Преимущества ведения личного подсобного хозяйства

Преимущества ведения личного подсобного хозяйства
относительно регистрации как ИП
и крестьянского фермерского хозяйства
Налогообложение
Понятие.
К категории ведения личного подсобного хозяйства (ЛПХ) попадают физические
лица, реализующие собственную продукцию, не привлекающие наемных работников.
Площадь земельных угодий которых не более 2,5 гектаров.
Физическое лицо, имеющее ЛПХ, может использовать безвозмездную помощь
своих родственников.
Согласно Федеральному закону «О личном подсобном хозяйстве» №112-ФЗ:
Статья 2 п. 2 Личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и
совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного
подсобного хозяйства членами его семьи
Статья 2 п. 4. Реализация гражданами, ведущими личное подсобное хозяйство,
сельскохозяйственной продукции, произведенной и переработанной при ведении личного
подсобного хозяйства, не является предпринимательской деятельностью.
Статья 4 п.5. Максимальный размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на
праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, устанавливается в размере 0,5 га.
Максимальный размер общей площади земельных участков может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации, но не
более чем в пять раз. Согласно
ЗАКОНА О МАКСИМАЛЬНОМ РАЗМЕРЕ ОБЩЕЙ ПЛОЩАДИ
ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ ЛИЧНОГО ПОДСОБНОГО ХОЗЯЙСТВА В
РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
от 25 июня 2004 года статьи 1 : « Максимальный размер общей площади земельных участков,
которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан,
ведущих личное подсобное хозяйство, устанавливается в размере 2,5 гектара.»
Статья 6. Имущество, используемое для ведения личного подсобного хозяйства
Для ведения личного подсобного хозяйства используются предоставленный и (или)
приобретенный для этих целей земельный участок, жилой дом, производственные, бытовые и
иные здания, строения и сооружения, в том числе теплицы, а также сельскохозяйственные
животные, пчелы и птица, сельскохозяйственная техника, инвентарь, оборудование,
транспортные средства и иное имущество, принадлежащее на праве собственности или ином
праве гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство.
Основные налоги
НДФЛ
Налоговый кодекс также предусматривает освобождение от налогообложения доходов,
получаемых гражданами от реализации продукции, выращенной в ЛПХ. Так, в соответствии с п.
13 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы
1
налогоплательщиков:
1.
получаемые от продажи выращенной в ЛПХ продукции животноводства (как в
живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции
растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).
2.
средства, полученные налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации, при целевом использовании их на развитие личного подсобного
хозяйства: приобретение семян и посадочного материала, кормов, горючего, минеральных
удобрений, средств защиты растений, молодняка скота и племенных животных, птицы, пчел и
рыбы, закладку многолетних насаждений и виноградников и уход за ними, содержание
сельскохозяйственных животных (включая искусственное осеменение и ветеринарию, обработку
животных, птицы и помещений для их содержания), покупку оборудования для строительства
теплиц, хранения и переработки продукции, сельскохозяйственной техники, запасных частей и
ремонтных материалов, страхование рисков утраты (гибели) или частичной утраты
сельскохозяйственной продукции.
В случае нецелевого использования средств, полученных из бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации, суммы денежных средств, использованных не по целевому
назначению, учитываются при определении налоговой базы в том налоговом периоде, в
котором они были получены.
При этом вышеуказанные доходы освобождаются от обложения НДФЛ при одновременном
соблюдении трех условий:
- общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится
(одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве у физических лиц, не
превышает максимального размера 2,5 гектара;
- ведение налогоплательщиком ЛПХ должно осуществляться без привлечения наемных
работников;
- налогоплательщик должен представить в налоговый орган документ, выданный
соответствующим органом местного самоуправления (правлением садоводческого,
огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан), подтверждающий, что
реализуемая продукция произведена в его ЛПХ.
Риск по нецелевому использованию средств, полученных из бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации: по исполнению целевой программы необходимо составить отчет
подателю целевых средств и для себя. В случае нецелевого использования или экономии
денежных средств податель целевых средств, скорее всего, потребует вернуть эти суммы.
Страховые взносы
Граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно
обеспечивающие себя работой в личном подсобном хозяйстве, не признаются застрахованными
лицами, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с
Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в
Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ), в случае, если они добровольно не вступили в
правоотношения по обязательному пенсионному страхованию путем подачи заявления в
территориальный орган Пенсионного фонда РФ по правилам, утверждаемым в порядке,
определяемом Правительством РФ.
Когда человек, имеющий личное подсобное хозяйство (ЛПХ), оплачивает страховые взносы
в пенсионный фонд, исходя из стоимости страхового года, то размер его будущей пенсии будет
минимальным. Минимальный размер пенсии будет даже в том случае, когда физическое лицо,
имеющее ЛПХ, не оплачивает ежемесячно взносы в пенсионный фонд. Выгоднее не платить
страховые взносы в пенсионный фонд физическому лицу, имеющему ЛПХ.
Земельный налог
Облагается земля, которая числиться на праве собственности, праве постоянного
(бессрочного) пользования или праве пожизненного владения (ст. 388 НК РФ). Налоговое
уведомление присылает Налоговая инспекция по окончанию года.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении
2
земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или
переданных им по договору аренды (п.2 ст.388 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц
Уведомление с размером налога на имущество физических лиц присылает ИФНС по
окончанию года.
Согласно закону о налогах на имущество физических лиц № 2003-1:
Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются
физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
1) жилой дом;
2) квартира;
3) комната;
4) дача;
5) гараж;
6) иное строение, помещение и сооружение
Водный налог.
Водный налог. Не облагается налогом забор воды из бытовых колодцев и скважин
из первого от поверхности водоносного горизонта (письмо Минфина России от 30.10.2007
N 03-06-05-02/12).
Не облагается водным налогом: забор воды из водных объектов для орошения
земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива
садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков
личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы,
которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан (ст.
333.9 п.2 пп 13 НК РФ).
Транспортный налог.
Не облагаются (ст.358 п.2 пп.5 НК РФ) тракторы, самоходные комбайны всех
марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для
перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений,
ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на
сельскохозяйственных товаропроизводителей (юридических и физических лиц) и
используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной
продукции.
Налоговое уведомление присылает Налоговая инспекция по окончанию года.
Не перечисленные в ст. 358 п.2 пп. 5 НК РФ транспортные средства облагается в
обычном порядке при наличии объекта налогообложения.
Федеральным законом от 29.12.2006 г. N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства"
сельскохозяйственными товаропроизводителями признаны, в частности, и граждане,
ведущие личное подсобное хозяйство, в соответствии с Федеральным законом от
07.07.2003 г. N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве".
3
Материал подготовлен главным экспертом по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения Теневой Т.С.
4