │ │ │ │09.02.1999 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и предотвращении │ │ │ │уклонения от │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы и капитал" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Ливан │Министр финансов или его │Подпункт "k" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Конвенции между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством Ливанской│ │ │ │Республики от 08.04.1997│ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения и │ │ │ │предотвращении уклонения│ │ │ │от налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Литва │Министерство финансов или его │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель. │Соглашения между │ │ │Уполномоченными лицами, в │Правительством РФ и │ │ │частности, являются │Правительством Литовской│ │ │территориальные отделы │Республики от 29.06.1999│ │ │государственной налоговой │"Об избежании двойного │ │ │инспекции при Министерстве │налогообложения и │ │ │финансов (Постановление │предотвращении уклонения│ │ │ФАС Северо-Западного округа от │от уплаты налогов в │ │ │14.03.2011 N А21-8812/2009) │отношении налогов на │ │ │ │доходы и капитал" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Люксембург │Министр финансов или │Подпункт "g" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный им представитель. │Соглашения между РФ и │ │ │Уполномоченным представителем, в │Великим Герцогством │ │ │частности, является Управление по│Люксембург от 28.06.1993│ │ │сбору прямых налогов │"Об избежании двойного │ │ │Правительства Великого Герцогства│налогообложения и │ │ │Люксембург (Постановления │предотвращении уклонения│ │ │Президиума ВАС РФ от 16.12.2003 │от налогообложения в │ │ │N 7038/03, ФАС Центрального │отношении налогов на │ │ │округа от 27.08.2009 │доходы и имущество" │ │ │N А48-2871/08-18) │ │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Македония │Министерство финансов или его │Подпункт 7 п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Республики Македония от │ │ │ │21.10.1997 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │в отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Малайзия │Министр финансов или │Подпункт "d" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный им представитель │Соглашения между │ │ │ │Правительством СССР и │ │ │ │Правительством Малайзии │ │ │ │от 31.07.1987 │ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Мали │Министерство, отвечающее за │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │финансы, или уполномоченный им │Конвенции между │ │ │представитель │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Республики Мали от │ │ │ │25.06.1996 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и установлении правил │ │ │ │оказания взаимной помощи│ │ │ │в отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Марокко │Министр финансов или его │Подпункт "g" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Королевства Марокко от │ │ │ │04.09.1997 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │в отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Мексика │Министерство финансов и │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │ │ │общественного кредита │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Мексиканских Соединенных│ │ │ │Штатов от 07.06.2004 │ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Молдова │Министерство финансов или │Подпункт "e" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный им представитель │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Республики Молдова от │ │ │ │12.04.1996 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │доходов и имущества и │ │ │ │предотвращении уклонения│ │ │ │от уплаты налогов" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Монголия │Министр финансов или │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный им представитель │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством Монголии │ │ │ │от 05.04.1995 │ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Намибия │Постоянный секретарь Министерства│Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │финансов, являющийся Главным │Конвенции между │ │ │директором и Управляющим в │Правительством РФ и │ │ │области налогового │Правительством │ │ │законодательства Намибии, или его│Республики Намибия от │ │ │уполномоченный представитель │31.03.1998 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и предотвращении │ │ │ │уклонения от уплаты │ │ │ │налогов в отношении │ │ │ │налогов на доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Нидерланды │Министр финансов или его │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный должным образом │Соглашения между │ │ │представитель. │Правительством РФ и │ │ │Уполномоченными представителями, │Правительством │ │ │в частности, являются │Королевства Нидерландов │ │ │территориальные налоговые органы │от 16.12.1996 │ │ │(Постановление ФАС Северо│"Об избежании двойного │ │ │Западного округа от 22.08.2007 │налогообложения и │ │ │N А56-5071/2007). │предотвращении уклонения│ │ │При этом согласно разъяснениям │от налогообложения в │ │ │Министерства финансов Королевства│отношении налогов на │ │ │Нидерландов подтверждения, │доходы и имущество" │ │ │выданные и подписанные местными │ │ │ │налоговыми инспекторами, │ │ │ │направляются для легализации в │ │ │ │Налоговую администрацию │ │ │ │Министерства финансов Королевства│ │ │ │Нидерландов (Письмо │ │ │ │Минфина России от 06.04.2005 │ │ │ │N 03-08-07) │ │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Новая Зеландия│Комиссар внутренних доходов или │Подпункт "c" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством Новой │ │ │ │Зеландии от 05.09.2000 │ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения и │ │ │ │предотвращении уклонения│ │ │ │от налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Норвегия │Министр финансов и таможен или │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │его уполномоченный представитель.│Конвенции между │ │ │Уполномоченными представителями, │Правительством РФ и │ │ │в частности, являются Налоговое │Правительством │ │ │управление Норвегии и местные │Королевства Норвегия от │ │ │налоговые службы (Постановление │26.03.1996 "Об избежании│ │ │ФАС Северо-Западного округа от │двойного налогообложения│ │ │30.10.2008 N А56-5119/2008 │и предотвращении │ │ │(оставлено в силе Определением │уклонения от уплаты │ │ │ВАС РФ от 05.03.2009 N 2157/09)) │налогов в отношении │ │ │ │налогов на доходы и │ │ │ │капитал" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Польша │Министр финансов или │Подпункт "g" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный им представитель. │Соглашения между │ │ │Уполномоченными представителями, │Правительством РФ и │ │ │в частности, являются органы │Правительством │ │ │казначейства Республики Польша │Республики Польша от │ │ │(Постановление ФАС Северо│22.05.1992 "Об избежании│ │ │Кавказского округа от 12.12.2007 │двойного налогообложения│ │ │N Ф08-8180/07-3056А (оставлено в │доходов и имущества" │ │ │силе Определением ВАС РФ от │ │ │ │02.04.2008 N 4107/08)) │ │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Португалия │Министр финансов, Генеральный │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │ │ │директор по налогообложению или │Конвенции между │ │ │их уполномоченный представитель │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Португальской Республики│ │ │ │от 29.05.2000 │ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения и │ │ │ │предотвращении уклонения│ │ │ │от уплаты налогов в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Румыния │Министерство финансов или │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный им представитель │Конвенции между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством Румынии │ │ │ │от 27.09.1993 │ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Саудовская │Министерство финансов, │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │Аравия │представленное Министром финансов│Конвенции между │ │ │или его уполномоченным │Правительством РФ и │ │ │представителем │Правительством │ │ │ │Королевства Саудовская │ │ │ │Аравия от 11.02.2007 │ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения и │ │ │ │предотвращении уклонения│ │ │ │от налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доход и капитал" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Сингапур │Министр финансов или его │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Соглашения между │ │ │ │Правительством │ │ │ │Российской Федерации и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Республики Сингапур от │ │ │ │09.09.2002 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и предотвращении │ │ │ │уклонения от │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Сирия │Министр финансов Сирийской │Подпункт "j" п. 1 ст. 3 │ │ │Арабской Республики или его │Соглашения между │ │ │уполномоченный представитель │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством Сирийской│ │ │ │Арабской Республики от │ │ │ │17.09.2000 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │в отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Словакия │Министр финансов Словацкой │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │ │ │Республики или уполномоченный им │Соглашения между │ │ │представитель │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством Словацкой│ │ │ │Республики от 24.06.1994│ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения доходов │ │ │ │и имущества" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Словения │Министерство финансов или его │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Конвенции между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Республики Словения от │ │ │ │29.09.1995 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │в отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │США │Министр финансов или его │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель. │Договора между РФ и США │ │ │Уполномоченным представителем │от 17.06.1992 │ │ │является Служба внутренних │"Об избежании двойного │ │ │доходов (налоговая служба) США и │налогообложения и │ │ │ее региональные отделения (Письма│предотвращении уклонения│ │ │Минфина России от 02.02.2011 │от налогообложения в │ │ │N 03-08-05/2, от 01.04.2010 │отношении налогов на │ │ │N 03-08-05/1, ФНС России от │доходы и капитал" │ │ │12.05.2005 N 26-2-08/5988, │ │ │ │Постановление Президиума ВАС РФ │ │ │ │от 20.09.2011 N 5317/11) │ │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Таджикистан │Министерство финансов или его │Подпункт "л" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Республики Таджикистан │ │ │ │от 31.03.1997 │ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения и │ │ │ │предотвращении уклонения│ │ │ │от уплаты налогов на │ │ │ │доходы и капитал" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Таиланд │Министр финансов или его │Подпункт "j" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Конвенции между │ │ │ │Правительством │ │ │ │Российской Федерации и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Королевства Таиланд от │ │ │ │23.09.1999 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и предотвращении │ │ │ │уклонения от │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Туркменистан │Министерство экономики и финансов│Подпункт "g" п. 1 ст. 3 │ │ │и Главная Государственная │Соглашения между │ │ │налоговая инспекция Туркменистана│Правительством РФ и │ │ │или их полномочный представитель │Правительством │ │ │ │Туркменистана от │ │ │ │14.01.1998 │ │ │ │"Об устранении двойного │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Турция │Министерство финансов или │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный им представитель. │Соглашения между │ │ │Уполномоченными представителями, │Правительством РФ и │ │ │в частности, являются налоговая │Правительством Турецкой │ │ │служба Министерства финансов и ее│Республики от 15.12.1997│ │ │территориальные инспекции │"Об избежании двойного │ │ │(Постановление ФАС Северо│налогообложения в │ │ │Западного округа от 19.03.2007 │отношении налогов на │ │ │N А56-9042/2006) │доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Узбекистан │Государственный налоговый комитет│Подпункт "g" п. 1 ст. 3 │ │ │Республики Узбекистан │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Республики Узбекистан от│ │ │ │02.03.1994 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │доходов и имущества" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Украина │Министерство финансов или │Подпункт "ж" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный им представитель │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством Украины │ │ │ │от 08.02.1995 │ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения доходов │ │ │ │и имущества и │ │ │ │предотвращении уклонений│ │ │ │от уплаты налогов" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Филиппины │Министр финансов или │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный им представитель │Конвенции между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Республики Филиппины от │ │ │ │26.04.1995 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и предотвращении │ │ │ │уклонения от │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Финляндия │Министерство финансов, его │Подпункт "g" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель или │Соглашения между │ │ │орган, назначаемый Министерством │Правительством РФ и │ │ │финансов в качестве компетентного│Правительством │ │ │органа. │Финляндской Республики │ │ │В частности, выдавать │от 04.05.1996 (ред. от │ │ │подтверждения уполномочены │14.04.2000) │ │ │налоговые органы Финляндии │"Об избежании двойного │ │ │(Постановления ФАС Северо│налогообложения в │ │ │Западного округа от 22.11.2010 │отношении налогов на │ │ │N А56-7553/2010, от 24.05.2010 │доходы" │ │ │N А26-9060/2009 (оставлено в силе│ │ │ │Определением ВАС РФ от 23.09.2010│ │ │ │N ВАС-13041/10)) │ │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Франция │Министр, отвечающий за бюджет, │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │или его уполномоченный │Конвенции между │ │ │представитель. │Правительством РФ и │ │ │Уполномоченным представителем, в │Правительством │ │ │частности, является Главное │Французской Республики │ │ │налоговое управление Франции │от 26.11.1996 │ │ │(Письмо Минфина России от │"Об избежании двойного │ │ │09.10.2008 N 03-08-05/1, │налогообложения и │ │ │Постановление ФАС Северо│предотвращении уклонения│ │ │Кавказского округа от 05.03.2007 │от налогов и нарушения │ │ │N Ф08-738/2007-328А) │налогового │ │ │ │законодательства в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Хорватия │Министр финансов или его │Подпункт "j" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Республики Хорватия от │ │ │ │02.10.1995 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │в отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Чехия │Министр финансов или его │Подпункт "i" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель │Конвенции между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством Чешской │ │ │ │Республики от 17.11.1995│ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения и │ │ │ │предотвращении уклонения│ │ │ │от налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы и капитал" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Швейцария │Директор Федерального налогового │Подпункт "h" п. 1 ст. 3 │ │ │управления или его уполномоченный│Соглашения между РФ и │ │ │представитель. │Швейцарской │ │ │Уполномоченными представителями, │Конфедерацией от │ │ │в частности, являются │15.11.1995 "Об избежании│ │ │кантональные налоговые управления│двойного налогообложения│ │ │(Постановление ФАС Западно│в отношении налогов на │ │ │Сибирского округа от 17.05.2011 │доходы и капитал" │ │ │N А27-10300/2010) │ │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Швеция │Министр финансов, его │Подпункт "g" п. 1 ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель или │Конвенции между │ │ │орган, назначенный в качестве │Правительством РФ и │ │ │компетентного представителя для │Правительством │ │ │целей Конвенции. │Королевства Швеции от │ │ │Уполномоченным представителем, в │15.06.1993 "Об избежании│ │ │частности, является Налоговая │двойного налогообложения│ │ │Служба Швеции (Постановление │в отношении налогов на │ │ │ФАС Северо-Западного округа от │доходы" │ │ │30.07.2009 N А56-22691/2008) │ │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Шри-Ланка │Генеральный Комиссар Службы │Подпункт "j" п. 1 ст. 3 │ │ │внутренних доходов │Соглашения между │ │ │ │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством │ │ │ │Демократической │ │ │ │Социалистической │ │ │ │Республики Шри-Ланка от │ │ │ │02.03.1999 "Об избежании│ │ │ │двойного налогообложения│ │ │ │и предотвращении │ │ │ │уклонения от │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ЮАР │Комиссар Службы внутренних │Подпункт "g" п. 1 ст. 3 │ │ │доходов или уполномоченный им │Соглашения между │ │ │представитель │Правительством РФ и │ │ │ │Правительством Южно│ │ │ │Африканской Республики │ │ │ │от 27.11.1995 │ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения и │ │ │ │предотвращении уклонения│ │ │ │от налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доход" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Югославия │Союзное Министерство финансов <4>│Подпункт 9 п. 1 ст. 3 │ │(Сербия и │или его уполномоченный │Конвенции между │ │Черногория) │представитель │Правительством РФ и │ │ │ │Союзным Правительством │ │ │ │Союзной Республики │ │ │ │Югославии от 12.10.1995 │ │ │ │"Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├──────────────┼─────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │Япония │Министр финансов или его │Подпункт "d" ст. 3 │ │ │уполномоченный представитель. │Конвенции между │ │ │Уполномоченным представителем │Правительством СССР и │ │ │является, в частности, Налоговое │Правительством Японии от│ │ │управление Японии (Постановление │18.01.1986 "Об избежании│ │ │ФАС Дальневосточного округа от │двойного налогообложения│ │ │21.04.2008 N Ф03-А59/08-2/1101) │в отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ └──────────────┴─────────────────────────────────┴────────────────────────┘