Бюджетная система Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ «РИНХ»
БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
Ростов-на-Дону
2008
Андреева О.В., Богданова О.Ю., Богославцева Л.В., Костюченко
В.Ф., Рукина С.Н. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб.
пособие/ РГЭУ «РИНХ». – Ростов-на-Дону, 20008.- 194 с.
Развитие
рыночной
экономики
характеризуется
усилением
роли
финансовых отношений, особенно в сфере формирования и использования
централизованных денежных фондов, к которым относятся бюджеты всех
уровней власти и государственные внебюджетые фонды. Важная роль
бюджета в воспроизводственном процессе, в финансовой системе страны
предопределила
актуальность
и
назначение
учебной
дисциплины
«Бюджетная система Российской Федерации».
В
общей
мировоззрение
совокупности
будущих
учебных
экономистов
дисциплин,
и
формирующих
закладывающих
основу
профессионализма дисциплина «Бюджетная система Российской Федерации»
занимает центральное место.
Учебное пособие соответствует программе учебного курса «Бюджетная
система Российской Федерации» занимает центральное место.
Учебное пособие соответствует программе учебного курса «Бюджетная
система Российской Федерации» и включат содержание лекционных и
практических занятий, темы рефератов. тесты, контрольные вопросы,
игровой практикум.
Предназначено для студентов очной, заочной и дистанционной форм
обучения и преподавателей.
Утверждено в качестве учебного пособия Редакционно-издательском
Советом РГЭУ «РИНХ».
3
ОГЛАВЛЕНИЕ
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Предисловие
5
Цель и задачи изучения учебной дисциплины «Бюджетная
7
система Российской Федерации»
Содержание учебной дисциплины «Бюджетная система 10
Российской Федерации»
Методика проведения семинарских
(теоретических) и 15
практических занятий по учебной дисциплине «Бюджетная
система Российской Федерации»
Темы и вопросы, выносимые на семинарские и практические 20
занятия учебной дисциплины «Бюджетная система Российской
Федерации»
Организация контроля и методика оценки знаний студентов по 86
учебной дисциплине «Бюджетная система Российской
Федерации»
Контрольные вопросы по дисциплине
92
Кроссворды
93
Структурно-логические схемы
110
Приложения
123
Глоссарий бюджетно-налоговых терминов, закрепленных
современным бюджетно-налоговым законодательством в
Российской Федерации
Бюджетное послание Федеральному Собрания Российской
Федерации о бюджетной политике в 2008-2010 гг.
Концепция повышения эффективности межбюджетных
отношений и качества управления государственными и
муниципальными финансами в Российской Федерации в 20062008 гг.
План мероприятий по реализации концепции повышения
эффективности межбюджетных отношений и качества
управления государственными и муниципальными финансами
в Российской Федерации в 2006-2010 годах.
Извлечение из Бюджетного кодекса Российской Федерации
(Классификация доходов, расходов и операций сектора
государственной власти).
Положения о докладах, результатах и основных
направлениях
деятельности
субъектов
бюджетного
планирования.
4
ПРЕДИСЛОВИЕ
Бюджет является важнейшим инструментом государственной
политики, обеспечивает для органов власти и управления возможность
выполнения обязательств, воздействует на социально-экономическое
развитие страны.
В связи с этим следует сконцентрировать внимание на концептуальную
значимость бюджета в жизни общества, необходимости овладения
тончайшим механизмом формирования и исполнения бюджетных
параметров в рамках научно обоснованной бюджетной политики, что требует
внедрения в учебный процесс активных методов преподавания, адекватных
требованиям рыночных условий хозяйствования.
В рамках курса «Бюджетная система Российской Федерации»
рассматриваются понятия «бюджет» и «бюджетная система», принципы ее
построения и направления развития, содержание бюджетной политики, ее
особенности на современном этапе развития страны, состав и структура
доходов и расходов бюджетов бюджетной системы, бюджетная
классификация, формирование, рассмотрение, утверждение и исполнение
бюджета, виды и формы бюджетного контроля.
Основные задачи пособия – развить мышление студентов, привить им
навыки творческого подхода к теории и практике государственных финансов,
научить делать собственные заключения и обосновывать предложения по
совершенствованию бюджетной политики.
Предлагаемое пособие рассчитано на изучение курса в течение одного
семестра. Каждая тема обеспечена методическим и дидактическим
материалами.
В процессе обучения применяются различные методы активизации
учебного процесса: проводятся практические занятия с использованием
производственных и проблемных ситуаций, используются разнообразные
технические средства, наглядные пособия и раздаточный материал. Формы
проведения занятий выбираются преподавателем исходя из дидактической
цели обучения и содержания материала.
Пособие содержит обучающие тесты, решение которых способствует
лучшему усвоению теории и практики бюджетной системы Российской
Федерации. Тесты могут быть использованы на практических занятиях, при
самостоятельной подготовке студентов, на зачете при итоговом контроле
знаний по дисциплине, а также на студенческих олимпиадах, конкурсах.
Значительное количество различных заданий помогут студентам логически
мыслить, овладеть механизмом системного познания и анализа финансовых
явлений.
Степень овладения знаниями и практическими навыками определяется
в процессе промежуточного контроля, выполнения индивидуальных
5
творческих заданий, написания рефератов и сдачи зачета по итогам изучения
дисциплины.
Преподаватель может применить рейтинговую систему оценки знаний
студентов, что позволяет:
 повысить заинтересованность в подготовке студентов к
семинарским и практическим занятиям;
 усилить самостоятельность в изучении курса;
 нацелить на систематическую работу в течение всего учебного
семестра;
 упростить текущий контроль успеваемости студентов;
 дать более объективную итоговую оценку.
Настоящее пособие предназначено для студентов специальности
«Финансы и кредит», а также других специальностей, изучающих учебную
дисциплину «Бюджетная система Российской Федерации».
6
1. ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ «БЮДЖЕТНАЯ
СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Бюджет
является
основным
инструментом
государственного
регулирования
воспроизводственных
процессов,
централизованным
денежным фондом государства, создаваемым с целью удовлетворения его
потребностей.
В условиях развития рыночных отношений в РФ возникла
необходимость в переосмыслении традиционных подходов к определению
функций, задач и принципов построения бюджетной системы и бюджетной
политики государства. Главным образом, это связано с изменениями в
политическом устройстве страны, процессом регионализации и
формированием межбюджетных отношений.
Данное обстоятельство позволило выделить
из дисциплин
специализации учебный курс «Бюджетная система РФ» в самостоятельную
дисциплину.
В соответствии с Государственным образовательным стандартом
высшего профессионального образования по специальностям «Финансы и
кредит», «Бухгалтерский учет, аудит и контроль» в число специальных
дисциплин включена учебная дисциплина «Бюджетная система Российской
Федерации», которая изучается в течение семестра в следующем объеме:
Распределение объема часов по формам и видам обучения
Объем в часах
(очная/заочная форма обучения)
Бухгалтерский
Финансы и
учет, аудит и
кредит
контроль
18/12
16/6
Виды обучения
1.Лекционные занятия
2.Семинарские занятия
18/4
16/4
3. Самостоятельная работа
36/56
32/32
Дисциплина «Бюджетная система РФ» обеспечивает подготовку
специалистов в финансово-бюджетной сфере. Ее цель заключается в том,
чтобы дать студентам знания в области организации бюджетных отношений,
основ построения современной бюджетной системы РФ, этапов ее
становления и перспектив развития.
Задачи учебной дисциплины «Бюджетная система РФ»:
- изучить бюджетное устройство РФ, механизм межбюджетных
отношений;
- ознакомиться с конкретными видами доходов и расходов бюджетов
бюджетной системы государства, бюджетной политикой государства,
бюджетной классификацией и контрольно-экономической работой
финансовых органов;
7
- способствовать формированию научного и экономического
мышления;
- создать базу для изучения других дисциплин специализации.
Перечень дисциплин, усвоение которых необходимо студентам для
изучения курса «Бюджетная система РФ»:
- Общая экономическая теория;
- Финансовое право;
- Статистика;
- Финансы.
Данная дисциплина имеет тесную связь с другими дисциплинами, такими как "Деньги и кредит", "Экономика организаций (предприятий)", "Налоги
и налогообложение", поэтому при изучении материала необходимо
использовать межпредметные связи.
Изучение дисциплины «Бюджетная система РФ» предполагает
проведение лекционных, семинарских занятий, выполнение лабораторных
работ, подготовку рефератов по наиболее проблемным темам курса.
Учебное пособие составлено с учетом исключения дублирования
профилирующими дисциплинами «Финансы»,
«Бюджетный учет и
отчетность», «Доходы бюджета», «Расходы бюджета», «Бюджетное
планирование и прогнозирование».
Перечень программного обеспечения и информационных
средств обучения
1.
2.
3.
Информационно-справочные системы семейства «Консультант Плюс»:
«Консультант Проф»
«Консультант Финансист»
«Консультант Проф: Региональный выпуск»
Информационно-справочная система «ГАРАНТ»
ИНТЕРНЕТ:
nalog.ru (сайт Федеральной налоговой службы РФ)
minfin.ru (сайт Министерства финансов РФ)
rnk.ru (сайт журнала “Российский налоговый курьер”)
nalvest.com (сайт журнала “Налоговый вестник”)
akdi.ru (сайт газеты “Экономика и жизнь”)
nalogoved.spb.ru (сайт газеты “Налоговые ведомости”)
1. Лекционные занятия (18 часов)
Исходной базой для изучения учебной дисциплины является программа
курса в рамках Государственного образовательного стандарта высшего
профессионального образования. Кафедрой «Финансы» РГЭУ «РИНХ»
разработана и утверждена программа учебной дисциплины «Бюджетная
система РФ», структура которой представлена следующими темами:
8
Тема 1. Сущность и содержание бюджета, его влияние на социальноэкономические процессы.
Тема 2. Бюджетная политика государства
Тема 3. Основы построения бюджетной системы РФ
Тема 4. Состав и структура доходов и расходов бюджета.
Тема 5. Содержание и значение отдельных видов бюджетов.
Тема 6. Основы бюджетного процесса.
Тема 7. Исполнение бюджетов и контроль за их исполнением.
Тема 8. Управление бюджетами разных уровней
Далее приводится содержание указанных тем и рекомендуемая
литература для подготовки к занятиям.
9
2. СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
«БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Тема 1. Сущность и содержание бюджета,
его влияние на социально-экономические процессы
Бюджет как совокупность особых перераспределительных отношений,
имеющих
специфическое
общественное
назначение.
Причины,
порождающие функционирование бюджета, их объективный характер.
Бюджет как экономическая и правовая категория. Функции бюджета.
Дискуссионные вопросы сущности и функций бюджета.
Понятие общественного сектора и его структура. Необходимость
централизации финансовых ресурсов в руках государства. Масштабы и
методы централизации средств. Факторы, предопределяющие различную
степень централизации финансовых ресурсов государством. Соотношение
бюджета и национального дохода на разных этапах экономического развития
России.
Бюджетный фонд – материально-вещественное воплощение бюджетных
отношений. Специфические черты бюджетного фонда, его отличие от
других фондов финансовых ресурсов.
Место и роль бюджета в финансовой системе страны. Социальноэкономическое значение государственного бюджета. Взаимосвязь с другими
звеньями финансовой системы.
Тема 2. Бюджетная политика государства
Содержание и значение бюджетной политики, ее взаимосвязь с
экономикой. Научный подход к выработке бюджетной политики, его
основные требования.
Цели
и
главные
задачи
бюджетной
политики.
Факторы,
предопределяющие нацеленность современной бюджетной политики России.
Характеристика основных направлений бюджетной политики в области
государственных доходов и расходов, финансового обеспечения инвестиций,
финансирования национальных проектов и целевых программ развития
производственной и социальной инфраструктуры, социальной защиты
населения, развития межбюджетных отношений. Нацеленность бюджетной
политики на решение проблем устойчивого экономического и социального
развития страны. Политика Российской Федерации в области формирования
и использования средств Стабилизационного фонда, его трансформация в
Резервный фонд и Фонд будущих поколений. Особенности разработки и
реализации бюджетной политики субъектами РФ.
Бюджетный механизм: понятие, характеристика его элементов. Бюджет
как инструмент реализации социально-экономической политики, его
особенности. Количественное и качественное воздействие бюджета на
экономику и социальную сферу. Государственный бюджет как инструмент
финансового регулирования. Использование маневренности и масштабности
бюджетного фонда для финансового регулирования экономических и
социальных процессов. Бюджет как инструмент стимулирования
инновационно-инвестиционного развития. Возможности использования
доходов и расходов бюджетов в качестве стимулов роста производства и
повышения его эффективности. Бюджетные льготы и санкции, их роль в
экономическом стимулировании общественного производства. Место и роль
бюджета в системе среднесрочных финансовых планов.
Бюджетный дефицит (профицит), причины возникновения. Источники
финансирования
бюджетного
дефицита.
Понятие
и
структура
государственного долга. Государственные заимствования. Регулирование
предельного объема государственного долга. Программы государственных
заимствований. Государственные и муниципальные гарантии. Долг
иностранных государств перед Российской Федерацией.
Тема 3. Основы построения бюджетной системы РФ
Бюджетная система России, ее построение в соответствии
с
государственным
и
административно-территориальным
устройством
Российской Федерации. Уровни бюджетной системы как отражение
деятельности федеральных органов государственной власти, органов
государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Федеральный бюджет. Бюджеты субъектов РФ. Местные бюджеты.
Консолидированные бюджеты. Внебюджетные фонды и их место в
бюджетной системе РФ. Состав государственных внебюджетных фондов РФ.
Принципы бюджетной системы РФ, их характеристика. Понятие
бюджетного и фискального федерализма. Тенденции в развитии бюджетной
системы РФ.
Разграничение предметов ведения и полномочий между федеральными,
региональными и местными органами власти. Необходимость четкого
разграничения расходов и доходов между бюджетами разного уровня как
условие самостоятельности бюджетов. Реформа местного самоуправления.
Различия в уровне социально-экономического развития и финансовой
обеспеченности разных регионов и муниципальных образований.
Собственные доходы бюджетов. Межбюджетные отношения как форма
перераспределения бюджетных доходов, принципы их организации.
Формы бюджетного регулирования, их назначение и границы
использования. Межбюджетные трансферты как основная форма
бюджетного регулирования. Порядок образования федерального фонда
финансовой поддержки регионов, фонда компенсаций, фонда регионального
развития, фонда развития региональных финансов, фонда софинансирования
социальных расходов. Использование трансфертов при формировании
местных бюджетов.
Бюджетное право. Субъекты и объекты бюджетных правоотношений.
Нормы бюджетного права – материальные и процессуальные. Бюджетные
полномочия законодательных и исполнительных органов государственной
власти федерального и регионального уровня. Бюджетные полномочия
органов местного самоуправления. Расширение бюджетных полномочий
11
субъектов РФ и органов местного самоуправления в условиях реформы
федеративных отношений.
Ответственность органов власти разного уровня за принятие решений,
влияющих на изменение бюджетных доходов и расходов.
Совершенствование нормативно-правовой базы функционирования
бюджетной системы РФ. Правовая самостоятельность субъектов РФ и роль
федерального центра в формировании бюджетного законодательства
территорий. Бюджетный кодекс РФ, его значение.
Тема 4. Состав и структура доходов и расходов бюджета.
Понятие доходов бюджета. Состав и структура доходов бюджетов
бюджетной системы РФ. Характеристика налоговых и неналоговых доходов.
Доходы от государственной собственности, внешнеэкономической
деятельности, оказания услуг органами власти и управления.
Понятие бюджетных расходов. Состав и структура расходов бюджетов,
их экономическое содержание. Реестры расходных обязательств. Бюджетные
ассигнования, в т.ч. на оказание государственных и муниципальных услуг.
Расходные
обязательства.
Бюджетные
обязательства.
Публичные
обязательства.
Денежные
обязательства.
Инвестиционный
фонд.
Долгосрочные целевые программы. Ведомственные целевые программы.
Федеральная адресная инвестиционная программа.
Понятие и назначение бюджетной классификации. Правовое
и
организующее значение бюджетной классификации. Использование
бюджетной классификации в бюджетном процессе.
Принципы построения бюджетной классификации РФ, ее структура.
Администраторы доходов и бюджетных ассигнований. Администраторы
источников финансирования дефицитов бюджетов.
Содержание классификации доходов и расходов бюджетов РФ,
принципы группировки.
Функциональная классификация
расходов.
Ведомственная классификация расходов федерального бюджета, ее
содержание. Статьи операций сектора государственного управления.
Классификации источников финансирования дефицитов бюджетов РФ,
их содержание и значение. Взаимодействие классификаций.
Тема 5. Содержание и значение отдельных видов бюджетов.
Основные характеристики бюджета: объем доходов и расходов (в
абсолютных суммах и в процентах к ВВП), их соотношение, величина
бюджетного дефицита (профицита) и структура, источников его покрытия.
Основные тенденции в развитии бюджетов.
Социальное и экономическое значение федерального бюджета. Состав и
структура его доходов и расходов, методологические подходы к их
формированию. Нефтегазовые и ненефтегазовые доходы федерального
бюджета. Нефтегазовый трансферт. Роль федерального бюджета в
финансировании социально-культурных расходов, затрат, связанных с
выполнением государством
функций по регулированию экономики,
12
национальной обороне, управлению, реализации целевых программ; в
формировании государственных внебюджетных фондов.
Резервные фонды в составе федерального бюджета. Резервный фонд и
Фонд будущих поколений, управление средствами фондов.
Бюджеты субъектов Российской Федерации, их состав. Состав и
структура доходов и расходов этих бюджетов, их место и значение в
бюджетной системе страны. Методология и методика формирования доходов
и расходов бюджетов субъектов РФ.
Местные бюджеты. Формирование доходов и расходов местных
бюджетов. Раздельное отражение в них вопросов местного значения и
осуществления органами местного самоуправления отдельных полномочий
Федерации и ее субъектов.
Тема 6.Бюджетный процесс в Российской Федерации и его этапы.
Бюджетный процесс в Российской Федерации: понятие, принципы,
этапы. Участники бюджетного процесса, их полномочия. Организация
работы органов исполнительной власти по составлению проектов бюджетов.
Бюджетирование, ориентированное на результат. Экономический анализ
бюджетных показателей, их обоснованности, структуры, динамики. Доклады
о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного
планирования.
Порядок составления, рассмотрения и утверждения федерального
бюджета Российской Федерации. Федеральный закон Российской Федерации
о федеральном бюджете на очередной финансовый год и среднесрочную
перспективу, содержание и значение.
Порядок составления, рассмотрения и утверждения бюджетов
субъектов РФ. Среднесрочный финансовый план субъекта РФ. Содержание
законов о бюджетах субъектов РФ.
Порядок составления, рассмотрения и утверждения местных бюджетов.
Содержание решений представительных органов местного самоуправления
об утверждении местных бюджетов.
Тема 7. Исполнение бюджетов, развитие отчетной стадии бюджетного
процесса и финансово-бюджетного контроля.
Задачи и организация исполнения бюджетов. Казначейское исполнение
бюджетов в Российской Федерации. Кассовое обслуживание исполнения
бюджетов бюджетной системы РФ. Принципы единства кассы.
Бюджетная роспись, ее назначение, порядок составления и
утверждения. Внесение изменений в показатели утвержденных бюджетов.
Исполнение бюджетов по доходам: перечисление и зачисление
платежей в бюджеты, зачисление в бюджеты невыясненных поступлений,
распределение доходов между бюджетами, возврат излишне уплаченных в
бюджет сумм доходов.
Исполнение расходной части бюджетов. Распорядители бюджетных
средств, их права и обязанности. Процедура санкционирования расходов
13
бюджетов. Порядок финансирования расходов. Лимиты бюджетных
обязательств.
Составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение
бюджетной отчетности.
Финансово-бюджетный контроль, его цели и задачи. Формы
(предварительный, оперативный, последующий) и методы (проверка,
обследование, анализ, ревизия) контроля. Органы государственного
финансово-бюджетного контроля, их функции.
Ответственность за нарушение бюджетного законодательства.
Тема 8. Управление бюджетами разных уровней
Понятие об управлении бюджетными отношениями. Условия
обеспечения эффективности управления бюджетами (состояние нормативноправовой базы, достоверность информации, квалификация работников и др.).
Функциональные элементы системы управления бюджетами (планирование и
прогнозирование, оперативное управление, бюджетный контроль).
Бюджетный менеджмент.
Аппарат управления бюджетными отношениями: финансовые,
казначейские, налоговые органы. Уровни управления бюджетной системой.
Права и обязанности, функции и задачи органов управления бюджетными
отношениями. Содержание работы отдельных подразделений данных
органов на разных уровнях управления. Взаимоотношения различных
органов управления бюджетами. Изменение характера и содержания работы
аппарата управления в современных условиях. Совершенствование форм и
методов работы государственных служащих по управлению бюджетными
отношениями, повышение требований к их квалификации и компетентности.
Автоматизированные рабочие места работников финансовых органов,
налоговой службы и казначейства. Расширение
использования ими
экономико-математических методов и автоматизированных систем
управления.
Развитие
автоматизированной
информационной
сети
финансовых органов, налоговой службы и Федерального казначейства.
14
3. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ СЕМИНАРСКИХ (ТЕОРЕТИЧЕСКИХ)
И ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ ПО УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЕ
«БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
В связи со сложностью и новизной задач по подготовке
высококвалифицированных специалистов для финансово-кредитной системы
представляется вполне оправданным и многообещающим использование в
учебном процессе разнообразных форм семинарских занятий и их
дальнейшее развитие. Некоторые из них приведены ниже:
№№
пп
Виды учебных
занятий
Форма проведения учебного занятия
- дискуссия (диспут);
- «деловое совещание» («круглый стол»);
- занятие с участием работников финансовой
системы;
- экспресс - опрос;
- блиц-опрос;
- экспресс - контрольная;
- проверка остаточных знаний по смежным
дисциплинам,
внутрисеместровое тестирование,
итоговое тестирование по курсу;
- публичная защита рефератов на вольную или
заданную тему;
- публичная защита критических рецензий на
статьи, публикуемые в экономической печати на
заданные темы;
- обзор финансовой литературы с презентацией
интересных новинок;
- краткие сообщения о новостях в финансовой,
бюджетной, страховой сферах;
- составление и решение кроссвордов.
Методика проведения семинарских занятий по учебной дисциплине
«Бюджетная система Российской Федерации» исходит из задач и общей
направленности таких занятий, которые призваны способствовать более
полному изучению содержания курса и вместе с тем активизировать участие
студентов в проведении семинарских занятий, направлена на развитие их
умения самостоятельно анализировать рассматриваемые вопросы,
определить подходы к решению проблем.
Выбор конкретной методики и формы проведения занятий по учебной
дисциплине «Бюджетная система Российской Федерации» определяется:
общими задачами проведения семинарских занятий;
содержанием отдельных тем;
особенностью задач, которые ставятся перед отдельными
семинарскими занятиями.
1.
Семинарские
(теоретические)
занятия
15
Семинарские (теоретические) занятия, проводимые в форме диспута1
или дискуссии2, являются одной из активных форм учебных занятий, которая
побуждает студентов к сознательному и творческому изучению тем курса
«Бюджетная система РФ» и современных проблем финансовой науки и
практики. Обсуждаемые вопросы определяются по каждой из восьми тем
программы учебной дисциплины «Бюджетная система Российской
Федерации».
Сценарий подготовки и проведения семинарского занятия в форме
диспута или дискуссии:
- лекции по соответствующей теме программы учебной дисциплины
«Бюджетная система Российской Федерации»;
- выбор темы или постановка проблемы и обоснование их актуальности;
- распределение ролей между студентами;
- самостоятельная работа студентов над проблемой во внеаудиторное
время;
- взаимодействие участников с помощью дискуссии;
- критерии оценки участвующих и выступающих;
- консультации преподавателя;
- выводы и предложения.
Игровой режим семинарского занятия в форме делового совещания
(«круглый стол») предполагает обсуждение практических аспектов проблем
организации бюджетных отношений в современных условиях. Например,
используя законодательный материал, проанализировать основные
направления бюджетной политики; обсудить основные показатели
финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения и др.
Сценарий подготовки и проведения семинарского занятия в форме
делового совещания («круглый стол»):
- моделирование конкретной ситуации;
- выбор «руководства» или экспертной группы;
- распределение специальных индивидуальных заданий и заданий
малым группам студентов;
- взаимодействие участников совещания с «руководством», членами
экспертной группы;
- оценка выполненных заданий;
- оглашение решения «руководства» и оценка выступающих игровых
команд, аргументация выбора;
- выводы и предложения.
Проведение семинара в форме делового совещания («круглого стола»),
несомненно, позволит глубже изучить отдельные темы, студенты смогут
приобрести практические навыки обмена мнениями, поиска конкретных и
оптимальных решений. Объективная
самооценка знаний дает толчок
Диспут – (от лат. disputer - рассуждать, спорить) – устный публичный спор, прения на научную или
общественно важную тему;
2
Дискуссия – (от лат. discussio - исследование, разбор) - спор, обсуждение какого-либо вопроса на
собрании, в печати, частной беседе.
1
16
дальнейшему развитию активности студентов в учебном процессе, учебный
материал изучается комплексно во взаимосвязи теории и практических
ситуаций.
Публичная защита рефератов, рецензий на статьи, публикуемые в
экономической печати на заданные темы, вырабатывает у студента
критический подход к различным экономическим идеям и учит
аргументировано излагать свои мысли.
Самостоятельная работа студентов может быть представлена
разнообразными формами. Ими могут быть:
- письменные тексты (вопросы программы учебной дисциплины
«Бюджетная система Российской Федерации», выделенные лектором для
самостоятельного изучения и конспектирования);
- выполнение комплексных схем или таблиц, отражающих основное
содержание темы, вопроса, проблемы;
- рецензирование и составление аннотаций на монографии и статьи
отечественных и зарубежных специалистов;
- составление и решение кроссвордов;
- подготовка рефератов по заданной тематике;
- подготовка кратких сообщений о новостях в области бюджетных
отношений;
- подготовка экспертных заключений, например, по структуре
доходной и расходной частей бюджетов различного уровня;
- написание критических рецензий на статьи, публикуемые в
экономической печати в последнее время на заданную тему;
- подготовка научных докладов для выступления на заседаниях
научных студенческих кружков, научных студенческих конференциях,
конкурсах;
- подготовка тезисов и статей в сборник научных трудов кафедры
«Финансы»;
- выполнение экспертиз важнейших нормативных документов;
- подготовка к тестированию;
- выполнение письменных индивидуальных заданий;
- обзор новинок финансовой литературы и презентация интересных
публикаций;
- подготовка к участию в семинарах – дискуссиях (диспутах),
заседаниях круглых столов, в работе пресс-конференций, в ролевых играх и
др.
Одним из самых простых видов работы на семинарских занятиях
является сообщение. Как правило, сообщение готовится по одному вопросу и
посвящено глубокому его изложению. Объемом оно не превышает 3-5
страниц печатного или рукописного текста и не требует специального
оформления.
Для подготовки сообщения необходимо найти журнальную или
газетную статью по конкретной теме, отличающуюся актуальностью и
новизной, а также воспользоваться специальной учебной или научной
17
литературой (монография, брошюра, сборник научных статей, рецензия,
аннотация, тезисы доклада, учебное или методическое пособия), выбрать из
этого материала интересные факты и сведения и изложить их аудитории.
Реферат представляет собой краткое изложение в письменной форме
содержания научного труда по определенной теме, возможно выходящего за
рамки учебной программы, а также изложение книги, статьи, исследования.
Иными словами, реферат – это индивидуальная научная работа студента,
раскрывающая содержание исследуемой проблемы с различных позиций и
точек зрения, с формированием самостоятельных выводов.
Целью написания рефератов является сообщение определенной
информации, заключенной в 7-10 страницах печатного текста для развития
навыков научной работы студента.
В процессе подготовки реферата студенты глубже постигают вопросы
изучаемого предмета, поскольку:
- анализируются различные точки зрения, факты и события;
- ведется научно обоснованная полемика;
- обобщается материал;
- лаконично излагаются мысли;
- правильно оформляется работа с составлением плана, библиографии
и систематизацией информации.
Подготовка реферата включает в себя:
- выбор и формулирование темы, которая должна обладать новизной,
актуальностью и оригинальностью;
- прочтение необходимого раздела учебника и конспектов лекций;
- подбор литературы и изучение основных источников;
- составление содержания, раскрывающего название работы;
- выписки из литературных источников с целью накопления
теоретического и практического материала;
- написание реферата и его оформление;
- составление списка использованной литературы.
Доклад – это развернутое, глубокое изложение отдельной темы или
вопроса. Данный вид работы характеризует уровень познавательной
деятельности, самостоятельности, активности студентов в учебной и научной
работе за определенный период (семестр, учебный год).
По структуре и содержанию доклады представляют более полный, чем
рефераты, информационный материал, а также отличаются от них тем, что
способствуют формированию навыков исследовательской работы,
расширяют рамки познания предмета, учат критически мыслить и имеют
более высокий творческий потенциал.
Объем доклада колеблется от 10 до 15 печатных страниц. К докладу по
теме с большим объемом, кроме основного докладчика, могут определяться и
содокладчики по отдельным вопросам и направлениям. С целью наглядности
и более точного уяснения излагаемого материала, к выступлению по докладу
рекомендуется готовить таблицы и иллюстративный материал.
Иллюстративный материал можно включить в текст, но лучше
18
выполнить его на отдельных листах. Это дает возможность
продемонстрировать его с помощью технических средств обучения
слушателям во время выступления.
Содержание доклада, как правило, носит проблемно-тематический
характер.
Доклад должен состоять из:
- титульного листа;
- содержания, с указанием вопросов и номеров страниц по ним;
- основной части, содержащей изложение каждого вопроса плана,
возможно с представлением таблиц и иллюстрированного материала;
- списка использованной литературы.
19
4. ТЕМЫ И ВОПРОСЫ, ВЫНОСИМЫЕ НА СЕМИНАРСКИЕ И
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
«БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
ТЕМА 1. СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ БЮДЖЕТА,
ЕГО ВЛИЯНИЕ НА СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПРОЦЕССЫ.
Вопросы для обсуждения:
1. Бюджет: сущность, функции. Дискуссионные вопросы.
2. Бюджетный фонд как материально-вещественное воплощение
бюджетных отношений. Специфика бюджетного фонда.
3. Связь бюджета с другими экономическими категориями.
4. Место и роль бюджета в финансовой системе.
5. Бюджет как финансовая база государства.
6. Роль бюджета в регулировании социально-экономических процессов.
Темы докладов и рефератов:
1. Социально-экономическое значение бюджета.
2. Основные этапы формирования бюджета и бюджетной системы
Российской Империи.
3. Развитие бюджетной системы России в 1917-1990гг.
4. Бюджет современной России.
Контрольные вопросы:
1. Дайте определение бюджета, бюджетного плана, бюджетного фонда.
2. Назовите функции бюджета, раскройте их содержание.
3. Какие положения определяют социально-экономическое значение
бюджета?
4. С какими экономическими категориями прослеживается взаимосвязь
бюджета?
5. Какие факторы влияют на величину бюджетного фонда?
Задания для самостоятельной работы:
1.Составьте таблицу, систематизирующую различные точки зрения
ведущих ученых по вопросам сущности и функций бюджета.
2.Составьте
схему,
отражающую
порядок
формирования
и
использования бюджетного фонда.
3.В табличном виде представьте параметры социально-экономического
развития России и некоторых зарубежных стран (по выбору).
4.Покажите схематично роль бюджета в процессе распределения ВВП и
НД.
5.Нарисуйте взаимодействие распределительной и контрольной функций
бюджета.
6.Отобразите схематично направления взаимосвязи бюджета с другими
экономическими категориями.
20
Основная литература к теме 1:
1.
Федеральный закон «Бюджетный кодекс РФ» от 31 июля 1998 г. с
изм . и доп. / СПС «Консультант - плюс»
2.
Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и на
плановый период 2009 и 2010 годов» от 24 июля 2007 г. с изм . и доп.
3.
Богославцева Л.В., Денисова И.П., Рукина С.Н. Бюджетная система
РФ: учебное пособие – Ростов н/Д : РГЭУ «РИНХ », 2007.
4.
Бюджетная система России : учебник / Под ред. Г.Б. Поляка , 2-е изд.,
перераб. и доп. – М: ЮНИТИ- Дана , 2007.
5.
Государственные и муниципальные финансы: учеб./ Под ред. С.И.
Лушина, В.А. Слепова . – М. : Экономист , 2006.
6.
Ермакова Е.А. Государственные финансы в финансовой системе
России // Финансы и кредит .- 2007 - №3
7.
Закревская Г.С. Развитие понятий «бюджет»и «бюджетная политика» в
теории финансов // Финансы и кредит .-2007-№24
8.
Комягин Д.Л. Правовая природа бюджетных средств . Деньги :
обязательства или информация // Финансы -2005-№8
9.
Кушлин В. Переход к новой модели экономического развития //
Экономист -2006 - №10
10. Нешитой А.С . Бюджетная система РФ : учеб., 4-е изд., доп. и исправ. М.: Дашков и К, 2006
11. Нешитой А.С. Необходима смена приоритетов // Экономист. – 2006.№2
12. Пушкарева В.М. Русская финансовая наука о природе бюджета и
становление бюджетного процесса в Российской империи // Финансы .-2003№4
13. Финансы : учебник / Под ред. М.В. Романовского , О.В. Врублевской,
Б.М. Сабанти , 2-е изд., доп. и перераб.- М : Юрайт – издат, 2007
14. Сабитова Н.М. О некоторых категориях бюджетного права // Финансы
-2003-№6
15. Ясин Е. Государство и экономика на этапе модернизации // Вопросы
экономики – 2006 -№4
Примерные тестовые задания
Тест может содержать один или несколько правильных ответов. Ответ
считается правильным только в том случае, если отмечены все
правильные ответы.
1. Первоначально термин «бюджет» означал?
1. запас;
2. портфель;
3. план;
4. казна.
21
2. Отличие понятий государственного и общественного секторов
состоит:
1. в общественный сектор входят частные коммерческие предприятия;
2. в общественный сектор входят негосударственные некоммерческие
организации;
3. в общественный сектор не входят бюджетные учреждения;
4. в общественный сектор не входят государственные внебюджетные
фонды.
3. На расширение общественного сектора в экономике влияют:
1. возникновение новых видов провалов рынка;
2. циклы политической конъюнктуры;
3. специфические интересы бюрократических организаций;
4. все перечисленное.
5.
4. Особенностью унитарных государств является то, что:
1. в их составе не выделяются административно-территориальные
единицы;
2. административно-территориальные единицы, входящие в их
состав, не имеют собственной государственности;
3. их административно-территориальные единицы формируют
собственную систему законодательных, исполнительных и судебных
органов власти;
4. их административно-территориальные единицы сохраняют
государственный суверенитет, передавая в компетенцию центральных
органов власти ограниченное число вопросов.
5. В Государственную Думу могут быть внесены следующие
законопроекты при наличии заключения Правительства РФ:
1. о введении или отмене налогов;
2. о выпуске государственных займов;
3. предусматривающие расходы за счет федерального бюджета;
4. все вышеперечисленные.
6. Высшим органом исполнительной власти в России является:
1. Президент РФ;
2. Администрация Президента РФ;
3. Правительство РФ;
4. Совет Федерации РФ.
7. Особенностью агентств как органов исполнительной власти
является то, что они:
1. осуществляют государственное управление в наиболее важных
социально-экономических и политических сферах;
2. финансируются исключительно за счет государственного бюджета
или установленных обязательных платежей;
3. оказывают государственные услуги как за счет бюджетных средств,
22
так и на коммерческой основе;
4. осуществляют контрольные функции по отношению к
юридическим лицам и гражданам.
8. Разрешение споров о компетенции между органами
государственной власти относится к полномочиям:
1. Верховного Суда;
2. Высшего Арбитражного Суда;
3. Конституционного Суда;
4. Правительства РФ.
9. К какой ветви государственной власти в России относятся органы
местного самоуправления?
1. исполнительной власти федерального уровня;
2. законодательной власти федерального уровня;
3. исполнительной и законодательной власти субъектов Федерации;
4. не входят в систему органов государственной власти.
10. В чем заключается государственная функция распределения?
1. целенаправленное выделение государственных ресурсов для
компенсации провалов рынка;
2. установление общеобязательных правил поведения экономических
агентов и их институциональное закрепление;
3. изменение пропорций распределения доходов и богатства в
обществе для достижения социальной справедливости;
4. регулирование социально-политических последствий циклического
развития экономики.
11. К предметам совместного ведения Российской Федерации и
субъектов РФ относится:
1. определение статуса и защита государственной границы России;
2. вопросы владения, пользования и распоряжения природными
ресурсами;
3. управление федеральной государственной собственностью;
4. уголовное и гражданское законодательство.
12. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджет - это:
1. регламентируемая
нормами
права
деятельность
органов
государственной власти по составлению и рассмотрению проектов
бюджетов, их утверждению и исполнению;
2. система императивных денежных отношений, в процессе которых
образуется и используется бюджетный фонд;
3. форма образования и расходования фонда денежных средств,
предназначенных для финансового обеспечения задач и функций
государства и местного самоуправления;
4. документ о поквартальном распределении доходов, расходов
бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита,
устанавливающий распределение ассигнований между получателями
23
бюджетных средств.
13. Бюджет – это:
1. экономическая категория;
2. финансовый план государства;
3. фонд денежных средств;
4. правовая категория;
5. все выше перечисленное.
14. К признакам бюджета относятся:
1. безграничная сфера действия;
2. денежная форма отношений;
3. безвозмездный характер движения стоимости;
4. исторический характер возникновения.
15. Сущность бюджета реализуется через:
1. функции бюджета
2. бюджетный механизм
3. бюджетную политику
16. Функции государственного бюджета:
1. фискальная;
2. стимулирующая;
3. распределительная;
4. контрольная;
5. средство накопления.
17. Специфика бюджетных отношений состоит в том, что они
возникают в процессе ... .
1. распределения;
2. обмена;
3. потребления;
4. производства;
18. Бюджет как экономическая категория - это:
1. объективно обусловленная экономическая форма образования и
расходования фонда денежных средств, предназначенного для финансового
обеспечения задач и функций, возложенных обществом на органы
государственной власти и местного самоуправления
2. система экономических отношений, в процессе которых происходит
формирование, распределение и использование централизованных и
децентрализованных фондов денежных средств, в целях выполнения
функций и задач государства и обеспечения условий расширенного
производства
3. система форм и методов образования, распределения и использования
фондов денежных государства и предприятий
19. К бюджетным отношениям относятся:
1. финансовые отношения, возникающие у государства с
предприятиями и населением;
24
2. отношения, возникающие в распределительном процессе,
обязательным участником которого является государство;
3. отношения, складывающиеся в процессе формирования доходов и
осуществлении расходов бюджетов всех уровней;
4. система императивных денежных отношений, в процессе которых
государство образует, распределяет и использует бюджетные ресурсы.
20. Основными функциями государственного бюджета современных
зарубежных стран являются:
1. перераспределение национального дохода;
2. государственное регулирование и стимулирование экономики;
3. финансовое обеспечение социальной политики;
4. контроль за образованием и использованием централизованного
фонда денежных средств;
5. все выше перечисленное.
ТЕМА 2. БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА.
Вопросы для обсуждения:
1. Содержание бюджетной политики и принципы ее разработки.
2. Основные задачи и направления современной бюджетной политики.
3. Бюджет как инструмент экономической политики государства в условиях
перехода к рынку.
4. Роль бюджета в реализации социальной политики.
5. Бюджетный дефицит (профицит), причины его образования. Управление
бюджетным дефицитом (профицитом).
6. Бюджетный механизм, характеристика его элементов.
Темы докладов и рефератов:
1.Цели и задачи современной бюджетной политики России, факторы, их
определяющие.
2. Основные направления бюджетной политики России на современном
этапе (в области доходов, расходов и межбюджетных отношений).
3. Особенности бюджетной политики субъектов РФ (на примере
Ростовской области).
4. Направления бюджетной политики муниципальных образований (на
примере г. Ростова-на-Дону).
Контрольные вопросы:
1. Дайте определение бюджетного механизма.
2. Перечислите элементы бюджетного механизма.
3. Назовите основные источники бюджетного права.
4. Определите взаимосвязь понятий «бюджет», «бюджетный фонд»,
«бюджетный механизм», «бюджетная политика».
25
5. Дайте определение бюджетной политики.
6. Какие требования предъявляются к бюджетной политике?
7. Назовите и кратко охарактеризуйте основной документ,
определяющий бюджетную политику в текущем периоде.
8. Каковы причины образования дефицита (профицита) бюджета?
9. Перечислите виды бюджетного дефицита.
10.Каковы предельные размеры дефицита бюджетов различных уровней,
установленные Бюджетным кодексом РФ.
11.Назовите источники финансирования дефицита бюджета.
12.Профицит бюджета: понятие, причины функционирования.
13.Функционирование резервного фонда и фонда будущих поколений с
2008 года.
Задания для самостоятельной работы:
1.Составьте схему бюджетного механизма, отражающую взаимосвязь
ее отдельных элементов.
2. Проведите (в табличном виде) сравнительный анализ типов
бюджетной политики по различным аспектам – содержательному,
временному, управленческому, функциональному и т.д.
3. Составьте таблицу, содержащую сравнительный анализ основных
положений Бюджетных посланий Президента РФ за 3 года (прошедший,
текущий, планируемый).
4. На основе анализа бюджетного и налогового законодательства РФ
оцените эффективность механизма реализации бюджетной политики в
области
доходов,
расходов,
межбюджетных
отношений
и
сбалансированности бюджетов.
5. Проанализируйте различные подходы к концепции бюджетной
сбалансированности.
6. Схематично представьте классификацию видов бюджетного
дефицита.
7.Отобразите
графически
показатели
сбалансированности
федерального бюджета России за последние 10 лет.
Основная литература к теме 2:
1. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию «О
бюджетной политике в 2007 году» // Финансы. -2006. - №6.
2. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию «О
бюджетной политике в 2008-2010 гг.» // Финансы. -2007. - №3.
3. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и на
плановый период 2009 и 2010 годов» от 24 июля 2007 г. с изм. и доп.
4. Анисимов С.А., Максимов В.А., Бюджетная политика как источник
экономического роста // Финансы. -2005-№1
5. Анисимов С.А. Социально – экономические аспекты бюджетной
26
политики // Финансы .- 2005 №11
6. Афанасьев М., Криворогов И. Модернизация государственных
финансов // Вопросы экономики -2006-№ 9
7. Богославцева Л.В., Денисова И.П., Рукина С.Н. Бюджетная система
РФ: учебное пособие – Ростов н/Д : РГЭУ «РИНХ », 2007.
8. Боровикова Е.В. Основные направления и новации бюджетноналоговой политики субъектов РФ и муниципальных образований //
Финансы и кредит -2007- №33
9. Бреславская В.А., Гамова Э.М., Гамова Е.Е. О взаимоотношении
Федерального бюджета и консолидированного бюджета субъекта РФ//
Финансы и кредит -2007-№38
10.Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. О.В.
Врублевской, М.В. Романовского. - 3-е изд., испр. и перераб. - М.: ЮрайтИздат, 2003.
11.Бюджетная система России: Учебник / Под ред. Г.Б. Поляка. - 2-е
изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ -Дана, 2007.
12.Ваксова Е.Е. Бюджетные инструменты реализации государственной
региональной политики // Финансы -2007-№4
13.Иванова О.Б., Дягилева Д.Н. Бюджетная политика : региональный
аспект: монография – Ростов н/Д, РГЭУ «РИНХ», 2003
14.Ковалева Т.М., Барулин С.В. Бюджет и бюджетная политика в РФ :
учеб. пособие - М. : Кнорус , 2006.
15.Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет - бюджет диверсификации
экономики // Финансы. - 2007. - №4.
16.Лавров A.M. Бюджетная реформа 2001-2008 гг.: от управления
затратами к управлению результатами // Финансы. -2005. - №9.
17.Львов Д. О стратегии развития России // Экономист -2007 -№2
18.Мамедова Н.А. Оценка взаимодействия механизмов налогового и
бюджетного регулирования // Финансы и кредит . 2007-№5
19.May В. Экономическая политика в 2005 году: определение
приоритетов // Вопросы экономики. - 2006. - №2.
20.May В. Экономическая политика в 2006 году: на пути к инвестиционному росту // Вопросы экономики. - 2007. - №2.
21.Стратегия управления финансами в регионе : науч.изд. / Под ред. Н.Г.
Сычева , К.И. Таксира –М . : Финансы , 2005
22.Плышевский
Б.
Стабилизационный
фонд:
вопросы
использования // Экономист. - 2006. - №7.
23.Токаева Т.И. О социальной ответственности властных решений в
сфере финансово- бюджетного регулирования // Финансы и кредит -2007№45
24.Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. - М.:
Финансы и статистика, 2005.
25.Шаталов С.Д. Приоритеты налоговой политики// Финансы.-2006.-№7.
27
Примерные тестовые задания
Тест может содержать один или несколько правильных ответов.
Ответ считается правильным только в том случае, если отмечены
все правильные ответы.
1. Бюджет — это:
а) баланс финансовых ресурсов;
б) баланс доходов и расходов государства;
в) финансовый план государства.
2. Специфическими чертами бюджета являются:
а) исторический характер;
б) односторонний характер движения стоимости;
в) формирование бюджетного фонда.
3. Государственная казна включает:
а) бюджетную роспись и бюджетный фонд;
б) бюджетный фонд и имущественный фонд;
в) бюджетную роспись и имущественный фонд.
4. Средства Инвестиционного фонда РФ направляются на:
а) реализацию приоритетных национальных проектов;
б) обеспечение финансовой поддержки национальной экономики;
в) реализацию инновационных проектов.
5. Социальная направленность бюджета связана с:
а) повышением доступности и качества бюджетных услуг;
б) уменьшением налоговой нагрузки на экономику;
в) обеспечением прозрачности.
6. Демографическая программа направлена на:
а) повышение рождаемости и размеров пособий на детей;
б) повышение размеров пособий на детей и снижение смертности;
в) повышение рождаемости и снижение смертности.
7. Бюджетный механизм – это:
1. финансовые отношения по поводу распределения денежных ресурсов
2. реальное воплощение бюджетной политики, отражает конкретную
нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и
социальных задач
3. самостоятельная экономическая категория
8. Под совокупностью форм и методов образования и использования
централизованных фондов денежных средств государства понимают:
1. бюджет
2. бюджетные отношения
3. бюджетную политику
4. бюджетное планирование
5. бюджетный процесс
6. бюджетный механизм
9. Какие стимулы используются в бюджетном механизме:
28
1. штрафы
2. дотации
3. налоговые преференции
4. бюджетный кредит
10. Какими основными факторами определяется состояние бюджета?
1. долгосрочной тенденцией в динамике налоговых поступлений и
государственных расходов
2. стадией воспроизводственного цикла, в которой находится экономика
в рассматриваемый период
3. определяется состоянием бюджетного фонда (дефицит, профицит,
сбалансированный)
4. текущей политикой правительства в области бюджетных расходов и
доходов, которая может игнорировать, либо в недостаточной степени
учитывать долгосрочные цели социально – экономического развития
5. все выше перечисленное
11. Под первичным профицитом государственного бюджета понимается:
1.превышение расходов бюджета над его доходами;
2.превышение доходов бюджета над его расходами;
3.превышение доходов бюджета над расходами без учета расходов на
обслуживание государственного долга;
4.превышение доходов бюджета над расходами без учета
межбюджетных трансфертов.
12. Долговое финансирование дефицита бюджета осуществляется путем:
1.выпуска доходных государственных обязательств и их размещения на
фондовом рынке;
2.получения правительством кредитов от центрального банка;
3.прямой продажи центральному банку долговых обязательств
правительства;
4.верно 1) и 3).
13. К внутренним источникам финансирования дефицита бюджета
относятся:
1.кредиты в рублях, полученные от кредитных организаций;
2.кредиты в рублях и иностранной валюте, полученные от кредитных
организаций;
3.кредиты в рублях и иностранной валюте, полученные от кредитных
организаций, зарегистрированных на территории России;
4.кредиты в рублях и иностранной валюте, полученные от Центрального
банка.
14. Какие ограничения установлены Бюджетным кодексом для размеров
дефицита бюджета субъекта РФ?
1.Не более 15% от объема доходов бюджета;
2.Не более 10% от объема доходов без учета объема безвозмездных
поступлений;
29
3.Не более 5% от объема доходов без учета расходов на обслуживание и
погашение долга субъектов РФ;
4.Ограничения не установлены.
15. Что из перечисленного относится к явным (безусловным) долговым
обязательствам государства?
1.выданные государственные гарантии;
2.задолженность по выплате зарплаты работникам бюджетной сферы;
3.привлеченные займы;
4.все перечисленное.
16. Форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для
закупок товаров, работ и услуг за счет средств правительств
иностранных государств, банков и фирм в основном в стране кредитора,
это:
1. нефинансовые кредиты международных финансовых организаций
2. связанные кредиты правительств иностранных государств, банков и
фирм
3. целевой иностранный кредит
4. бюджетная ссуда
17. Система установленных государством форм, видов и методов
организации бюджетных отношений, это:
1. бюджетная политика
2. бюджетный контроль
3. бюджетный механизм
4. бюджет
18. К целям бюджетной политики относятся:
1. создание условий для развития финансовой инфраструктуры и
достижения среднесрочной финансовой стабильности
2. приведение обязательств государства на всех уровнях власти в
соответствии с его ресурсами
3. развитие стимулирующих элементов бюджетной политики в рамках
реформирования налоговой системы
4. уменьшение долговой нагрузки на экономику
19. Границы возникновения бюджетного дефицита регламентируются:
1. Федеральным законом о бюджете на соответствующий год
2. лично Президентом РФ
3. Правительством РФ
4. Бюджетным кодексом
20. Источниками финансирования дефицита Федерального бюджета
служат:
1. кредиты, полученные Россией от кредитных организаций в валюте
РФ
2. государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных
бумаг от имени субъекта РФ
3. кредиты правительств иностранных государств
30
4. все выше перечисленное
21. Бюджетная политика – это категория:
1. объективная
2. субъективная
3. субъективно – объективная
22. Бюджетную политику рассматривают как:
1. совокупность мероприятий государства по разработке общей
концепции, основных направлений, целей, главных задач использования
финансовых отношений по созданию финансового механизма и управлению
финансовой деятельностью хозяйствующих субъектов
2. совокупность научно – обоснованных действий и мероприятий,
проводимых органами власти и управления по эффективному и
рациональному формированию и использованию финансовых ресурсов, по
совершенствованию финансовых и бюджетных отношений в целом с целью
выполнения государством своих функций и управление бюджетной системой
3. регламентированный законодательством порядок составления,
рассмотрения, утверждения и исполнения государственного и местных
бюджетов
23. В России генеральным агентом по обслуживанию государственного
внутреннего долга является:
1.Правительство;
2.Министерство финансов;
3.Федеральное казначейство;
4.Центральный банк.
24. В каких случаях Правительство РФ несет ответственность по
долговым обязательствам субъекта Федерации?
1.если субъекту Федерации были предоставлены государственные
гарантии Правительства РФ;
2.если внешний долг субъекта Федерации превышает 50% от объема
доходов его бюджета;
3.если дефицит бюджета субъекта РФ превышает 5% от объема
доходов (без учета финансовой помощи из федерального бюджета);
4.во всех случаях.
25. Внешние активы - это:
1.собственность государства, находящаяся за пределами его
экономической территории;
2.государственные кредиты, предоставленные иностранным
государствам, их юридическим лицам международным организациям.
3.привлеченные кредиты и займы, номинированные в иностранной
валюте;
4.все перечисленное верно.
31
ТЕМА 3. ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ
Вопросы для обсуждения:
1. Понятие бюджетного устройства и бюджетной системы. Принципы
бюджетной системы РФ.
2. Разграничение доходов и расходов между бюджетами. Формы
межбюджетных трансфертов.
3. Бюджетные правоотношения. Бюджетные полномочия органов
государственной власти и органов местного самоуправления.
Темы докладов и рефератов:
1. Этапы развития бюджетной системы СССР.
2. Характеристика бюджетной системы РФ на современном этапе.
3. Этапы становления и развития бюджетного устройства Российской
Федерации, необходимость его дальнейшего реформирования.
4. Влияние реформы системы государственной власти и местного
самоуправления на организацию бюджетной системы РФ
5. Совершенствование бюджетного законодательства в вопросах
построения бюджетной системы РФ
6.Перспективы развития внебюджетных фондов в Российской
Федерации.
7.Совершенствование бюджетного законодательства в части
регулирования финансовой помощи региональным и местным бюджетам.
8.Совершенствование методики расчета дотаций на выравнивание
уровня бюджетной обеспеченности субъектов РФ на разных этапах
реформирования бюджетной системы РФ.
9. Правовое регулирование бюджетного устройства субъектов
Российской Федерации.
Контрольные вопросы:
1. Назовите виды бюджетов в Российской Федерации.
2. Определите понятие, значение и структуру консолидированного
бюджета.
3. Дайте понятие бюджетного устройства, назовите его составные
элементы.
4. Подчеркните особенности бюджетного устройства федеративных
государств.
5. Укажите организационно-правовые основы бюджетного устройства
Российской Федерации.
6. Охарактеризуйте понятие бюджетной системы
7. Перечислите принципы бюджетной системы.
8. Дайте краткую характеристику принципов бюджетной системы.
9. Поясните понятие «межбюджетные отношения».
10. Назовите принципы межбюджетных отношений.
11. Сформулируйте понятие «бюджетный федерализм», его виды.
32
12. Какие существуют формы бюджетного регулирования?
13. Укажите
необходимость
и
формы
межбюджетного
перераспределения средств.
14. Обоснуйте задачи и принципы организации финансовой помощи
региональным и местным бюджетам, условия ее предоставления.
15. Через какие фонды реализуются различные формы межбюджетных
отношений?
16. Охарактеризуйте механизм формирования
и использования
средств Фонда финансовой поддержки субъектов РФ.
17. Что представляют собой Фонд софинансирования социальных
расходов и Фонд компенсаций.
18. Поясните методику расчета и порядок выделения дотаций на
возмещение расходов субъектов РФ по предоставлению субсидий на
оплату жилья и коммунальных услуг.
19. Опишите методику распределения и порядок предоставления
субъектам РФ средств Фонда компенсаций.
20. Каковы направления формирования и распределения Фонда
регионального развития, повышения эффективности его использования.
21. Укажите назначение, условия предоставления и порядок
исчисления субсидий субъектам РФ из Фонда реформирования региональных
финансов.
22. Что представляют собой фонды финансовой
поддержки
муниципальных образований?
23. В чем заключаются особенности организации финансовой помощи
бюджетам ЗАТО и иным территориям особого статуса.
24. Каков порядок
расчета
и
предоставления
дотаций
на
возмещение расходов по содержанию объектов, передаваемых в ведение
органов местного самоуправления?
25. Укажите особенности организации взаимных расчетов между
бюджетами.
26. Охарактеризуйте условия, порядок предоставления и погашения
бюджетных ссуд региональным и местным бюджетам.
27. Назовите государственные внебюджетные фонды.
28. Охарактеризуйте Бюджетный кодекс Российской Федерации.
Задания для самостоятельной работы:
1. Нарисуйте
схему
консолидированного бюджета Российской
Федерации.
2. Нарисуйте схему консолидированного бюджета Ростовской области,
используя законодательство данного субъекта РФ.
3. В табличном виде отобразите виды государственного устройства и
соответствующее им бюджетное устройство (с примерами).
4. Составьте
таблицу,
характеризующую
права,
обязанности,
ответственность различных субъектов бюджетных правоотношений.
33
5. Выполните лабораторную работу № 1 «Разграничение налоговых
доходов по уровням бюджетной системы»:
Лабораторная работа выполняется в рамках самостоятельной работы
студентов очной формы обучения в качестве домашнего задания и
рассчитана на 8 часов самостоятельной работы.
Цель работы: ознакомиться с законодательным материалом по вопросам
составления проекта бюджета (использовать Федеральный закон РФ «О
федеральном бюджете на текущий год» с приложениями, Бюджетный кодекс
РФ, Налоговый кодекс РФ, Программу развития бюджетного федерализма в
РФ на период до 2005 года); закрепить приобретенные в процессе изучения
курса практические навыки анализа показателей и подготовки письменного
заключения по результатам анализа.
Лабораторная работа должна быть сдана на проверку перед подведением
результатов по промежуточному рейтингу. Она представляется в виде папки
и включает:
1) титульный лист;
2) расчет по форме нижеприведенной таблицы;
3) пояснительную записку, в которой анализируется степень
концентрации налоговых доходов на федеральном уровне и на уровне
субъектов РФ, а также точки зрения ученых и практических работников и
мнение студента по проблемам разграничения доходов между бюджетами в
условиях бюджетной реформы.
Таблица
Налоговые поступления в федеральный
и территориальные бюджеты в …..году
В том числе зачисляемые
Наименование
налога
Всего,
млрд. руб.
в федеральный бюджет
в консолидированные
бюджеты субъектов РФ
млрд. руб.
млрд. руб.
% к всего
% к всего
1.
..
..
..
Итого
2.
Дайте сравнительную характеристику федеральных фондов
финансовой помощи субъектам РФ. Результаты представьте в виде таблицы.
Основная литература к теме 3:
1. Конституция Российской Федерации. Основой закон. 1993.
2. Бюджетный кодекс РФ, от 31июля 1998 г. (с изм. и доп.)
3. Федеральный Закон «Об общих
принципах организации
34
законодательных
(представительных)
и
исполнительных
органов
государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября
1999 г. (с изм. и доп.).
4. Федеральный закон «Об общих принципах организации местного
самоуправления в Российской Федерации» от 6 октября 2003 г. (с изм. и
доп.).
5. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и на
плановый период 2009 и 2010 годов» от 24 июля 2007 г. с изм . и доп.
6. Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и
качества управления государственными и муниципальными финансами в
Российской Федерации в 2006-2008 гг. Одобрена распоряжением
Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2006 г. № 467-р //
Финансы. - 2006. -№5.
7. Бабич A.M., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные
финансы: Учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
8. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. О.В.
Врублевской, М.В. Романовского. - 3-е изд., испр. и перераб. - М.: ЮрайтИздат, 2003.
9. Бюджетная система России: Учебник / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
10.Вахрин П.И., Нешитой А.С. Бюджетная система Российской
Федерации: Учебник. - М.: Дашков и Ко, 2005.
11.Годин A.M., Максимова Р.С, Подпорина И.В. Бюджетная система
Российской Федерации: Учебник. - 3-е изд., испр. и доп. -М: Дашков и Ко,
2006.
12.Дягилева Д.Н., Баранцева О.В., Костюченко В.Ф. Бюджетная система
Российской Федерации: Учеб. пособие. – Ростов н/Д: Изд-во РГЭУ «РИНХ»,
2005.
13.Гиляровская С.В. О самостоятельности бюджетов в Российской
Федерации.//Финансы.-2007.-№2.
14.Господарчук Г.Г. Анализ бюджетной системы: проблемы Укрепления
местных и региональных бюджетов // Финансы и кредит. - 2006. - № 34.
15.Захарченко А.А. Реформирование муниципальных финансов: итоги
первого этапа.//Финансы./2007.-№6.
16.Игудин
А.Г.
Актуальные
проблемы
межбюджетных
отношений.//Финансы.-20056.№10.
17.Ковалева Т.М., Барулин СВ. Бюджет и бюджетная политика в
Российской Федерации: Учеб. пособие. - М.: КНОРУС, 2005.
18.Ларина
С.
Формирование
межбюджетных
отношений
в
среднесрочной перспективе//Экономист.-2007.-№11
19.Никулина О.В. Эффективность бюджетного контроля в России //
Финансы и кредит , 2007- № 32
20.Пронина Л.И. О расширении полномочий органов местного
самоуправления и их финансовом обеспечении//Финансы.-2006.-№6.
21.Принципы
эффективного
и
ответственного
управления
35
общественными финансами // Финансы – 2006 -№10.
22.Сенчагов В. Бюджетная политика и ее роль
в обеспечении
экономического роста // Вопросы экономики -2007 -№5
23.Силуанов А.Г. Успешных регионов в России становится больше
(интервью)//Финансы.-2007 г.-№6.
24.Тургель И. Д., Целинцева Е.Ф. Методика организации мониторинга
финансовой самостоятельности местного самоуправления // Финансы и
кредит .- 2007 –№35
25.Фомин А.Г. Реформирование межбюджетных отношений и их
влияние на финансовое обеспечение местных бюджетов // Финансы и кредит
-2007 - №48
26.Фролова Н.К. Реформа местного самоуправления: механизм действия
региональной власти.-2005.-№10.
27.Шикунов Л.Н., Алмазов С.Г. К вопросу об оценке устойчивости
бюджетов административно-территориальных образований // Финансы и
кредит -2007-№35
Примерные тестовые задания
Тест может содержать один или несколько правильных ответов.
Ответ считается правильным только в том случае, если отмечены все
правильные ответы.
1. Сущность бюджетной системы:
1. экономические отношения по формированию и использованию
государственных фондов денежных средств
2. форма образования и расходования фондов денежных средств,
предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства
и органов местного самоуправления
3. основанная на экономических отношениях и государственном
устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность всех бюджетов
страны
2. Организация государственного бюджета и бюджетной системы
страны, которая определяет взаимоотношения между отдельными
звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в
бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные
стороны формирования и использования бюджетных средств – это:
1. бюджетная система
2. бюджетная организация
3. бюджетное регулирование
4. бюджетная дисциплина
3. Форма образования и расходования денежных средств, образуемых
вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, это:
1. консолидированный бюджет
2. доходы бюджета
36
3. государственный внебюджетный фонд
4. бюджетные ассигнования
4. Выберите выражение, которое характеризует консолидированный
бюджет РФ
1. консолидированный бюджет РФ включает федеральный бюджет и
консолидированный бюджет субъектов РФ
2. консолидированный бюджет РФ выполняет, в основном,
информационную функцию
3. консолидированный бюджет РФ принимается в виде закона
4. консолидированный бюджет представляет собой свод всех уровней
бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей
территории
5. Что включает в себя бюджетная система РФ
1. федеральный бюджет
2. бюджеты субъектов РФ
3. бюджеты предприятий на территории субъектов РФ
4. бюджеты муниципальных образований
5. бюджеты государственных внебюджетных фондов
6. Бюджет расширенного правительства - это:
1.консолидированный бюджет РФ
2.консолидированный бюджет субъектов РФ
3.бюджеты государственных внебюджетных фондов
4.совокупность бюджета соответствующей территории и бюджетов
государственных внебюджетных фондов
7. Бюджеты государственных внебюджетных фондов принимаются:
1.Правлением внебюджетных фондов в форме документа для
внутреннего пользования
2.Правительством РФ в форме постановления
3.Государственной Думой ФС РФ в форме федерального закона
4.Президентом РФ в форме указа
8. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями
бюджетной системы означает:
1.наличие собственных источников доходов у бюджетов каждого уровня
бюджетной системы Российской Федерации
2.закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по
осуществлению расходов за органами государственной власти Российской
Федерации, органами государственной власти субъектов Российской
Федерации и органами местного самоуправления
3.недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе
исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над
расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов
4.недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней
бюджетной системы Российской Федерации потерь в доходах и
37
дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов (решений)
о бюджете
9. Принцип достоверности бюджета означает что:
1объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать
суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников
финансирования его дефицита
2.обязательное опубликование в открытой печати утвержденных
бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации
о ходе исполнения бюджетов
3.все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных
внебюджетных фондов и прочие обязательные поступления подлежат
отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов
в обязательном порядке и в полном объеме.
4.надежность показателей прогноза социально-экономического развития
соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов
бюджета.
10. Выберите действующие государственные внебюджетные фонды:
1.Фонд Министерства РФ по атомной энергии
2Пенсионный фонд РФ
3.Фонд финансовой поддержки субъектов РФ
4.Фонд занятости населения РФ
5.Фонд обязательного медицинского страхования
6.Фонд социального страхования
11. Резервные фонды федеральных органов исполнительной власти в
соответствии с Бюджетным кодексом РФ:
1.планируются в расходной части федерального бюджета
2.не могут превышать 3 процента утвержденных расходов
федерального бюджета
3.не могут превышать 3 процента фактически произведенных расходов
федерального бюджета
4.расходуются
в
порядке,
установленном
федеральным
законодательством
5.расходуются в порядке, установленном нормативными правовыми
актами федеральных органов исполнительной власти
12. Резервный фонд Президента РФ в соответствии с Бюджетным
кодексом РФ:
1.расходуется на финансирование непредвиденных расходов
2.расходуется на освещение деятельности Президента РФ
3.не может превышать 1 % утвержденных расходов федерального
бюджета
4.не может превышать 1 % фактически произведенных расходов
федерального бюджета
5.расходуется в порядке, установленном в законе о федеральном
бюджете
38
13. Видами расходов, финансируемых из федерального резервного фонда
Правительства РФ по предупреждению и ликвидации чрезвычайных
ситуаций и последствий стихийных бедствий, являются:
1.проведение аварийно-спасательных работ в зоне стихийных бедствий
2.содержание временных пунктов проживания пострадавших
(эвакуированных) граждан
3.закупка и хранение материальных ресурсов для первоочередного
жизнеобеспечения пострадавших граждан
4.проведение ремонтных работ по заявкам органов государственной
власти субъектов РФ
14. Межбюджетные отношения основываются на принципах:
1.распределения и закрепления расходов по определенным уровням
бюджетной системы РФ
2.эффективности и экономности использования бюджетных средств
3.сбалансированности бюджетов
4.равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав
муниципальных образований
5. демократического централизма
15. Формами разграничения доходов между бюджетами, применяемыми
в Российской Федерации, являются:
1.разделение видов доходов по уровням государственной власти и
местного самоуправления
2.квотирование поступлений налогов в пределах единой ставки
обложения
3.надбавки к федеральным и региональным налогам
4.отчисление доли регулирующих доходов
16. Формы межбюджетного перераспределения средств:
1. государственные кредиты
2.субсидии
3.бюджетные ссуды
4.государственные гарантии
5.надбавки к федеральным налогам
17. Формы межбюджетного перераспределения средств:
1. федеральные налоги
2.дотации
3.государственные займы
4.субвенции
5.взаимные расчеты между бюджетами
18. Формами межбюджетного перераспределения средств,
используемыми в Российской Федерации при составлении бюджета,
являются:
1.субвенции
2.дотации
3.взаимные расчеты между бюджетами
4.бюджетные ссуды
39
5.субсидии
19. Характерные признаки субвенций:
1. целевое назначение средств
2. долевое финансирование расходов
3.предоставление средств исключительно на инвестиционные расходы
4.платность
20. Характерные признаки субсидий:
1. предоставление средств исключительно на инвестиционные цели
2.долевое финансирование расходов
3.платность
4.целевое назначение средств
21. Характерные признаки бюджетных ссуд :
1.предоставление средств на покрытие текущих расходов
2.срочность
3.возвратность
4.долевое финансирование расходов
5.ответственность за несвоевременное погашение бюджетной ссуды
22. Формы финансовой помощи бюджетам субъектов РФ из
федерального бюджета:
1.отчисления от федеральных налогов и сборов
2.дотации на выравнивание уровня минимальной бюджетной
обеспеченности субъектов РФ
3.субвенции
4.субсидии
5.государственные гарантии
23. Формы финансовой помощи местным бюджетам из бюджетов
субъектов РФ:
1.субвенции на финансирование отдельных целевых расходов
2.дотации из фондов финансовой поддержки муниципальных
образований
3.отчисления от региональных налогов и сборов
4.надбавки к федеральным налогам
5.государственные гарантии
24. Виды расходов федерального бюджета на финансовую помощь
бюджетам субъектов РФ:
1. государственная финансовая поддержка закупки и доставки нефти,
нефтепродуктов в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности
с ограниченными сроками завоза грузов
2.финансирование программ развития закрытых административнотерриториальных образований
3.дотация на содержание инфраструктуры города Байконур
4.компенсация тарифов на электроэнергию территориям Дальнего
Востока и Архангельской области
5.дотация городу-курорту Сочи
40
25. Дотации из федерального Фонда финансовой поддержки субъектов
РФ предназначены для:
1.выравнивания уровня бюджетной обеспеченности субъектов РФ
2.покрытия временные кассовых разрывов бюджетов субъектов РФ
3.возмещения дополнительных расходов либо выпадающих доходов
бюджетов субъектов РФ, вызванных решениями органов государственной
власти РФ
4.сбалансирования бюджетов субъектов РФ в пределах текущих
минимальных расходов
5.стабилизации доходной базы бюджетов субъектов РФ
26. Федеральный Фонд компенсаций предназначен для:
1.финансирования федеральных целевых программ социальноэкономического развития регионов
2.выравнивания уровня бюджетной обеспеченности субъектов РФ
3.софинансирования социальных расходов в соответствии с
минимальными государственными социальными стандартами
4.финансирования программ развития закрытых административнотерриториальных образований
5.возмещения дополнительных расходов субъектов РФ на социальные
выплаты или льготы, предусмотренные федеральным законодательством
27. Бюджетные ссуды предназначены для:
1.возмещения выпадающих доходов либо дополнительных расходов,
вызванных решениями вышестоящих органов государственной власти
2.стабилизации доходной базы нижестоящих бюджетов
3.покрытия временных кассовых разрывов
4.выравнивания среднедушевого уровня доходов нижестоящих
бюджетов
5.финансирования расходов, обеспечивающих инвестиционную и
инновационную деятельность
28. Направления использования средств федерального Фонда
финансовой поддержки субъектов РФ :
1.финансирование федеральных целевых программ социальноэкономического развития регионов
2.выравнивание уровня бюджетной обеспеченности субъектов РФ
3.государственная поддержка закупки и доставки топлива и
продовольственных товаров в районы Крайнего Севера и приравненные к
ним территории с ограниченными сроками завоза грузов
4.финансирование федеральных полномочий по сбору и утилизации
радиоактивных отходов в регионе
5.предоставление бюджетных ссуд бюджетам субъектов РФ
29. Направления использования средств федерального Фонда
компенсаций:
1. возмещение бюджетам субъектов РФ выпадающих доходов в связи с
отменой налога на пользователей автомобильных дорог
41
2.возмещение местным бюджетам убытков от содержания объектов
жилищно-коммунального хозяйства, переданных в ведение органов местного
самоуправления
3.возмещение бюджетам субъектов РФ дополнительных расходов на
выплату
пособий,
предусмотренных
Федеральным
законом
"О
государственных пособиях гражданам, имеющим детей"
30. Из Фонда финансовой поддержки регионов средства выделяются на:
1.выравнивание уровня бюджетной обеспеченности регионов
2.Финансирование программ развития регионов
3.компенсацию расходов бюджетов субъектов РФ, направленных на
реализацию федеральных законов
4.реализацию программ реформ в бюджетной сфере
31. Средства из фонда компенсаций выделяются на:
1.государственную поддержку закупки и доставки нефти,
нефтепродуктов в районы Крайнего севера
2.Финансирование программ развития регионов
3.предоставление региональным бюджетам субсидий и субвенций на
реализацию федеральных законов
4.Финансирование наукоградов
32. Дотации бюджетам субъектов РФ на частичное возмещение расходов
по предоставлению населению субсидий по оплате жилья и
коммунальных услуг отражаются в:
1.классификации доходов бюджета
2.разделе «общегосударственные вопросы» функциональной
классификации расходов
3.В виде расходов "Фонд софинансирования социальных расходов"
подраздела "Финансовая помощь бюджетам других уровней"
4.В виде расходов "Дотации и субвенции" подраздела "Финансовая
помощь бюджетам других уровней"
33. Необходимым свойством бюджета является его прозрачность. Это
означает:
1.охват всех финансовых потоков государственных учреждений;
2.наличие законодательно установленной группировка доходов и
расходов бюджетов всех уровней;
3.информационную открытость бюджетной системы для органов
государственной власти и общества в целом;
4.зачисление всех видов доходов бюджета на единый бюджетный счет в
Центральном банке.
34. Конституция устанавливает:
1.компетенцию органов власти РФ в области бюджетных
правоотношений
2.компетенцию органов местного самоуправления в области бюджетных
правоотношений
42
3.предметы ведения субъектов РФ
4.предметы ведения РФ
35. Принцип полноты бюджета означает, что:
1.в составе федерального бюджета должны отражаться доходы и
расходы бюджетов нижестоящих уровней бюджетной системы;
2.все статьи доходов и расходов консолидированного бюджета должны
ежегодно утверждаться в форме федерального закона;
3.бюджет должен охватывать все финансовые потоки государственных
учреждений;
4.все вышеперечисленное верно.
36.Принцип единства бюджетной системы обеспечивается:
1. передачей необходимой информации с одного уровня бюджета на
другой
2. согласованными принципами бюджетного процесса
3. полнотой представления информации об исполнении бюджета
4. единством денежной системы
37.Уровни бюджетной системы РФ:
1. федеральный бюджет
2. бюджет субъектов Федерации
3. местные бюджеты
4. городской бюджет
38.Под бюджетной системой понимается совокупность…
1. …бюджетных отношений;
2. …бюджетов всех уровней;
3. …доходов и расходов бюджета;
4. … бюджетных учреждений;
5. …форм и методов формирования и распределения бюджета.
39.Выберите верное определение бюджетной системы:
1. основанная на экономических отношениях юридических нормах
совокупность всех видов бюджетов страны, имеющих между собой
установленные законом взаимоотношения
2. совокупность форм организации финансовых отношений, методов
формирования и использования финансовых ресурсов, применяемых
обществом в целях создания благоприятных условий для экономического и
социального развития общества
3. совокупность устанавливаемых государством юридических норм,
определяющих основы бюджетного устройства страны и порядок
составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, входящих
в бюджетную систему государства
40.Бюджетная система РФ в соответствии с Бюджетным кодексом РФ
основана на принципах:
1. единства бюджетной системы РФ
2. самостоятельности бюджетов
3. согласования интересов
43
4. демократического централизма
5. разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной
системы
41.Принцип единства бюджетной системы РФ в соответствии с
Бюджетным кодексом РФ предусматривает:
1. единство правовой базы
2. доходы бюджета любого уровня должны быть увязаны с
определенными расходами бюджета
3. единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней
бюджетной системы РФ
4. единство принципов бюджетного процесса в Российской Федерации
5. при составлении бюджета любого уровня уполномоченные органы
должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита
бюджета
42.Принцип самостоятельности бюджетов в соответствии с Бюджетным
кодексом РФ предполагает право органов государственной власти
субъектов РФ и органов местного самоуправления:
1. самостоятельно определять направления расходования средств
соответствующих бюджетов
2. вводить дополнительные налоги и сборы, не предусмотренные
законодательством РФ
3. устанавливать специальные налоговые режимы на соответствующей
территории
4. самостоятельно использовать экономию в расходах либо
дополнительные доходы, полученные в ходе исполнения соответствующих
бюджетов
5. самостоятельно определять источники финансирования дефицитов
соответствующих бюджетов
43.Принцип самостоятельности бюджетов в соответствии с Бюджетным
кодексом РФ предполагает:
1. разграничение расходных полномочий между уровнями власти
2. наличие собственных источников доходов бюджетов всех уровней
бюджетной системы РФ
3. право самостоятельно осуществлять бюджетный процесс на
соответствующем уровне бюджетной системы РФ
4. соответствие объема предусмотренных бюджетом расходов
совокупному объему его доходов и поступлений из источников
финансирования дефицита бюджета
5. право на получение дотации из вышестоящего бюджета на
выравнивание уровня бюджетной обеспеченности
44.Принцип единства бюджетной системы РФ предполагает:
1. закрепление соответствующих видов доходов (полностью или
частично) за органами государственной власти соответствующего уровня и
органами местного самоуправления
2. единство денежной системы
44
3.
право органов государственной власти и органов местного
самоуправления самостоятельно определять источники финансирования
дефицитов соответствующих бюджетов
4. закрепление полномочий по осуществлению расходов за органами
государственной власти соответствующего уровня и органами местного
самоуправления
5. единство санкций за нарушение бюджетного законодательства РФ
45.Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями
бюджетной системы в соответствии с Бюджетным кодексом РФ
предусматривает:
1. закрепление соответствующих видов доходов (полностью или
частично) за органами государственной власти соответствующего уровня и
органами местного самоуправления
2.
право органов государственной власти и органов местного
самоуправления самостоятельно определять направления расходования
средств соответствующих бюджетов
3. отсутствие увязки доходов бюджета любого уровня с определенными
расходами
4. закрепление полномочий по осуществлению расходов за органами
государственной власти соответствующего уровня и органами местного
самоуправления
ТЕМА 4. СОСТАВ И СТРУКТУРА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
БЮДЖЕТА
Вопросы для обсуждения:
1. Доходы бюджета: понятие, состав и структура.
2. Характеристика основных видов бюджетных доходов.
3. Принципы и методы разграничения доходов по звеньям бюджетной
системы.
4. Экономическое содержание, состав и структура расходов бюджета.
5. Характеристика расходов бюджетов.
6. Формы и методы предоставления бюджетных средств, их
характеристика.
7. Принципы распределения расходов между бюджетами.
8. Бюджетная классификация: необходимость применения, назначение,
структура.
Темы докладов и рефератов:
1. Налоговая реформа: необходимость и проблемы реализации.
2. Пути повышения эффективности использования государственной
собственности.
3. Бюджетирование, ориентированное на результат.
4. Проблемы и перспективы сметного порядка финансирования
расходов бюджета.
45
5. Реформирование бюджетной классификации Российской Федерации.
Контрольные вопросы:
1. Дайте определение доходам бюджета.
2. Назовите виды доходов бюджетов различных уровней.
3. Определите содержание расходов бюджета.
4. Что представляют собой текущие и капитальные расходы?
5. Дайте определение бюджета развития.
6. Что представляют собой процентные и непроцентные расходы?
7. Для чего используется бюджетная классификация?
8. Перечислите состав бюджетной классификации.
9. Каков принцип построения кодов бюджетной классификации?
10.Кто является администраторами бюджетных средств?
Задания для самостоятельной работы:
1. Проведите анализ налоговых новаций за 3 года (прошлый, текущий
планируемый) в табличной форме.
2. Составьте схему, отражающую формы и методы предоставления
средств из бюджета.
3. Составьте схему, отражающую виды норм и нормативов,
используемых при планировании расходов бюджетов.
4. Проанализируйте виды смет, применяемых на разных уровнях
планирования расходов на содержание бюджетного учреждения. Укажите
особенности каждого вида смет, их взаимосвязь.
5. Составьте
схемы,
отражающие состав
оперативно-сетевых
показателей по видам учреждений образования, здравоохранения и
социального обеспечения.
6. Найдите соответствие названных преподавателем отдельных видов
доходов и расходов бюджета кодам бюджетной классификации и наоборот.
Основная литература к теме 4:
1. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. (с изм. и доп.).
2. Налоговый кодекс РФ. Ч.1, от 31 июля 1998 г.(с изм. и доп.).
3. Налоговый кодекс РФ. Ч.2, от 5 августа 2000 . (с изм. и доп.).
4. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию «О
бюджетной политике на 2008-23010 гг.» //Финансы.-2007.-№3.
5. Постановление Правительства РФ «О концепции управления
государственным имуществом и приватизации в Российской Федерации»от
09 сентября 1999 г. (c изм. и доп.).
6. Постановление Правительства российской Федерации от 22 мая 2004
г. №249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов».
7. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и плановый
период 2009 и 2010 годов» от 24 июля 2007 г. с изменениями и дополнениям.
8. Авеков В. управление государственным имуществом // Экономист.46
2006.-№10.
9. Актуальные проблемы укрепления региональных финансов/Под ред.
д.э.н., проф. Н.Г. Сывчева и д.э.н., проф. К.И. Таксира./ М.: Финансы, 2004.
10.Ананенко С.А. Повышение эффективности бюджетных расходов с
помощью аналитических возможностей БОР//Финансы. – 2006.-№11.
11.Гаврилин Е.В. Организация мониторинга финансово-экономической
деятельности акционерных обществ с долей государства в уставных
капиталах.//Финансы и кредит-2005.-№19.
12.Гончаров А.И., Гоначрова М.В. Концепция финансового обеспечения
системы социальной поддержки населения в России//Финансы и кредит.2007.-№1
13.Гуртов В.А., Сигова С.В. О финансировании образования//Финансы.2006.-№8
14.Ефимова Н.П., Ананьева С.А. Федеральные целевые программы:
проблемы реализации//Финансы.-2006.-№9.
15.Корчевская С.А. Реформа местного самоуправления: налоговый
аспект.//Финансы./2007.-№12.
16.Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет – бюджет диверсификации
экономики//Финансы.-2007.№4.
17.Курлыков О.И. Проблемы кредитования на предприятиях
агропромышленного комплекса и пути их решения//Финансы и кредит.2007.-№13.
18.Лермонтов Ю.М. Об основных характе6ристиках доходных
источников федерального бюджета на 2008-2010 гг.//Финансы и кредит №44.
19.Макконнел К.Р., Брю С.Я. Экономика: Принципы, проблемы и
политика.-Т.1. – М.: Республика, 1992.
20.Маненок П.Л. Финансирование нефтегазового баланса бюджета
России.//Вопросы экономики.-2006.-№8.
21.Мухина Е. Оценка эффективности государственной поддержки
агропромышленного производства.//Экономист.-2007.-№4.
22.Расходы бюджета: учебное пособие, часть 1./Под ред. О.В. Андреевой
–Ростов-на-Дону: РГЭУ «РИНХ», 2007 г.
23.Решетников М. О переходе к управлению, ориентированному на
результат, на региональном уровне.//Вопросы экономики.-2007.-№3.
24.Седова М.О. Государственные внебюджетные фонды и бюджетное
законодательства Российской Федерации.//Финансы и кредит.//2007.-№14.
25.Селезнев А., Доценко Н. Доходный потенциал регионов и его
общегосударственное значение.//Экономист.-2006.-№9.
26.Селезнев А. Об эффективности управления государственной
собственностью.//Экономист.-2007.-№6.
27.Финансово-экономическое обеспечение национальных проектов/Под
ред. Таксира К.И. – М.: Финансы, 2006.
28.Швецов Ю.Г., Миркина И.В. К вопросу об эффективности целевых
программ в бюджетной сфере.//Финансы.-2007.-№6.
47
29.Яшина Н.И., Борисова С.П. Внедрение бюджетирования,
ориентированного на результат, как концептуальный подходы к повышению
эффективности бюджетных расходов.//Финансы и кредит.-2007-№19.
Примерные тестовые задания
Тест может содержать один или несколько правильных ответов.
Ответ считается правильным только в том случае, если отмечены все
правильные ответы.
1. Во второй части Налогового Кодекса РФ освещаются вопросы:
1.правил уплаты налогов и сборов
2.налоговой отчетности
3.налогового контроля и ответственности
4.порядка взимания конкретных налогов и сборов
2. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ дотации это:
1.межбюджетные трансферты предоставляемые на безвозмездной и
безвозвратной основах
2.средства, передаваемые в бюджеты нижестоящего территориального
уровня из фонда финансовой поддержки регионов
3.бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня
бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях
долевого финансирования целевых расходов
4.бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня
бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и
безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов
3. Выберите верное:
1.дотации от бюджетов других уровней отражаются в группе "налоговые
доходы" классификации доходов
2.дотации от бюджетов других уровней отражаются в группе
"неналоговые доходы" классификации доходов
3.дотации от бюджетов других уровней отражаются в группе
"безвозмездные перечисления" классификации доходов
4.дотации от бюджетов других уровней отражаются в группе "прочие
неналоговые доходы"
4. Отличительным признаком налога не является:
1.обязательность уплаты;
2.целевой характер платежа;
3.индивидуальная безвозмездность;
4.все перечисленное относится к признакам налога.
5. Участниками налоговых отношений в России являются:
1.Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения;
2.государственные таможенные органы;
3.финансовые органы субъектов федерации и органов местного
48
самоуправления;
4.все указанные субъекты.
6. Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой
базы называется:
1.объектом налогообложения;
2.единицей налога;
3.налоговой ставкой;
4.предельной налоговой ставкой.
7. Какой из перечисленных видов налогов не относится к прямым
налогам?
1.налог на имущество;
2.налог на доходы физических лиц;
3.НДС;
4.все перечисленные виды налогов.
8. Как соотносятся между собой налоговые и неналоговые доходы
федерального бюджета России?
1.неналоговые доходы составляют 50% от размера налоговых доходов;
2.неналоговые доходы составляют 30% от размера налоговых доходов;
3.неналоговые доходы составляют менее 10% от размера налоговых
доходов;
4.федеральный бюджет формируется только за счет налоговых доходов.
9. Самым крупным видом доходов федерального бюджета России
является:
1.налог на добычу полезных ископаемых;
2.налог на добавленную стоимость;
3.вывозные таможенные пошлины;
4.перечисление прибыли Центрального банка РФ.
10. Для реализации какой функции налоговой системы используется
инвестиционный налоговый кредит?
1.фискальной;
2.перераспределительной;
3.стимулирующей;
4.информационной.
11. Принцип горизонтального равенства налоговой системы означает:
1.дифференциацию
налоговых
обязательств
плательщиков
в
зависимости от уровня их экономического потенциала;
2.соответствие налоговых обязательств плательщика тем выгодам,
которые он получает от государственных расходов;
3.наличие налоговых механизмов выравнивания нормы бюджетной
обеспеченности по различным регионам страны;
4.равенство налоговых обязательств для налогоплательщиков,
находящихся в одинаковом положении.
49
13. Какой из приведенных перечней содержит только федеральные
налоги России?
1.налог на добавленную стоимость; НДФЛ; вывозные таможенные
пошлины;
2.налог на прибыль организаций; налог на доходы физических лиц;
акцизы;
3.ЕСН; земельный налог; налоги на совокупный доход;
4.нет правильного ответа.
14. Какой вид налоговых проверок проводится в отношении всех
налогоплательщиков и не требует специального решения руководства
налогового органа:
1.выездные проверки;
2.камеральные проверки;
3.фактические проверки;
4.все указанные виды проверок.
15. Налоговое планирование - это:
1.планирование
Министерством
финансов
доходной
части
государственного бюджета на этапе составления его проекта;
2.использование налогоплательщиком своих законных прав для
минимизации налоговых платежей;
3.полное или частичное неисполнение налогоплательщиком своих
обязательств по уплате налогов;
4.составление налоговыми органами графика выездных налоговых
проверок на будущий период.
16. Чем объясняется более быстрый рост государственных расходов по
отношению к ВВП на этапе экономического подъема?
1.асимметрией интересов по отношению к росту расходов;
2.инерционностью бюджетных расходов;
3.увеличением переносимого налогового бремени;
4.всеми названными причинами.
17. Асимметрия интересов по отношению к росту государственных
расходов связана с тем, что:
1.развитие научно-технического прогресса ведет к появлению новых
видов провалов рынка;
2.выгоды от сокращения государственных расходов менее очевидны для
общества, чем положительные последствия их роста;
3.для пересмотра структуры расходов необходимо внесение изменений и
дополнений в действующий закон о бюджете;
4.оценить социальную эффективность расходов гораздо сложнее, чем их
экономический эффект.
18. Какое из перечисленных условий способствует повышению
эффективности программ расходов?
1.программы расходов должны носить постоянный характер;
50
2.расходы должны быть ориентированы на финансирование конкретных
организаций;
3.получатели перемещенных выгод не должны иметь доступа к
принятию принципиальных решений по программам расходов;
4.расходы должны быть ориентированы на результат
19. При разграничении расходных обязательств должны учитываться
принципы:
1.Поддержания единого экономического пространства
2.макроэкономической эффективности
3.критерия зоноиспользования
4.Поддержания границ юрисдикции
20. В Российской Федерации расходы на национальную оборону
финансируются из:
1.федерального и региональных бюджетов
2.региональных и местных бюджетов
3.федеральных, региональных и местных бюджетов
4.федерального бюджета
21. В Российской Федерации расходы на международную деятельность
финансируются из:
1.федерального бюджета
2.региональных и местных бюджетов
3.федеральных, региональных и местных бюджетов
4.федерального и региональных бюджетов
22. В Российской Федерации расходы на жилищно-коммунальное
финансируются из:
1.региональных и местных бюджетов
2.местных бюджетов
3.федерального и местных бюджетов
4.федерального, региональных и местных бюджетов
23. В Российской Федерации расходы на правоохранительную
деятельность и обеспечение безопасности государства финансируются
из:
1.региональных бюджетов
2.местных бюджетов
3.федерального и местных бюджетов
4.федерального, региональных и местных бюджетов
24. В Российской Федерации расходы на сельское хозяйство и
рыболовство финансируются из:
1.региональных бюджетов
2.местных бюджетов
3.федерального и региональных
4.федерального, региональных и местных бюджетов
51
25. Финансовым планом бюджетного учреждения является:
1.бюджет;
2.смета;
3.бухгалтерский баланс;
4.казначейский лицевой счет.
26. Условием эффективности государственных контрактов является:
1.неконкурсное заключение контрактов;
2.существенное изменение условий контракта в процессе его
исполнения;
3.открытость торгов;
4.все перечисленное.
27. Какие из перечисленных видов расходов финансируются в России
исключительно из федерального бюджета?
1.проведение муниципальных выборов и местных референдумов;
2.государственная поддержка атомной энергетики;
3.обеспечение социальной защиты населения;
4.все перечисленное.
28. Государственным контрактом является:
1.договор, заключенный органом государственной власти от имени
Российской Федерации с физическими и юридическими лицами в целях
обеспечения государственных нужд, предусмотренных в расходах бюджета;
2.способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, при котором
уполномоченный государственный орган дает письменное обязательство
отвечать за исполнение юридическим лицом своих обязательств перед
третьими лицами;
3.признанная казначейством обязанность совершить расходование
средств соответствующего бюджета в течение определенного срока;
4.все перечисленное неверно.
29. Внутренние контракты используются в том случае, когда:
1.частный сектор может обеспечить производство товара (услуги) с
большей эффективностью, чем государственные предприятия;
2.одно государственное учреждение может приобретать услуги,
оказываемые другими государственными учреждениями;
3.к участию в тендере целесообразно допускать только резидентов
данной страны;
4.невозможно обеспечить неконкурсное заключение контракта.
30. При каком условии обеспечивается эффективность социальных
трансфертов в денежной форме?
1.адресный порядок выплат;
2.децентрализация системы трансфертов;
3.ориентация трансфертов на нетрудоспособное население;
4.при всех перечисленных условиях.
52
31. Особенностью бюджетных кредитов как формы финансирования
бюджетных расходов является то, что они предоставляются:
1.на условиях долевого финансирования целевых расходов;
2.на условиях возвратности и возмездности;
3.на безвозмездной основе на срок не более шести месяцев;
4.бюджету другого уровня бюджетной системы для покрытия текущих
расходов.
32. Бюджетная классификация предназначена для того, чтобы:
1.определить полномочия основных участников бюджетного процесса;
2.обеспечить сопоставимость показателей бюджетов различных
уровней;
3.определить последовательность и содержание этапов бюджетного
процесса;
4.установить единую методику расчета межбюджетных трансфертов.
33. Подгруппами экономической классификации расходов НЕ являются:
1.промышленность, энергетика и строительство
2.сельское хозяйство и рыболовство
3.закупки товаров и оплата услуг
4.субсидии, субвенции и текущие трансферты
34. В каких классификациях будут отражены расходы на денежное
содержание Председателя Правительства РФ?
1.классификации доходов
2.функциональной классификации расходов
3.ведомственной классификации расходов
4.экономической классификации расходов
5.классификации видов государственных внутренних долгов РФ
35.Бюджетная классификация РФ включает:
1. классификацию доходов бюджетов РФ
2. функциональную классификацию расходов бюджетов РФ
3. экономическую классификацию расходов бюджетов РФ
4. классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов
бюджетов РФ
5. классификацию видов государственных внутренних долгов РФ,
субъектов РФ, муниципальных образований
6. классификацию видов государственного внешнего долга РФ и
государственных внешних активов РФ
7. ведомственную классификацию расходов федерального бюджета
ТЕМА 5. СОДЕРЖАНИЕ И ЗНАЧЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ
БЮДЖЕТОВ
Вопросы для обсуждения:
1. Основные характеристики бюджета.
2. Федеральный бюджет, его социально-экономическое значение.
53
3. Бюджеты субъектов РФ, территориальные бюджеты. Состав и
структура их доходов и расходов. Роль этих бюджетов в развитии
территорий.
4. Местные бюджеты. Особенности формирования их доходной и
расходной частей.
Темы докладов и рефератов:
1. Совершенствование механизма формирования доходов и расходов
федерального бюджета, обеспечение его сбалансированности.
2. Пути укрепления доходной базы региональных и местных бюджетов.
3. Перспективы разграничения и распределения доходов между
бюджетами различных уровней.
4. Гарантии соблюдения прав органов государственной власти местного
самоуправления.
5. Разграничение расходных обязательств между бюджетами как
направление развития бюджетного федерализма в РФ.
Контрольные вопросы:
1. Какие показатели позволяют дать характеристику бюджета?
2. Что показывает отношение доходов и расходов бюджета к ВВП?
3. В чем выражается значение федерального бюджета?
4. Что представляют собой резервные фонды?
5. Назовите доходы федерального бюджета
6. Перечислите основные расходы федерального бюджета.
7. Определите место бюджетов субъектов РФ в бюджетной системе
страны, их роль в социально-экономическом развитии территории.
8. Какие доходы формируют региональные бюджеты?
9. Охарактеризуйте расходную часть бюджета субъекта РФ.
10.Каково значение местных бюджетов в решении вопросов местного
значения?
11.Назовите основные доходные источники формирования местных
бюджетов.
12.Что представляют собой государственные минимальные социальные
стандарты?
Задания для самостоятельной работы:
1. Определите соответствие разграничения расходов между бюджетами,
предусмотренное Бюджетным кодексом РФ, разграничению предметов
ведения и полномочий между РФ и субъектами РФ, закрепленному в
Конституции РФ.
2.В табличном виде дайте характеристику форм разграничения доходов
между уровнями бюджетной системы, укажите их достоинства и недостатки.
3.Графически отобразите объем доходов и расходов, их соотношение по
всем уровням бюджетной системы (федеральный бюджет, областной бюджет
Ростовской области, бюджет города Ростова-на-Дону) в динамике (за 3-5
54
лет).
4. Выполните лабораторную работу № 2 «Анализ состава и структуры
доходов и расходов федерального бюджета Российской Федерации»
Лабораторная работа представляет собой комплексную задачу, ее
выполнение требует прочных знаний студентов, владение законодательным и
инструктивным
материалом по
бюджетным вопросам, умение
анализировать материал, а по результатам анализа – оценивать состояние
бюджета, делать содержательные выводы.
Лабораторная работа выполняется в рамках самостоятельной работы
студентов очной
формы обучения в качестве домашнего задания и
рассчитана на 10 часов самостоятельной работы.
Цель работы: ознакомиться с законодательным материалом по вопросам
составления бюджета (использовать Федеральный закон РФ «О федеральном
бюджете на текущий год», проект бюджета на планируемый год, данные
бюджетов за предыдущие годы); закрепить приобретенные в процессе
изучения курса практические навыки анализа бюджетных показателей;
закрепить навыки подготовки письменного заключения по результатам
анализа.
Лабораторная работа должна быть сдана на проверку перед подведением
результатов по промежуточному рейтингу. Она представляется в виде папки
и включает:
1) титульный лист;
2) расчет по форме нижеприведенных таблиц;
3) пояснительную записку, в которой отражаются анализ основных
бюджетных параметров, их сравнительная характеристика за ряд лет,
приводятся причины отклонений, выводы о соответствии общим
направлениям бюджетной политики, различные точки зрения ведущих
специалистов (ученых и практических работников) и мнение студента.
Таблица 1
Доходы федерального бюджета за …… годы
Предыдущий год
Доходы
федерального
бюджета
Сумма,
млрд.
руб.
Текущий год
Сумма,
Уд.вес,
Уд.вес,
млрд.
%
%
руб.
Отклонение
(+ ; -)
Планируемый
год
По
По уд.
Сумма,
сумме,
весу,
млрд.
млрд.
проц.
руб.
руб.
Пункта
Уд.вес,
%
1.
..
..
..
Итого
100
100
55
100
Таблица 2
Расходы федерального бюджета за …… годы
Предыдущий год
Расходы
федерального
бюджета
Сумма,
млрд.
руб.
Уд.вес,
%
Текущий год
Сумма
млрд.
руб.
Уд.вес,
%
Отклонение
(+ ; -)
По
сумме,
млрд.
руб.
По уд.
весу,
проц.
Пункт
а
Будущий год
Сумма
млрд.
руб.
Уд.вес,
%
1.
..
..
..
..
Итого
100
100
100
5. Составьте аналогичные таблицы, характеризующие состав и структуру
доходов и расходов бюджета субъекта РФ (на примере областного бюджета
Ростовской области) и местного бюджета (на примере бюджета города
Ростова-на-Дону).
Основная литература к теме 5:
1. Конституция РФ, основной закон , 1993.
2. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998г. с изм. и доп.
3. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и плановый
период 2009 и 2010 годов» от 24 июля 2007 г. с изм. и доп.
4. Федеральный закон «Об общих принципах организации
законодательных (представительных) и исполнительных
органов
государственной власти субъектов РФ» от 6 октября 1999 г. с изм. и доп.
5. Федеральный закон «Об общих принципах организации местного
самоуправления в РФ» от 6 октября 2003г. с изм. и доп.
6. Областной закон РО «Об областном бюджете на 2007 год » от 20
ноября 2006 г. с изм. и доп.
7. Областной закон РО «Об областном бюджете на 2008 год и плановый
период 2009 и 2010 годов» от 30 октября 2007 г. с изм. и доп.
8. Бюджетное послание Президента РФ «О бюджетной политике на
2008-2010 гг.» // Финансы , 2007 , № 3
9. Береславская В.А., Гамова Э.М., Гамова Е.Е. О взаимоотношении
федерального бюджета и консолидированного бюджета субъекта РФ //
Финансы и кредит , 2007 , №38.
10.Богославцева Л.В., Денисова И.П., Рукина С.Н, «Бюджетная система
РФ»: учебное пособие – Ростов н/Д : РГЭУ «РИНХ », 2007.
56
11.Бюджетная система РФ: учебник / под ред. Г.Б.Поляка , 2-е изд.,
перераб. и доп. – М : ЮНИТИ – ДАНА , 2007
12.Воронин Ю. Нефтегазовый бюджет: доводы и контрдоводы //
Экономист , 2007 , №8
13.Дмитриева
О.
Формирование
стабилизационных
фондов:
предпосылки и следствия // Вопросы экономики , 2006, №8
14.Закревская Г.С., Мишина С.В. Финансовый аспект муниципальной
реформы // Финансы и кредит , 2007 , №43
15.Иванова О.Б., Дягилева Д.Н. Бюджетная политика: региональный
аспект : монография – Ростов н/Д , РГЭУ «РИНХ», 2003
16.Иванова О.Б. Территориальные финансы России: теория и
методология; монография – Ростов н/Д, РГЭУ «РИНХ» , 2004
17.Иванова О.Б., Романова Т.Ф., Костюченко В. Ф., Рукина С.Н.,
Богославцева
Л.В. Стратегическое территориальное финансовое
планирование, ориентированное на результат – Ростов н/Д , РГЭУ «РИНХ»,
2005
18.Коровкина Е.Б. Правовое обеспечение реализации приоритетных
национальных проектов// Финансы, 2007, №9.
19.Кузнецова А.Н. Местный бюджет: ретроспектива теории и практики
формирования // Финансы и кредит, 2000, №48.
20.Пантелеев А.Ю. Формирование финансовой основы местного
самоуправления, 2005, №11.
21.Терновский А.А., Петриков Е.М. Инвестиционный фонд РФ как
инновационный инструмент государственной инвестиционной политики //
Финансы, 2007, №11.
22.Управление финансами территорий, ориентированное на результат:
научное издание / под ред. К.И. Таксира,-М : Финансы , 2006
Примерные тестовые задания
Тест может содержать один или несколько правильных ответов.
Ответ считается правильным только в том случае, если отмечены
все правильные ответы.
1. Доходы, поступающие в федеральный бюджет:
1. безвозмездные перечисления от международных организаций
2. кредиты, полученные от кредитных организаций
3. санкции за нецелевое использование средств федерального бюджета
4. налог на имущество предприятий
5. доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в собственности
РФ
2.Собственные доходы федерального бюджета в соответствии с
Бюджетным кодексом РФ:
1. безвозмездные перечисления от правительств иностранных
государств
57
2. налог на имущество предприятий
3. доходы от внешнеэкономической деятельности
3.Доходы, поступающие в бюджеты субъектов РФ:
1. доходы от использования имущества, находящегося в собственности
субъекта РФ
2. таможенная пошлина
3. налог на рекламу
4. санкции за нецелевое использование средств бюджета субъекта РФ
5. налог на имущество предприятий
4.Налоговые доходы федерального бюджета:
1. таможенная пошлина
2. налог на имущество физических лиц
3. штраф за неполную уплату акциза на водку
4. доходы от внешнеэкономической деятельности
5.Налоги, поступающие в федеральный бюджет:
1. налог на имущество физических лиц
2. налог на прибыль организаций
3. ЕСН
4. таможенная пошлина
6.Налоги, полностью поступающие в федеральный бюджет:
1. налог на доходы физических лиц
2 акцизы
3 госпошлина с исковых заявлений, подаваемых в арбитражные суды
4 налог на добавленную стоимость
7.Федеральные налоги и сборы:
1. акциз на табачные изделия
2. налог на имущество предприятий
3. налог на имущество физических лиц
4. налог на добавленную стоимость
8.Неналоговые доходы федерального бюджета:
1.государственная пошлина
2.доходы от использования имущества, находящегося в собственности
РФ
3.государственные займы, осуществляемые в валюте РФ путем выпуска
ценных бумаг от имени РФ
4.кредиты, полученные РФ от международных финансовых организаций
в иностранной валюте
9. Неналоговыми доходами федерального бюджета в соответствии с
Бюджетным кодексом РФ являются:
1. кредиты, полученные от кредитных организаций
2. дивиденды по акциям, принадлежащим РФ
3. прибыль Банка России
4. госпошлина за совершение нотариальных действий
5. плата за пользование водными объектами
10.Налоговые доходы бюджета субъекта РФ:
58
1. кредиты, полученные от кредитных организаций
2. штраф за неполную уплату налога на имущество предприятий
3. доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в собственности
субъекта РФ
4. санкции за нецелевое использование средств бюджета субъекта РФ
11. Региональные налоги и сборы:
1. государственная пошлина
2. налог на имущество физических лиц
3. транспортный налог
4. налог на имущество предприятий
12.Неналоговые доходы бюджета субъекта РФ:
1. штраф за неполную уплату налога на имущество предприятий
2 доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в собственности
субъекта РФ
3 санкции за нецелевое использование средств бюджета субъекта РФ
4 транспортный налог
13.Налоговые доходы бюджета субъекта РФ:
1. налог на имущество предприятий
2. ЕСН
3. государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных
бумаг от имени субъекта РФ
4. средства, полученные в возмещение вреда, причиненного субъекту
РФ
14.Налогами, поступающими в бюджеты субъектов РФ, являются:
1. налог на доходы физических лиц
2. земельный налог за земли городов и поселков
3. налог на имущество предприятий
4. транспортный налог
5. акциз на легковые автомобили, ввозимые на территорию РФ
15. Неналоговые доходы бюджета субъекта РФ в соответствии с
Бюджетным кодексом РФ:
1. доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в собственности
субъекта РФ
2. государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных
бумаг от имени субъекта Российской Федерации
3. штраф за неуплату налога на имущество предприятий
4. средства, полученные в возмещение вреда, причиненного субъекту
РФ
5. санкции за нецелевое использование средств бюджета субъекта РФ
16.Среди безвозмездных поступлений в доходы консолидированного
бюджета субъекта РФ основную долю составляют:
1. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности
2. Субвенции
3. Субсидии
59
4. все перечисленное.
17.Доходами, поступающими в местные бюджеты, являются:
1. муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска
муниципальных ценных бумаг
2. таможенный сбор
3. налог на имущество физических лиц
4. дотации из бюджета субъекта РФ
18.Налоговые доходы местного бюджета:
1. муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска
муниципальных ценных бумаг
2. часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающаяся
после уплаты налогов и иных обязательных платежей
3. штраф за неуплату налога на имущество физических лиц
4. средства, полученные в возмещение вреда, причиненного
муниципальному образованию
19.Местные налоги и сборы:
1. налог на доходы физических лиц
2. налог на игорный бизнес
3. государственная пошлина
4. земельный налог
20.Неналоговые доходы местного бюджета:
1. доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной
собственности
2. кредиты, полученные от кредитных организаций
3. регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью
4 санкции за нецелевое использование средств местного бюджета
21.Неналоговые доходы местного бюджета:
1. муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска
муниципальных ценных бумаг
2. часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающаяся
после уплаты налогов и иных обязательных платежей
3. штраф за неуплату налога на имущество физических лиц
4. средства, полученные в возмещение вреда, причиненного
муниципальному образованию
22.Неналоговыми доходами местного бюджета в соответствии с
Бюджетным кодексом РФ являются:
1. дотация из бюджета субъекта РФ
2. санкции за нецелевое использование средств местного бюджета
3налог на игорный бизнес
4 штраф за неуплату налога на имущество предприятий
23.Виды расходов, финансируемых из федерального бюджета:
1. обеспечение функционирования органов исполнительной власти
субъектов РФ
2. государственная поддержка воздушного транспорта
60
3. финансовая поддержка субъектов РФ
4. обеспечение правоохранительной деятельности
5. проведение местных референдумов
24.Исключительно из федерального бюджета в соответствии с
Бюджетным кодексом РФ финансируются виды расходов:
1. национальная оборона
2. финансовая поддержка субъектов РФ
3. охрана окружающей среды
4. содержание учреждений, находящихся в ведении органов
государственной власти РФ
5. развитие рыночной инфраструктуры
25.Виды расходов, финансируемых из бюджета субъекта РФ:
1. обеспечение деятельности средств массовой информации
2. обеспечение функционирования органов законодательной
(представительной) власти субъектов РФ
3. национальная оборона
4. исследование и использование космического пространства
5. содержание учреждений, находящихся в ведении органов
государственной власти субъектов РФ
26.Исключительно из бюджетов субъектов РФ в соответствии с
Бюджетным кодексом РФ финансируются виды расходов:
1. обеспечение социальной защиты населения
2. обеспечение функционирования органов законодательной
(представительной) власти субъектов РФ
3. обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ
4. обеспечение безопасности государства
5. содержание учреждений, находящихся в ведении органов
государственной власти субъектов РФ
27.Виды расходов, финансируемых из бюджета г. Ростова-на-Дону:
1. расходы на оплату ежегодных отпусков сотрудников РГЭУ «РИНХ»
2. расходы на оплату труда персонала дома ребенка
3. расходы на приобретение факса для Отделения федерального
казначейства Министерства финансов РФ по Железнодорожному району г.
Ростова-на-Дону
4. расходы на командировки и служебные разъезды внештатных
сотрудников Администрации города
5. расходы по текущему ремонту оборудования и инвентаря средней
школы № 60.
28.Видами расходов, финансируемых из местных бюджетов, являются:
1. обеспечение социальной защиты населения
2. национальная оборона
3. исследование и использование космического пространства
4. содержание учреждений, находящихся в ведении органов местного
самоуправления
5. обслуживание и погашение муниципального долга
61
29.Исключительно из местных бюджетов в соответствии с Бюджетным
кодексом РФ финансируются виды расходов:
1. озеленение территорий муниципальных образований
2. осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности
3. проведение муниципальных выборов и местных референдумов
4. пополнение государственного материального резерва
5. содержание органов местного самоуправления
30.Видами расходов, финансируемых из городского бюджета города
Ростова-на-Дону, являются расходы на ...
1. оплату водоснабжения помещения Ростовской областной детской
библиотеки
2. приобретение канцелярских принадлежностей для средней школы №
58
3. оплату труда сотрудников Ростовского государственного
университета
4. текущий ремонт помещения детского сада № 36
5. приобретение компьютеров для Инспекции Федеральной налоговой
службы по Советскому району города
31.Консолидированные бюджеты субъектов РФ:
1. бюджет Еврейской автономной области
2. бюджет города Красноярска
3. краевой бюджет Приморского края
4. областной бюджет Саратовской области
5. бюджет Республики Дагестан
32.Какие бюджеты соответствуют региональному уровню бюджетной
системы РФ:
1. областной
2. сельских поселений
3. федеральный
4. муниципальных районов
5. краевой
33.Областной бюджет Ростовской области - это:
1. местный бюджет
2. консолидированный бюджет области
3. региональный бюджет
4. консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации
34.В какой консолидированный бюджет непосредственно включаются
бюджеты сельских поселений?
1. бюджет края
2. бюджет республики
3. бюджет округов
4. бюджет районов
5. федеральный бюджет
35.Какие бюджеты входят в состав местных бюджетов?
1. бюджет муниципального района
62
2. бюджет г. Москвы
3. краевой бюджет
4. бюджет сельского поселения
5. областной бюджет
36. Какие бюджеты соответствуют местному уровню бюджетной системы
РФ:
1. областной
2. сельских поселений
3. федеральный
4. муниципальных районов
5. краевой
37.Консолидированные бюджеты муниципальных образований:
1. бюджет Азовского района Ростовской области
2. поселковый бюджет поселка Черноголовка
3. районный бюджет Василеостровского района города СанктПетербурга
4. бюджет города Хабаровска
5. сельский бюджет села Степное
38.Городской бюджет города Ростова-на-Дону - это:
1. региональный бюджет
2. консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации
3. местный бюджет
4. консолидированный бюджет города
ТЕМА 6. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И
ЕГО ЭТАПЫ.
Вопросы для обсуждения:
1.Бюджетный процесс в Российской Федерации: понятие, этапы.
2.Участники бюджетного процесса, их полномочия.
3.Организация работы органов исполнительной власти по составлению
проектов бюджетов.
4.Порядок составления, рассмотрения и утверждения федерального
бюджета.
5.Порядок составления, рассмотрения и утверждения бюджетов
субъектов РФ.
6.Порядок составления, рассмотрения и утверждения местных
бюджетов.
Темы докладов и рефератов:
1. Необходимость, задачи и принципы бюджетного планирования и
прогнозирования.
2. Методологические основы планирования расходов бюджета.
3. Информационно-правовая база планирования расходов бюджета.
63
4. Программно-целевой метод планирования расходов бюджета,
условия его применения.
5. Совершенствование методики планирования расходов бюджета.
Контрольные вопросы:
1. Дайте определение бюджетного процесса.
2. Перечислите этапы бюджетного процесса.
3. Назовите участников бюджетного процесса, разграничение их
полномочий.
4. В чем заключаются особенности правового регулирования
бюджетного процесса в РФ
5. Назовите порядок и особенности составления федерального бюджета.
6. Охарактеризуйте Федеральный закон Российской Федерации о
федеральном бюджете на очередной год и среднесрочную перспективу.
7. Каковы порядок и особенности составления бюджетов субъектов РФ?
8. Раскройте содержание законов о бюджетах субъектов РФ.
9. Отразите порядок и особенности составления местных бюджетов.
10.Что содержат решения представительных органов местного
самоуправления об утверждении местных бюджетов?
11.Укажите особенности планирования бюджетов.
12.Каковы особенности рассмотрения и утверждения федерального
бюджета РФ на предстоящий год?
13.Охарактеризуйте порядок рассмотрения и утверждения бюджета
субъекта РФ.
14.Что представляет собой порядок рассмотрения и утверждения
местных бюджетов?
Задания для самостоятельной работы:
1. Дайте сравнительный анализ правового регулирования бюджетного
процесса на федеральном и региональном уровнях.
2.Нарисуйте схему взаимодействия участников бюджетного процесса на
различных его этапах.
3.Составьте таблицу, отражающую хронологию отдельных этапов
бюджетного процесса.
Основная литература к теме 6:
1. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и плановый
период 2009 и 2010 годов» от 24 июля 2007 г. с изм. и доп.
2. Постановление Правительства РФ «Концепция реформирования
бюджетного процесса в РФ» от 22 мая 2004 г.
3. Бирюков А.Г. О роли бюджетных ограничений в бюджетном
процессе // Финансы , 2005 , №3
4. Бюджетная система РФ: учебник / под ред. Г.Б.Поляка , 2-е изд.,
перераб. и доп. – М : ЮНИТИ – ДАНА , 2007
64
5. Васильев Ю.В. От годового бюджета к трехлетнему (интервью) //
Финансы, 2007, №1.
6. Государственные и муниципальные финансы: учебник // под ред.
С.И. Лушина, В.А. Слепова.- М : Экономист , 2006
7. Гурвич Е. Насколько точны макроэкономические и бюджетные
прогнозы? // Вопросы экономики -2006 , №9
8. Карл Х., Третнер. О среднесрочном бюджетирования по результатам
// Финансы , 2005 , №10
9. Лавров А.М. Бюджетная реформа в России : от управления затратами
к управлению результатами. –М : Комкниа , 2005
10.Нестеренко Т.Г. Практика и результаты внедрения изложений в
бюджетный процесс // Финансы , 2006 , №4
11.Призачук М.П., Бутенко Е.А. Бюджетная реформа в РФ // Финансы и
кредит , 2007 , №13
12.Тюнина С.В., Шамьюнов М.М. Профессиональный взгляд на новый
Швецов Ю.Г., Миркина И.В. Проблемы реализации федеральных целевых
программ на региональном уровне // Финансы , 2005 , №5
13.Чичелев М.Е. Эффект и эффективность в бюджетном процессе//
Финансы, 2007, №1
14.Шинкарун Е.В. Совершенствование среднесрочного бюджетного
планирования. //Финансы и кредит. – 2007. - №23.
15.Шикунова Л.П., Алмазова С.Г. К вопросу об оценке устойчивости
бюджетов административно-территориальных образований. //Финансы и
кредит. – 2007. - №35.
16. Якобсон Л. Бюджетная реформа: федерализм или управление по
результатам // Вопросы экономики -2006 , №8
17. Яшина Н.И., Борисова С.П. Внедрение бюджетирования,
ориентированного на результат, как концептуальный подход к повышению
эффективности бюджетных расходов.//Финансы и кредит. – 2007 - №19.
Примерные тестовые задания
Тест может содержать один или несколько правильных ответов.
Ответ считается правильным только в том случае, если отмечены
все правильные ответы.
1.Особенностью бюджетного устройства федеративных государств
является то, что:
1.каждый субъект Федерации формирует и исполняет собственный
бюджет;
2.бюджеты различного уровня самостоятельны, и между ними не
существует финансовых потоков;
3.бюджеты субъектов Федерации рассматриваются и утверждаются
парламентом страны;
4.все перечисленное верно.
65
2. Кто из перечисленных субъектов не является участником бюджетного
процесса?
1.Президент;
2.органы государственного финансового контроля;
3.распорядители бюджетных средств;
4.нет правильного ответа.
3. Бюджетный период в Российской Федерации:
1.начинается 1 января, заканчивается 31 декабря текущего года;
2.начинается 1 января текущего года, заканчивается 1 января
следующего года;
3.начинается 1 сентября текущего года, заканчивается 31 августа
следующего года;
4.начинается с момента подписания и обнародования закона о бюджете,
заканчивается 31 декабря текущего года.
4. При разработке прогноза развития бюджета используются следующие
методы:
1. метод экстраполяции (составление перспективы исходя из практики
предшествующих периодов)
2. автоматический метод
3. метод экспертных оценок
4. комплексный метод (включает метод экстраполяции и экспертных
оценок)
5. метод средних величин
5. Укажите верную последовательность этапов бюджетного процесса:
1.составление
проекта;
исполнение;
финансовый
контроль;
рассмотрение и утверждение;
2.финансовый
контроль;
составление
проекта;
исполнение;
рассмотрение и утверждение;
3.составление проекта; рассмотрение и утверждение; исполнение;
финансовый контроль;
4.рассмотрение и утверждение; составление проекта; финансовый
контроль; исполнение.
6. Кем разрабатывается проект закона о федеральном бюджете?
1.законодательной (представительной) властью;
2.исполнительной властью;
3.Администрацией Президента;
4.распорядителями бюджетных средств.
7. Рассмотрение и утверждение бюджета осуществляется:
1.Счетной палатой;
2.Президентом;
3.законодательным (представительным) органом власти;
4.высшим органом исполнительной власти.
66
8. Проект закона о федеральном бюджете рассматривается
Государственной Думой:
1.в одном чтении;
2.в двух чтениях;
3.в трех чтениях;
4.в четырех чтениях.
9. В ходе бюджетного процесса за разработку прогноза социальноэкономического развития в большей степени ответственно:
1.Министерство финансов РФ
2.Министерство образования РФ
3.Федеральная служба по статистике
4.Министерство экономического развития и торговли
10. Президент выступает с бюджетным посланием перед:
1.Правительством РФ
2.Федеральным собранием РФ
3.Народом
4.Министерством финансов РФ
11. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ Президент должен
выступить перед Федеральным собранием РФ с бюджетным посланием
1.Не позднее июня предшествующего года
2.Не позднее апреля предшествующего года
3.Не позднее сентября предшествующего года
4.Не позднее марта предшествующего года
12. Составление проекта бюджета на очередной финансовый год должно
начинаться в:
1.Не позднее июня предшествующего года
2.Не позднее апреля предшествующего года
3.Не позднее сентября предшествующего года
4.Не позднее марта предшествующего года
13. Разработку основных характеристик федерального бюджета
осуществляет:
1.Министерство финансов РФ
2.Министерство экономического развития и торговли РФ
3.Президент РФ
4.Государственная Дума РФ
14. Выберите верное:
1.метод постатейного бюджетирования заключается в том, что
министерства и ведомства при планировании расходов и составлении
бюджетных заявок не учитывают плановые и фактические показатели
прошлых периодов
2.бюджетирование, ориентированное на результат, предполагает увязку
расходов с экономической и социальной эффективность деятельности
67
министерств и ведомств
3.в РФ в основном используется бюджетирование, ориентированное на
результат
4.в РФ в основном используется постатейное бюджетирование
16. После завершения согласования бюджетных проектировок и
разработки необходимых документов:
1.проект федерального бюджета передается Президенту для одобрения
2.проект федерального бюджета одобряется в целом Министерством
экономического развития и торговли
3.проект федерального бюджета одобряется Правительством РФ
4.проект федерального бюджета одобряется в целом Государственной
Думой РФ
17. Проект федерального бюджета вносится Правительством на
рассмотрение:
1.в Совет Федерации РФ
2.в Счетную палату РФ
3.Президенту РФ
4.в Государственную Думу РФ
18. Порядок составления бюджета субъекта РФ находится в
компетенции:
1.РФ
2.субъекта РФ
3.РФ и субъекта РФ
4.РФ, субъекта РФ, муниципальных образований на его территории
19. Проект федерального бюджета вносится в Государственную Думу РФ
не позднее:
1.26 сентября текущего года
2.26 июля текущего года
3.26 августа текущего года
4.26 октября текущего года
22. Предметом рассмотрения в первом чтении в том числе являются:
1.доходы федерального бюджета
2.распределение расходов по разделам функциональной классификации
3.общий объем расходов
4. распределение доходов от федеральных налогов между бюджетами
разных уровней
23. В случае отклонения проекта бюджета Государственной Думой в
первом чтении:
1.проект бюджета передается в согласительную комиссию
2.проект бюджета передается Правительству на доработку
3.Дума может вынести Правительству вотум недоверия
4.все перечисленное верно
68
24. Второе чтение проходит в течение:
1. дух недель со дня его принятия в первом чтении
2. 15 дней со дня его принятия в первом чтении
3. месяца со дня его принятия в первом чтении
4. 35 дней со дня его принятия в первом чтении
25. Предметом рассмотрения во втором чтении являются:
1.распределение доходов по подгруппам и статьям классификации
доходов
2.распределение расходов по разделам функциональной классификации
3.объем Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ
4.источники финансирования дефицита
26. Предметом рассмотрения в третьем чтении являются в том числе:
1.распределение расходов в соответствии с подразделами, видами
расходов и целевыми статьями функциональной классификации а также по
ведомствам
2.распределение Федерального фонда финансовой поддержки субъектов
РФ по субъектам РФ
3.общий объем дефицита / профицита
4.распределение расходов по разделам функциональной классификации
29. Принятый Государственной Думой закон передается:
1.в Совет Федерации ФС РФ
2.в Правительство РФ
3.Президенту РФ
4.На экспертизу в Счетную Палату РФ
30. После одобрения Советом Федерации ФС РФ
1.закон о бюджете считается принятым и вступает в действие
2.передается на экспертизу в Счетную Палату РФ
3.передается на подпись Президенту РФ
4.публикуется в СМИ
ТЕМА 7. ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТОВ РАЗВИТИЕ ОТЧЕТНОЙ
СТАДИИ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА И ФИНАНСОВОБЮДЖЕТНОГО КОНТРОЛЯ.
Вопросы для обсуждения:
1.Понятие исполнения бюджета, его принципы.
2.Системы исполнения бюджета, их характеристика.
3.Порядок казначейского исполнения бюджетов всех уровней.
4. Финансово-бюджетный контроль: цели, задачи, формы, методы.
5. Правовые основы контроля за исполнением бюджетов.
6. Органы государственного финансово-бюджетного контроля.
7. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства.
69
Темы докладов и рефератов:
1. Казначейская система исполнения бюджета, этапы становления и
развития.
2. Концепция Единого казначейского счета.
3. Перспективы усиления финансово-бюджетного контроля в
Российской Федерации в целях обеспечения финансовой безопасности
страны.
4. Необходимость и направления совершенствования деятельности
органов государственного контроля в условиях реализации
административной реформы.
Контрольные вопросы:
1. Что представляет собой этап бюджетного процесса «исполнение
бюджета»?
2. Какие органы власти участвуют в исполнении бюджетов всех
уровней?
3. Опишите порядок исполнения бюджета по доходам.
4. Охарактеризуйте порядок исполнения расходной части бюджета.
5. Назовите цели и задачи финансово-бюджетного контроля.
6. Укажите формы и методы бюджетного контроля.
7. Перечислите органы осуществляющие государственный финансовобюджетный контроль.
8. Что представляет собой президентский и парламентский контроль?
9. Охарактеризуйте Правительство как высший орган исполнительной
власти.
10.Назовите задачи и функции Министерства финансов РФ.
11.Какова роль Федерального казначейства РФ в процессе исполнения
бюджета контроля за его исполнением?
12.Опишите порядок взаимодействия контрольных органов в процессе
исполнения бюджетов по доходам.
13.Какова организация контроля за исполнением расходной части
бюджетов?
14.В чем заключается контрольно-ревизионная, экспертноаналитическая и информационная деятельность Счетной палаты Российской
Федерации?
15. Как происходит подготовка, рассмотрение и утверждение отчета об
исполнении бюджета?
Задания для самостоятельной работы:
1. Составьте схему, отражающую взаимодействие финансовых,
казначейских, налоговых органов и кредитных организаций в процессе
исполнения бюджетов по доходам.
2. Составьте схему, отражающую исполнение расходной части
бюджетов при разных системах исполнения.
70
3. Составьте схему, отражающую разграничение функций финансовых,
казначейских, налоговых и таможенных органов в процессе контроля за
исполнением бюджета по доходам.
Основания литература к теме 7.
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. с
изменениями и дополнениями.
2. Федеральный закон «О Счетной палате РФ» от 10 января 1995 г. с
изм. и доп.
3. Указ Президента РФ «Вопросы структуры федеральных органов
исполнительной власти » от 24 сентября 2007 г.
4. Постановление Правительства РФ «Об утверждении положения о
Министерстве финансов Российской Федерации»от 30 июня 2004 г. с
изменениями и дополнениями.
5. Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения о
федеральном казначействе» 1 декабря 2004 г. с изменениями и
дополнениями.
6. Постановление Главы Администрации РО «Об утверждении
положения, структуры и штатного расписания Министерства финансов РО»
от 29 апреля 1998 г.. с изм. и доп.
7. Артюкин
Р.Е.
Направления
совершенствование
правового
регулирования отчетной стадии бюджетного процесса // Финансы и кредит,
2007, №28
8. Богославцева
Л.В., Терентьева В.В. Казначейская
система
исполнения бюджета : учеб.пособие – Ростов н/Д , РГЭУ «РИНХ», 2006
9. Гнудин А.Г., Сергиенко Н.С. Повышение эффективности
казначейского исполнения бюджетов // Финансы, 2007, №12
10. Глазунова О.В., Нелюбова Н.Н. Ведомственный контроль в
Управлении Федерального казначейства // Финансы, 2007, №1
11.Гринкевич Л.С., Сагайдачная Н.К., Казаков В.В., Рюмина Ю.А..
Государственные и муниципальные финансы России : учебн. пособие - М:
КНОРУС, 2007
12.Костюченко
В.Ф.
Пути
реализации
реформы
местного
самоуправления казначейскими органами // Финансы, 2005, №9
13.Максимов А.В., Альтернативная схема исполнения муниципального
бюджета органами ФК: опыт, внедрение и отличительные особенности //
Финансы , 2005 , №2
14.Назарова И.В. Внедрение БОР в территориальных органов
Федерального казначейства // Финансы, 2000, №5
15.Нестеренко Т.Г. Практика и результаты внедрения изменений в
бюджетном процесс // Финансы, 2006, №4
16.Никулина О.В. Эффективность бюджетного контроля в России и за
рубежом // Финансы и кредит, 2007, №32
71
17.Панов О.А. Технологии кассового обслуживания местного бюджета //
Финансы, 2006, №9
18.Романова Т.Ф., Карепина О.И. Государственный
финансовый
контроль: монография – Ростов н/Д, РГЭУ «РИНХ», 2006
19.Садыгов Ф.К. Совершенствование порядка кассового обслуживания
исполнения федерального бюджета // Финансы и кредит, 2007, №35
20.Синева Е.Н. Совершенствование финансового контроля в
соответствии с задачами бюджетной реформы // Финансы и кредит, 2007, №5
Примерные тестовые задания
Тест может содержать один или несколько правильных ответов.
Ответ считается правильным только в том случае, если отмечены
все правильные ответы.
1. Документ о поквартальном распределении доходов и расходов
бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита,
устанавливающий распределение ассигнований между получателями
бюджетных средств и составляемый по бюджетной классификации,
называется:
1.законом о бюджете;
2.бюджетной росписью;
3.перспективным финансовым планом;
4.среднесрочный финансовый план
2. Сводная бюджетная роспись составляется:
1.главными распорядителями бюджетных средств;
2Министерством экономического развития и торговли;
3.Министерством финансов;
4.Центральным банком.
3. Особенностью казначейского исполнения бюджетов является то, что
при такой системе исполнение бюджетов осуществляют:
1.Центральный банк и его учреждения;
2.органы исполнительной власти;
3.главные распорядители бюджетных средств;
4.территориальные налоговые органы.
4. Централизованная модель организации казначейской системы
предполагает, что:
1.все операции со средствами региональных бюджетов
осуществляются независимыми региональными казначействами;
2.федеральным казначейством обслуживаются счета и федерального,
и региональных бюджетов;
3.бюджеты государственных внебюджетных фондов исполняются
федеральным казначейством;
4.в бюджетном учете используется единый план счетов,
72
утвержденный федеральным правительством.
5. В России Федеральное казначейство:
1.является самостоятельным органом исполнительной власти;
2.является управлением Центрального банка;
3.входит в состав Министерства финансов;
4.формируется Федеральным Собранием и подотчетно ему.
6. Принцип единства кассы, используемый при исполнении бюджета,
предусматривает:
1.зачисление всех доходов и поступлений из источников
финансирования дефицита бюджета на единый бюджетный счет;
2.кассовое исполнение бюджетов всех уровней учреждениями
Центрального банка;
3.открытие лицевых счетов бюджетных учреждений в
соответствующем территориальном органе казначейства;
4.осуществление всех видов расходов бюджета на основе бюджетной
росписи.
7. Доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до
получателей бюджетных средств - это этап:
1.санкционирования бюджетных расходов;
2.финансирования бюджетных расходов;
3.кассового исполнения бюджета;
4.исполнения бюджета по доходам.
8. Бюджетное обязательство - это:
1.бюджетные средства, предусмотренные бюджетной росписью
получателю или распорядителю бюджетных средств;
2.форма образования и расходования денежных средств, образуемых
вне федерального бюджета;
3.признанная казначейством обязанность совершить расходование
бюджетных средств, возникающая в соответствии с законом о бюджете и
сводной бюджетной росписью;
4.утверждаемый казначейством план доходов и расходов бюджетного
учреждения на очередной финансовый год.
9. Какие виды операций осуществляются через лицевые счета,
открываемые в территориальных органах казначейства?
1.финансирование расходов бюджетных учреждений на основе
утвержденных смет;
2.межбюджетные расчеты с администрациями субъектов РФ;
3.предоставление бюджетных средств на условиях платности и
возвратности;
4.все перечисленное.
10. Какие функции выполняет Центральный банк и его учреждения в
процессе исполнения бюджета?
1.расчетное и кассовое обслуживание бюджетных учреждений;
73
2.санкционирование расходов федерального бюджета;
3.утверждение лимитов бюджетных обязательств для
бюджетополучателей;
4.ведение сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и
получателей средств федерального бюджета.
11. Для отражения операций, связанных с поступлением доходов в
федеральный бюджет, санкционированием и финансированием его
расходов, используется:
1.сводный реестр лимитов бюджетных обязательств;
2.сводная роспись федерального бюджета;
3.Главная книга Федерального казначейства;
4.реестр федеральной государственной собственности.
12.В мировой практике известны следующие системы исполнения
бюджета:
1. казначейская
2. смешанная
3. банковская
4. финансовая
5. распорядительная
13. Что служит основным оперативным документом для исполнения
бюджета?
1. смета расходов бюджета
2. утвержденный проект бюджета
3. заявки бюджетных учреждений
4. роспись доходов и расходов бюджета
14. Какие существуют основные этапы бюджетного процесса?
1. формирование, утверждение, исполнение бюджета
2. формирование, рассмотрение, утверждение, исполнение бюджета,
контроль за исполнением
3. формирование, исполнение
4. формирование, рассмотрение, утверждение
15.Что служит основным оперативным документом для исполнения
бюджета?
1. смета расходов бюджета
2. утвержденный проект бюджета
3. заявки бюджетных учреждений
4. роспись доходов и расходов бюджета
16.Индивидуальная смета составляется .…
1. при централизованном учете централизованными бухгалтериями по
однотипным предприятиям
2. бюджетным учреждением
3. министерствами, ведомствами, отделами местных администраций
17.Функцию генерального агента по обслуживания государственного
долга выполняет ... .
74
1. Министерство финансов РФ
2. Федеральное казначейство
3. Центральный банк РФ
18.Относится к ведению представительных органов власти:
1. составление проекта бюджета
2. утверждение проекта бюджета
3. исполнение бюджета
4. контроль за исполнением бюджета
5. оперативное управление дефицитом бюджета
19.Бюджетный процесс - это ... .
1. регламентированная законом деятельность органов власти по
составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов
2. оперативное управление финансовыми ресурсами
3. контроль за кассовым исполнением бюджета
20.Составление проекта бюджета начинается за ... месяцев до начала
финансового года.
1. 12
2. 10
3. 18
21.Федеральный бюджет в Государственной Думе проходит несколько
слушаний:
1. в зависимости от реальности проекта бюджета
2. 2
3. 3
4. 4
22.Кассовым исполнителем бюджета занимается:
1. Центральный Банк РФ
2. Министерство финансов
3. Государственная Дума
4. Казначейство
23.Распоряжение о закрытии финансового года издает:
1. Президент РФ
2. Государственная Дума
3. Совет Федерации РФ
4. Министр финансов
24.Исполнение бюджета по расходам предусматривает осуществление
процедур:
1. секвестирования
2. санкционирования
3. финансирования
4. бюджетирования
25. Меры, применяемые к нарушителям бюджетного законодательства:
1. предупреждение о надлежащем исполнении бюджетного процесса
2. блокировка расходов
3. блокировка доходов
75
4. изъятие бюджетных средств
5. наложение штрафа
6. начисление пени
26. Основными формами финансового контроля являются:
1.предварительный и текущий контроль;
2.предварительный, текущий и последующий контроль;
3.текущий, последующий контроль и ревизия исполненного бюджета;
4.предварительный контроль и ревизия исполненного бюджета.
27.Какой из перечисленных видов финансового контроля применяется
на этапе исполнения бюджета?
1.предварительный контроль;
2.текущий контроль;
3.последующий контроль;
4.текущий и последующий контроль.
28. Документальная ревизия исполненного бюджета - это форма:
1.предварительного контроля;
2.текущего контроля;
3.последующего контроля;
4.всех перечисленных видов контроля.
29. Кто из перечисленных субъектов осуществляет ведомственный
финансовый контроль?
1.Министерство финансов;
2.контрольно-ревизионные управления министерств;
3.бухгалтерии бюджетного учреждения;
4.аудиторские фирмы.
30. Особенностью камеральных проверок является то, что они:
1.проводятся по месту нахождения проверяемого бюджетного
учреждения;
2.проводятся по месту нахождения контрольного органа;
3.предполагают не только изучение финансовых документов, но и
обследование помещений, используемых для осуществления хозяйственной
деятельности;
4.охватывают работу государственных финансовых органов по
составлению и исполнению бюджета.
31. Какими правами наделено Федеральное казначейство в сфере
финансового контроля?
1.производить проверки финансовых документов, связанных с
зачислением, перечислением и использованием средств федерального
бюджета, в организациях всех форм собственности;
2.получать от финансово-кредитных учреждений справки о состоянии
счетов организаций, использующих средства федерального бюджета;
3.выдавать предписания о взыскании бюджетных средств,
используемых не по целевому назначению;
76
4.все вышеперечисленное.
32. В соответствии с каким принципом формируется Счетная палата
РФ?
1.председатель, его заместитель и аудиторы назначаются Президентом;
2.председатель и заместитель назначаются Президентом по
представлению Председателя Правительства; аудиторы назначаются
Председателем Счетной палаты;
3.председатель назначается Президентом, его заместители и аудиторы Советом Федерации;
4.председатель и половина аудиторов назначаются Государственной
Думой, его заместитель и половина аудиторов - Советом Федерации.
33. К какой ветви власти относится Счетная палата РФ?
1.исполнительной;
2.законодательной;
3.судебной;
4.ни к одной из перечисленных.
34. Задачей контрольно-ревизионной деятельности Счетной палаты
является:
1.контроль за поступлением в бюджет доходов от государственной
собственности;
2.контроль за состоянием государственного внутреннего и внешнего
долга РФ;
3.контроль за банковской системой в части обслуживания федерального
бюджета;
4.все перечисленное.
35. Если в ходе проведения ревизии Счетная палата выявила
нарушения, предусматривающие уголовную ответственность, она:
1.издает предписание об их устранении;
2.приостанавливает операции по банковским счетам организации;
3.передает материалы ревизии в правоохранительные органы;
4.направляет акт ревизии в Государственную Думу.
36. Какой из перечисленных пунктов не отражается в заключении
Счетной палаты на проект федерального бюджета?
1.прогноз макроэкономических показателей;
2.предварительные итоги исполнения федерального бюджета в текущем
году;
3.соответствие проекта закона о бюджете Бюджетному кодексу;
4.взаимоотношения федерального бюджета с бюджетами других
уровней.
37. Отчет об исполнении федерального бюджета утверждается в форме:
1.федерального закона;
2.распоряжения Министра финансов;
3.указа Президента;
77
4.постановления Правительства.
38.Органы государственного финансового контроля:
1. Федеральное Собрание РФ
2. Контрольно-счетная палата Ростовской области
3. Банк России
4. представительные органы местного самоуправления
5. Счетная палата РФ
39. Отчет об исполнении федерального бюджета
1.принимается постановлением Правительства РФ
2.принимается Министерством финансов в качестве документа для
внутреннего пользования
3.принимается Государственной Думой ФС РФ в виде закона
4.разрабатывается и утверждается Советом Федерации ФС РФ
40. Каков срок представления отчета об исполнении федерального
бюджета в Государственную Думу?
1.до 1 января текущего года;
2.до 1 июня текущего года;
3.до 15 августа текущего года;
4.до 31 декабря текущего года.
ТЕМА 8. УПРАВЛЕНИЕ БЮДЖЕТАМИ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ
Вопросы для обсуждения:
1. Общее понятие об управлении бюджетами. Элементы управления.
2. Аппарат управления бюджетами различных уровней, его функции и
задачи.
3. Содержание работы отдельных подразделений финансовых органов,
совершенствование ее форм и методов
4. Развитие автоматизированных информационных сетей финансовых,
налоговых и казначейских органов.
Темы докладов и рефератов:
1. Проблемы разграничения функций органов управления бюджетами
соответствующих уровней.
2. Условия обеспечения эффективности управления бюджетами
разных уровней.
3.Перспективы реализации Концепции реформирования бюджетного
процесса в Российской Федерации.
Контрольные вопросы:
1. Дайте определение понятию управление бюджетами.
2. Что представляют собой субъекты, объекты и элементы управления
бюджетами?
78
3. Охарактеризуйте задачи и функции органов, осуществляющих
управление бюджетами разного уровня.
4.Какие изменения произошли в структуре Министерства финансов РФ?
5.В чем отличие стратегии бюджетного управления от тактики?
6.В чем заключаются особенности и проблемы современного управления
бюджетом в России?
7.Что представляют собой АРМ работников финансовых, налоговых,
казначейских органов?
Задания для самостоятельной работы:
1.Выпишите наименования нормативных актов в области управления
бюджетами на всех уровнях власти.
2.На основе анализа нормативных актов составьте таблицу,
характеризующую разграничение функций финансовых, казначейских и
налоговых органов по управлению бюджетами.
Основная литература к теме 8:
1. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998г. с изм. и доп.
2. Бюджетное послание Президента РФ «О бюджетной политике на
2008-2010 гг.» // Финансы , 2007 , № 3
3. Федеральный закон «О Счетной палате РФ» от 10 января 1995 г. с
изм. и доп.
4. Указ Президента РФ «Вопросы структуры федеральных органов
исполнительной власти » от 24 сентября 2007 г.
5. Постановление Правительства РФ «Об утверждении положения о
Министерстве финансов Российской Федерации»от 30 июня 2004 г. с
изменениями и дополнениями.
6. Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения о
федеральном казначействе» 1 декабря 2004 г. с изменениями и
дополнениями.
7. Богославцева Л.В., Денисова И.П., Рукина С.Н, «Бюджетная система
РФ»: учебное пособие – Ростов н/Д : РГЭУ «РИНХ », 2007.
8. Бюджетная система РФ: учебник / под ред. Г.Б.Поляка , 2-е изд.,
перераб. и доп. – М : ЮНИТИ – ДАНА , 2007
9. Государственные и муниципальные финансы: учебник // под ред.
С.И. Лушина, В.А. Слепова.- М : Экономист , 2006
10.Гурвич Е. Насколько точны макроэкономические и бюджетные
прогнозы? // Вопросы экономики -2006 , №9
11.Иванова О.Б., Романова Т.Ф., Костюченко В. Ф., Рукина С.Н.,
Богославцева
Л.В. Стратегическое территориальное финансовое
планирование, ориентированное на результат – Ростов н/Д , РГЭУ «РИНХ»,
2005
12.Никулина О.В. Эффективность бюджетного контроля в России и за
рубежом // Финансы и кредит, 2007, №32
79
13.Панов О.А. Технологии кассового обслуживания местного бюджета //
Финансы, 2006, №9
14.Синева Е.Н. Совершенствование финансового контроля в
соответствии с задачами бюджетной реформы // Финансы и кредит, 2007, №5
15.Управление финансами территорий, ориентированное на результат:
научное издание / под ред. К.И. Таксира,-М : Финансы , 2006
16.Шинкарун Е.В. Совершенствование среднесрочного бюджетного
планирования. //Финансы и кредит. – 2007. - №23.
17.Шикунова Л.П., Алмазова С.Г. К вопросу об оценке устойчивости
бюджетов административно-территориальных образований. //Финансы и
кредит. – 2007. - №35.
Примерные тестовые задания
Тест может содержать один или несколько правильных ответов.
Ответ считается правильным только в том случае, если отмечены
все правильные ответы.
1. Закон о бюджете субъекта РФ принимается
1.Государственной Думой ФС РФ
2.Правительством РФ
3.органами исполнительной власти субъекта РФ
4.органами законодательной власти субъекта РФ
2.Установление федеральных налогов и сборов относится к
компетенции:
1.
2.
3.
4.
5.
Федерального Собрания РФ
Правительства РФ
Министерства финансов РФ
Министерства РФ по налогам и сборам
Министерства экономического развития и торговли РФ
3.Право утверждать нормативы отчислений от регулирующих
доходов в бюджеты нижестоящего уровня имеют:
1.
2.
3.
4.
5.
Министерство финансов РФ
Федеральное Собрание РФ
органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ
Правительство РФ
органы исполнительной власти субъектов РФ
4.Утверждение закона о бюджете субъекта РФ относится к
компетенции:
80
1.
2.
3.
4.
5.
Министерства финансов РФ
Федерального Собрания РФ
органов исполнительной власти субъектов РФ
контрольно-счетной палаты субъекта РФ
органов законодательной (представительной) власти субъектов РФ
5.Составление проекта местного бюджета относится к компетенции:
1. финансовых органов субъектов РФ
2. местных финансовых органов
3. органов законодательной (представительной) власти субъектов РФ
4. представительных органов местного самоуправления
5. муниципальных казначейств
6. Федеральный закон о федеральном бюджете устанавливает:
1. порядок рассмотрения и утверждения закона о федеральном бюджете
2. состав федеральных целевых программ, финансируемых за счет
средств федерального бюджета
3. состав расходов, финансируемых исключительно из бюджетов
субъектов РФ
4. источники финансирования дефицита местных бюджетов
5. нормативы отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты
субъектов РФ
7. Бюджетный кодекс РФ устанавливает:
1. бюджетные права органов государственной власти и органов
местного самоуправления
2. принципы бюджетной системы РФ
3. состав федеральных, региональных и местных налогов и сборов
4. ответственность за нарушение бюджетного законодательства
5. перечень высокодотационных субъектов РФ
8.Полномочия, которыми обладают органы законодательной
(представительной) власти:
1.
2.
3.
4.
5.
составление отчета об исполнении бюджета
утверждение бюджета
исполнение бюджета
рассмотрение проекта бюджета
составление проекта бюджета
9.Полномочия, которыми обладают органы исполнительной власти:
81
1. составление отчета об исполнении бюджета
2. утверждение бюджета
3 исполнение бюджета
4. рассмотрение проекта бюджета
5. составление проекта бюджета
10.Полномочия, которыми обладают органы законодательной
(представительной) власти:
1.
2.
3.
4.
5.
рассмотрение отчета об исполнении бюджета
составление проекта бюджета
утверждение отчета об исполнении бюджета
исполнение бюджета
утверждение бюджета
11.Полномочия, которыми обладают органы исполнительной
власти:
1.
2.
3.
4.
5.
составление проекта бюджета
утверждение отчета об исполнении бюджета
утверждение бюджета
контроль за исполнением бюджета
составление отчета об исполнении бюджета
12.Полномочиями органов государственной власти РФ в
соответствии с Бюджетным кодексом РФ являются:
1. разграничение налогов и других доходов между уровнями бюджетной
системы РФ
2. установление порядка составления проектов местных бюджетов
3. предоставление финансовой помощи из бюджета субъекта РФ
местным бюджетам
4. утверждение бюджетной классификации РФ
5. обслуживание внешнего долга РФ
13.Полномочиями органов государственной власти субъектов РФ в
соответствии с Бюджетным кодексом РФ являются:
1. установление общих принципов организации бюджетной системы РФ
2. определение порядка осуществления муниципальных заимствований
3. рассмотрение проектов бюджетов субъектов РФ
4. определение порядка и условий предоставления бюджетных ссуд из
бюджета субъекта РФ местным бюджетам
5. распределение доходов от региональных налогов и сборов между
бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами
82
14.Полномочиями органов местного самоуправления в соответствии
с Бюджетным кодексом РФ являются:
1. утверждение местных бюджетов
2. управление муниципальным долгом
3. определение порядка и условий предоставления финансовой помощи
из бюджета субъекта РФ местным бюджетам
4. установление порядка составления проектов местных бюджетов
5. определения порядка направления в местные бюджеты доходов от
использования муниципальной собственности
15.Законодательством РФ установлены гарантии соблюдения
бюджетных прав органов государственной власти и органов местного
самоуправления:
1. ответственность за нарушение бюджетного законодательства
2. право на возмещение потерь бюджета в результате решений органов
власти другого уровня, вызывающих увеличение расходов или сокращение
доходов бюджета
3. секвестр расходов
4. судебная защита
5. завершение финансового года до 31 декабря
16.Полномочия, которыми обладают органы государственной
власти РФ:
1. осуществление муниципальных заимствований
2. установление порядка формирования доходов федерального бюджета
3. управление государственным долгом субъекта РФ
4. утверждение нормативов отчислений от федеральных налогов и
сборов в бюджеты субъектов РФ
5. составление отчета об исполнении консолидированного бюджета
субъекта РФ
17.Полномочия, которыми обладают органы государственной
власти субъектов РФ:
1. осуществление муниципальных заимствований
2. установление порядка формирования доходов федерального бюджета
3. управление государственным долгом субъекта РФ
4. утверждение нормативов отчислений от федеральных налогов и
сборов в бюджеты субъектов РФ
5. составление отчета об исполнении консолидированного бюджета
субъекта РФ
83
18.Полномочия, которыми обладают органы местного
самоуправления:
1. осуществление муниципальных заимствований
2. установление порядка формирования доходов федерального бюджета
3. управление государственным долгом субъекта РФ
4. утверждение нормативов отчислений от федеральных налогов и
сборов в бюджеты субъектов РФ
5. составление отчета об исполнении консолидированного бюджета
субъекта РФ
19.Бюджетные полномочия финансовых органов:
1. исполнение бюджетов
2. утверждение бюджетов
3. обеспечение своевременности представления предприятиями и
организациями налоговых деклараций
4. составление отчетов об исполнении бюджетов
5. оперативный учет плательщиков налогов
20.Бюджетные полномочия финансовых органов:
1. составление проектов бюджетов
2. организация и ведение учета исполнения бюджетов
3. утверждение отчетов об исполнении бюджетов
4. контроль за полной и своевременной уплатой в бюджет налогов и
сборов налогоплательщиками
5. контроль за исполнением бюджетов
21.Функции Министерства финансов РФ:
1. определение порядка рассмотрения и утверждения проекта
федерального бюджета
2. составление проекта федерального бюджета
3. составление сводной бюджетной росписи федерального бюджета
4. разработка прогноза социально-экономического развития РФ
5. составление отчета об исполнении консолидированного бюджета РФ
22.Функции региональных финансовых органов:
1. исполнение региональных бюджетов
2. установление видов региональных и местных налогов
3. исполнение федерального бюджета по доходам и расходам на
соответствующей территории
4. составление проектов региональных бюджетов
5. контроль за целевым использованием средств региональных
бюджетов
23.Функции местных финансовых органов:
1. распределение доходов между региональным и местным бюджетами
2. исполнение местных бюджетов
84
3. составление проектов местных бюджетов
4. составление отчетов об исполнении местных бюджетов
5. определение порядка и условий предоставления финансовой помощи
из бюджета субъекта РФ местным бюджетам
24.Функции, которые выполняет Счетная палата РФ:
1. экспертиза проекта федерального закона о федеральном бюджете на
очередной финансовый год
2.составляет проект федерального бюджета
3.осуществляет экспертизу отчета об исполнении бюджета г.Москвы
4.контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты
налогов в бюджеты
5. принимает бюджетное законодательство РФ
25.Функции, которые выполняет Контрольно-счетная палата
Ростовской области:
1.составляет проект федерального бюджета
2.осуществляет экспертизу отчета об исполнении бюджета Ростовской
области
3. принимает бюджетное законодательство РФ
4.осуществляет экспертизу проекта федерального закона о федеральном
бюджете на очередной финансовый год
5.осуществляет контроль за правильностью исчисления и
своевременностью уплаты налогов в бюджеты
26.Функции, выполняемые исключительно финансовыми органами:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
составление отчета об исполнении консолидированного бюджета
поквартальное распределение доходов и расходов бюджета
утверждение нормативов отчислений от регулирующих доходов
поквартальное распределение доходов и расходов бюджета
утверждение мер ответственности за бюджетные правонарушения
учет исполнения бюджета
27.Нормативные акты, регулирующие ответственность за
нарушение бюджетного законодательства:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Гражданский кодекс РФ
Бюджетный кодекс РФ
Гражданско-процессуальный кодекс РФ
Кодекс РФ об административных правонарушениях
Уголовный кодекс РФ
Таможенный кодекс РФ
28.Виды бюджетных правонарушений:
85
1. нецелевое использование бюджетных средств
2. нарушение срока постановки на учет в налоговом органе
3. неполная уплата сумм налога
4. несвоевременный возврат бюджетных средств, полученных на
возвратной основе
5. несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям
бюджетных средств
29.Меры, применяемые к нарушителям бюджетного
законодательства:
1. начисление пени
2. изъятие доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения
законов (решений) о бюджете
3. наложение штрафа
4. приостановление операций по счетам в кредитных организациях
5.
изъятие сумм бюджетных резервов
86
5. ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЯ И МЕТОДИКА ОЦЕНКИ ЗНАНИЙ
СТУДЕНТОВ ПО УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЕ «БЮДЖЕТНАЯ
СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Известно, что прочность и глубина полученных знаний во многом
определяются последовательностью и систематичностью их накопления,
выработки навыков их практического применения. Для этого необходимо,
чтобы процесс усвоения материала учебной дисциплины шел постепенно и
сопровождался входным контролем и текущим внутрисеместровым
контролем по каждой теме программы курса.
Входной контроль является своего рода комплексной оценкой уровня
остаточных знаний, полученных в процессе изучения ряда смежных
экономических дисциплин. Полученные результаты помогут определенным
образом корректировать глубину изучаемого содержания учебной
дисциплины «Бюджетная система РФ» в зависимости от общего уровня
знаний ключевых экономических понятий.
Текущий внутрисеместровый контроль, осуществляемый по учебной
дисциплине «Бюджетная система Российской Федерации», проводится в
разных формах:
- выполнение экспресс – контрольных;
- проведение экспресс – опроса;
- оценка индивидуальных заданий;
- тестирование;
- проверка глубины проработки рекомендованной литературы и др.
МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ ИТОГОВОГО ЗАЧЕТА И ОЦЕНКИ
ЗНАНИЙ ПО УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЕ «БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Методика проведения итогового зачета и оценки знаний по учебной
дисциплине «Бюджетная система Российской Федерации» основана на
системе текущего контроля за выполнением требований учебного плана.
В этой связи зачет, выставляемый в зачетную книжку и
экзаменационную ведомость, является результатом суммирования двух
составляющих – оценки за внутрисеместровую учебную работу (аудиторную
и самостоятельную) и оценки, выставляемой за ответы на зачете (в
письменной форме).
Максимальное количество баллов, которое может «заработать» студент
по каждой из составляющих – 30; при этом методика подсчета баллов
осуществляется по следующей схеме.
Первоначально устанавливается контрольное количество баллов – 30
баллов. Это минимальная планка, означающая допуск зачету. Если число
баллов меньше минимально допустимого (30 баллов), то студент не
допускается к зачету, т.е. предусматриваются дополнительные формы
самостоятельной работы по согласованию с преподавателем.
Практические занятия в форме разбора деловых ситуаций и решения
задач предусматривают экспресс-опрос по текущей теме, оценка ответов
которого идет по системе « + 1 балл», блиц-опрос – схема «да», «нет».
Экспресс – опросом охватывается вся группа, причем принцип
добровольного ответа применяется только в порядке дополнения, уточнения
и обобщения предыдущих ответов студентов.
Пропуск учебного занятия сопровождается фиксированием текущей
задолженности, которая должна быть ликвидирована, что и оценивается
дополнительно.
На первом семинарском занятии по учебной дисциплине «Бюджетная
система Российской Федерации» преподаватель сообщает студентам, какие
виды заданий игрового практикума запланированы к выполнению в течение
семестра и как они будут оцениваться.
Подсчет баллов осуществляется следующим образом:
- за выполненное индивидуальное задание
«отлично»
- 2 балла
«хорошо»
- 1 балл
«удовлетворительно» - 0,5 балла
- за выполненную экспресс - контрольную
«отлично»
- 1 балла
«хорошо»
- 1 балл
«удовлетворительно» - 0,5 балла
- публичная защита реферата – 1 балл;
- интересные вопросы, подготовленные в ходе защиты реферата,
критических рецензий – 0,5 балла;
- представленный доклад на научно-исследовательскую конференцию, на
внешний конкурс – 10 баллов;
- представленные тезисы в сборник научных трудов – 5 баллов и т.д.
В период зачетной недели студенты попадают в сложную ситуацию,
когда они не могут качественно подготовиться сразу к нескольким видам
контроля или выполнить задания по нескольким дисциплинам одновременно,
что, следовательно, сказывается на итоговой оценке.
Рейтинговая оценка знаний позволяет обеспечить ритмичную работу
студента.
Рейтинговая оценка (60 баллов) позволяет автоматически аттестовать
студента по учебной дисциплине в течение семестра с последующим
освобождением их от сдачи зачета.
Итоговая оценка определяется с учетом следующих критерив:
«Зачет» выставляется, если в ответе продемонстрированы всесторонние,
систематические и глубокие знания содержания учебной дисциплины
«Бюджетная система Российской Федерации»; знание как основной, так и
дополнительной литературы, рекомендованной программой. При этом
студент видит, понимает, умеет показать взаимосвязь основных понятий
88
дисциплины; проявляет творческие способности в понимании и изложении
материала.
«Незачет» выставляется за ответ, свидетельствующий о пробелах в
знаниях основного содержания учебной дисциплины «Бюджетная система
Российской Федерации», содержащий принципиальные ошибки.
При возникновении спорного или неопределенного положения при
определении уровня знаний на зачете студент вызывается на собеседование,
в ходе которого и выводится итоговая оценка. Однако приглашение на
собеседование должно быть редким исключением из правил.
Таким образом, структура итоговой оценки по дисциплине оптимально
может быть следующей: 30 баллов – текущая оценка, 30 баллов – зачет.
Вопросы к стартовому рейтингу по дисциплине «Бюджетная система
Российской Федерации»
1. Сущность и содержание финансов. Финансы в системе экономических
отношений и их специфические признаки.
2. Теоретические основы учения о финансах. Объективные предпосылки
возникновения финансов.
3. Функции финансов как проявление их сущности. Взгляды экономистов
на содержание функций финансов.
4. Эволюция взглядов экономистов на сущность финансов. Дискуссионные
вопросы сущности финансов.
5. Понятие финансовой системы.
6. Радикальная перестройка финансового механизма в условиях рыночных
отношений.
7. Распределительная функция финансов, ее содержание и значение в
условиях рынка.
8. Контрольная функция финансов, ее содержание и проявление в
распределительном процессе.
9. Назначение и роль финансов в обеспечении расширенного
воспроизводства, социально-экономическом развитии.
10.Необходимость
использования
финансов
в
общественном
воспроизводстве.
11.Бюджетное регулирование. Роль и значение субсидий, субвенций,
дотации и трансфертов, их новое содержание.
12.Бюджетно-финансовая политика государства.
13.Бюджетные средства и внебюджетные фонды финансовых ресурсов.
14.Бюджетный дефицит, пути и меры по его сокращению и ликвидации.
15.Взаимосвязь финансов с другими экономическими категориями (цена,
заработная плата, кредит) как важное условие активного использования
финансов в общественном воспроизводстве.
16.Взгляды экономистов на содержание финансового механизма.
17.Автоматизированные системы управления финансами, их значение и
имеющийся опыт. Необходимость расширения использования.
89
18.Взгляды экономистов на состав и структуру финансовой системы.
19.Виды финансовых планов, их характеристика и взаимосвязь. Коренное
изменение в условиях рынка.
20.Влияние на организацию финансов форм собственности и
организационно-правовых форм хозяйствования.
21.Изменение роли, принципов и методов планирования в условиях рынка.
22.Классификация финансовых отношений. Значение отдельных сфер и
звеньев финансовой системы.
23.Новые принципы распределения доходов и расходов между видами
бюджетов РФ.
24.Организация и содержание финансового контроля при переходе к
рыночным отношениям.
25.Органы управления финансами и их функции. Финансовый аппарат, его
структура, функции и задачи на современном этапе.
26.Особенности разных сфер экономической деятельности и их влияние на
финансовые отношения.
27.Усиление финансового контроля в современных условиях.
28.Платежи предприятий в бюджет и внебюджетные фонды, их коренные
изменения в условиях применения Налогового кодекса.
29.Понятие бюджетного процесса, его содержание и значение, новые
принципы организации.
30.Понятие бюджетной системы и бюджетного устройства в РФ.
31.Понятие об управлении финансами. Необходимость и содержание
механизма управления финансами.
32.Роль и значение бюджета в социально-экономическом развитии страны,
распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и
национального дохода.
33.Роль и значение федерального казначейства России в кассовом
исполнении бюджета, его задачи и функции.
34. Финансовое обеспечение инвестиционной деятельности государства.
35.Роль финансов в разгосударствлении собственности и приватизации
предприятий. Роль и значение разгосударствления собственности для
стабилизации экономики и роста финансовых ресурсов.
36.Содержание и значение финансового контроля.
37.Содержание
финансового
планирования
и
прогнозирования.
Взаимодействие рынка, плана и прогноза.
38.Содержание, значение и задачи финансовой политики.
39.Составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов.
40.Социально-экономическая сущность бюджета. Эволюция взглядов
экономистов по вопросу сущности бюджета.
41.Способы достижения материально-финансовой сбалансированности в
процессе финансового планирования.
42.Финансовая политика на разных этапах развития экономики.
Особенности финансовой политики в условиях рынка.
90
43.Финансовый механизм, его содержание, составные части, звенья и
элементы.
44.Финансовый рынок как важнейшее звено финансовой системы, его
значение для стабилизации экономики.
45.Финансы как экономический инструмент. Виды финансовых ресурсов, их
источники и факторы роста.
46.Формы, виды и методы финансового контроля. Контрольные органы, их
права и обязанности.
91
6. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ
1. Социально-экономическая сущность бюджета, его значение в
регулировании экономики России.
2. Связь бюджета с другими экономическими категориями.
3. Функции бюджета, их содержание.
4. Бюджетный фонд, его специфические черты.
5. Основы бюджетного устройства РФ. Структура бюджетной системы РФ.
6. Место внебюджетных фондов в бюджетной системе, их состав.
7. Принципы бюджетной системы РФ.
8. Бюджетный механизм, его структура, характеристика основных
элементов.
9. Характеристика бюджетного законодательства РФ.
10.Бюджетный кодекс РФ, бюджетные правоотношения.
11. Содержание и проблемы реализации бюджетных полномочий Федерации,
субъектов РФ и органов местного самоуправления.
12.Бюджетная политика, ее содержание и значение.
13.Состояние бюджетной системы России в 90-е гг. ХХ века.
14.Причины бюджетного кризиса 1998 года.
15.Задачи и направления бюджетной политики РФ на современном этапе.
16.Бюджетное послание Президента РФ на предстоящий финансовый год.
17.Бюджетный дефицит: содержание, причины возникновения, источники
финансирования.
18.Бюджетный профицит: понятие, пути регулирования.
19.Стабилизационный фонд РФ: порядок формирования и использования.
20.Понятие целевого бюджетного фонда, необходимость и значение на
современном этапе развития бюджетных отношений.
21.Резервные фонды: необходимость, порядок формирования и
использования.
22.Консолидированный бюджет РФ: понятие, значение, структура.
23.Структура консолидированного бюджета субъекта РФ.
24.Бюджетная классификация РФ. Документы, регламентирующие
построение бюджетной классификации РФ.
25.Содержание,
значение
и
принципы
построения
бюджетной
классификации.
26.Доходы бюджета: классификация, порядок зачисления в соответствующие
звенья бюджетной системы РФ.
27.Состав налоговых доходов федерального бюджета, их структура.
28.Особенности структуры налоговых доходов бюджета субъекта РФ
29.Особенности структуры налоговых доходов местного бюджета.
30.Состав и структура неналоговых доходов бюджетов различных уровней
бюджетной системы РФ.
31.Понятие собственных доходов бюджетов
32.Расходы бюджета, их классификация.
33.Характеристика функциональной классификации расходов бюджетов.
92
34. Содержание экономической классификации расходов бюджетов.
35.Характеристика ведомственной классификации расходов бюджетов.
36.Бюджет текущих расходов и бюджет развития, порядок их формирования
и использования.
37.Классификации внутренних и внешних источников финансирования
дефицитов бюджетов РФ.
38.Классификации видов государственных внутренних и внешних долгов.
39.Бюджетный федерализм: сущность, принципы, модели и условия
реализации.
40.Сущность, формы и принципы межбюджетных отношений в РФ,
направления их совершенствования.
41.Формы бюджетного регулирования.
42.Формирование и использование фондов в составе федерального бюджета
для финансовой помощи бюджетам субъектов РФ.
43.Проблемы разграничения расходных полномочий между бюджетами
различных уровней.
44.Характеристика федерального бюджета на текущий год.
45.Сущность и этапы бюджетного процесса.
46.Участники бюджетного процесса в РФ.
47.Порядок составления проекта федерального бюджета.
48.Порядок составления проекта бюджета субъекта РФ.
49.Порядок составления проекта местного бюджета.
50.Порядок рассмотрения и утверждения федерального бюджета.
51.Порядок рассмотрения и утверждения бюджета субъекта РФ.
52.Порядок рассмотрения и утверждения местного бюджета.
53.Порядок исполнения бюджетов. Основы казначейской системы
исполнения бюджетов.
54.Распорядители бюджетных ассигнований: понятие, права и
обязанности.
55.Бюджетополучатели, их права и обязанности.
56.Содержание, формы и методы бюджетного контроля.
57.Роль финансовых органов в осуществлении бюджетного контроля.
58.Ответственность за нарушение бюджетного законодательства.
59.Управление бюджетными отношениями: общее понятие, пути
повышения эффективности.
93
7. КРОССВОРДЫ
Кроссворд 1
1
*
2
3
4
5
6
7
*
8
9
10
11
12
*
13
14
*
15
16
*
17
18
19
20
21
22
23
24
25
*
26
27
28
29
30
31
*
32
33
34
35
36
37
38
Б
Ю
Д
Ж
Е
Т
Н
А
Я
*
С
И
С
Т
Е
М
А
*
Р
О
С
С
И
Й
С
К
О
Й
*
Ф
Е
Д
Е
Р
А
Ц
И
И
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
и
*
*
*
*
*
*
и
*
*
Вопросы к кроссворду 1:
1.
Форма образования и расходования фонда денежных средств,
предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства
и местного самоуправления?
2.
Денежные средства, поступающие в безвозмездном и
безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской
Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской
Федерации, органов государственной власти субъектов Российской
Федерации и органов местного самоуправления?
3.
Бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня
бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и
безвозвратной основах для покрытия текущих расходов?
4.
Документ о поквартальном распределении доходов и расходов
бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета,
устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между
получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с
бюджетной классификацией Российской Федерации?
5.
Форма финансирования бюджетных расходов, которая
предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому
бюджету на возвратной и возмездной основах?
6.
Бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на
возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести
месяцев в пределах финансового года?
7.
Обязательства, возникающие в валюте Российской Федерации?
8.
Этот принцип означает, что все доходы и расходы бюджетов,
бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные
поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством
Российской Федерации, законами о государственных внебюджетных фондах,
подлежат отражению в бюджетах, в бюджетах государственных
внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме?
9.
Эта классификация расходов является группировкой расходов
бюджетов по их «экономическому содержанию»?
10.
Форма образования и расходования денежных средств,
образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской
Федерации?
11.
Этот принцип означает: обязательное опубликование в открытой
печати утвержденных бюджетов; обязательную открытость для общества и
средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений
по проектам бюджетов?
12.
Какие расходы бюджетов обеспечивают инновационную и
инвестиционную деятельность, включая статьи расходов, предназначенные
для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в
соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства,
предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели
юридическим лицам, расходы на проведение восстановительного ремонта и
иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при
осуществлении которых создается или увеличивается имущество,
находящееся в собственности соответственно Российской Федерации,
субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, другие
расходы бюджета, включенные в эти расходы бюджета в соответствии с
экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации?
13.
Кому направляется Бюджетное послание Президента Российской
Федерации, не позднее марта года, предшествующего очередному
финансовому году?
14.
Фонд денежных средств, образуемый в соответствии с
законодательством Российской Федерации в составе бюджета за счет
доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от
конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по
отдельной смете?
15.
По каким статьям объём финансирования не может быть
сокращен в процессе утверждения или исполнения бюджета?
16.
Правовой режим, при котором обращение взыскания на
бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта,
предусматривающего: возмещение в размере недофинансирования,
возмещение убытков физическому или юридическому лицу?
17.
Баланс всех доходов и расходов Российской Федерации,
субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и
хозяйствующих субъектов на определенной территории?
18.
В России он соответствует календарному году (с 1 января по 31
декабря)?
19.
Создание каких фондов органов исполнительной власти и фондов
органов местного самоуправления предусматривается в расходной части
бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации?
20.
Часть средств федерального бюджета, образующаяся за счет
превышения цены на нефть над базовой ценой на нефть, подлежащая
обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспечения
сбалансированности федерального бюджета при снижении цены на нефть
ниже базовой?
21.
На основании бюджетных росписей главных распорядителей
бюджетных средств орган, ответственный за составление проекта
соответствующего бюджета, составляет эту бюджетную роспись в течение 15
дней после утверждения бюджета?
22.
Виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью
или частично за соответствующими бюджетами законодательством
Российской Федерации?
23.
Бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня
бюджетной
системы
Российской
Федерации,
физическому
или
юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых
расходов?
96
24.
Обязательства,
возникающие
из
государственных
или
муниципальных займов, принятых на себя Российской Федерацией,
субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием
гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства, а также
принятые на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации
или муниципальным образованием обязательства третьих лиц?
25.
Размер дефицита этого бюджета Российской Федерации,
утвержденный законом о бюджете на соответствующий год, не может
превышать 15% объёма доходов этого бюджета без учета финансовой
помощи из федерального бюджета?
26.
Этот принцип использования бюджетных средств означает, что
при составлении исполнении бюджетов уполномоченные органы и
получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости
достижения заданных результатов с использованием наименьшего объёма
средств или достижения наилучшего результата с использованием
определенного бюджетом объёма средств?
27.
Какое финансирование дефицита осуществляется путем выпуска
доходных государственных обязательств, которые размещаются на фондовом
рынке, свободно покупаются и продаются на нем, а по истечении
определенного срока погашаются государством?
28.
Договор, заключенный органом государственной власти или
органом
местного
самоуправления,
бюджетным
учреждением,
уполномоченным органом или организацией от имени Российской
Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального
образования с физическими и юридическими лицами в целях обеспечения
государственных или муниципальных нужд, предусмотренных в расходах
соответствующего бюджета?
29.
Этот принцип осуществляется между уровнями бюджетной
системы Российской Федерации и означает закрепление соответствующих
видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами
государственной власти Российской Федерации, органами государственной
власти субъектов Российской Федерации и органами местного
самоуправления?
30.
Превышение расходов бюджета над его доходами?
31.
Форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах
для закупок товаров, работ и услуг за счет средств правительств иностранных
государств, банков и фирм в основном в стране кредитора?
32.
Главный распорядитель средств федерального бюджета,
имеющий право распределять средства федерального бюджета по
подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств,
определенный ведомственной классификацией расходов федерального
бюджета?
33.
Какое исполнение бюджетов устанавливается в Российской
Федерации, при этом на органы исполнительной власти возлагаются
97
организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами
бюджетов и бюджетными средствами?
34.
Этот принцип означает, что бюджетные средства выделяются в
распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением
направления их на финансирование конкретных целей?
35.
Величина налоговых начислений на единицу измерения
налоговой базы?
36.
Официальное провозглашение закона, принятого парламентом?
37.
Объём бюджетных обязательств, определяемый и утверждаемый
для распорядителя и получателя бюджетных средств органом, исполняющим
бюджет, на период, не превышающий три месяца?
38.
Одна из форм финансового контроля?
98
Кроссворд 2
*
1
*
2
*
3
4
5
6
*
*
7
8
9
10
11
12
13
*
14
15
16
*
17
18
19
*
20
21
*
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
*
33
34
35
36
*
37
38
Б
Ю
Д
Ж
Е
Т
Н
А
Я
*
С
И
С
Т
Е
М
А
*
Р
О
С
С
И
Й
С
К
О
Й
*
Ф
Е
Д
Е
Р
А
Ц
И
И
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
Вопросы к кроссворду 2:
1.
Свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской
Федерации на соответствующей территории?
2.
Денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение
задач и функций государства и местного самоуправления?
3.
Превышение доходов бюджета над его расходами?
4.
Регламентируемая нормами права деятельность органов
государственной власти, органов местного самоуправления и участников
бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов,
проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и
исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов,
а также по контролю за их исполнением?
5.
Бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня
бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на
безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных
целевых расходов?
6.
Бюджетные средства, предусмотренные бюджетной росписью
получателю или распорядителю бюджетных средств?
7.
Минимальная допустимая стоимость государственных и
муниципальных услуг в денежном выражении, предоставляемых органами
государственной власти или органами местного самоуправления в расчете на
душу населения за счет средств соответствующих бюджетов?
8.
Форма финансирования проектов, включенных в Программу
государственных внешних заимствований Российской Федерации, которая
предусматривает предоставление средств в иностранной валюте на
возвратной и возмездной основах путем оплаты товаров, работ и услуг в
соответствии с целями этих проектов?
9.
Этот
принцип
бюджетной
системы
означает:
право
законодательных и исполнительных органов государственной власти и
органов местного самоуправления осуществлять бюджетный процесс;
наличие собственных источников доходов; законодательное закрепление
регулирующих доходов бюджета; право органов государственной власти и
органов местного самоуправления определять направления расходования
средств
и
определять
источники
финансирования
дефицитов;
недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе
исполнения законов о бюджете; недопустимость компенсации за счет
бюджетов других уровней бюджетной системы?
10.
Передача в собственность Российской Федерации, субъекта
Российской Федерации или муниципального образования денежных средств,
которые Российская Федерация, субъект Российской Федерации или
муниципальное образование обязуется возвратить в той же сумме с уплатой
процента на сумму займа?
11.
Форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах
для закупок преимущественно на конкурсной основе товаров, работ и услуг в
целях осуществления инвестиционных проектов или проектов структурных
реформ при участии и за счет средств международных финансовых
организаций?
12.
Этот принцип бюджетной системы означает сходство правовой
базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов
бюджетного процесса в РФ, санкции за нарушение бюджетного
законодательства РФ, а также единый порядок финансирования расходов
бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, ведения бухгалтерского
учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных
бюджетов?
13.
Этот принцип бюджета означает, что объем предусмотренных
бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов
бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита?
14.
Этот принцип означает, что все расходы бюджета должны
покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников
финансирования его дефицита?
15.
Обязательства, возникающие в иностранной валюте?
16.
Размер дефицита этого бюджета, утвержденный нормативным
актом на соответствующий год, не может превышать 10% объема доходов
этого бюджета без учета финансовой помощи из других бюджетов?
17.
Что является группировкой доходов и расходов бюджетов всех
уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования
дефицитов этих бюджетов, используемой для составления и исполнения
бюджетов и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех
уровней бюджетной системы РФ?
18.
Основанное на соглашении прекращение долговых обязательств,
составляющих государственный и муниципальный долг, с заменой
указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами,
предусматривающие другие условия обслуживания и погашения
обязательств?
19.
Этот принцип бюджета означает, надежность показателей
прогноза социально-экономического развития соответствующей территории
и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета?
20.
Исключительная
прерогатива
Правительства
РФ,
соответствующих органов исполнительной власти субъектов РФ и органов
местного самоуправления?
21.
Кто имеет исключительное право дать разрешение на совершение
следующих действий: утверждение сводной бюджетной росписи
федерального бюджета; утверждение лимитов бюджетных обязательств;
предоставление
бюджетных
ссуд;
перемещение
ассигнований;
осуществление блокировки расходов?
22.
Сокращение лимитов бюджетных обязательств по сравнению с
бюджетными ассигнованиями либо отказ в подтверждении принятых
бюджетных обязательств, если бюджетные ассигнования в соответствии с
законом о бюджете выделялись главному распорядителю бюджетных средств
на выполнение определенных условий, однако к моменту составления
101
лимитов бюджетных обязательств либо подтверждение принятых
бюджетных обязательств эти условия оказались невыполненными?
23.
Федеральные и региональные налоги и иные платежи, по
которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ
или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на
долговременной основе по разным видам таких доходов?
24.
Документ, формируемый одновременно с проектом бюджета на
очередной финансовый год на основе среднесрочного прогноза социальноэкономического развития РФ, субъекта РФ, муниципального образования и
содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации
доходов, привлечению государственных и муниципальных заимствований и
финансированию основных расходов бюджета?
25.
Эти статьи федерального бюджета рассматриваются на закрытом
заседании палат Федерального Собрания РФ?
26.
Эти
расходы
бюджетов
обеспечивают
текущее
функционирование органов государственной власти, органов местного
самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной
поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме
дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также
другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в
соответствии с бюджетной классификацией РФ?
27.
Отказ правительства от своих долговых обязательств или
нарушение графика выплат по ним в одностороннем порядке, без
согласования с держателями этих обязательств?
28.
Одна из форм финансового контроля?
29.
Признанная органом, исполняющим бюджет, обязанность
совершить расходование средств соответствующего бюджета в течение
определенного срока, возникающая в соответствии с законом о бюджете и со
сводной бюджетной росписью?
30.
Бюджетные средства для финансирования обязательных выплат
населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных
выплат, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов
РФ, правовыми актами органов местного самоуправления?
31.
Какое финансирование означает, что для покрытия бюджетного
дефицита правительство получает кредиты центрального банка или
напрямую продает ему свои долговые обязательства?
32.
Эта классификация расходов бюджетов отражает распределение
средств по главным распорядителям и распорядителям средств
соответствующих бюджетов?
33.
Система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти
и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса?
34.
Размер дефицита этого бюджета, утвержденный законом, не
может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на
обслуживание государственного долга РФ в соответствующем финансовом
году?
102
35.
Этот принцип предусматривает зачисление всех поступающих
доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования
дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого счета бюджета,
за исключением операций по исполнению федерального бюджета,
осуществляемых за пределами РФ в соответствии с законодательством РФ?
36.
Эта классификация является группировкой расходов бюджетов
всех уровней и отражает направление бюджетных средств на реализацию
основных функций государства?
37.
Промежуток времени, по окончании которого определяется
налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога?
38.
Одна из форм финансового контроля?
103
Кроссворд 3
*
*
*
*
*
*
*
*
П
Л
А
Н
И
Р
О
В
А
Н
И *
Е
*
*
*
*
Вопросы к кроссворду 3
1.
2.
3.
Денежный доход, получаемый гражданами от государства или бывшими сотрудниками от бывших
работодателей при достижении определенного (пенсионного) возраста, наступления инвалидности, в случае
потери кормильца, а также за выслугу лет и особые заслуги перед государством (Pension).
Систематизированная группировка доходов и расходов бюджета по однородным признакам, определяемая
природой государственного бюджета (Budgetary classification).
Финансирование, которое осуществляется как в производственной сфере, так и в государственных финансах,
когда абсолютно осознанно планируется экономическая политика, при которой плановые расходы превышают
плановые затраты (Deficit financing).
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Требование, согласно которому в течение определенного продолжительного периода времени общая сумма
расходов физического лица, фирмы или государства должна оставаться в рамках имеющихся у них средств
(Intertemporal budget constraint).
Назовите расходы, которые оформлены в социальные программы и носят постоянный или не истощаемый
характер (Non-exhaustive expenditure).
Система определенных денежно-распределительных отношений, регламентируемых государственными
органами власти, по поводу перераспределения части национального богатства для образования и
расходования основного централизованного фонда денежных средств государства (Public budget).
Операция по финансированию государственной деятельности или обеспечению реализации государственной
политики может рассматриваться как статья расходов или статья доходов. Вместе взятые расходы и доходы
составляют сумму ….. (Above the line transactions)
Общие издержки экономики, связанные с необходимостью платить налоги (Tax burden).
Процесс передачи (разгосударствления) собственности или функций из общественного сектора в частный
сектор путем их продажи или безвозмездной передачи (Privatization).
Прямой личный налог, взимаемый, как правило (обычно), с каждой «души» (человека, физического лица) в
одинаковом размере (в соответствии с равной ставкой) независимо от величины его дохода и имущества (Poll
tax).
Использование фирмами практики переложения налогового бремени на какую-либо другую сторону, такую
как потребитель (Tax shifting).
Метод избежания или уклонения от уплаты косвенных налогов с использованием «лазеек» в законах о
таможенных пошлинах налоге на продажу (Carrousel).
105
Кроссворд 4
А
*
С
*
С
*
И
*
*
Г
*
Н
*
*
*
О
*
*
В
*
А
Н
*
*
*
И
Я *
Вопросы к кроссворду 4
1. Мера способности юрисдикции финансировать правительственные услуги (Fiscal capacity).
2. Финансирование, которое осуществляется как в производственной сфере, так и в государственных финансах,
когда абсолютно осознанно планируется экономическая политика, при которой плановые расходы превышают
плановые затраты (Deficit financing) .
106
3. Совокупность специфических налоговых льгот, которые на основании некоторых положений налоговых законов
снижают или ликвидируют налоговое бремя для отдельных групп налогоплательщиков или ключевых секторов
экономики для достижения определенных задач налоговой политики (Tax expenditures).
4. Бюджетные средства, предназначенные для обеспечения контроля над исполнением определенного набора
законов, а также бюджет государственного ведомства, осуществляющего такой контроль (Regulatory budget).
5. Плата за пользование, известная как коммерческие доходы, связана с извлечением государством выгоды при
продаже экономических благ или ресурсов на специфических условиях или по специфическим ценам (Tax
revenues).
6. Прямое урегулирование экономики государства через бюджетную и денежно-кредитную политику с целью
стабилизации или роста уровня НД (Discretionary stabilization).
7. Данный термин означает операции по финансированию бюджетного дефицита или инвестированию средств,
образовавшихся в результате профицита (Below the line transactions).
8. По закону юридические лица обязаны перечислять в государственный бюджет сумму, предусмотренную
законодательством для каждого из многочисленных налогов, взимаемых федеральным правительством, штатами и
отдельными местностями. Как принято называть такое положение вещей (Statutory incidence).
9. Назовите термин, которым определяется равенство доходов бюджета на финансовый год государственным
расходам (Balanced budget).
10.Прямой сбор, которым облагаются некоторые категории населения или каждое лицо в отдельности, выделяемые
на основе определенных критериев (например, граждане, обладающие правом голоса). Обложение этим налогом
осуществляется из расчета на душу населения (Capitation fee).
11.Денежные сборы в форме налога, взимаемые государственными органами, таможенными службами с провозимых
через государственную границу (импортируемых или транзитом) товаров и грузов по ставкам таможенного тарифа
(Customs duties).
12.Основанная на экономических отношениях, соответствующем тиле государственного устройства и нормах права
совокупность централизованных и децентрализованных бюджетов, входящих в их состав образований, а также
внебюджетных фондов органов власти всех уровней государственного управления; включающая, кроме того,
соответствующие каждому бюджетному уровню налоги, сборы, расходные обязанности и трансферты (Budget
system).
107
Кроссворд 5
*
*
*
* М
*
И
*
Н
И
* С *
*
Т
Е *
*
Р
С
*
Т
В
О
*
*
*
*
*
Вопросы к кроссворду 5
1. Данный термин используется для прогнозирования изменений общего дохода или занятости в регионе в
результате изменения общего дохода или занятости в результате изменений какого-либо компонента автономных
расходов (Regional multiplier).
2. В условиях отдельных налоговых режимов при подаче совместной декларации супружеская пара может разделить
свой совокупный доход на две равные части, рассчитать налог, подлежащий уплате по одной из них, а затем
удвоить полученное значение, чтобы получить общую сумму налога, подлежащего уплате (Revenue distribution).
Что это за процесс?
3. Данное планирование начинается с посылки, что в основе бюджета какого-либо правительственного агента
отсутствует финансирование. Поэтому до того, как расходы этих агентств будут включены в бюджет по каждой
программе агентства или ее компоненту по определенным критериям, должна быть проведена оценка и сравнение
с другими программами или программами других агентств. Метод оценки при этом используется на основе
анализа затрат – результатов (Zero-base budgeting).
4. Отчетный период из 12 следующих один за другим месяцев, 52 следующих одна за другой недель, 13
четырехнедельных периодов или 365 следующих один за другим дней, в конце которых закрываются
бухгалтерские книги и подсчитываются доходы и расходы (Fiscal year).
5. Налог, которым облагается доход или прибыль компании (как правило, он отличается по размерам ставок и
вычетов от подоходного налога с физических лиц) (Corporate income tax).
6. Совокупность юридических норм, определяющих основы бюджетного устройства страны, порядок бюджетных
процессов и взаимоотношений между бюджетами на всех уровнях государственного управления (Budget law).
7. Использование субсидий с целью урегулирования различий между штатами (субъектами федерации) способности
финансировать базовые (основные) правительственные услуги (Fiscal equalization).
8. Этот термин привлекает внимание к тем аспектам налогового законодательства, которые влияют на
рентабельность различных операций. Хорошим примером является осуществление займов под проценты со
скидкой для покупки облигаций, выплаты по которой не облагаются налогом (Tax arbitrage).
9. Косвенный налог, который потребитель уплачивает, не зная о его существовании, например, налог на
добавленную стоимость, включенный в цену товара (Hidden tax).
10. Общее обозначение безвозмездных денежных выплат из доходов государственного бюджета населению, частным
предпринимателям, не связанным с выполнением ими государственной службы, осуществляемых в порядке
перераспределения государственных средств в пользу более нуждающихся в них граждан через бюджет (Transfer
payments).
11. Исправления, вносимые в налоговую декларацию фискальными службами в случае обнаружения неточностей,
пропусков или ошибок при ее заполнении (Tax adjustment).
12. Расчет будущих событий в экономике (Forecast).
109
Основные структурно-логические схемы по учебной дисциплине
«Бюджет и бюджетная система РФ»
Воспроизводственный процесс
Производство
Обмен
Распределение
Потребление
Распределенный
ВВП (валовая
добавленная
стоимость +
чистые налоги на
производство и
импорт
Производственный и реализованный ВВП
в стоимостной (денежной) оценке
Потребленный
ВВП (расходы на
конечное
потребление +
валовые
накопления +
чистый экспорт
Финансы как экономическая категория
система
финансов
Финансы домашних
хозяйств
Финансы
финансового сектора
Финансы
некоммерческих
организаций
Финансы хозяйствующих субъектов
Финансы
коммерческих
организаций
Государственный и
муниципальный
кредит
Внебюджетные
фонды
Бюджет
Государственные и
муниципальные финансы
Ассигнования, трансферты, бюджетные кредиты, налоги, сборы, пошлины, др.
обязательные платежи и формы расходов
Рис. 1. Бюджет в системе финансов
Государственная казна публично-правового образования
Финансовый компонент
Нефинансовый компонент
бюджетный фонд
имущественный фонд
Недвижимое
имущество
Движимое
имущество
Имущественные
права
Доли в праве общей
собственности
Неимущественные
права
Рис. 2. Составляющие казны публично-правового образования
Источники бюджетного права
1. Конституция РФ, основной закон
2. Общепризнанные принципы международного права
и нормы международных договоров РФ
3. Решения Конституционного Суда РФ
4. Бюджетное законодательство
5. Подзаконные нормативные правовые акты
по бюджетно-правовым вопросом
6. Внутренние договора РФ
Рис 3. Система источников бюджетного права.
Бюджетные правоотношения
Отношения, возникающие
между субъектами
бюджетных
правоотношений в
процессе формирования
доходов и осуществления
расходов бюджетов
бюджетной системы РФ,
осуществления
государственных и
муниципальных
заимствований,
регулирования
государственного и
муниципального долга.
Отношения, возникающие
между субъектами
бюджетных
правоотношений в процессе
составления и рассмотрения
проектов бюджетов
бюджетной системы РФ,
утверждения и исполнения
бюджетов бюджетной
системы РФ, контроля за их
исполнениями
(с 2008 г. — осуществления
бюджетного учета,
составления, рассмотрения и
утверждения бюджетной
отчетности).
Рис. 4. Составные части бюджетных правоотношений
111
Администраторы
бюджетных
средств
1
2
1
3
Функционально-программная часть
Операции сектора
госуправления
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
2
18
19
3
20
Рис. 5. Структура кода бюджетной классификации
Администратор
поступлений
1
2
группа
3
4
подгруппа
5
6
статья
7
Вид доходов
подстатья элемент
Разряды классификации
8 9 10 11 12
13
Операции
сектора
госуправления
программа
14
15
16
17
18
19
20
Рис. 6. Структура кода классификации доходов бюджетов РФ
Администратор
бюджетных
средств
1
2
3
Раздел
4
5
Подраздел
6
7
Целевая статья расходов
Целевая Программа Подпрограмма
статья
Разряды классификации
8 9 10
11
12
13
14
Вид
расходов
15
16
Операции
сектора
госуправления
17
18
Рис. 7. Структура кода бюджетной классификации расходов
Бюджетная система Российской Федерации
1 уровень
Федеральный
бюджет РФ
2 уровень
Бюджеты
государственных
внебюджетных
фондов
Бюджеты
субъектов
Российской
Федерации
3 уровень
Бюджеты территориальных
государственных
внебюджетных фондов
Местные
бюджеты
Рис. 8. Структура бюджетной системы Российской Федерации
112
19
20
Местные бюджеты
Бюджеты внутригородских, муниципальных
образований городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга
Бюджет
поселения
Бюджет
сельского
поселения
Бюджет
городского
поселения
Рис.9. Местные бюджеты в соответствии со ст. 10 Бюджетного кодекса
Российской Федерации
Консолидированный бюджет
Российской Федерации
Консолидированные
бюджеты субъектов РФ
Федеральный бюджет
Бюджеты государственных
внебюджетных фондов
Рис. 10. Структура консолидированного бюджета РФ
Консолидированный
бюджет муниципального
района
Бюджеты
поселений
территории
Бюджет
муниципально
го района
Рис. 11. Консолидированный бюджет муниципального района
113
Налоги и сборы в РФ
федеральные
 НДС;
 акцизы;
 налог на доходы
физических лиц;
 единый социальный
налог (ЕСН);
 налог на прибыль
организаций;
 налог на добычу
полезных ископаемых
(НДПИ);
 водный налог;
 сборы за
пользование
объектами животного
мира и за пользование
объектами водных
биологических
ресурсов;
 государственная
пошлина.
региональные
местные
 транспортный налог;
 налог на игорный бизнес;
 налог на имущество
организаций.
 земельный налог;
 налог на
имущество
физических лиц.
Рис. 12. Виды налогов и сборов, действующие в РФ с 2006 г.
До 1 января 2005 г.
С 1 января 2005 г.
1. Налоговые доходы, закрепленные за 1. Налоговые доходы, зачисляемые в
бюджетами законодательством РФ
бюджеты в соответствии с бюджетным
законодательством РФ и законодательством
о налогах и сборах
2. Неналоговые доходы, закрепленные за 2. Неналоговые доходы, зачисляемые в
бюджетами законодательством РФ (за бюджеты
в
соответствии
с
исключением финансовой помощи из законодательством РФ
бюджетов других уровней бюджетной
системы РФ)
3. Безвозмездные перечисления
3. Доходы, полученные бюджетами в виде
безвозмездных
и
безвозвратных
перечислений, за исключением субвенций
из федерального фонда компенсации и
(или) региональных фондов компенсаций
Рис.13. Состав собственных доходов бюджетов
114
Таблица 1
Нормативы отчислений налоговых доходов от федеральных налогов
и сборов в бюджеты бюджетной системой РФ, %
Наименование налоговых доходов
Федеральный
бюджет
Консолидированные
территориальные бюджеты
Налог на доходы физических лиц
Налог на добавленную стоимость
Акцизы
на алкогольную продукцию
Акцизы на спирт этиловый из
пищевого сырья
Акцизы на пиво
Акцизы на табачные изделия
Акцизы на бензин автомобильный,
дизельное топливо, моторные
масла
Акцизы на легковые автомобили
и мотоциклы
Акцизы по подакцизным товарам и
продукции, ввозимым на
территорию Российской
Федерации
Налог на добычу полезных
ископаемых в виде
углеводородного сырья
Налог на добычу полезных
ископаемых (газ природный
горючий)
Налог на добычу полезных
ископаемых (за исключением
полезных ископаемых
в виде углеводородного сырья и
общераспространенных полезных
ископаемых)
Налог на добычу
общераспространенных полезных
ископаемых
Водный налог
Единый социальный налог (ЕСН)
–
100
100
–
70
–
30
–
–
100
100
–
50
50
50
–
–
100
100
–
100
–
–
–
40
60
60
–
100
–
–
–
100
–
–
–
95
5
5
–
100
–
–
–
40
60
60
–
-
100
100
–
–
–
–
Налог на прибыль организаций
Сбор за пользование объектами
водных биологических ресурсов:
• внутренние водные объекты
• остальные водные объекты
Сбор за пользование объектами
животного мира
Государственная пошлина
100
Квотируется
ставка
Квотируется ставка
В том числе
региональные консолидированные
бюджеты
местные бюджеты
100
70
–
30
–
–
100
100
В зависимости от юридически значимого действия
115
Таблица 2
Состав неналоговых доходов бюджета
До 2005–2007 гг.
С 2008 г.
Доходы от использования имущества,
находящегося в государственной или
муниципальной
собственности,
после
уплаты налогов и сборов, предусмотренных
законодательством о налогах и сборах
Доходы от платных услуг, оказываемых
бюджетными учреждениями, находящимися
в ведении соответственно федеральных
органов исполнительной власти, органов
исполнительной
власти
субъектов
Российской Федерации, органов местного
самоуправления, после уплаты налогов и
сборов,
предусмотренных
законодательством о налогах и сборах
Средства, полученные в результате
применения мер гражданско-правовой,
административной и уголовной
ответственности, в т.ч. штрафа,
конфискации, компенсации, а также
средства, полученные в возмещение вреда,
причиненного Российской Федерации,
субъектам Российской Федерации,
муниципальным образованиям, и иные
суммы принудительного изъятия
Иные неналоговые доходы
Доходы от использования имущества,
находящегося в государственной или
муниципальной
собственности,
после
уплаты налогов и сборов, предусмотренных
законодательством о налогах и сборах, за
исключением
имущества
автономных
учреждений,
а
также
имущества
государственных
и
муниципальных
унитарных предприятий, в т.ч. казенных
Доходы от продажи имущества (кроме
акций и иных форм участия в капитале,
государственных
запасов
драгоценных
металлов
и
драгоценных
камней),
находящегося в государственной или
муниципальной
собственности,
после
уплаты налогов и сборов, предусмотренных
законодательством о налогах и сборах, за
исключением
имущества
автономных
учреждений,
а
также
имущества
государственных
и
муниципальных
унитарных предприятий, в т.ч. казенных;
Доходы от платных услуг, оказываемых
бюджетными учреждениями после уплаты
налогов и сборов
Средства, полученные в результате
применения мер гражданско-правовой,
административной и уголовной
ответственности, в т.ч. штрафа,
конфискации, компенсации, а также
средства, полученные в возмещение вреда,
причиненного Российской Федерации,
субъектам Российской Федерации,
муниципальным образованиям, и иные
суммы принудительного изъятия
Средства самообложения граждан
Иные неналоговые доходы
116
По уровню бюджетной
системы
По функциональному
назначению
По характеру
формирования
По экономическим сферам
расходы федерального бюджета
расходы бюджетов субъектов РФ
расходы местных бюджетов
общегосударственные вопросы;
национальная оборона;
национальная безопасность и
правоохранительная деятельность;
национальная экономика; ЖКХ;
охрана окружающей среды;
образование; культура;
кинематография и СМИ;
здравоохранение и спорт;
социальная политика;
межбюджетные трансферты
действующие расходные
обязательства; принимаемые
расходные обязательства
расходы бюджета, финансируемые
в производственную сферу;
расходы бюджета
непроизводственной сферы:
управление; оборона, социальнокультурные отрасли
Рис. 14. Классификация расходов бюджетов
117
Управление затратами
(1991–2000 гг.)
Управление результатами
(с 2008 г.)
 сбалансированность
бюджета;
 денежное исполнение;
 казначейство;
 целевое
использование средств
в
соответствии
с
планом;
 методика
распределения
финансовой помощи.
2001–2008 гг.
 разделение уровней
бюджетной системы;
 среднесрочное
планирование;
 бюджетирование по
целям и результатам;
 реорганизация
бюджетных
учреждений;
 учет и отчетность по
международным
стандартам
Рис. 15. Логика развития управления общественными финансам 3
Таблица 3
Нормативное правовое
регулирование,
определяющее
финансовое обеспечение
и порядок расходования
средств
Объем средств на исполнение расходного обязательства (тыс. руб.)
Текущий
финансовый
год
Очередной
финансовый
год
Очередной
финансовый
год + 1
Очередной
финансовый
год + 2
Запланировано на
год
Прогноз
Прогноз
Прогноз
Фактически
исполнено
Отчетный
финансовый
год
Запланировано на
год
Дата вступления в силу и срок
действия
Номер статьи, части, пункта,
подпункта, абзаца
Плановый период
Наименование и реквизиты
Содержание бюджетного обязательства
Вид бюджетного обязательства (в функциональной и
экономической классификации)
Код Бюджетной классификации (Р3, ПР3, СТ, Вид, Эк)
№ п/п
Реестр расходных обязательств субъекта Российской Федерации
Лавров А.М. Бюджетная реформа 2001–2008 гг.: от управления затратами к управлению результатами //
Финансы. — 2005. — № 9. — С. 4.
3
118
Таблица 4
Основные макроэкономические показатели
на 2008 г. и на период до 2010 г.
Наименование показателя
Валовой внутренний
продукт
Цены на нефть марки
«Юралс»
Цены на газ (дальнее
зарубежье)
Курс доллара
(среднегодовой)
Объем экспорта (всего)
в том числе:
дальнее зарубежье
страны СНГ
Объем импорта (всего — по
кругу товаров, учитываемых
ФТС России)
в том числе:
Дальнее зарубежье
(налогооблагаемый импорт)
страны СНГ
Экспорт нефти (всего)
в том числе:
дальнее зарубежье
страны СНГ
Экспорт нефтепродуктов
(всего)
в том числе:
дальнее зарубежье
страны СНГ
Экспорт природного газа
(всего)
в том числе:
дальнее зарубежье
страны СНГ
Прибыль прибыльных
организаций для целей
бухгалтерского учета
Объем добычи нефти
Значения показателей
Единица
измерения
2008 г.
2009 г.
2010 г.
млрд руб.
34870
39480
44470
долл./барр.
53,0
52,0
50,0
долл./тыс.
куб. м
247,6
224,7
219,6
руб. за долл.
США
26,11
26,35
27,0
млрд долл.
США
302,6
296,9
294,2
-"-
252,1
243,6
237,5
-"-
50,5
53,3
56,7
млрд долл.
США
193,6
222,7
250,3
-"-
165,7
192,9
219,2
-"-
27,9
29,8
31,1
млн тонн
267,0
272,0
273,0
-"-"-
228,0
39,0
232,0
40,0
233,0
40,0
млн тонн
104,0
104,0
106,0
-"-
99,6
99,6
101,6
-"-
4,4
4,4
4,4
млрд куб. м
208,4
218,4
221,6
-"-
178,1
187,9
191,1
-"-
30,3
30,5
30,5
млрд руб.
8220
9075
9965
млн тонн
481,0
486,0
493,0
119
Таблица 5
Целевая направленность фондов финансовой поддержки
муниципальных образований Ростовской области
Наименование фонда
1. Фонд финансовой
поддержки
муниципальных районов
и городских округов
2. Фонд компенсаций
3. Фонд муниципального
развития
4. Фонд
софинансирования
социальных расходов
Цель создания
Выравнивание бюджетной обеспеченности
муниципальных районов и городских округов
Финансовое обеспечение исполнения органами
местного
самоуправления
отдельных
государственных
полномочий
и
иных
обязательств за счет средств областного бюджета,
в т.ч.:
— по назначению и выплате ежемесячного
пособия на ребенка;
— по предоставлению мер социальной
поддержки детей сирот и детей, оставшихся без
попечения родителей; ветеранов труда и
граждан, приравненных к ним за исключением
проезда на железнодорожном и водном
транспорте пригодного сообщения и на
автомобильном
транспорте
пригородного
межмуниципального
и
международного
внутриобластного
сообщения;
детей
из
многодетных семей и др.;
— по социальному обслуживанию граждан
пожилого возраста и инвалидов согласно
областному
закону
«О
социальном
обслуживании населения Ростовской области»;
— по государственной регистрации актов
гражданского состояния;
— по лицензированию розничной продажи
алкогольной продукции;
— иные, установленные областным законом.
Предоставление местным бюджетом субсидий
для долевого финансирования инвестиционных
программ (проектов) развития общественной
инфраструктуры муниципального значения;
Предоставление местным бюджетам субсидий
для долевого финансирования приоритетных
социально значимых расходов
120
Стадии бюджетного процесса
Составление проекта бюджета
Рассмотрение и утверждение бюджета
парламентом
Исполнение бюджетов
Составление, внешняя проверка,
рассмотрение и утверждение
бюджетной отчетности
Контроль за исполнением бюджета
Рис. 16. Стадии бюджетного процесса
СОСТАВЛЕНИЕ БЮДЖЕТА ОСНОВЫВАЕТСЯ НА:
- бюджетном послании Президента, где определяется бюджетная политика РФ на очередной
финансовый год и плановый период; направляется Федеральному Собранию РФ не позднее
марта года предшествующего очередному финансовому году;
- прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории, который
разрабатывается на период не менее трех лет
- основных направлениях бюджетной и налоговой политики соответствующей территории на
очередной финансовый год и плановый период
Рис.17. Основы составления проекта бюджета
121
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ РОСТ
ИНВЕСТИЦИИ
Правовые
реформы
 реформа Федерации
 властная вертикаль
 равноудаленность
бизнеса
 судебная реформа


БЛАГОПРИЯТНЫЙ
ИНВЕСТИЦИОННЫЙ
КЛИМАТ









Социальные
реформы
Экономические
реформы
выравнивание условий
конкуренции
дерегулирование
экономики
налоговая реформа
сокращение
государственных
расходов
снижение
государственного долга
ЖКХ
Пенсионная
Образование
Здравоохранение
Социальная помощь
Трудовые отношения
Рис.18. Задачи и направления стратегических реформ Правительства
РФ до 2010 г.
Экономическая
эффективность
Экономичность
Расходы
бюджета
Материальные,
трудовые,
финансовые и т.д.
Ресурсы
Бюджетные
целевые
программы
Мероприятия,
процессы
деятельности
Социальная
эффективность
Прямые
результат
Бюджетные
ы
услуги
Конечные
результат
Общественный
ы
эффект
Социальноэкономическая
эффективность
Рис.19.Критерии эффективности бюджетных целевых программ4
Лавров А.М. Бюджетная реформа 2001-2008 гг.: от управления затратами к управлению результатами.//
Финансы. 2005. №9 С. 11.
4
122
8. ПРИЛОЖЕНИЯ
Глоссарий бюджетно-налоговых терминов, закрепленных современным
бюджетно-налоговым законодательством в
Российской Федерации
А
Администратор доходов бюджета - орган государственной власти
(государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной
администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом,
Центральный банк Российской Федерации, бюджетное учреждение,
осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации
контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью
уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете)
излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним,
являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Администратор источников финансирования дефицита бюджета
(администратор
источников
финансирования
дефицита
соответствующего
бюджета)
орган
государственной
власти
(государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной
администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом,
иная организация, имеющие право в соответствии с настоящим Кодексом
осуществлять операции с источниками финансирования дефицита бюджета
Б
Баланс финансовых ресурсов - баланс всех доходов и расходов
Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных
образований и хозяйствующих субъектов на определенной территории.
Блокировка расходов бюджета - сокращение лимитов бюджетных
обязательств по сравнению с бюджетными ассигнованиями либо отказ в
подтверждении принятых бюджетных обязательств, если бюджетные
ассигнования в соответствии с законом о бюджете выделялись главному
распорядителю бюджетных средств на выполнение определенных условий,
однако к моменту составления лимитов бюджетных обязательств либо
подтверждения принятых бюджетных обязательств эти условия оказались
невыполненными
Бюджет - форма образования и расходования денежных средств,
предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства
и местного самоуправления.
Бюджетная классификация - группировка доходов и расходов
бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников
финансирования дефицитов этих бюджетов, используемая для составления и
исполнения бюджетов и обеспечивающая сопоставимость показателей
бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.
Бюджетная роспись - документ о поквартальном распределении
доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования
123
дефицита
бюджета,
устанавливающий
распределение
бюджетных
ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в
соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.
Бюджетная система Российской Федерации - основанная на
экономических отношениях и государственном устройстве Российской
Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации
совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской
Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных
фондов.
Бюджетная смета - документ, устанавливающий в соответствии с
классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств
бюджетного учреждения;
Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые другому
бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не
более шести месяцев в пределах финансового года.
Бюджетное обязательство
- признанная органом, исполняющим
бюджет, обязанность совершить расходование средств соответствующего
бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с
законом о бюджете и со сводной бюджетной росписью.
Бюджетное учреждение — государственное (муниципальное)
учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том
числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и
юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным)
заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на
основе бюджетной сметы.
Бюджетные ассигнования - предельные объемы денежных средств,
предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения
бюджетных обязательств.
Бюджетные инвестиции - бюджетные средства, направляемые на
создание или увеличение за счет средств бюджета стоимости
государственного (муниципального) имущества
Бюджетный кредит - денежные средства, предоставляемые бюджетом
другому бюджету бюджетной системы
Российской
Федерации,
юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных)
учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу
на возвратной и возмездной основах.
Бюджетный механизм – это система установленных государством
форм, видов и методов организации бюджетных отношений. К элементам
бюджетного механизма относятся: совокупность бюджетных ресурсов,
разграниченных по звеньям бюджетной системы; бюджетное планирование и
прогнозирование; бюджетные рычаги и стимулы; бюджетное регулирование;
управление бюджетной системой; бюджетное право.
Бюджетные обязательства - расходные обязательства, подлежащие
исполнению в соответствующем финансовом году.
124
Бюджетные полномочия - установленные настоящим Кодексом и
принятыми в соответствии с ним правовыми актами, регулирующими
бюджетные правоотношения, права и обязанности органов государственной
власти (органов местного самоуправления) и иных участников бюджетного
процесса по регулированию бюджетных правоотношений, организации и
осуществлению бюджетного процесса.
Бюджетный период - время, протекающее между открытием и
закрытием государственного счетоводства. В большинстве стран он
соответствует календарному году (страны СНГ, Италия, Франция и др.), а в
некоторых начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта (Великобритания,
Япония), или длится с 1 июля по 30 июня (Канада); с 1 октября по 30
сентября (США); с 1 марта по 28 февраля (Турция). В России бюджетный
период соответствует календарному году.
Бюджетный
процесс
регламентируемая
законодательством
Российской Федерации деятельность органов государственной власти,
органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса
по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и
исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению
бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и
утверждению бюджетной отчетности.
Бюджетная роспись - документ, который составляется и ведется
главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором
источников финансирования дефицита бюджета) в соответствии с настоящим
Кодексом в целях исполнения бюджета по расходам (источникам
финансирования дефицита бюджета)
Бюджетный
федерализм
система
налогово-бюджетных
взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех
стадиях бюджетного процесса.
В
Ведомственная классификация расходов бюджета
- отражает
распределение средств по главным распорядителям и распорядителям
средств соответствующих бюджетов. Перечень главных распорядителей
средств федерального бюджета утверждается ежегодно федеральным
законом о федеральном бюджете. Перечень главных распорядителей
бюджетных средств в субъектах РФ устанавливается законодательными
(представительными) органами власти субъектов РФ. Перечень
распорядителей средств местных бюджетов утверждается решением
представительных органов местного самоуправления.
Ведомственная структура расходов бюджета - распределение
бюджетных ассигнований, предусмотренных законом (решением) о бюджете
на соответствующий финансовый год главным распорядителям бюджетных
средств, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов
бюджетной классификации Российской Федерации
Внешний долг - обязательства, возникающие в иностранной валюте, за
исключением
обязательств
субъектов
Российской Федерации и
125
муниципальных образований перед Российской Федерацией, возникающих в
иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов
(заимствований)
Внутренний долг –обязательства, возникающие в валюте Российской
Федерации, а также обязательства субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований перед Российской Федерацией, возникающие в
иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов
(заимствований)
Временный бюджетный дефицит – продолжительность дефицита
может быть равна нескольким месяцам, году или может повторится в течение
трех – пяти лет подряд, но не связан с кризисом в экономике (стихийные
бедствия, ошибки в планировании, колебания цен на мировом, товарном и
фондовом рынках).
Временный кассовый разрыв - прогнозируемая в определенный
период текущего финансового года недостаточность на едином счете
бюджета денежных средств, необходимых для осуществления кассовых
выплат из бюджета.
Вторичный бюджетный дефицит - разница между доходами и
расходами с учетом расходов по обслуживанию и погашению
государственного долга.
Г
Главный администратор источников финансирования дефицита
бюджета (главный администратор источников финансирования
дефицита соответствующего бюджета) - определенный законом
(решением) о бюджете орган государственной власти (государственный
орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган
управления государственным внебюджетным фондом, иная организация,
имеющие в своем ведении администраторов источников финансирования
дефицита бюджета и (или) являющиеся администраторами источников
финансирования дефицита бюджета.
Главный
распорядитель
бюджетных
средств
(главный
распорядитель
средств
соответствующего
бюджета)
орган
государственной власти (государственный орган), орган управления
государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления,
орган местной администрации, а также наиболее значимое учреждение
науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной
структуре расходов бюджета, имеющие право распределять бюджетные
ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными
распорядителями и (или) получателями бюджетных средств, если иное не
установлено настоящим Кодексом.
Главный администратор доходов бюджета - определенный законом
(решением) о бюджете орган государственной власти (государственный
орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган
управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк
Российской Федерации, иная организация, имеющие в своем ведении
126
администраторов доходов бюджета и (или) являющиеся администраторами
доходов бюджета, если иное не установлено Бюджетным Кодексом РФ.
Государственная или муниципальная гарантия (государственная
гарантия Российской Федерации, государственная гарантия субъекта
Российской Федерации, муниципальная гарантия) - вид долгового
обязательства, в силу которого соответственно Российская Федерация,
субъект Российской Федерации, муниципальное образование (гарант)
обязаны при наступлении предусмотренного в гарантии события
(гарантийного случая) уплатить лицу, в пользу которого предоставлена
гарантия (бенефициару), по его письменному требованию определенную в
обязательстве денежную сумму за счет средств соответствующего бюджета в
соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства отвечать за
исполнение третьим лицом (принципалом) его обязательств перед
бенефициаром.
Государственное
(муниципальное)
задание
документ,
устанавливающий требования к составу, качеству и (или) объему, условиям,
порядку и результатам оказания государственных (муниципальных) услуг.
Государственные
(муниципальные)
услуги
физическим
и
юридическим лицам - услуги, оказываемые физическим и юридическим
лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием
органами государственной власти (органами местного самоуправления),
бюджетными учреждениями, иными юридическими лицами безвозмездно
или по ценам (тарифам), устанавливаемым в порядке, определенном
органами государственной власти (органами местного самоуправления).
Государственный или муниципальный долг - обязательства,
возникающие из государственных или муниципальных заимствований,
гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства в
соответствии с видами долговых обязательств, установленными настоящим
Кодексом, принятые на себя Российской Федерацией, субъектом Российской
Федерации или муниципальным образованием.
Государственный (муниципальный) заем - передача в собственность
Российской
Федерации,
субъекта
Российской
Федерации
или
муниципального образования денежных средств, которые Российская
Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование
обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента на сумму займа.
Государственный
(муниципальный)
контракт
договор,
заключенный органом государственной власти или органом местного
самоуправления, бюджетным учреждением, уполномоченным органом или
организацией от имени Российской Федерации, субъекта Российской
Федерации или муниципального образования с физическими и
юридическими лицами в целях обеспечения государственных или
муниципальных нужд, предусмотренных в расходах соответствующего
бюджета.
127
Государственный внебюджетный фонд - форма образования и
расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и
бюджетов субъектов Российской Федерации.
Д
Денежные обязательства - обязанность получателя бюджетных средств
уплатить бюджету, физическому лицу и юридическому лицу за счет средств
бюджета определенные денежные средства в соответствии с выполненными
условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его
бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями закона, иного
правового акта, условиями договора или соглашения.
Денежное финансирование бюджета - означает, что для покрытия
бюджетного дефицита правительство получает кредиты центрального банка
или напрямую продает ему свои долговые обязательства.
Дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами.
Дефолт - отказ правительства от своих долговых обязательств или
нарушение графика выплат по ним в одностороннем порядке, без
согласования с держателями этих обязательств.
Долговое финансирование дефицита – финансирование дефицита
бюджета, осуществляемое путем выпуска доходных государственных
обязательств, которые размещаются на фондовом рынке, свободно
покупаются и продаются на нем, а по истечении определенного срока
погашаются государством.
Дотация - межбюджетные трансферты, предоставляемые на
безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или)
условий их использования.
Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за
исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом
РФ источниками финансирования дефицита бюджета.
Е
Единый счет бюджета - счет (совокупность счетов для федерального
бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской
Федерации), открытый (открытых) Федеральному казначейству в
учреждении Центрального банка Российской Федерации отдельно по
каждому бюджету бюджетной системы Российской Федерации для учета
средств бюджета и осуществления операций по кассовым поступлениям в
бюджет и кассовым выплатам из бюджета
З
Защищенные статьи расходов статьи, по которым объём
финансирования не может быть сокращен в процессе утверждения или
исполнения бюджета.
И
Иммунитет бюджетов - правовой режим, при котором обращение
взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании
судебного
акта,
предусматривающего:
возмещение
в
размере
128
недофинансирования, возмещение убытков физическому или юридическому
лицу.
Инфляционный бюджетный дефицит – характеризуется привлечением
таких источников его финансирования, которые инициируют инфляционные
процессы в обществе (эмиссия, займы у Центрального Банка (получение
кредитов), повышение уровня налоговых изъятий).
К
Казначейское исполнение бюджетов – исполнение бюджетов, при
котором на казначейские органы возлагаются организация исполнения и
исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными
средствами.
Капитальные расходы бюджетов – это расходы, обеспечивающие
инновационную и инвестиционную деятельность, включающие статьи
расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь
создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной
инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве
бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы
на проведение восстановительного ремонта и иные расходы, связанные с
расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых
создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности
соответственно Российской Федерации, субъектов Российской Федерации,
муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в эти
расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов
бюджетов Российской Федерации.
Кассовое обслуживание исполнения бюджета - проведение и учет
операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из
бюджета
Консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением
бюджетов
государственных
внебюджетных
фондов)
без
учета
межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.
Кризисный (антикризисный) бюджетный дефицит – бюджетный
дефицит, вызванный кризисом в экономике, денежно-кредитной, финансовой
сфере и мерами по его ликвидации.
Л
Лимит - объём бюджетных обязательств, определяемый и
утверждаемый для распорядителя и получателя бюджетных средств органом,
исполняющим бюджет, на период, не превышающий три месяца.
Лимит бюджетных обязательств - объем прав в денежном выражении
на принятие бюджетным учреждением бюджетных обязательств и (или) их
исполнение в текущем финансовом году (текущем финансовом году и
плановом периоде).
129
М
Межбюджетные отношения - взаимоотношения между публичноправовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных
правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.
Межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним
бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету
бюджетной системы Российской Федерации
Межбюджетный дефицит – отрицательное сальдо регионов и местных
бюджетов, возникающее в результате несоответствия имущественных и
бюджетных прав территорий, уменьшение их доходов или увеличение их
расходов вследствие решений, принимаемых органами власти другого
уровня.
Минимальная бюджетная обеспеченность - минимальная допустимая
стоимость государственных и муниципальных услуг в денежном выражении,
предоставляемых органами государственной власти или органами местного
самоуправления в расчете на душу населения за счет средств
соответствующих бюджетов.
Министерство финансов РФ орган государственной власти,
обеспечивающий проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и
валютной политики в стране, обладает широкими контрольными
полномочиями в данной сфере. Оно контролирует рациональное и целевое
использование
бюджетных
средств
главными
распорядителями,
распорядителями и получателями, проверяет составленные ими сметы. В
пределах своей компетенции Минфин проводит комплексные ревизии и
тематические проверки поступлений и расходования средств федерального
бюджета. Он организует проверки и ревизии получателей государственных
гарантий, бюджетных кредитов, ссуд и инвестиций. К его функциям
относится составление отчета об исполнении федерального и
консолидированного бюджета РФ, а также разработка единой методологии
отчетов об исполнении бюджетов всех уровней. Все управления и отделы
Минфина осуществляют финансовый контроль в пределах своей
компетенции.
Министр Финансов – высшее должностное лицо государственной
власти, имеет исключительное право дать разрешение на совершение
следующих действий: утверждение сводной бюджетной росписи
федерального бюджета; утверждение лимитов бюджетных обязательств;
предоставление
бюджетных
ссуд;
перемещение
ассигнований;
осуществление блокировки расходов.
Н
Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу
измерения налоговой базы.
Налоговый период - промежуток времени, по окончании которого
определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.
130
Неинфляционный бюджетный дефицит - источники финансирования
– неинфляционные: увеличение объема доходов бюджета, кредиты
международных финансовых организаций.
Нефинансовые кредиты международных финансовых организаций форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок
преимущественно на конкурсной основе товаров, работ и услуг в целях
осуществления инвестиционных проектов или проектов структурных реформ
при участии и за счет средств международных финансовых организаций
Номинальный бюджетный дефицит – запланированный в бюджете.
О
Обоснование бюджетных ассигнований - документ, характеризующий
бюджетные ассигнования в очередном финансовом году (очередном
финансовом году и плановом периоде).
Орган государственной власти - главный распорядитель средств
федерального бюджета, имеющий право распределять средства федерального
бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных
средств,
определенный
ведомственной
классификацией
расходов
федерального бюджета.
Отчетный финансовый год - год, предшествующий текущему
финансовому году.
Очередной финансовый год - год, следующий за текущим финансовым
годом.
П
Первичный бюджетный дефицит – разница между доходами и
расходами без учета процентных выплат по обслуживанию государственного
долга.
Перспективный финансовый план - документ, формируемый
одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год на основе
среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ, субъекта
РФ, муниципального образования и содержащий данные о прогнозных
возможностях
бюджета по мобилизации доходов, привлечению
государственных и муниципальных заимствований и финансированию
основных расходов бюджета.
Плановый период - два финансовых года, следующие за очередным
финансовым годом.
Получатель
бюджетных
средств
(получатель
средств
соответствующего
бюджета)
орган
государственной
власти
(государственный орган), орган управления государственным внебюджетным
фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации,
находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных
средств бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и (или)
исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего
бюджета, если иное не установлено настоящим Кодексом
Принцип адресности и целевого характера использования
бюджетных средств - означает, что бюджетные средства выделяются в
131
распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением
направления их на финансирование конкретных целей.
Принцип гласности - обязательное опубликование в открытой печати
утвержденных бюджетов; обязательную открытость для общества и средств
массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по
проектам бюджетов.
Принцип достоверности бюджета - означает надежность показателей
прогноза социально-экономического развития соответствующей территории
и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
Принцип единства бюджетной системы - означает сходство правовой
базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов
бюджетного процесса в РФ, санкции за нарушение бюджетного
законодательства РФ, а также единый порядок финансирования расходов
бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, ведения бухгалтерского
учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных
бюджетов.
Принцип единства кассы предусматривает зачисление всех
поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников
финансирования дефицита бюджета и осуществление всех расходов с
единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению
федерального бюджета, осуществляемых за пределами РФ в соответствии с
законодательством РФ.
Принцип общего покрытия расходов - означает, что все расходы
бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и
поступлений из источников финансирования его дефицита.
Принцип полноты отражения доходов и расходов означает, что все
доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных
фондов и иные обязательные поступления, определенные налоговым и
бюджетным законодательством Российской Федерации, законами о
государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в бюджетах, в
бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и
в полном объеме.
Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных
образований означает определение бюджетных полномочий органов
государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления,
установление и исполнение расходных обязательств, формирование
налоговых и неналоговых доходов субъектов РФ и местных бюджетов,
определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных
трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями,
установленными Бюджетным кодексом РФ.
Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями
бюджетной системы Российской Федерации - означает закрепление
соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов
за органами государственной власти Российской Федерации, органами
132
государственной власти субъектов Российской Федерации и органами
местного самоуправления.
Принцип самостоятельности бюджетной системы - означает право
законодательных и исполнительных органов государственной власти и
органов местного самоуправления осуществлять бюджетный процесс;
наличие собственных источников доходов; законодательное закрепление
регулирующих доходов бюджета; право органов государственной власти и
органов местного самоуправления определять направления расходования
средств
и
определять
источники
финансирования
дефицитов;
недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе
исполнения законов о бюджете; недопустимость компенсации за счет
бюджетов других уровней бюджетной системы.
Принцип сбалансированности бюджета - означает, что объем
предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному
объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его
дефицита.
Принцип эффективности и экономности использования бюджетных
средств - означает, что при составлении исполнении бюджетов
уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить
из необходимости достижения заданных результатов с использованием
наименьшего объёма средств или достижения наилучшего результата с
использованием определенного бюджетом объёма средств.
Промульгация - официальное провозглашение закона, принятого
парламентом.
Профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами.
Публичные нормативные обязательства - публичные обязательства
перед физическим лицом, подлежащие исполнению в денежной форме в
установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым
актом размере или имеющие установленный порядок его индексации, за
исключением выплат физическому лицу, предусмотренных статусом
государственных (муниципальных) служащих, а также лиц, замещающих
государственные должности Российской Федерации, государственные
должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности,
работников бюджетных учреждений, военнослужащих, проходящих военную
службу по призыву (обладающих статусом военнослужащих, проходящих
военную службу по призыву), лиц, обучающихся (воспитанников) в
государственных (муниципальных) образовательных учреждениях.
Публичные обязательства - обусловленные законом, иным
нормативным правовым актом расходные обязательства публично-правового
образования перед физическим или юридическим лицом, иным публичноправовым образованием, подлежащие исполнению в установленном
соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или
имеющие установленный указанным законом, актом порядок его
определения (расчета, индексации).
133
Р
Распорядитель бюджетных средств (распорядитель средств
соответствующего
бюджета)
орган
государственной
власти
(государственный орган), орган управления государственным внебюджетным
фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации,
бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные
ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными
распорядителями и (или) получателями бюджетных средств.
Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за
исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом
РФ источниками финансирования дефицита бюджета.
Расходные обязательства - обусловленные законом, иным
нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности
публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта
Российской Федерации, муниципального образования) или действующего от
его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или
юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту
международного права средства из соответствующего бюджета
Реальный бюджетный дефицит – фактический по окончанию
финансового года.
Регулирующие доходы бюджетов - федеральные и региональные
налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений
в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый
год, а также на долговременной основе по разным видам таких доходов.
Резервные фонды - создание таких фондов органов исполнительной
власти и фондов органов местного самоуправления предусматривается в
расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской
Федерации. Средства резервных фондов направлены на покрытие
непредвиденных расходов.
Рестриктивная (ограничительная) бюджетная политика - означает
уменьшение расходов и повышение налогов, что помогает ослабить
инфляцию и нормализовать хозяйственную конъюнктуру.
Реструктуризация долга – процедура, основанная на соглашении
прекращения долговых обязательств, составляющих государственный и
муниципальный долг, с заменой указанных долговых обязательств иными
долговыми
обязательствами,
предусматривающие
другие
условия
обслуживания и погашения обязательств.
С
Сводная бюджетная роспись – документ, который составляется и
ведется финансовым органом (органом управления государственным
внебюджетным фондом) в соответствии с настоящим Кодексом в целях
организации исполнения бюджета по расходам бюджета и источникам
финансирования дефицита бюджета.
Связанные кредиты иностранных государств, иностранных
юридических лиц - форма привлечения средств на возвратной и возмездной
134
основах для закупок товаров, работ и услуг за счет средств иностранных
государств, иностранных юридических лиц в основном в стране кредитора
Секретные статьи бюджета - статьи федерального бюджета,
рассматриваемые на закрытом заседании палат Федерального Собрания РФ.
Смета доходов и расходов населенного пункта, другой территории,
не являющейся муниципальным образованием, - утвержденный органом
местного самоуправления поселения план доходов и расходов распорядителя
(главного распорядителя) средств местного бюджета, уполномоченного
местной администрацией поселения осуществлять в данном населенном
пункте (другой территории), входящем (входящей) в состав территории
поселения, отдельные функции местной администрации
Собственные доходы – это доходы, закрепленные на постоянной
основе полностью или частично за соответствующими бюджетами
законодательством Российской Федерации.
Стабилизационный фонд - часть средств федерального бюджета,
образующаяся за счет превышения цены на нефть над базовой ценой на
нефть, подлежащая обособленному учету, управлению и использованию в
целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета при
снижении цены на нефть ниже базовой. Стабилизационный фонд
формируется в Российской Федерации с 2004 года.
Структурный дефицит – это превышение расходов над доходами,
вызванное политикой государства, направленной на увеличение расходов и
снижение налогов с целью предотвращения спада и оживления экономики.
Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого
уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу
на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных
целевых расходов.
Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого
уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или
юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых
расходов.
Счетная палата - постоянно действующий независимым контрольный
орган. Она образована Федеральным Собранием в соответствии с
Конституцией (статья 101). Порядок формирования Счетной палаты
определен Конституцией и Федеральным законом "О Счетной палате
Российской Федерации" № 4-ФЗ от 11.01.1995 и выглядит следующим
образом: Государственная Дума назначает на должность Председателя
Счетной палаты, Совет Федерации – его заместителя; половина состава
аудиторов назначается Думой и половина – Советом Федерации. Срок
полномочий Председателя Счетной палаты составляет шесть лет.
Постановление о его назначении принимается большинством голосов от
общего числа депутатов Думы. Задачи Счетной палаты определены
федеральным законом. К их числу относятся: организация и осуществление
контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей
федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по
135
объемам, структуре и целевому назначению; определение эффективности и
целесообразности расходов государственных средств и использования
федеральной собственности; оценка обоснованности доходных и расходных
статей проектов федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов;
финансовая экспертиза проектов законов и других нормативных актов,
предусматривающих расходы федерального бюджета, или влияющих на
формирование и исполнение бюджета и внебюджетных фондов; анализ
выявленных отклонений от установленных показателей бюджета, подготовка
предложений по их устранению и совершенствованию бюджетного процесса;
контроль за законностью и своевременностью движения бюджетных средств
в Центральном банке, уполномоченных банках и других финансовокредитных учреждениях; регулярное представление Совету Федерации и
Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального
бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий. Хотя
Счетная палата образована парламентом и подотчетна ему, при решении
возложенных на нее задач в соответствии она обладает организационной и
функциональной независимостью. Она обеспечивает единую систему
контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных
внебюджетных фондов. Эта работа включает в себя: оперативный контроль
за исполнением бюджета в отчетном году; проведение комплексных ревизий
и тематических проверок по отдельным разделам и статьям бюджета;
экспертизу проектов федерального бюджета, других законов, программ,
международных договоров по финансовым вопросам; анализ нарушений и
отклонений в бюджетном процессе; подготовку предложений по
совершенствованию бюджетного законодательства; подготовку заключений
по исполнению федерального бюджета отчетного года и их представление в
Федеральное Собрание; подготовку заключений и ответов на запросы
органов государственной власти.
Т
Текущие расходы бюджетов - расходы, обеспечивающие текущее
функционирование органов государственной власти, органов местного
самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной
поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме
дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также
другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в
соответствии с бюджетной классификацией РФ.
Текущий финансовый год - год, в котором осуществляется исполнение
бюджета, составление и рассмотрение проекта бюджета на очередной
финансовый год (очередной финансовый год и плановый период).
Теорема Т. Хаавельмо - Для обеспечения сбалансированности
государственного бюджета необходимо соблюдать равенство между
приростом государственных расходов и приростом налогообложения, т.е.
равное увеличение государственных затрат и налоговых поступлений
приводят к росту национального дохода на ту же самую величину. Этот
вывод сформулирован Т. Хаавельмо, который исследовал воздействие на
136
национальный доход одновременных и одинаково направленных изменений
в государственных расходах и налогах.
Трансферты - бюджетные средства для финансирования обязательных
выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других
социальных
выплат,
установленных
законодательством
РФ,
законодательством субъектов РФ, правовыми актами органов местного
самоуправления.
Ф
Федеральное Собрание
(парламент) представительный и
законодательный орган Российской Федерации, состоит из двух палат Совета Федерации и Государственной Думы. В Совет Федерации входят по
два представителя от каждого субъекта РФ: по одному от законодательного и
исполнительного органов государственной власти. Член Совета Федерации представитель от законодательного органа власти субъекта Федерации
избирается данным органом на срок его полномочий. Представитель от
исполнительного органа назначается высшим должностным лицом субъекта
РФ (или руководителем высшего исполнительного органа власти субъекта
федерации) также на срок его полномочий. В Совет Федерации направляется
Бюджетное послание Президента Российской Федерации, не позднее марта
года, предшествующего очередному финансовому году. Государственная
Дума состоит из 450 депутатов, из которых половина избирается по
одномандатным избирательным округам (по принципу “один округ - один
депутат”) и половина - пропорционально числу голосов, поданных за
федеральные списки кандидатов в депутаты, выдвинутые политическими
партиями и избирательными блоками. Государственная Дума рассматривает
и принимает проект Федерального Закона «О федеральном бюджете на
очередной финансовый год».
Финансовые органы - Министерство финансов Российской Федерации,
органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации,
осуществляющие составление и организацию исполнения бюджетов
субъектов Российской Федерации (финансовые органы субъектов
Российской
Федерации),
органы
(должностные
лица)
местных
администраций муниципальных образований, осуществляющие составление
и организацию исполнения местных бюджетов (финансовые органы
муниципальных образований).
Функциональная классификация - группировка расходов бюджетов
всех уровней, отражает направления бюджетных средств на реализацию
основных функций государства. Функциональная классификация расходов
включает в себя четыре уровня. Первый уровень – разделы, отражающие
направления расходования бюджетных средств на реализацию основных
функций государства. Примеры разделов функциональной классификации
расходов: государственное управление и местное самоуправление; судебная
власть; национальная оборона; образование и т.д. В пределах разделов
выделяют подразделы, конкретизирующие направления расходования
бюджетных средств. Например, в рамках раздела “образование” бюджетные
137
средства направляются на дошкольное образование, общее образование,
начальное профессиональное образование и т.д., которые являются
подразделами раздела “Образование” функциональной классификации
расходов. Третий уровень функциональной классификации расходов
составляют целевые статьи, которые отражают финансирование расходов
бюджетов
по
конкретным
направлениям
деятельности
главных
распорядителей средств бюджетов в пределах подразделов функциональной
классификации. В качестве примеров целевых статей, выделяемых в рамках
раздела “образование” функциональной классификации можно назвать
“ведомственные расходы на образование”, а также расходы на реализацию
федеральных целевых программ “Дети России” и “Молодежь
России”.Наконец, четвертым уровнем функциональной классификации
являются виды расходов, которые детализируют направления расходования
бюджетных средств в пределах целевых статей. Так, например, видом
расходов в рамках целевой статьи “ведомственные расходы на образование”
подраздела
“дошкольное
образование”
раздела
“образование”
функциональной классификации расходов является финансирование
“детских дошкольных учреждений”.
Х
Хронический бюджетный дефицит – возникает из года в год в течение
продолжительного периода времени, вследствие глубоких кризисных
явлений в экономике.
Ц
Целевой бюджетный фонд – это фонд денежных средств, образуемый в
соответствии с законодательством Российской Федерации в составе бюджета
за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от
конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по
отдельной смете.
Целевой
иностранный
кредит
(заимствование)
форма
финансирования проектов, включенных в программу государственных
внешних заимствований Российской Федерации, которая предусматривает
предоставление средств в иностранной валюте на возвратной и возмездной
основах путем оплаты товаров, работ и услуг в соответствии с целями этих
проектов. Целевые иностранные кредиты (заимствования) включают
связанные кредиты иностранных государств, иностранных юридических лиц,
а также нефинансовые кредиты международных финансовых организаций.
Циклический бюджетный дефицит – это дефицит, вызванный спадом
производства, превышением фактической безработицей своего естественного
уровня, результатом чего является сужение налогооблагаемой базы,
увеличение расходов на социальные нужды и поддержание общественно
необходимых секторов экономики.
Ч
Чрезвычайный – бюджетный дефицит, возникший в результате
увеличения расходов из бюджета и резервных фондов на случай
чрезвычайных обстоятельств (войны, стихийных бедствий и т.п.).
138
Э
Экономическая классификация расходов - это группировка расходов
бюджетов, по их «экономическому содержанию». Это означает, что расходы
группируются в зависимости от целей: финансирование текущих расходов;
финансирование капитальных расходов; предоставление кредитов
(бюджетных ссуд) за вычетом погашения. К текущим расходам относят
закупки товаров и оплату услуг; выплату процентов; субсидии, субвенции и
текущие трансферты, а также оплата услуг по признанию прав собственности
за рубежом. Капитальные расходы включают капитальные вложения в
основные фонды; создание государственных запасов и резервов;
приобретение земли и нематериальных активов; капитальные трансферты.
Экспансивная (расширительная) бюджетная политика - выражается
в увеличении государственных расходов и снижении уровня
налогообложения, что позволяет легче преодолевать экономические кризисы
и ускорять экономический рост.
139
ПРИЛОЖЕНИЯ
Бюджетное послание Федеральному Собранию Российской Федерации
о бюджетной политике в 2008-2010 году
9 марта 2007 г.
Настоящее Бюджетное послание подготовлено в соответствии со статьей 170
Бюджетного кодекса Российской Федерации и содержит основные направления и
ориентиры бюджетной политики в 2008-2010 годах.
1. ИТОГИ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В 2000 - 2006 ГОДАХ
В Бюджетном послании Президента Российской Федерации
Федеральному Собранию о бюджетной политике на 2001 год и на
среднесрочную перспективу были определены стратегические цели
бюджетной политики - обеспечение сбалансированности бюджетных
ресурсов и обязательств, создание эффективной системы управления
государственными финансами, снижение налоговой нагрузки на экономику,
концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных задач,
снижение зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен,
реформирование межбюджетных отношений.
Поставленные цели были в основном достигнуты.
Обеспечение сбалансированности бюджетных ресурсов и обязательств
Начиная с 2000 года федеральный бюджет исполняется с превышением
доходов над расходами. Была ликвидирована просроченная кредиторская
задолженность, включая многолетние бюджетные долги перед гражданами
по выплате заработной платы, пенсий и социальных пособий. Это
способствовало нормализации состояния расчетов в экономике в целом.
Превышение бюджетных доходов над расходами и связанное с этим
изменение государственной долговой политики позволило радикально (с
более чем 100 процентов валового внутреннего продукта в 1999 году до 9
процентов валового внутреннего продукта к концу 2006 года) снизить
масштабы государственного долга и расходы на его обслуживание.
Восстановлено доверие к России как к надежному финансовому партнеру.
Кредитные рейтинги страны достигли инвестиционного уровня.
Были отменены «необеспеченные федеральные мандаты» - расходные
обязательства, установленные законодательными актами без определения
источников их финансирования, общий объем которых в начале десятилетия
более чем в полтора раза превышал возможности бюджетной системы
страны. С 2005 года прекращена порочная практика ежегодного
приостановления действия отдельных законодательных актов и
установленных ими расходных обязательств федеральными законами о
федеральном бюджете.
Тем не менее серьезную озабоченность вызывает возникшая в
последние годы несбалансированность Пенсионного фонда Российской
Федерации, особенно с учетом ожидаемых перспектив увеличения
обязательств по выплате пенсий. Не до конца отлажены процедуры выбора
новых расходных обязательств, прежде всего - при принятии решений о
реализации долгосрочных бюджетных программ, а заявленные бюджетные
ограничения зачастую не соблюдаются либо пересматриваются.
Решение этих проблем является необходимой предпосылкой для
обеспечения долгосрочной сбалансированности бюджетных ресурсов и
обязательств, предотвращения возникновения «необеспеченных мандатов» и
неконтролируемого роста нагрузки на бюджетную систему.
Создание эффективной системы управления государственными
финансами
С 2000 года формирование и исполнение бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации осуществляются по предусмотренным
Бюджетным кодексом Российской Федерации единым правилам.
С этого времени все федеральные законы о федеральном бюджете на
очередной финансовый год принимались до его начала, что в немалой
степени обусловлено сложившимся конструктивным взаимодействием между
палатами Федерального Собрания Российской Федерации и Правительством
Российской Федерации. Однако следует отметить, что подготовка
нормативных правовых актов, необходимых для исполнения федеральных
законов о федеральном бюджете, зачастую недопустимо затягивалась, что
усугубляло проблему неравномерности расходования бюджетных средств в
течение года.
Завершено формирование системы Федерального казначейства,
осуществляющего в соответствии с едиными стандартами и процедурами
кассовое обслуживание исполнения бюджетов. Это, в частности, увеличило
степень сохранности бюджетных средств. Обеспечена прозрачность
операций, реализуемых при исполнении бюджетов, повысилась
оперативность предоставления и достоверность бюджетной отчетности.
Появились возможности для действенного контроля за целевым
использованием бюджетных средств, принятием и исполнением бюджетных
обязательств.
Внедрена основанная на международных стандартах система
бюджетной классификации и бюджетного учета, существенно повысившая
прозрачность и управленческую значимость бюджетной отчетности.
На федеральном уровне и в ряде субъектов Российской Федерации
осуществлен переход к формированию годового бюджета как составной
части 3-летнего перспективного финансового плана.
Составлены первые реестры расходных обязательств публичноправовых образований, позволившие более четко определить состав и
объемы действующих обязательств.
Началось практическое внедрение бюджетирования, ориентированного
на результаты, и современных методов финансового менеджмента.
Новые процедуры закупок товаров (работ, услуг) для государственных
и муниципальных нужд способствовали повышению эффективности и
прозрачности расходования бюджетных средств.
141
Тем не менее в повестке дня остается решение ряда существенных
проблем управления общественными финансами.
Сформировались затянутые и громоздкие процедуры составления и
рассмотрения проектов бюджетов, не позволяющие четко разделить
политические и «технологические» аспекты бюджетного процесса. Главные
распорядители
бюджетных
средств
имеют
недостаточную
самостоятельность, а значит, и ответственность при формировании и
исполнении бюджетов, что снижает эффективность и результативность
бюджетных расходов.
Финансовый контроль в малой степени затрагивает вопросы
эффективности использования бюджетных средств и качества финансового
менеджмента, а его результаты практически не используются при
формировании бюджетов и принятии управленческих решений.
Так и не удалось обеспечить ритмичность исполнения федерального
бюджета. Значительная часть расходов концентрируется во второй половине
года, что создает стимулы израсходовать средства любой ценой, в том числе
за счет попыток обхода конкурсного порядка осуществления закупок товаров
(работ, услуг) для государственных и муниципальных нужд.
Внесение изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации,
направленных на решение этих структурных проблем, неоправданно
затянулось. Соответствующий законопроект подготовлен Правительством
Российской Федерации с полугодовой задержкой. Следует обеспечить
принятие данного законопроекта в кратчайшие сроки.
Снижение налоговой нагрузки на экономику
В рамках проводимой налоговой реформы практически завершена
кодификация налогового законодательства. Налоговая система в целом была
упрощена, ставки основных налогов снижены, отменены наиболее
обременительные для экономики налоги. Все индивидуальные налоговые
льготы, зачеты и отсрочки, специальные соглашения с налогоплательщиками
остались в прошлом.
В числе наиболее значимых решений - введение единой ставки налога
на доходы физических лиц в размере 13 процентов, установление
регрессивной шкалы ставок единого социального налога и их дальнейшее
существенное снижение, отмена налога на наследование.
Ставка налога на прибыль снижена с 35 до 24 процентов при
одновременном включении в учитываемые в целях налогообложения затраты
на производство товаров (работ, услуг) практически всех экономически
обоснованных расходов налогоплательщиков. Многочисленные же льготы по
налогу на прибыль были отменены.
Ставка налога на добавленную стоимость снижена с 20 до 18
процентов, а порядок его взимания приближен к принятому в мировой
практике.
В сфере налогообложения недропользования введен налог на добычу
полезных ископаемых. Налоговая база данного налога в части, касающейся
142
углеводородного сырья, привязана к объемным показателям добычи и не
допускает каких-либо манипуляций.
Принято решение о дифференциации налога на добычу полезных
ископаемых, что создает более благоприятные налоговые условия для
добычи нефти на выработанных месторождениях и в труднодоступных
районах.
Введены специальные налоговые режимы для малого бизнеса и
сельскохозяйственных товаропроизводителей, упорядочено взимание
акцизов и государственной пошлины.
Приняты решения о применении преференциальных систем
налогообложения в особых экономических зонах и при осуществлении
деятельности в сфере информационных технологий, а также в рамках
Российского международного реестра судов.
Проводились упорядочение ставок таможенных пошлин и
совершенствование порядка их взимания. По целому ряду товарных позиций,
прежде всего инвестиционного характера, ввозные таможенные пошлины
существенно снижены. При этом осуществлено укрупнение товарной
номенклатуры внешнеэкономической деятельности, что позволило несколько
сократить масштабы «серого импорта» и контрабанды. Вывозные
таможенные пошлины на нефть дифференцированы и установлены на
уровне, обеспечивающем изъятие в бюджет значительной части
конъюнктурных сверхдоходов от ее экспорта.
В 2006 году принят федеральный закон, призванный обеспечить
повышение качества и объективности налогового администрирования,
сделать его менее обременительным для налогоплательщиков.
В результате принятых мер по совершенствованию налоговой системы
сократились масштабы уклонения от уплаты налогов и пошлин, возросли
налоговые поступления в бюджеты всех уровней, повысились
конкурентоспособность российской экономики и ее инвестиционная
привлекательность.
В то же время целый ряд задач, поставленных перед Правительством
Российской Федерации в налоговой сфере, до настоящего времени не
выполнен.
Практика применения налога на добавленную стоимость остается
препятствием для расширения экономической деятельности. Организации
испытывают большие сложности ввиду сложившихся избыточно
обременительных процедур возврата входящего налога на добавленную
стоимость. За прошедшие со времени введения данного налога 15 лет так и
не удалось сформировать эффективную и исключающую возможность
значительных злоупотреблений систему его администрирования.
Другой проблемной сферой по-прежнему является налогообложение
фонда оплаты труда для видов экономической деятельности с высокой долей
оплаты труда в структуре затрат, прежде всего в инновационных секторах
экономики.
143
Не введен налог на жилую недвижимость, обеспечивающий более
справедливую систему налогообложения имущества граждан.
Неоправданно затянута работа, касающаяся внедрения критериев
оценки эффективности работы сотрудников налоговых органов, имея в виду
не исполнение планов по сбору налогов, а проверку правильности
исчисления и уплаты налогов. Соответственно, не реализованы механизмы
материального стимулирования сотрудников в зависимости от соответствия
таким критериям.
В настоящее время требуется дальнейшая модернизация налоговой
системы, в том числе системы администрирования, в целях создания
комфортных налоговых условий для перехода отечественной экономики на
инновационный путь развития.
Концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных задач и
снижение зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен
В 2000-2006 годах расходы консолидированного бюджета Российской
Федерации увеличились с 2 трлн. рублей до 8,4 трлн. рублей, или более чем
вдвое в реальном выражении. Рост объема расходов происходил в целом
адекватно росту валового внутреннего продукта и не сопровождался
существенным повышением зависимости бюджета от конъюнктуры мировых
рынков нефти и газа.
Механизмы и принципы, заложенные при принятии решения о
создании Стабилизационного фонда Российской Федерации, оправдали себя
с точки зрения решения задачи финансовой стабилизации. Были снижены
риски, связанные с притоком сверхдоходов от экспорта углеводородного
сырья: избыточного повышения реального эффективного курса рубля,
дополнительной инфляции и роста публичных обязательств, не
подкрепленного долгосрочными источниками доходов.
Расходные приоритеты, определенные в 2000 году, в целом были
выдержаны. Так, расходы консолидированного бюджета Российской
Федерации на образование в реальном выражении увеличились 2,4 раза, на
здравоохранение - в 3,4 раза.
Значительно
улучшено
финансирование
судебной
системы.
Происходило планомерное решение задач в сфере обороны и безопасности.
И что наиболее значимо, начато оснащение армии современными видами
вооружения и военной техники, перевод ее на контрактную основу. Эти
процессы подкреплялись необходимым бюджетным финансированием.
Регулярное повышение заработной платы в бюджетном секторе и
пенсий способствовало существенному сокращению масштабов бедности в
стране. Повышение денежного довольствия военнослужащих и сотрудников
правоохранительных органов позволило стабилизировать кадровый состав
Вооруженных Сил Российской Федерации, других войск, воинских
формирований и органов.
Осуществлены необходимые реформы финансового обеспечения части
социальных обязательств государства, в первую очередь системы
социальных льгот для ветеранов и инвалидов. Замена во многом
144
декларативных натуральных льгот денежными выплатами и пакетом
социальных услуг позволила реально повысить уровень жизни этих
категорий граждан.
Переход к адресным формам бюджетного финансирования реализации
льгот на проезд общественным транспортом, отмена права пользования ими
по профессиональному признаку с одновременным повышением оплаты
труда соответствующих категорий граждан способствовали повышению
прозрачности в использовании бюджетных средств и качества
предоставляемых услуг, а также улучшению финансового состояния
предприятий
общественного
транспорта,
сокращению
масштабов
нерыночного предоставления услуг в этом секторе.
К 2005 году были финансово обеспечены наиболее неотложные нужды,
которые на протяжении ряда лет накапливались в бюджетном секторе. С
этого времени появилась возможность начать формирование качественно
новой
политики
государственных
расходов,
направленной
на
последовательное повышение жизненного уровня населения, устранение
инфраструктурных ограничений социально-экономического развития страны,
повышение качества государственных и муниципальных услуг,
качественную модернизацию военной организации государства, обеспечение
должного уровня безопасности его граждан.
Начата реализация приоритетных национальных проектов в
образовании, здравоохранении, агропромышленном комплексе, жилищном
строительстве.
В 2006 году произошли заметные сдвиги в укомплектовании кадрами
первичного звена медицинской помощи, срок ожидания проведения
диагностических исследований сократился с 10 до 7 дней, а время прибытия
«скорой помощи» - с 35 до 25 минут. На развитие малых форм
хозяйствования на селе при государственной поддержке выдано кредитов на
сумму 41 млрд.рублей, что в 13 раз больше по сравнению с уровнем 2005
года. Выделены денежные гранты 10 тыс. лучших учителей, 3 тыс. школ и 17
университетам. Годовой объем ипотечных кредитов населению превысил 260
млрд. рублей, увеличившись почти в 5 раз, а ставка по ним последовательно
снижалась.
Началась реализация масштабных мер по улучшению демографической
ситуации в стране, повышению социального престижа материнства и
семейного
воспитания
детей.
Ассигнования,
необходимые
для
существенного увеличения объемов государственной поддержки семей с
детьми, предусмотрены в федеральном бюджете на 2007 год.
Бюджет все в большей степени выступает в качестве инструмента
проведения структурных реформ, поддержки позитивных процессов в
различных сферах экономической деятельности. Сформирован и начал
работу Инвестиционный фонд Российской Федерации. В федеральном
бюджете впервые предусмотрены ассигнования, необходимые для
ликвидации перекрестного субсидирования в сфере электроснабжения и
железнодорожных перевозок. Постепенно запускаются эффективные
145
механизмы государственной поддержки приоритетных секторов экономики,
прежде всего сельского хозяйства и авиастроения.
Вместе с тем в планировании и реализации бюджетной политики
сохраняется ряд проблем.
По-прежнему недостаточными
остаются
объемы
дорожного
строительства, не выдерживаются нормативы содержания дорог. Это связано
как с дефицитом бюджетного финансирования, так и с неадекватностью
механизмов финансирования и управления в дорожном хозяйстве.
Контроль за расходами на содержание государственного аппарата,
численность которого существенно возросла, оказался недостаточно
эффективным. Особенно это касается территориальных органов федеральных
органов исполнительной власти. Также не произошло существенных
позитивных изменений в функционировании бюджетных учреждений, не
созданы достаточные стимулы для повышения эффективности их
деятельности, экономии бюджетных средств. Число бюджетных учреждений
и работников бюджетной сферы в расчете на душу населения продолжает
возрастать.
Правительством Российской Федерации проводилась значительная
работа по совершенствованию механизмов реализации федеральных целевых
программ и их оптимизации. Тем не менее качество многих из них пока не
соответствует современным требованиям. Состав программных мероприятий
не всегда тщательно продумывается и просчитывается при утверждении
программ, что в дальнейшем приводит к необходимости их корректировки.
Результаты мониторинга реализации федеральных целевых программ в
недостаточной мере используются при разработке новых программ,
имеющих те же цели. Не задействованными в большинстве случаев остаются
механизмы софинансирования программных мероприятий из внебюджетных
источников. Законодательно не установлен механизм обеспечения
стабильности финансирования программных мероприятий в объемах,
определенных при их утверждении.
Особенно
негативно
это
сказывается
на
осуществлении
государственных капитальных вложений. Вследствие сложившейся практики
ежегодного пересмотра объемов капитальных вложений строительство
запланированных объектов ведется неритмично, нормативные сроки их ввода
в эксплуатацию регулярно не выдерживаются, происходит постоянное
неоправданное удорожание стоимости строительства, снижается его
качество.
Реформирование межбюджетных отношений
В основу проведенной реформы межбюджетных отношений были
положены отмена не обеспеченных финансовыми ресурсами «федеральных
мандатов», законодательное разграничение полномочий между уровнями
публичной власти, закрепление за бюджетами всех уровней бюджетной
системы Российской Федерации собственных доходных источников на
долгосрочной основе, формирование прозрачных и обоснованных
механизмов выравнивания бюджетной обеспеченности территорий, создание
146
стимулов к повышению качества управления региональными и
муниципальными финансами.
Законодательно определен порядок делегирования субъектам
Российской
Федерации
отдельных
федеральных
полномочий
с
предоставлением субвенций на их исполнение из федерального бюджета.
В 2006 году впервые были приняты и исполнены бюджеты городских и
сельских поселений, вновь образованных в рамках масштабной реформы
местного самоуправления, что расширило возможности граждан участвовать
в принятии решений по проблемам финансового обеспечения вопросов
местного значения. Запланированные в местных бюджетах ассигнования
были перевыполнены в результате существенного превышения доходов над
ранее прогнозировавшимся их уровнем.
Однако далеко не всегда органами государственной власти субъектов
Российской Федерации соблюдаются установленные Бюджетным кодексом
Российской Федерации принципы финансовых взаимоотношений с
муниципальными образованиями. С трудом преодолеваются традиции
централизованного регулирования доходов и расходов местных бюджетов.
Имеются факты оплаты расходных обязательств муниципальных
образований напрямую из бюджетов субъектов Российской Федерации.
Устранение муниципальных образований от реализации их собственных
полномочий приводит к размыванию ответственности, отсутствию стимулов
у муниципальных образований к поиску более эффективных способов
реализации этих полномочий.
До настоящего времени в большинстве регионов не решена задача
закрепления за местными бюджетами на долгосрочной основе отчислений от
налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской
Федерации.
Пока не найден оптимальный баланс между объективно необходимым
выравниванием бюджетной обеспеченности и созданием стимулов для
развития экономического и налогового потенциала регионов и
муниципалитетов,
снижения
уровня
дотационности,
повышения
ответственности за принимаемые на местах финансовые решения.
Сложившаяся практика финансирования из федерального бюджета объектов
региональной и муниципальной собственности приводит к распылению
бюджетных средств и размыванию ответственности за развитие
региональной инфраструктуры.
Таким образом, несмотря на ряд сохраняющихся ограничений и
нерешенных проблем, в 2000-2006 годах в целом было завершено
формирование основ новой бюджетной системы. К настоящему времени в
России созданы все необходимые предпосылки для перехода на качественно
более высокий, отвечающий общепризнанным принципам и международным
стандартам уровень управления общественными финансами.
В этих условиях многократно возрастает ответственность за выбор
наиболее эффективных способов осуществления государственных расходов,
147
учет не только краткосрочных, но и долгосрочных последствий
принимаемых сегодня решений.
2. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ БЮДЖЕТНОЙ СТРАТЕГИИ НА
2008- 2010 ГОДЫ И ДАЛЬНЕЙШУЮ ПЕРСПЕКТИВУ
Бюджетная стратегия на среднесрочную перспективу должна быть
ориентирована на содействие социальному и экономическому развитию
Российской Федерации при безусловном учете критериев эффективности и
результативности бюджетных расходов.
При формировании и реализации бюджетной стратегии Правительству
Российской Федерации надлежит сосредоточиться на решении следующих
основных задач.
Первое. Превращение федерального бюджета в эффективный
инструмент макроэкономического регулирования. В перспективе должно
быть обеспечено снижение инфляции до приемлемого уровня 3 - 4 процента
в год. Этому будут способствовать соблюдение принципа адекватности
реальных темпов роста бюджетных расходов темпам роста экономики с
учетом планируемого на перспективу снижения налогового бремени,
проведение взвешенной политики в сфере использования конъюнктурных
сверхдоходов от экспорта углеводородов, регулирование тарифов на
продукцию субъектов естественных монополий, а также реализация
бюджетных программ, направленных на устранение инфраструктурных
ограничений в экономике, провоцирующих дополнительный рост цен.
Второе. Обеспечение долгосрочной сбалансированности бюджета. При
уменьшении необходимости стерилизации избыточного денежного
предложения в целях стабилизации макроэкономических показателей на
первый план выходит задача обеспечения устойчивости бюджетных расходов
независимо от конъюнктуры сырьевых цен.
Для этих целей Стабилизационный фонд Российской Федерации
необходимо преобразовать в Резервный фонд и Фонд будущих поколений.
Резервный фонд должен обеспечивать расходы бюджета в случае
значительного снижения цен на нефть в среднесрочной перспективе.
Объем Резервного фонда, а также объем доходов от нефти и газа,
используемых для финансирования расходов федерального бюджета,
необходимо законодательно зафиксировать в процентном отношении к
валовому внутреннему продукту, предусмотрев при этом 3-летний период
для перехода к новым принципам управления нефтегазовыми доходами.
Фонд будущих поколений должен аккумулировать доходы от нефти и
газа, которые образуются в результате превышения доходов от нефтегазового
сектора над отчислениями в Резервный фонд и средствами, используемыми
для финансирования расходов федерального бюджета.
Правительству Российской Федерации необходимо разработать
механизмы и соответствующие изменения в бюджетное законодательство,
обеспечивающие увеличение доходов от размещения накопленных средств.
Третье. Дальнейшее удлинение горизонта бюджетного планирования.
Формирование и утверждение федерального бюджета на 3-летний период
148
целесообразно рассматривать в качестве основы для перехода к
долгосрочному финансовому планированию. Необходим практический опыт
разработки и использования долгосрочных (на период до 10 - 15 лет и более)
бюджетных прогнозов, включающих в том числе количественные критерии
устойчивости бюджетной системы, приемлемости налоговой и долговой
нагрузки, оценки рисков для бюджетной системы.
В рамках этой работы следует провести оценку объемов публичных
обязательств Российской Федерации, прежде всего пенсионных, и основных
бюджетных программ на долгосрочную перспективу с учетом влияющих на
них устойчивых факторов и тенденций.
У субъектов Российской Федерации и муниципальных образований
уже в 2007 году появится возможность формирования и утверждения своих
бюджетов на 3-летний период.
Четвертое. Обеспечение исполнения расходных обязательств. В основу
бюджетной политики должно быть положено безусловное исполнение
действующих обязательств. Принципиальные решения об их отмене,
прекращении или реструктуризации должны вырабатываться до завершения
формирования проекта бюджета.
Необходим взвешенный и осторожный подход к увеличению и
принятию новых расходных обязательств с учетом имеющихся ресурсов.
Должен быть сформирован четкий и прозрачный механизм оценки
финансовых возможностей для принятия новых обязательств, определения
их объема и состава, оценки ожидаемой эффективности и анализа
альтернативных решений. Новые бюджетные программы и законодательные
инициативы могут приниматься только при наличии твердой уверенности в
возможности их финансового обеспечения.
Пятое. Проведение анализа эффективности всех расходов бюджета.
Необходимо внедрить в практику деятельности Правительства Российской
Федерации современные методы оценки эффективности бюджетных
расходов с точки зрения конечных целей социально-экономической
политики, обязательное соизмерение с этими целями достигнутых
результатов. Надо помнить о том, что задача бюджетной политики - это
последовательное повышение качества жизни граждан. В связи с этим
требуются не только отчеты о предоставлении медицинских и
образовательных услуг, а достижение результатов по снижению
заболеваемости и смертности, повышению конкурентоспособности наших
школьников и студентов. Поэтому уже на этапе разработки отдельных
мероприятий и комплексных программ Правительству Российской
Федерации следует определять конечные цели реализуемых действий и
процедуры оценки последствий этих действий.
Следует расширять состав и улучшать качество предоставляемой
законодательным органам, общественности, гражданам информации о
достигнутых и планируемых целях бюджетной политики и результатах
использования бюджетных ассигнований, в том числе об эффективности
реализации бюджетных программ.
149
Требуется усиление статистического наблюдения за результатами
осуществляемых программ, внедрение регулярных специализированных
статистических
обследований,
призванных
обеспечить
оценку
эффективности бюджетных расходов.
Шестое. Переход на современные принципы осуществления
государственных
капитальных
вложений.
Основным
документом,
регламентирующим взаимоотношения между государственным заказчиком и
подрядчиком, должен стать контракт, заключаемый на весь период
реализации инвестиционного проекта, и в этом контракте должны быть четко
зафиксированы обязательства подрядчика по сдаче объекта в эксплуатацию и
обязательства государства по финансированию. Расходы на весь период
реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен
государственный контракт, подлежат включению в расходные обязательства
государства и не могут быть пересмотрены. Проводимые при
проектировании объекта государственных капитальных вложений сметные
расчеты должны основываться на реальной оценке стоимости необходимых
работ, оборудования и материалов и рассчитываться в ценах
соответствующих лет. При этом смета должна рассматриваться
исключительно как составная часть конкурсной документации при
проведении подрядных торгов, а в дальнейшем подрядчик должен обладать
свободой выбора наиболее эффективных и экономичных способов
реализации проекта.
Основные изменения, которые необходимо внести в нормативную базу,
должны быть подготовлены Правительством Российской Федерации и
приняты уже в 2007 году.
Аналогичные подходы должны использоваться при осуществлении
капитальных вложений из региональных и местных бюджетов.
Седьмое. Применение механизмов, стимулирующих бюджетные
учреждения к повышению качества оказываемых ими услуг и повышению
эффективности бюджетных расходов, расширение полномочий главных
распорядителей бюджетных средств по определению форм финансового
обеспечения оказания государственных услуг.
Главные распорядители бюджетных средств должны быть наделены
полномочиями самостоятельно определять формы финансового обеспечения
и способы предоставления государственных услуг, включая предоставление
государственной услуги непосредственно бюджетным учреждением на
основе государственного задания или закупку услуги на рынке на основе
государственного заказа. Те же принципы должны распространяться и на
предоставление муниципальных услуг.
В сферах, где это целесообразно, необходимо внедрение форм
финансирования, обеспечивающих увязку между результатами деятельности
учреждения и суммой выделяемых ему средств. Правительству Российской
Федерации следует принять меры по реализации системы одноканального
финансирования в сфере здравоохранения и системы нормативноподушевого финансирования в сфере образования с учетом результатов
150
проводимых в 2007 году экспериментов по внедрению соответствующих
механизмов финансирования в ряде субъектов Российской Федерации.
Бюджетным учреждениям должно быть предоставлено право
самостоятельно определять направления расходования средств для
достижения показателей задания.
Должна начаться работа по преобразованию бюджетных учреждений в
автономные учреждения в тех сферах предоставления социальных услуг, где
это может создать существенные стимулы для повышения эффективности
деятельности.
Восьмое. Повышение качества финансового менеджмента в
бюджетном секторе.
Усиление ответственности органов исполнительной власти и
бюджетных учреждений за результативность бюджетных расходов и
повышение качества государственных и муниципальных услуг должно
сопровождаться расширением их полномочий, созданием стимулов к
повышению прозрачности и эффективности использования бюджетных
средств, прекращением практики мелочной регламентации их деятельности.
Это не означает отказа от контроля за целевым использованием
бюджетных средств, соблюдением требований законодательства, состоянием
и использованием государственного и муниципального имущества.
Напротив, такой контроль должен стать более действенным,
ориентированным не только на выявление, но и главным образом на
предотвращение финансовых нарушений, должен создавать основу для
принятия конкретных управленческих решений. Только на этой основе в
государственном секторе может быть создана эффективная система аудита
результативности бюджетных расходов.
Финансовым органам следует, учитывая позитивный опыт
проведенного в 2004 - 2006 годах эксперимента по реализации методов
бюджетного планирования, ориентированных на результаты, внедрить
систему мониторинга качества финансового менеджмента главных
распорядителей бюджетных средств.
Девятое. Определение стратегии дальнейшей реализации пенсионной
реформы, решение проблемы несбалансированности Пенсионного фонда
Российской Федерации. В основу дальнейших действий в пенсионной сфере
должны быть положены долгосрочные расчеты сбалансированности
пенсионной системы, целевые ориентиры относительно уровня
коэффициента замещения и приемлемой налоговой нагрузки на фонд оплаты
труда, формирование механизмов укрепления накопительной составляющей
пенсионной системы, включая стимулирование добровольных пенсионных
накоплений граждан.
Десятое. Должно быть уделено особое внимание формированию и
реализации федеральной целевой программы, направленной на содействие
опережающему социально-экономическому развитию Дальнего Востока и
Забайкалья. Следует задействовать все имеющиеся для этой программы
инструменты государственной финансовой политики, в том числе в увязке с
151
привлечением частного софинансирования соответствующих программных
мероприятий. Следует также продумать систему мер налоговой и таможеннотарифной политики, стимулирующих инвестиционную деятельность в
соответствующих регионах.
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
Налоговая политика в ближайшие три года должна быть ориентирована
на создание максимально комфортных условий для расширения
экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь
развития, а также на дальнейшее снижение масштабов уклонения от
налогообложения.
Учитывая это, необходимо принять решения по целому ряду налогов. В
связи с переходом на утверждение бюджета на 3-летний период все наиболее
принципиальные решения по совершенствованию налоговой системы
должны быть приняты и законодательно оформлены в течение 2007 года.
Целесообразно рассмотреть возможность дальнейшего снижения
налогового бремени, а также исключения чрезмерно обременительных
процедур зачета (возврата) соответствующих платежей по налогу на
добавленную стоимость.
Преобразования в сфере налогообложения фонда оплаты труда должны
осуществляться в увязке с реформой системы социального и пенсионного
страхования. Необходимо проанализировать в том числе возможности
дополнительного налогового стимулирования добровольного пенсионного и
медицинского страхования.
Применение единой ставки налога на доходы физических лиц доказало
свою эффективность. Целесообразно в долгосрочной перспективе не
изменять существенно действующий порядок налогообложения доходов
физических лиц, сохранив единую ставку налога.
Следует при этом продолжить повышение размеров вычетов при
исчислении налога на доходы физических лиц, возможно - в увязке с мерами
по улучшению демографической ситуации в стране.
Необходимо принять главу Налогового кодекса Российской Федерации,
регулирующую взимание налога на жилую недвижимость граждан,
исчисляемого от рыночной цены объекта недвижимости, предусмотрев при
этом такую систему вычетов, чтобы налоговое бремя в отношении
малообеспеченных граждан осталось на существующем уровне.
В 2007 году необходимо принять закон об освобождении от
налогообложения дивидендов, получаемых российскими юридическими
лицами от стратегических инвестиций в дочерние общества.
В течение года следует урегулировать в Налоговом кодексе Российской
Федерации вопросы налогообложения некоммерческих организаций с целью
их более активного включения в осуществление социальной деятельности, а
также принять федеральный закон, направленный на налоговое
стимулирование научной и инновационной деятельности.
152
В целях более справедливого распределения средств между субъектами
Российской Федерации необходимо принять решение о реализации в
Российской Федерации института консолидированной налоговой отчетности.
Необходимо внести в Налоговый кодекс Российской Федерации
поправки, направленные на совершенствование налогового контроля за
использованием трансфертных цен в целях минимизации налогов.
Процедуры такого контроля должны быть максимально простыми и
понятными для налогоплательщиков и налоговых органов. Особое внимание
следует обратить на то, что новые правила не должны привести к
дополнительным сложностям в отраслях, производящих продукцию с
высокой добавленной стоимостью, где в настоящее время формируются
вертикально интегрированные структуры.
Следует продолжить работу по реформированию системы взимания
акцизов в целях стимулирования потребления более качественных товаров. В
частности, необходимо дифференцировать ставки акциза на бензин, исходя
из его качества, имея в виду установление более низкой ставки на
высококачественный бензин и более высокой ставки на бензин низкого
качества.
Изменения в ставках таможенных пошлин должны быть
ориентированы на стимулирование технологической модернизации
российской экономики, расширение производства продукции высокой
степени передела.
4. ОСНОВНЫЕ ПРИОРИТЕТЫ БЮДЖЕТНЫХ РАСХОДОВ
Правительству Российской Федерации при формировании проекта
федерального бюджета на 2008 - 2010 годы следует исходить из
необходимости финансового обеспечения принятых решений по реализации
крупных программ и проектов, имеющих общенациональное значение.
Следует обеспечить выделение средств на реализацию приоритетных
национальных проектов. При осуществлении проекта «Доступное и
комфортное жилье - гражданам России» особое внимание необходимо
обратить
на
расширение
государственной
поддержки
создания
коммунальной инфраструктуры на земельных участках, предназначенных
для жилищного строительства.
Мероприятия по развитию агропромышленного комплекса должны
быть сконцентрированы в Государственной программе развития сельского
хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья
и продовольствия на 2008 - 2012 годы и обеспечены соответствующим
финансированием.
В 2010 году предстоит осуществить первые фактические выплаты за
счет средств материнского (семейного) капитала. К этому времени должна
быть полностью сформирована система управления средствами
материнского (семейного) капитала и предусмотрены необходимые
бюджетные расходы.
153
Увеличение расходов на образование и здравоохранение должно быть
непосредственно увязано с достижением конкретных результатов по
повышению качества и доступности соответствующих услуг.
Необходимо определить сроки поэтапного повышения минимального
размера оплаты труда до уровня не ниже прожиточного минимума
трудоспособного населения. В качестве первого шага следует предусмотреть
повышение минимального размера оплаты труда до 2300 рублей с 1 сентября
2007 года. При принятии решений о повышении заработной платы
работников бюджетной сферы необходимо учитывать финансовые
возможности субъектов Российской Федерации и органов местного
самоуправления муниципальных образований.
Правительством Российской Федерации должны быть приняты
решения, позволяющие главным распорядителям бюджетных средств в
пределах средств, предусмотренных на оплату труда, вводить для
подведомственных бюджетных учреждений системы оплаты труда, отличные
от Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций
бюджетной сферы. Применение таких систем должно обеспечить
соответствие качества труда работника и уровня его оплаты, а также
достижение достойного уровня заработной платы в бюджетной сфере.
В среднесрочной перспективе считаю необходимым решить задачу
доведения размеров социальных пенсий до уровня не ниже прожиточного
минимума пенсионера.
Назрела необходимость в более активных действиях по развитию
транспортной и энергетической инфраструктуры.
Предстоит существенно увеличить пропускную способность и
повысить безопасность автомобильных дорог. Финансовое обеспечение
соответствующих мероприятий должно осуществляться не только за счет
увеличения объемов финансирования из бюджетов, но и за счет привлечения
средств из внебюджетных источников. Необходимо на практике широко
задействовать
эффективные
механизмы
государственно-частного
партнерства, включая реализацию концессионных соглашений. Увеличение
расходов на нужды дорожного хозяйства должно осуществляться
сбалансированно, с учетом необходимости обеспечения как строительства
новых, так и поддержания в нормативном состоянии существующих
автомобильных дорог. К 2011 году расходы на содержание федеральных
автомобильных дорог должны поэтапно увеличиться до уровня, полностью
обеспечивающего их поддержание в нормативном состоянии. Значительную
часть государственного финансирования строительства и реконструкции
дорог целесообразно осуществлять из Инвестиционного фонда Российской
Федерации с учетом возможностей привлечения частного софинансирования.
Необходимо расширить масштабы строительства и модернизации
взлетно-посадочных полос в российских аэропортах, что особенно значимо
для развития Дальнего Востока. Для этого региона следует определить
перечень критически важных объектов транспортной инфраструктуры,
154
предусмотрев средства на разработку проектно-сметной документации на
такие объекты уже в 2008 году.
Целесообразно
уделить
особое
внимание
использованию
концессионных механизмов, а также ускорить процесс передачи большей
части аэропортовой инфраструктуры в собственность субъектов Российской
Федерации.
Другой неотложной задачей является надежное энергообеспечение
экономики и населения, устранение препятствий для развития
экономической и социальной сфер, связанных с дефицитом электроэнергии.
В федеральном бюджете следует предусмотреть необходимые средства на
развитие электросетевого хозяйства, атомной и гидроэнергетики.
Необходимо продолжить решение с применением программно-целевых
методов вопросов ядерной и радиационной безопасности, развития
электронной
компонентной
базы,
инфраструктуры
космодромов,
наноиндустрии, обеспечения жильем военнослужащих.
Средства федерального бюджета, выделяемые государственным
академиям наук на проведение научных исследований, должны быть
сосредоточены главным образом в программе фундаментальных научных
исследований и предоставляться преимущественно в форме субсидий, а
также грантов. При реализации этой программы государственным академиям
наук должна быть предоставлена максимальная самостоятельность в
расходовании бюджетных средств.
Назрела необходимость широкого применения современных
механизмов государственной поддержки развития судостроения и
авиастроения. При этом требуется обеспечить прозрачность деятельности
соответствующих интегрированных компаний, внедрение принципов
эффективности и результативности их расходов.
Государственная
поддержка
развития
производственной
инфраструктуры, стимулирования инновационной деятельности должна
основываться в том числе на максимальном использовании государственных
институтов развития, прежде всего Банка развития и внешнеэкономической
деятельности, Инвестиционного фонда Российской Федерации, Российской
венчурной компании.
5. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ
ОТНОШЕНИЙ
Считаю обоснованными предложенные Правительством Российской
Федерации меры, касающиеся повышения стимулов для субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований к снижению уровня
дотационности.
Необходимо завершить, соблюдая установленные принципы,
разграничение полномочий между публично-правовыми образованиями.
При подготовке и реализации решений о делегировании полномочий в
сфере регулирования экономического и социального развития Правительство
Российской Федерации должно исходить из необходимости оптимизации
структуры и численности территориальных органов федеральных служб и
155
агентств, сохраняя за федеральным уровнем в основном контрольные и
надзорные функции.
Следует продолжить передачу реализации инвестиционных проектов
по строительству объектов, находящихся в собственности субъектов
Российской Федерации и в муниципальной собственности, на
финансирование из региональных и местных бюджетов. При этом по уже
строящимся объектам, находящимся в государственной собственности
субъектов Российской Федерации и в муниципальной собственности,
включавшимся в перечень строек и объектов для федеральных
государственных нужд, в федеральном бюджете необходимо предусмотреть
средства софинансирования расходов субъектов Российской Федерации в
размере, соответствующем федеральной доле в общем объеме ассигнований,
необходимых для завершения строительства указанных объектов.
В 2008 году следует заключить с высокодотационными субъектами
Российской Федерации соглашения о мерах по повышению эффективности
использования бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых и
неналоговых доходов, а контрольным органам - провести проверки отчетов
об исполнении соответствующих бюджетов за 2007 год.
Необходимо наладить действенный контроль за соблюдением
дотационными и высокодотационными субъектами Российской Федерации и
муниципальными образованиями вводимых для них дополнительных
требований и ограничений.
Органам публичной власти всех уровней необходимо исходить из того,
что максимально эффективным стимулом для развития собственного
налогового потенциала является стабильность закрепления налоговых
доходов за соответствующими бюджетами, а также отсутствие прямой
зависимости между фактическими или прогнозируемыми доходами и
расходами, с одной стороны, и объемами дотаций на выравнивание
бюджетной обеспеченности - с другой.
Следует продолжить оправдавшую себя практику поддержки
бюджетных реформ, оказываемую через Фонд реформирования
региональных и муниципальных финансов. При этом необходимо расширить
использование механизмов поощрения регионов и муниципальных
образований, ориентированных на реализацию приоритетных реформ и
программ развития в целом.
Вновь созданным муниципальным образованиям должна быть оказана
действенная поддержка в освоении ими базовых методов и процедур
управления муниципальными финансами.
156
РАСПОРЯЖЕНИЕ
ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ
3 апреля 2006 г.
N 467-р
(Д)
1. Одобрить прилагаемые:
Концепцию повышения эффективности межбюджетных отношений
и качества управления государственными и муниципальными финансами
в Российской Федерации в 2006 - 2008 годах;
план
мероприятий
по
реализации
Концепции
повышения
эффективности межбюджетных
отношений и качества управления
государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации
в 2006 - 2008 годах.
2. Минфину России, другим федеральным органам исполнительной
власти в нормотворческой и практической работе руководствоваться
положениями Концепции, указанной в пункте 1 настоящего распоряжения.
Председатель Правительства
Российской Федерации
3 апреля 2006 г.
N 467-р
М.ФРАДКОВ
ОДОБРЕНА
распоряжением Правительства
Российской Федерации
от 3 апреля 2006 года
N 467-р
КОНЦЕПЦИЯ
ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ
ОТНОШЕНИЙ И КАЧЕСТВА УПРАВЛЕНИЯ
ГОСУДАРСТВЕННЫМИ И МУНИЦИПАЛЬНЫМИ ФИНАНСАМИ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В 2006 - 2008 ГОДАХ
I. Основные положения и цель Концепции
Настоящая Концепция подготовлена с учетом итогов реализации
Программы развития бюджетного федерализма в Российской
Федерации на период до 2005 года, одобренной Постановлением
Правительства Российской Федерации от 15 августа 2001 г. N 584.
Целью Концепции является повышение эффективности деятельности
органов государственной власти Российской Федерации, субъектов
Российской Федерации и органов местного самоуправления по реализации
157
их полномочий, а также качества управления государственными и
муниципальными финансами на всех уровнях бюджетной системы,
направленное на наиболее полное удовлетворение спроса граждан на
бюджетные услуги с учетом объективных различий в потребностях
населения и особенностей социально-экономического развития территорий.
II. Предпосылки принятия Концепции
За последние годы произошли принципиальные изменения финансовых
взаимоотношений бюджетов различных уровней на основе укрепления
бюджетного
федерализма,
повышения
бюджетной
дисциплины,
прозрачности и стабильности распределения финансовых ресурсов.
Развитие межбюджетных отношений осуществлялось в рамках
Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской
Федерации в 1999 - 2001 годах и Программы развития бюджетного
федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года.
Принятые федеральные законы об общих принципах организации
законодательных
(представительных)
и
исполнительных органов
государственной власти субъектов Российской Федерации, организации
местного самоуправления в Российской Федерации, а также поправки в
Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования
межбюджетных отношений создали законодательную базу, по-новому
регулирующую финансовые взаимоотношения бюджетов всех уровней
бюджетной системы Российской Федерации.
В результате упорядочено бюджетное устройство субъектов
Российской Федерации, разграничены полномочия между федеральными
органами государственной власти, органами государственной власти
субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления,
установлены стабильные доходные источники бюджетов, определены
принципы формирования и распределения межбюджетных трансфертов,
предоставляемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов
Российской Федерации и местных бюджетов, улучшилось качество
управления финансами на региональном и местном уровнях.
Вместе с тем по мере развития финансовых взаимоотношений в
Российской Федерации между органами власти всех уровней реализация
сформированного бюджетного законодательства Российской Федерации
требует
осуществления комплекса мероприятий как в области
совершенствования
межбюджетных
отношений,
так и в области
повышения
эффективности
управления
государственными
и
муниципальными финансами.
В связи с этим необходимо обеспечить методологическую и
финансовую поддержку новой системы разграничения полномочий.
Проводимая реформа бюджетной системы, основные положения
которой утверждены в Концепции реформирования бюджетного процесса в
Российской Федерации в 2004 - 2006 годах, одобренной Постановлением
158
Правительства Российской Федерации от 22 мая 2004 г. N 249, также
требует принятия мер по ее реализации не только на федеральном, но и на
региональном и местном уровнях бюджетной системы.
III. Задачи повышения эффективности межбюджетных отношений
и качества управления государственными и муниципальными
финансами в 2006 - 2008 годах
Настоящая Концепция определяет следующие основные задачи:
укрепление финансовой самостоятельности субъектов Российской
Федерации;
создание стимулов для увеличения поступлений доходов в бюджеты
субъектов Российской Федерации и местные бюджеты;
создание
стимулов
для
улучшения
качества управления
государственными и муниципальными финансами;
повышение прозрачности региональных и муниципальных финансов;
оказание методологической и консультационной помощи субъектам
Российской Федерации в целях повышения эффективности и качества
управления государственными и муниципальными финансами, а также в
целях реализации реформы местного самоуправления.
1. Укрепление финансовой самостоятельности субъектов
Российской Федерации
В рамках решения задачи укрепления финансовой самостоятельности
субъектов Российской Федерации необходимо обеспечить стабильность
налогового законодательства и межбюджетных отношений в Российской
Федерации в целях осуществления достоверного и объективного
среднесрочного бюджетного планирования.
В настоящее время Бюджетным кодексом Российской Федерации
предусмотрен ряд норм, обеспечивающих стабильность региональных и
муниципальных финансов. К ним, в частности, относятся разграничение
поступлений в бюджеты разных уровней от федеральных налогов и сборов и
необходимость внесения изменений в законодательство, в том числе в
закон о бюджете, в случае изменения расходных обязательств в течение
года. Кроме того, установлено, что прогнозируемость объема
Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской
Федерации на очередной финансовый год достигается путем индексации
объема Фонда в текущем финансовом году на прогнозируемый в
очередном финансовом году уровень инфляции (индекс потребительских
цен).
Тем не менее указанные меры представляются недостаточными,
особенно в условиях перехода к среднесрочному финансовому
планированию бюджетов всех уровней, требующему определенности не
только на очередной финансовый год, но и на более длительный период.
159
В этой связи следует исключить возможность внесения изменений на
федеральном уровне в бюджетное и налоговое законодательство в части
налогов и сборов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации
и местные бюджеты, приводящих к снижению налогооблагаемой базы, а
также изменений расходных обязательств бюджетов регионов без
соответствующей компенсации из федерального бюджета.
Следует законодательно установить ограничения по срокам принятия
федеральных законов о внесении изменений в законодательство Российской
Федерации о налогах и сборах, вступающих в силу с очередного
финансового года. Такие федеральные законы должны быть приняты не
позднее 1 месяца до даты внесения проекта федерального закона о
федеральном бюджете на очередной финансовый год в Государственную
Думу Федерального Собрания Российской Федерации.
В целях расширения самостоятельности и повышения ответственности
органов государственной власти субъектов Российской Федерации и
органов местного самоуправления в сфере бюджетного планирования и
управления необходимо уточнить состав бюджетной классификации, перейдя
к законодательному утверждению единых для всех бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации групп и подгрупп классификации доходов
бюджетов и источников финансирования дефицита бюджетов, разделов и
подразделов классификации расходов, групп и статей операций сектора
государственного управления, а также установить предельный срок
внесения изменений в бюджетную классификацию.
При этом для обеспечения единства бюджетного учета и отчетности
Министерству финансов Российской Федерации следует предоставить право
утверждать единый для всех бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации перечень статей и подстатей доходов бюджетов и операций
сектора государственного управления, а также перечень и коды целевых
статей и видов расходов, в том числе финансовое обеспечение которых
полностью или частично осуществляется за счет межбюджетных
трансфертов.
Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и
органы местного самоуправления должны иметь право самостоятельно в
рамках единой методологии детализировать бюджетную классификацию в
соответствии со спецификой и потребностями каждого бюджета.
Необходимо установить строгий порядок внесения изменений в
принципы формирования и распределения межбюджетных трансфертов,
предусмотрев исчерпывающий перечень обстоятельств, при наступлении
которых подходы к распределению этих средств могут быть уточнены, как,
например, изменение налогового законодательства и разграничение
полномочий.
Кроме того, в случае если фактический уровень инфляции (индекс
потребительских цен) в отчетном году оказался выше прогнозируемого на
этот год уровня инфляции (индекса потребительских цен) необходимо
увеличивать объем средств Федерального фонда финансовой поддержки
160
субъектов Российской Федерации на разницу между утвержденным на
отчетный финансовый год объемом средств Фонда и расчетным объемом
средств исходя из фактического уровня инфляции, умноженную на
прогнозируемый в текущем и очередном финансовых годах уровень
инфляции (индекс потребительских цен).
В условиях перехода на трехлетнее бюджетное планирование
предстоит
осуществить
расчеты
межбюджетных
трансфертов,
предоставляемых субъектам Российской Федерации на среднесрочный
период.
Кроме того, следует внести изменения в Бюджетный кодекс
Российской Федерации в части обязательного представления в
Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации в
составе материалов к проекту федерального бюджета на очередной
финансовый год распределения между субъектами Российской Федерации
основных видов межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.
В ходе проведения реформы межбюджетных отношений определена
структура межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального
бюджета. Помимо основной формы оказания финансовой помощи регионам
за счет средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов
Российской Федерации, действующей с 1994 года, созданы следующие
формы предоставления межбюджетных трансфертов:
Федеральный фонд компенсаций - для финансового обеспечения
федеральных
полномочий, делегированных для исполнения на
региональный уровень бюджетной системы;
Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов (до
2005 года - Фонд реформирования региональных финансов) - для
стимулирования усилий органов государственной власти субъектов
Российской Федерации и органов местного самоуправления в области
повышения качества управления региональными и муниципальными
финансами;
Федеральный фонд софинансирования социальных расходов - для
поддержки регионов в сфере предоставления социально значимых
бюджетных услуг;
Федеральный фонд регионального развития - для предоставления
финансовой помощи на развитие социальной и инженерной инфраструктуры;
бюджетные кредиты бюджетам субъектов Российской Федерации –
для финансирования временных кассовых разрывов, возникающих в ходе
их исполнения.
Формирование
и
распределение
указанных источников
межбюджетных трансфертов в основном формализовано, взаимосвязано и
регламентировано нормативными правовыми актами Правительства
Российской Федерации.
Однако в условиях изменения налоговой системы, передачи с одного
уровня бюджетной системы на другой расходных обязательств расширилось
применение межбюджетных трансфертов в виде дотаций и субсидий,
161
которые выходят за рамки сформированной системы межбюджетных
отношений. Кроме того, распределение указанных дотаций и субсидий
производится вне формализованной основы без увязки с текущей
финансовой помощью, предоставляемой в рамках основных форм
межбюджетных трансфертов, а также без учета уровня бюджетной
обеспеченности
регионов,
что существенно
снижает эффект от
предоставления межбюджетных трансфертов в целом.
Становится
очевидной
необходимость
систематизации
предоставляемых межбюджетных трансфертов, включая четкое соблюдение
принципа, согласно которому распределение финансовой помощи должно
производиться с учетом уровня бюджетной обеспеченности субъектов
Российской Федерации.
Особое внимание следует уделить совершенствованию механизмов
распределения инвестиционной финансовой помощи бюджетам субъектов
Российской Федерации, предоставляемой из федерального бюджета. В
настоящее время инвестиционная финансовая помощь осуществляется как в
рамках непрограммной части Федеральной адресной инвестиционной
программы и ряда федеральных целевых программ, так и в рамках
Федерального фонда регионального развития. При этом используются не
связанные между собой механизмы распределения инвестиционной
финансовой помощи и условия ее предоставления.
С учетом вступления в силу федеральных законов о разграничении
полномочий между федеральными органами государственной власти,
органами государственной власти субъектов Российской Федерации и
органами
местного
самоуправления
необходимо
разграничить
финансирование
инвестиционных
мероприятий,
приводящих
к
увеличению федеральной и региональной собственности. Так, предстоит
обеспечить финансирование инвестиций в объекты федеральной формы
собственности в рамках
Федеральной
адресной инвестиционной
программы. Инвестиционная поддержка регионов и муниципальных
образований должна осуществляться с учетом уровня их бюджетной
обеспеченности
и
использованием
механизма
софинансирования
расходных обязательств субъектов Российской Федерации.
При этом для завершения строительства объектов, находящихся в
собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной
собственности
и
включенных в состав Федеральной адресной
инвестиционной программы, следует в течение нескольких лет
предусматривать
средства в федеральном бюджете в размере,
соответствующем доле федерального бюджета в общем объеме
ассигнований, необходимых для завершения строительства указанных
объектов.
Следует
сконцентрировать
средства
финансовой
помощи,
направляемые на реализацию полномочий органов государственной
власти субъектов Российской
Федерации
и
органов
местного
самоуправления, включая инвестиционную, в специально создаваемом
162
Федеральном
фонде софинансирования расходов. Единые принципы
распределения средств Фонда позволят
повысить
прозрачность
межбюджетных трансфертов и их обоснованность.
Необходимо разработать и внедрить механизмы мониторинга и оценки
федеральными органами исполнительной власти эффективности реализации
полномочий, передаваемых органам государственной власти субъектов
Российской Федерации и органам местного самоуправления, а также
повысить ответственность за исполнение делегируемых полномочий.
На основе отчетных данных об использовании субвенций Федерального
фонда компенсаций в 2005 году необходимо внести изменение в порядок
предоставления отчетности субъектов Российской Федерации о реализации
переданных полномочий, ввести в практику федеральных органов
исполнительной власти подготовку ежегодных докладов по оценке
эффективности
исполнения субъектами Российской Федерации
делегируемых полномочий. Развитие системы мониторинга переданных
полномочий будет способствовать
своевременному
выявлению
недостатков и улучшению качества предоставления населению услуг
государства.
2. Создание стимулов для увеличения поступлений доходов
в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные
бюджеты
В целях создания стимулов для увеличения поступлений доходов в
бюджеты
субъектов
Российской
Федерации и местные бюджеты
необходимо законодательно
установить
условия
осуществления
бюджетного процесса для
субъектов
Российской Федерации
в
зависимости от уровня их дотационности. Это необходимо для того,
чтобы субъекты Российской Федерации стремились к увеличению
собственных доходов и переходу из категории субъектов Российской
Федерации с низким уровнем бюджетной обеспеченности в категорию с
более высоким уровнем бюджетной обеспеченности.
В зависимости от долей межбюджетных трансфертов в течение 2 из 3
последних отчетных лет, предоставляемых из федерального бюджета (за
исключением средств, передаваемых на реализацию делегируемых
полномочий), в объеме собственных доходов бюджетов субъектов
Российской Федерации субъекты Российской Федерации делятся на 3
группы, в отношении которых предполагается применять различные
требования.
В отношении субъектов Российской Федерации, в бюджетах которых
доля финансовой помощи из федерального бюджета не превышает 20
процентов объема собственных доходов, предполагается применять общие
требования, установленные бюджетным законодательством Российской
Федерации, в части соблюдения ограничений на предельный размер
163
государственного долга и дефицита бюджета субъекта Российской
Федерации.
Для субъектов Российской Федерации, в бюджетах которых доля
финансовой помощи из федерального бюджета составляет от 20 до 60
процентов
объема собственных доходов, необходимо установить
дополнительные ограничения, касающиеся расходов на содержание органов
государственной власти и оплаты труда государственных служащих
субъекта Российской Федерации, а также установить соблюдение
предельных размеров повышения оплаты труда работникам бюджетной
сферы.
Кроме того, для таких субъектов Российской Федерации предлагается
установить норму об обязательной реализации предписаний Министерства
финансов Российской Федерации по бюджетным вопросам, направленным
в первую очередь на устранение возникших в ходе исполнения бюджета
проблем в части образования кредиторской задолженности.
Для субъектов Российской Федерации, в бюджетах которых доля
финансовой помощи из федерального бюджета составляет более 60
процентов объема собственных доходов, необходимо установить следующие
требования по контролю за эффективностью использования бюджетных
средств:
введение дополнительных ограничений на объем государственного
долга и величину дефицита бюджетов соответствующих субъектов
Российской Федерации;
обязательное заключение соглашений с Министерством финансов
Российской
Федерации о мерах по повышению эффективности
использования бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых
и неналоговых доходов бюджета субъекта Российской Федерации;
введение запрета на финансирование из бюджетов субъектов
Российской Федерации мероприятий, не отнесенных Конституцией
Российской Федерации и федеральными законами к полномочиям органов
государственной власти субъектов Российской Федерации;
проведение ежегодной проверки исполнения бюджета субъекта
Российской Федерации Счетной палатой Российской Федерации или
Федеральной службой финансово-бюджетного надзора.
Аналогичные требования ведения бюджетного процесса необходимо
ввести и во взаимоотношениях субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований.
Помимо
институциональных норм воздействия на субъекты
Российской Федерации следует усовершенствовать методики распределения
финансовой помощи из федерального бюджета с целью создания стимулов к
увеличению поступлений доходов в бюджеты субъектов Российской
Федерации и местные бюджеты.
Предусматривается внести изменения в методику распределения
дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов
Российской
Федерации,
которые обеспечат создание механизма
164
стимулирования органов государственной власти субъектов Российской
Федерации к развитию собственной налоговой базы. Стимулирующий
эффект будет достигаться путем уточнения порядка расчета указанных
дотаций, не предусматривающего сокращения их размеров в результате
достижения субъектом
Российской
Федерации
более
высоких
относительно среднероссийского
уровня
показателей
социальноэкономического развития.
Результаты работы органов государственной власти субъектов
Российской Федерации и органов местного самоуправления по увеличению
поступлений налогов и сборов в бюджеты субъектов Российской Федерации
и местные бюджеты целесообразно учитывать при распределении дотаций на
поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов
Российской Федерации.
Необходимо совершенствовать процедуру заключения и исполнения
соглашений
об
оздоровлении
государственных
финансов
с
высокодотационными субъектами Российской Федерации, предусматривая
в них права, обязанности и порядок действия сторон в случае нарушения
условий соглашений, а также регламентировать методы финансового и
административного воздействия в отношении указанных субъектов
Российской Федерации.
3. Создание стимулов для улучшения качества управления
государственными и муниципальными финансами
Реформа разграничения полномочий законодательно закрепила
значительную часть полномочий по предметам совместного ведения
Российской Федерации и субъектов Российской Федерации за органами
государственной власти субъектов Российской Федерации, и от того,
насколько эффективно будут использоваться региональные финансы, во
многом будет определяться и устойчивость государственных финансов в
целом.
В целях активизации деятельности органов государственной власти
субъектов Российской Федерации по финансовому оздоровлению и
улучшению качества управления государственными и муниципальными
финансами, содействия
реформированию
бюджетной
сферы
и
бюджетного процесса, стимулирования экономических реформ в субъектах
Российской Федерации и муниципальных образованиях
в
составе
федерального бюджета образован Фонд реформирования региональных и
муниципальных финансов.
Функционирование
Фонда реформирования региональных и
муниципальных финансов особенно актуально в период реализации в
Российской Федерации бюджетной реформы, реформы местного
самоуправления, а также разграничения предметов ведения и полномочий.
В
этой
связи целесообразно увеличить количество субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований, отбираемых для
165
предоставления субсидий по результатам оценки программ реформирования
региональных и муниципальных финансов. Предстоит усовершенствовать
механизмы отбора, установленные в настоящее время, путем усиления
роли показателей, определяющих качество управления региональными и
муниципальными финансами.
В целях создания стимулов для улучшения качества управления
региональными финансами необходимо внедрить систему ежегодной
рейтинговой оценки результатов работы органов государственной власти
субъектов Российской Федерации по управлению финансами, в первую
очередь
по
использованию
новых
принципов бюджетирования,
ориентированного на результат, среднесрочного бюджетного планирования.
Следует создать систему финансового поощрения субъектов
Российской Федерации, получивших более высокую оценку.
В условиях разграничения полномочий предстоит пересмотреть
принципы оказания финансовой помощи, предоставляемой на условиях
софинансирования в целях обеспечения выполнения приоритетных для
Российской Федерации полномочий органов государственной власти
субъектов Российской Федерации. Средства для предоставления указанной
помощи предусматривается сконцентрировать в специально создаваемом
Федеральном фонде софинансирования расходов.
Для этого необходимо доработать механизм финансирования из
Федерального фонда софинансирования социальных расходов. Успешный
опыт применения
этого Фонда для ускорения темпов реформы
жилищно-коммунального
хозяйства
позволяет
сделать вывод о
необходимости расширения сфер его применения, основанного на
выполнении субъектами Российской Федерации ряда условий, от которых
будут зависеть размеры предоставляемых им средств Фонда. Необходимо
определить круг приоритетных полномочий органов государственной власти
субъектов Российской Федерации, финансируемых из бюджетов субъектов
Российской Федерации и (или) местных бюджетов, которые могут быть
использованы для софинансирования из федерального бюджета, установить
условия получения этой финансовой помощи с учетом показателей качества
выполнения
определенных
задач, порядок ее формирования и
распределения.
Применение механизма софинансирования из федерального бюджета
должно осуществляться в первую очередь для выполнения полномочий
органов государственной власти субъектов Российской Федерации, имеющих
социальную направленность, таких, например, как предоставление
гражданам адресных субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг,
социальная поддержка отдельных категорий граждан.
При определении уровня софинансирования из федерального бюджета
по отдельным полномочиям, финансируемым из бюджетов субъектов
Российской Федерации и (или) местных бюджетов, необходимо использовать
механизм дифференцированного определения объемов предоставления
субсидий с учетом показателей качества управления финансами. Так,
166
например, в случае увеличения кредиторской задолженности по исполнению
обязательств, установленных законодательством субъектов Российской
Федерации, предусматривается сокращать размеры предоставляемых
субсидий из федерального бюджета, а в случае снижения или отсутствия
задолженности - увеличивать оказание такой финансовой помощи, что
позволит создать стимулы для повышения субъектами Российской
Федерации качества реализации собственных полномочий и не допускать
образования задолженности.
Одним из направлений работы по повышению качества управления
государственными
и
муниципальными
финансами
должно стать
повышение бюджетной дисциплины субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований.
Бюджетным законодательством Российской Федерации установлен
целый ряд параметров, используемых при формировании и исполнении
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, соблюдение
которых должно обеспечиваться в безусловном порядке. Среди таких
параметров - ограничение предельных размеров долга и дефицита
бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а
также расходов на обслуживание долга.
Однако,
несмотря
на
экономическую целесообразность и
безусловность указанных ограничений, их нарушение допускается целым
рядом субъектов Российской Федерации. При этом предоставленное
Министерству финансов Российской Федерации право приостанавливать
перечисление межбюджетных трансфертов получателям, нарушающим
федеральное законодательство, на практике не получило системного
воплощения.
Несоблюдение ограничений, утвержденных Бюджетным кодексом
Российской Федерации, связано с отсутствием необходимой регламентации
процедуры и последовательности действий по применению санкций к
субъектам
Российской
Федерации,
нарушающим
бюджетное
законодательство.
Исходя из этого необходимо, во-первых, внести соответствующие
изменения и дополнения в Бюджетный кодекс Российской Федерации,
уточняющие как сами требования, так и меры по обеспечению их
соблюдения,
а
во-вторых,
разработать
детальный
порядок,
устанавливающий методику оценки соблюдения требований бюджетного
законодательства и регламент действий по отношению к субъектам
Российской
Федерации,
нарушающим
законодательство,
включая
экономические и административные механизмы.
В качестве меры по повышению ответственности за несоблюдение
органами государственной власти субъектов Российской Федерации и
органами
местного
самоуправления условий предоставления
межбюджетных трансфертов,
определенных
бюджетным
законодательством,
следует уменьшать
размеры
субсидий
на
167
реализацию полномочий субъектов Российской Федерации, направляемых
из создаваемого Федерального фонда софинансирования расходов.
4. Повышение прозрачности региональных
и муниципальных финансов
Представление прозрачной и достоверной информации о деятельности
органов государственной власти субъектов Российской Федерации и
органов местного самоуправления является необходимым условием
обеспечения эффективного и устойчивого управления государственными и
муниципальными финансами. Основой процесса достижения этой цели
должны стать требования к публичному раскрытию информации о планах,
условиях и результатах деятельности органов государственной власти
субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
Прозрачность облегчает контроль со стороны общества за
эффективностью управления государственными и муниципальными
финансами, повышает ответственность органов государственной власти
субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления за
принятые решения, содействует укреплению внутренней дисциплины
в государственных и муниципальных учреждениях.
Открытая информация о финансовом состоянии субъектов Российской
Федерации и муниципальных образований, планах и результатах управления
государственными
и
муниципальными финансами должна быть
достоверной, понятной, своевременной и полной. В получении указанной
информации заинтересованы
не
только органы, осуществляющие
управление государственными и муниципальными финансами, но и
граждане, инвесторы, кредиторы, другие субъекты хозяйственной
деятельности.
В настоящее время в открытом доступе на регулярной основе
существуют отдельные элементы статистической информации о состоянии
региональных и муниципальных финансов, в числе которых присутствует
отчетность об исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации и
местных бюджетов.
Вместе с тем отсутствует полная картина функционирования секторов
общественных финансов на региональном и муниципальном уровнях, равно
как и единая методологическая основа для сбора, обработки и
предоставления такого рода информации.
Особенно эта проблема актуальна на муниципальном уровне в
условиях ограниченного набора данных в отношении муниципальных
образований не только поселенческого, но и районного типа.
Очевидно, что для эффективного исполнения полномочий по
формированию
и
распределению
межбюджетных трансфертов
муниципальным образованиям
необходим
определенный
перечень
показателей по всем муниципалитетам,
характеризующий
уровень
развития экономики, демографические, климатические, половозрастные и
168
другие особенности конкретной территории. Целесообразно расширить
возможности использования и повысить качество и полноту налоговой
отчетности, формируя ее по каждому муниципальному образованию.
В связи с проведением работы в области разграничения полномочий
между федеральными органами государственной власти, органами
государственной власти субъектов Российской Федерации и органами
местного самоуправления в Бюджетном кодексе Российской Федерации
предусмотрена норма об обязательном ведении реестров расходных
обязательств на всех уровнях бюджетной системы с представлением
реестров
субъектов Российской Федерации и сводов реестров
муниципальных образований в Министерство финансов Российской
Федерации.
Исходя из этого Министерство финансов Российской Федерации
разработает порядок формирования, ведения и распространения единой
информационной базы, характеризующей состояние и качество управления
бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами,
обеспечит свободный доступ к этой базе через сеть Интернет.
Кроме того, будут разработаны единые принципы составления
статистической информации на всех уровнях государственной власти в
целях составления региональных и муниципальных показателей их
социально-экономического развития по одинаковой методологии и
достижения их согласованности с показателями федерального уровня.
Необходимо также ввести в практику публичные ежегодные отчеты
органов государственной власти субъектов Российской Федерации и
органов местного самоуправления и разработать рекомендации по их
составлению, в частности, по показателям эффективности деятельности.
Публичные ежегодные отчеты органов государственной власти
субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
должны включать результаты деятельности органов управления за
прошедший период и планы повышения эффективности управления
региональными и муниципальными финансами на предстоящий период.
Указанные отчеты будут содействовать органам государственной
власти
субъектов
Российской Федерации и органам местного
самоуправления, населению и другим заинтересованным лицам в
осуществлении контроля за эффективностью деятельности органов
управления за прошедший период, анализа соответствия затраченных
средств значимости предоставленных населению бюджетных услуг и
результатов выполнения целевых бюджетных программ, а также проведения
сравнения по аналогичным показателям с другими территориями.
В связи с проводимой бюджетной реформой и смещением акцентов в
бюджетном процессе с "управления бюджетными ресурсами (затратами)" на
"управление результатами" возникла потребность в осуществлении
независимой экспертизы деятельности органов государственной власти
субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.
169
В Российской Федерации функции по независимой экспертизе частично
исполняют
контрольно-счетные палаты, имеющие статус органов
государственного и муниципального контроля. Их главной функцией
является контроль за исполнением бюджета, анализ отклонений бюджета от
установленных показателей, обнаружение и предотвращение нецелевого
использования бюджетных средств, определение эффективности и
целесообразности их расходования. В то же время контрольно-счетные
органы
субъектов
Российской
Федерации
и
муниципальные
контрольно-счетные органы не осуществляют оценку результативности и
эффективности управления государственными и муниципальными
финансами.
Между тем переход к бюджетированию, ориентированному на
результат, требует не только контроля за правильностью расходования
бюджетных средств, но и оценки результативности их использования в
бюджетном году и при завершении каждой бюджетной программы.
По
решению
законодательного
(представительного) органа
государственной
власти
субъекта
Российской
Федерации или
представительного органа муниципального образования эту функцию могли
бы выполнять также независимые аудиторские фирмы.
Задачи повышения эффективности управления государственными и
муниципальными
финансами
делают
необходимым расширение
функций независимой экспертизы в области расходования бюджетных
средств путем подтверждения
финансовой
отчетности
органов
исполнительной власти с выражением независимого экспертного мнения
относительно его достоверности, а также экспертизы систем внутреннего
контроля и результативности
управления
государственными
и
муниципальными финансами.
Необходимо также разработать комплекс мер по обеспечению
внедрения независимой экспертизы - установить полномочия независимых
экспертов, разработать требования к ним и процедуры отбора экспертов.
5. Оказание методологической и консультационной
помощи субъектам Российской Федерации в целях повышения
эффективности и качества управления государственными
и муниципальными финансами, а также в целях
реализации реформы местного самоуправления
Реализация федеральных законов об общих принципах организации
законодательных
(представительных)
и
исполнительных органов
государственной власти субъектов Российской Федерации, а также
организации местного самоуправления в Российской Федерации требует
существенного расширения нормативного правового регулирования,
осуществляемого органами государственной власти субъектов Российской
Федерации и органами местного самоуправления.
170
Особенно это важно в условиях преобразования системы мер
социальной поддержки путем замены натуральных льгот денежными
выплатами.
В ближайшие несколько лет необходимо интенсифицировать работу по
оказанию помощи органам государственной власти субъектов Российской
Федерации
и органам местного самоуправления по разработке
соответствующей нормативной правовой базы, созданию стимулирующих
механизмов для субъектов Российской Федерации, активно участвующих в
этой работе.
В этих целях Министерство финансов Российской Федерации
продолжит разрабатывать
типовые нормативные правовые акты
регионального и муниципального уровней и методические рекомендации.
Другим важнейшим этапом работы будет совершенствование
системы региональной и муниципальной статистики, обеспечивающей
необходимую информационную базу социально-экономических показателей
различных территорий.
Потребуется
осуществление
подготовки
и
переподготовки
соответствующих специалистов субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований, издание учебных и методических пособий,
создание единого банка данных о ходе муниципальной реформы, где будут
консолидированы в открытом доступе необходимые вспомогательные
материалы
и лучшая практика управления государственными и
муниципальными финансами.
В ближайшие 3 года предстоит полностью обучить муниципальные
кадры, в первую очередь работников финансовых органов, что будет
осуществлено в том числе в рамках Федеральной целевой программы
государственной поддержки развития муниципальных образований и
создания условий для реализации конституционных полномочий местного
самоуправления.
Первоочередной мерой в решении важнейшей проблемы ресурсного
наполнения местных бюджетов является создание институтов новых
участников налоговых отношений - сборщиков налогов, полномочия и
статус которых определены в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Необходимо разработать систему мониторинга работы органов
государственной власти субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления в условиях реализации реформы местного
самоуправления.
В переходный период реализации реформы местного самоуправления
Министерством финансов Российской Федерации будет организована работа
по обмену опытом между субъектами Российской Федерации для выбора
оптимального пути осуществления этой реформы.
В целях оказания методологической помощи субъектам Российской
Федерации
по
повышению управляемости государственных и
муниципальных финансов Министерством финансов Российской Федерации
будут разработаны рекомендации субъектам Российской Федерации и
171
муниципальным
образованиям
по
следующим
направлениям
реформирования бюджетного процесса:
повышение результативности бюджетных расходов;
совершенствование среднесрочного финансового планирования;
совершенствование
системы
управления
региональным
и
муниципальным долгом;
осуществление мер по предупреждению возникновения фактов
неплатежеспособности субъектов Российской Федерации.
Повышение результативности бюджетных расходов
В соответствии с Концепцией реформирования бюджетного процесса в
Российской Федерации в 2004 - 2006 годах, одобренной Постановлением
Правительства Российской Федерации от 22 мая 2004 г. N 249 "О мерах по
повышению результативности бюджетных расходов", начата работа по
реформированию управления бюджетными расходами с использованием
принципов бюджетирования, ориентированного на результат.
При
этом
смещение акцентов в бюджетном процессе путем
повышения ответственности и расширения самостоятельности участников
бюджетного процесса и администраторов бюджетных средств в рамках
четких среднесрочных ориентиров не должно ограничиваться только
федеральным уровнем, но и распространяться на бюджеты субъектов
Российской Федерации и местные бюджеты.
Внедрение на региональном уровне принципов бюджетирования,
ориентированного на результат, потребует изменения законодательства
Российской Федерации в части организационно-правовых форм организаций
бюджетной сферы, планирования и управления финансами, определения
полномочий ответственных лиц на всех уровнях государственного и
муниципального управления, изменения систем отчетности, создания
систем управленческого учета и управления качеством предоставляемых
государственных и муниципальных услуг, систем текущего мониторинга и
контроля за результатами.
Будут разработаны методические рекомендации по определению
стоимости государственных и муниципальных услуг, разработке и
реализации
целевых
бюджетных
программ, разработке системы
сбалансированных целевых показателей, а также системы показателей
работы лиц, ответственных за проведение финансовой политики.
Совершенствование среднесрочного финансового планирования
Одним из основных элементов бюджетной реформы является переход
к среднесрочному
финансовому
планированию, в рамках которого
бюджетный цикл начинается с рассмотрения одобренных в предыдущем
бюджетном периоде основных параметров среднесрочного финансового
плана на соответствующий год, анализа изменения внешних факторов и
условий, обоснования изменений, вносимых в основные бюджетные
172
показатели планируемого года, а также корректировки или разработки
бюджетных проектировок на последующие годы прогнозного периода.
Практика регулирования процесса среднесрочного финансового
планирования в региональном и муниципальном законодательстве сводится,
как
правило,
только
к воспроизведению норм федерального
законодательства, при этом в большом количестве субъектов Российской
Федерации
правовое
регулирование
среднесрочного финансового
планирования отсутствует.
В целях совершенствования процесса среднесрочного финансового
планирования на региональном и муниципальном уровнях необходимо
внести в
Бюджетный кодекс Российской Федерации положения,
обязывающие органы государственной
власти
субъектов Российской
Федерации и органы местного самоуправления проводить правовое
регулирование:
процедур среднесрочного финансового планирования, включая
конкретизацию целей задач, видов и форматов планирования, перечней
входных и выходных показателей, требований к исходной информации;
порядка взаимодействия всех участников процесса среднесрочного
финансового планирования;
взаимосвязи
между
среднесрочным финансовым планом и
программами социально-экономического развития на перспективу;
порядка учета в процессе среднесрочного финансового планирования
основных социально-экономических приоритетов территорий;
процедур использования показателей среднесрочного финансового
плана при подготовке проекта бюджета на очередной финансовый год;
порядка мониторинга исполнения показателей среднесрочного
финансового планирования, корректировки указанных показателей.
Министерство
финансов
Российской
Федерации разработает
методические
рекомендации
по среднесрочному финансовому
планированию для субъектов Российской Федерации и муниципальных
образований по применению целевых индикаторов для планирования и
оценки работы главных распорядителей бюджетных средств.
Совершенствование системы управления региональным и
муниципальным долгом
В Бюджетном кодексе Российской Федерации заложены основы
управления региональным и муниципальным долгом. В частности,
определены понятие и состав долга, установлены ограничения на его
размер, ежегодный объем средств на его обслуживание и ежегодный
прирост, а также показатели долговой книги. В то же время следует
решить ряд вопросов, касающихся управления долгом, планирования
долговых обязательств, принятия управленческих решений, ведения
детального учета и управления рисками.
Несмотря на то что к настоящему моменту некоторые субъекты
Российской Федерации и в меньшей степени муниципальные образования
173
имеют практику управления региональным и муниципальным долгом, в
большинстве из них эта деятельность еще далека от совершенства.
Общими недостатками являются:
отсутствие управления условными обязательствами, не входящими в
состав регионального и (или) муниципального долга в трактовке
Бюджетного кодекса Российской Федерации, и процедур управления
рисками;
низкий уровень аналитических возможностей информационных систем;
неполный учет обязательств, отсутствие формализованных процедур
принятия решений о новых заимствованиях или их реструктуризации;
отсутствие связи информационных систем с системами бюджетного
учета и планирования;
применение разнообразных форм неформального учета и отчетности.
Необходим переход к управлению долгом как к совокупности всех
долговых обязательств, включающих наряду с традиционными долговыми
инструментами также обязательства по просроченной кредиторской
задолженности. В связи с этим предполагается определить формы
бюджетных обязательств, внедрить новые правила их учета, развивать
системы планирования и управления долговыми обязательствами. Предстоит
усовершенствовать учет прямых и условных обязательств, управление
рисками, соответствующую отчетность, а также систему принятия решений
о заимствованиях.
Для совершенствования системы управления долгом на региональном и
муниципальном уровнях Министерство финансов Российской Федерации
подготовит методические рекомендации, которые, в частности, будут
содержать описание основных процедур управления заимствованиями и
учета обязательств, конкретные предложения по управлению долгом.
Осуществление мер по предупреждению возникновения
фактов неплатежеспособности субъектов
Российской Федерации
В соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 г. N 120ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в
части
регулирования
межбюджетных отношений" для субъектов
Российской Федерации
и муниципальных образований, имеющих
значительную просроченную
задолженность
по
расходным
обязательствам, предусматривается возможность введения временной
финансовой администрации,
целью
которой является обеспечение
сбалансированности бюджета и осуществление работы по минимизации
долгового бремени.
В отношении высокодотационных субъектов Российской Федерации
предусмотрена процедура заключения соглашений о мерах по повышению
эффективности использования бюджетных средств и увеличению
собственных налоговых и неналоговых доходов бюджета субъекта
Российской Федерации, а также по осуществлению контроля за их
174
исполнением. Аналогичные процедуры действуют и в отношении
муниципальных образований.
Таким образом, приоритетными становятся работы по профилактике
неплатежеспособности субъектов Российской Федерации и муниципальных
образований
и выявлению наиболее распространенных проблем,
приводящих к невыполнению расходных обязательств. В целях их
выполнения необходимо
разработать
и
утвердить
типовые
мероприятия по восстановлению
платежеспособности
субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований и оздоровлению
региональных и муниципальных финансов.
При этом особое внимание Министерство финансов Российской
Федерации уделит разработке мер по предупреждению возникновения
фактов неплатежеспособности.
В
целях
их
заблаговременного
выявления необходимо
введение регулярного мониторинга оценки
платежеспособности и качества управления региональными финансами на
федеральном уровне и аналогичных
механизмов
в
отношении
муниципальных образований – на региональном уровне. В этой связи
Министерство финансов Российской Федерации разработает и утвердит
регламент работы временной финансовой администрации.
IV. Заключительные положения
Реализация предлагаемых на 2006 - 2008 годы мер по повышению
эффективности
межбюджетных
отношений
должна
обеспечить
завершение процесса системного реформирования межбюджетных
отношений в Российской Федерации, а также создание эффективной,
устойчивой и прозрачной системы финансовых взаимоотношений между
органами власти в Российской Федерации, способной к самостоятельному
развитию на основе сочетания принципов самостоятельности бюджетов всех
уровней и единства их общих интересов.
175
Одобрен распоряжением Правительства
Российской Федерации
от 3 апреля 2006 года №467 - р
План
мероприятий по реализации концепции повышения эффективности межбюджетных отношений и качества
управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006-2008 годах.
Вид документа
1.
2.
3.
4.
5.
Срок исполнения
Ответственный
исполнитель
I. Подготовка проектов нормативных правовых актов Правительства Российской Федерации , докладов в
Правительство Российской Федерации.
Разработка предложений по совершенствованию
методики распределения средств Федерального фонда проект постановления
II квартал 2006 г.
Минфин России
финансовой
поддержки
субъектов
Российской
Федерации
Разработка предложений по совершенствованию
порядка предоставления субсидий из Фонда
проект постановления III квартал 2006 г. Минфин России
реформирования региональных и муниципальных
финансов
Разработка порядка распределения средств
Федерального фонда софинансирования расходов
проект постановления IV квартал 2006 г. Минфин России
Осуществление мониторинга местных бюджетов в
доклад в
условиях реализации реформы местного
Правительство
2006-2008 годы
Минфин России
самоуправления
Российской Федерации
II. Подготовка проектов актов федеральных органов исполнительной власти
Разработка проектов типовых актов субъектов
6.
7.
8.
9.
10
11
12
13
Российской Федерации и муниципальных образований
по бюджетному процессу в целях реализации реформы
местного самоуправления
Разработка методических рекомендаций для субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований
по совершенствованию системы управления
региональным и муниципальным долгом
Разработка методических рекомендаций для субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований
по организации и проведению бюджетных закупок
Совершенствование системы мониторинга управления
государственными и муниципальными финансами
Разработка методических рекомендаций для субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований
по внедрению принципов бюджетирования ,
ориентированного на результат.
Разработка методических рекомендаций для субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований
по среднесрочному финансовому планированию
Разработка мер по улучшению финансового положения
и платежеспособности субъектов Российской
Федерации и муниципальных образований
Разработка методических рекомендаций для субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований
по оценке эффективности планируемых и реализуемых
бюджетных инвестиций
Разработка методических рекомендаций для субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований
методические
рекомендации
2006-2007 годы
Минфин России
методические
рекомендации
II квартал 2006 г.
Минфин России
III квартал 2006 г
Минэкономразви
тия России ,
Минфин России
IV квартал 2006 г
Минфин России
методические
рекомендации
II квартал 2007 г
Минфин России
методические
рекомендации
III квартал 2007 г
Минфин России
методические
рекомендации
III квартал 2007 г
Минфин России
методические
рекомендации
III квартал 2007 г
Минэкономразви
тия России ,
Минфин России
методические
II квартал 2008 г
Минфин России
методические
рекомендации
методические
рекомендации
177
по экспертизе качества оказания бюджетных услуг
14 Разработка методических рекомендаций для субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований
по созданию системы социальных стандартов
государственных услуг (в рамках полномочий
субъектов Российской Федерации) и муниципальных
услуг.
рекомендации
методические
рекомендации
178
IV квартал 2008 г
Минфин России
Извлечение из Бюджетного кодекса РФ
(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ)
Статья 20. Классификация доходов бюджетов
1. Код классификации доходов бюджетов Российской Федерации
состоит из:
1) кода главного администратора доходов бюджета;
2) кода вида доходов;
3) кода подвида доходов;
4) кода классификации операций сектора государственного
управления, относящихся к доходам бюджетов.
2. Перечень и коды главных администраторов доходов бюджета,
закрепляемые за ними виды (подвиды) доходов бюджета утверждаются
законом (решением) о соответствующем бюджете.
3. Код вида доходов включает группу, подгруппу, статью, подстатью и
элемент дохода.
4. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
группами и подгруппами доходов бюджетов являются:
1) налоговые и неналоговые доходы:
налоги на прибыль, доходы;
налоги и взносы на социальные нужды;
налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории
Российской Федерации;
налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
налоги на совокупный доход;
налоги на имущество;
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными
ресурсами;
государственная пошлина;
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным
обязательным платежам;
доходы от внешнеэкономической деятельности;
доходы от использования имущества, находящегося в государственной
и муниципальной собственности;
платежи при пользовании природными ресурсами;
доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
административные платежи и сборы;
штрафы, санкции, возмещение ущерба;
доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от
возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;
возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет;
прочие неналоговые доходы;
2) безвозмездные поступления:
безвозмездные поступления от нерезидентов;
безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации;
безвозмездные поступления от государственных (муниципальных)
организаций;
безвозмездные поступления от негосударственных организаций;
безвозмездные поступления от наднациональных организаций;
прочие безвозмездные поступления.
5. Доходы, указанные в абзацах втором, третьем (в части единого
социального налога, соответствующих пеней и штрафов), четвертом десятом подпункта 1 пункта 4 настоящей статьи, являются налоговыми
доходами бюджетов. Доходы, указанные в абзацах третьем (за исключением
единого социального налога, соответствующих пеней и штрафов),
одиннадцатом - двадцатом подпункта 1 пункта 4 настоящей статьи, являются
неналоговыми доходами бюджетов.
6. Единый для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
перечень статей и подстатей доходов бюджетов утверждается
Министерством финансов Российской Федерации.
7. Код элемента доходов устанавливается в зависимости от полномочия
по установлению и нормативному правовому регулированию налогов, сборов
и иных обязательных платежей, других доходов бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации, а также в зависимости от наличия прав
требования к плательщикам по неналоговым доходам и безвозмездным
поступлениям и соответствует бюджету бюджетной системы Российской
Федерации.
8. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
элементами доходов являются:
1) федеральный бюджет;
2) бюджеты субъектов Российской Федерации;
3) бюджеты муниципальных районов;
4) бюджеты городских округов;
5) бюджеты внутригородских муниципальных образований городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
6) бюджеты городских и сельских поселений;
7) бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;
8) бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;
9) бюджет Федерального фонда обязательного медицинского
страхования;
10) бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского
страхования.
9. Для детализации поступлений по кодам классификации доходов
применяется код подвида доходов.
Министерство финансов Российской Федерации утверждает перечень
кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых
являются органы государственной власти Российской Федерации,
180
Центральный
банк
Российской
Федерации,
органы
управления
государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или)
находящиеся в их ведении бюджетные учреждения.
Финансовый орган субъекта Российской Федерации утверждает
перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами
которых являются органы государственной власти субъектов Российской
Федерации, органы управления территориальными государственными
внебюджетными фондами и (или) находящиеся в их ведении бюджетные
учреждения.
Финансовый орган муниципального образования утверждает перечень
кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых
являются органы местного самоуправления и (или) находящиеся в их
ведении бюджетные учреждения.
Статья 21. Классификация расходов бюджетов
1. Код классификации расходов бюджетов состоит из:
1) кода главного распорядителя бюджетных средств;
2) кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;
3) кода классификации операций сектора государственного
управления, относящихся к расходам бюджетов.
2. Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета,
бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов государственных
внебюджетных фондов, местного бюджета устанавливается законом
(решением) о соответствующем бюджете в составе ведомственной структуры
расходов.
3. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются:
1) общегосударственные вопросы:
функционирование Президента Российской Федерации;
функционирование высшего должностного лица субъекта Российской
Федерации и муниципального образования;
функционирование законодательных (представительных) органов
государственной власти и представительных органов муниципальных
образований;
функционирование Правительства Российской Федерации, высших
исполнительных органов государственной власти субъектов Российской
Федерации, местных администраций;
судебная система;
обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных
органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора;
обеспечение проведения выборов и референдумов;
международные отношения и международное сотрудничество;
государственный материальный резерв;
фундаментальные исследования;
181
обслуживание государственного и муниципального долга;
резервные фонды;
прикладные научные исследования в области общегосударственных
вопросов;
другие общегосударственные вопросы;
2) национальная оборона:
Вооруженные Силы Российской Федерации;
модернизация Вооруженных Сил Российской Федерации и воинских
формирований;
мобилизационная и вневойсковая подготовка;
мобилизационная подготовка экономики;
подготовка и участие в обеспечении коллективной безопасности и
миротворческой деятельности;
ядерно-оружейный комплекс;
реализация международных обязательств в сфере военно-технического
сотрудничества;
прикладные научные исследования в области национальной обороны;
другие вопросы в области национальной обороны;
3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность:
органы прокуратуры;
органы внутренних дел;
внутренние войска;
органы юстиции;
система исполнения наказаний;
органы безопасности;
органы пограничной службы;
органы по контролю за оборотом наркотических средств и
психотропных веществ;
защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного
и техногенного характера, гражданская оборона;
обеспечение пожарной безопасности;
миграционная политика;
модернизация внутренних войск, войск гражданской обороны, а также
правоохранительных и иных органов;
прикладные научные исследования в области национальной
безопасности и правоохранительной деятельности;
другие вопросы в области национальной безопасности и
правоохранительной деятельности;
4) национальная экономика:
общеэкономические вопросы;
топливно-энергетический комплекс;
исследование и использование космического пространства;
воспроизводство минерально-сырьевой базы;
сельское хозяйство и рыболовство;
водные ресурсы;
182
лесное хозяйство;
транспорт;
дорожное хозяйство;
связь и информатика;
прикладные научные исследования в области национальной
экономики;
другие вопросы в области национальной экономики;
5) жилищно-коммунальное хозяйство:
жилищное хозяйство;
коммунальное хозяйство;
благоустройство;
прикладные научные исследования в области жилищно-коммунального
хозяйства;
другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства;
6) охрана окружающей среды:
экологический контроль;
сбор, удаление отходов и очистка сточных вод;
охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания;
прикладные научные исследования в области охраны окружающей
среды;
другие вопросы в области охраны окружающей среды;
7) образование:
дошкольное образование;
общее образование;
начальное профессиональное образование;
среднее профессиональное образование;
профессиональная подготовка, переподготовка и повышение
квалификации;
высшее и послевузовское профессиональное образование;
молодежная политика и оздоровление детей;
прикладные научные исследования в области образования;
другие вопросы в области образования;
8) культура, кинематография, средства массовой информации:
культура;
кинематография;
телевидение и радиовещание;
периодическая печать и издательства;
прикладные
научные
исследования
в
области
культуры,
кинематографии, средств массовой информации;
другие вопросы в области культуры, кинематографии, средств
массовой информации;
9) здравоохранение, физическая культура и спорт:
стационарная медицинская помощь;
амбулаторная помощь;
медицинская помощь в дневных стационарах всех типов;
183
скорая медицинская помощь;
санаторно-оздоровительная помощь;
заготовка, переработка, хранение и обеспечение безопасности
донорской крови и ее компонентов;
санитарно-эпидемиологическое благополучие;
физическая культура и спорт;
прикладные научные исследования в области здравоохранения,
физической культуры и спорта;
другие вопросы в области здравоохранения, физической культуры и
спорта;
10) социальная политика:
пенсионное обеспечение;
социальное обслуживание населения;
социальное обеспечение населения;
охрана семьи и детства;
прикладные научные исследования в области социальной политики;
другие вопросы в области социальной политики;
11) межбюджетные трансферты:
дотации
бюджетам
субъектов
Российской
Федерации
и
муниципальных образований;
субсидии
бюджетам
субъектов
Российской
Федерации
и
муниципальных образований (межбюджетные субсидии);
субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований;
иные межбюджетные трансферты;
межбюджетные
трансферты
бюджетам
государственных
внебюджетных фондов.
4. Перечень и коды целевых статей и видов расходов бюджета
утверждаются в составе ведомственной структуры расходов законом
(решением) о бюджете либо в установленных настоящим Кодексом случаях
сводной бюджетной росписью соответствующего бюджета.
Целевые статьи и виды расходов бюджетов формируются в
соответствии с расходными обязательствами, подлежащими исполнению за
счет средств соответствующих бюджетов.
Каждому публичному нормативному обязательству, долгосрочной
целевой программе (подпрограмме), обособленной функции (сфере,
направлению) деятельности органов государственной власти (органов
местного самоуправления), проекту для осуществления бюджетных
инвестиций, подпадающему под установленные в соответствии с настоящим
Кодексом критерии, присваиваются уникальные коды целевых статей и (или)
видов расходов соответствующего бюджета.
Порядок формирования перечня и кодов целевых статей и видов
расходов бюджетов в части, относящейся к публичным нормативным
обязательствам, а также обеспечению деятельности (выполнению
полномочий) органов государственной власти (государственных органов) и
184
органов местного самоуправления устанавливается Министерством финансов
Российской Федерации.
Перечень и коды целевых статей и (или) видов расходов бюджетов,
финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субвенций или
межбюджетных субсидий, определяются в порядке, установленном
финансовым органом, осуществляющим составление и организацию
исполнения бюджета, из которого предоставляются указанные субвенции и
межбюджетные субсидии.
Перечень и коды целевых статей и (или) видов расходов федерального
бюджета в части, касающейся финансового обеспечения деятельности
федеральных органов исполнительной власти, в которых законодательством
Российской Федерации предусмотрено прохождение военной и
правоохранительной службы, должны обеспечивать сопоставимость и
соблюдение единых принципов отражения соответствующих расходов.
Статья 23.1. Классификация операций сектора государственного
управления
1. Код классификации операций сектора государственного управления
состоит из кода группы, статьи и подстатьи операций сектора
государственного управления.
2. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
группами и статьями операций сектора государственного управления
являются:
1) доходы:
налоговые доходы;
доходы от собственности;
доходы от оказания платных услуг;
суммы принудительного изъятия;
безвозмездные поступления от бюджетов;
взносы на социальные нужды;
доходы от операций с активами;
прочие доходы;
2) расходы:
оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда;
оплата работ, услуг;
обслуживание государственного (муниципального) долга;
безвозмездные перечисления организациям;
безвозмездные перечисления бюджетам;
социальное обеспечение;
расходы по операциям с активами;
прочие расходы;
3) поступление нефинансовых активов:
увеличение стоимости основных средств;
увеличение стоимости нематериальных активов;
185
увеличение стоимости непроизведенных активов;
увеличение стоимости материальных запасов;
4) выбытие нефинансовых активов:
уменьшение стоимости основных средств;
уменьшение стоимости нематериальных активов;
уменьшение стоимости непроизведенных активов;
уменьшение стоимости материальных запасов;
5) поступление финансовых активов:
поступление на счета бюджетов;
увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм
участия в капитале;
увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале;
увеличение задолженности по бюджетным кредитам;
увеличение стоимости иных финансовых активов;
увеличение прочей дебиторской задолженности;
6) выбытие финансовых активов:
выбытие со счетов бюджетов;
уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм
участия в капитале;
уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале;
уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам;
уменьшение стоимости иных финансовых активов;
уменьшение прочей дебиторской задолженности;
7) увеличение обязательств:
увеличение задолженности по внутреннему государственному
(муниципальному) долгу;
увеличение задолженности по внешнему государственному долгу;
увеличение прочей кредиторской задолженности;
8) уменьшение обязательств:
уменьшение задолженности по внутреннему государственному
(муниципальному) долгу;
уменьшение задолженности по внешнему государственному долгу;
уменьшение прочей кредиторской задолженности.
3. Единый для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
перечень подстатей операций сектора государственного управления
устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.
4. Порядок применения классификации операций сектора
государственного управления устанавливается Министерством финансов
Российской Федерации.
186
Утверждено
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 22 мая 2004 г. N 249
ПОЛОЖЕНИЕ
О ДОКЛАДАХ, О РЕЗУЛЬТАТАХ И ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЯХ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОВ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
(в ред. Постановления Правительства РФ от 23.12.2004 N 838)
1. Настоящее Положение устанавливает основные принципы и правила
подготовки и представления докладов о результатах и основных
направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования (далее доклады).
2. Подготовка докладов осуществляется для расширения применения в
бюджетном процессе методов среднесрочного бюджетного планирования,
ориентированных на результаты, исходя из реализации установленного
Бюджетным кодексом Российской Федерации принципа эффективности
использования бюджетных средств.
Непосредственной задачей подготовки докладов является обеспечение
Правительства Российской Федерации и Министерства финансов Российской
Федерации информацией, необходимой для составления доклада
Правительства Российской Федерации о результатах и целях бюджетной
политики, проектов перспективного финансового плана и федерального
бюджета на очередной финансовый год исходя из наиболее эффективного
использования средств федерального бюджета для достижения планируемых
результатов проведения государственной политики в целом и в сферах
деятельности соответствующих федеральных органов исполнительной
власти.
Материалы докладов также используются для подготовки в порядке,
установленном Правительством Российской Федерации, Сводного доклада о
результатах и основных направлениях деятельности Правительства
Российской Федерации.
3. Подготовка докладов осуществляется субъектами бюджетного
планирования с участием в порядке, устанавливаемом соответствующим
субъектом бюджетного планирования, подведомственных им главных
распорядителей средств федерального бюджета, по которым субъект
бюджетного планирования в соответствии с порядком разработки проектов
перспективного финансового плана и федерального бюджета на очередной
финансовый год формирует бюджетные проектировки.
4. Подготовка докладов осуществляется в соответствии с методическими
рекомендациями, разрабатываемыми Министерством финансов Российской
Федерации совместно с Министерством экономического развития и торговли
Российской Федерации.
187
Координация работы по подготовке докладов осуществляется
Правительственной комиссией по повышению результативности бюджетных
расходов.
5. Понятия, используемые в настоящем Положении, означают
следующее:
"субъекты бюджетного планирования" - федеральные министерства, а
также федеральные службы и федеральные агентства, руководство
деятельностью которых осуществляет Президент Российской Федерации или
Правительство
Российской
Федерации,
федеральные
органы
законодательной и судебной власти, Центральная избирательная комиссия
Российской Федерации, Генеральная прокуратура Российской Федерации и
Счетная палата Российской Федерации;
"бюджет субъекта бюджетного планирования" - используемая для целей
бюджетного планирования сумма расходов, представляемая субъектом
бюджетного планирования при формировании бюджетных проектировок в
Министерство финансов Российской Федерации (включая оценки расходов,
финансируемых за счет доходов от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности) и распределяемая по подведомственным
ему главным распорядителям средств федерального бюджета;
"отчетный период" - период, составляющий 3 года (включая текущий),
предшествующий году, на который разрабатывается проект федерального
бюджета, а также 2000 и 2001 годы;
"плановый период" - период, составляющий 3 года, в том числе год, на
который разрабатывается проект федерального бюджета, и последующие 2
года;
"стратегическая цель" - краткое описание ожидаемого конечного
общественно значимого результата реализации одной или нескольких
основных функций государства в сфере деятельности субъекта бюджетного
планирования;
"тактическая задача" - краткое описание ожидаемых конечных
количественно измеримых, общественно значимых результатов деятельности
субъекта бюджетного планирования по конкретным направлениям
достижения одной из стратегических целей;
"исполняемые расходные обязательства субъекта бюджетного
планирования" - включенные в бюджет субъекта бюджетного планирования
расходы на исполнение федеральных законов, нормативных правовых актов
Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации,
договоров и соглашений Российской Федерации, предусматривающих
предоставление средств федерального бюджета юридическим и физическим
лицам (включая государственных служащих и работников федеральных
государственных учреждений), органам государственной власти субъектов
Российской Федерации, органам местного самоуправления, иностранным
государствам, межгосударственным союзам и международным финансовым
организациям;
188
"бюджетная целевая программа" - реализуемая субъектом бюджетного
планирования (подведомственной ему федеральной службой или
федеральным агентством) федеральная целевая программа, подпрограмма
федеральной целевой программы или ведомственная целевая программа;
"ведомственная целевая программа" - утвержденный (планируемый к
утверждению) субъектом бюджетного планирования либо выделяемый им в
аналитических целях комплекс мероприятий (направлений расходования
бюджетных средств), направленных на решение конкретной тактической
задачи (в том числе на исполнение действующих федеральных законов и
иных нормативных правовых актов);
"результативность бюджетных расходов" - соотношение между
результатами деятельности и расходами на их достижение, а также степень
достижения планируемых результатов деятельности.
6. Доклад включает следующие разделы:
цели, задачи и показатели деятельности;
расходные обязательства и формирование доходов;
бюджетные целевые программы и непрограммная деятельность;
распределение расходов по целям, задачам и программам;
результативность бюджетных расходов.
7. В первом разделе доклада формулируются стратегические цели
субъекта бюджетного планирования, подведомственных ему федеральных
служб и федеральных агентств, организаций, а также тактические задачи,
обеспечивающие достижение соответствующих целей. Для каждой цели и
задачи приводятся значения основных показателей деятельности субъекта
бюджетного планирования, характеризующих достижение (реализацию) этой
цели и задачи в отчетном и плановом периодах, а также целевые значения по
форме согласно Приложению N 1.
8. Во втором разделе доклада дается оценка объема и структуры
исполняемых расходных обязательств субъекта бюджетного планирования и
соответствующих платежей в федеральный бюджет.
Данные об исполняемых расходных обязательствах представляются по
форме согласно Приложению N 2.
Субъекты бюджетного планирования, в ведении которых находятся
федеральные службы и федеральные агентства, осуществляющие функции по
начислению, контролю за начислением и уплатой платежей в федеральный
бюджет, а также государственные учреждения, имеющие право на
предоставление платных услуг, и (или) федеральные государственные
унитарные предприятия, дополнительно представляют данные о фактических
и планируемых объемах соответствующих видов доходов (налоговые и
неналоговые доходы, в том числе доходы от приватизации и использования
имущества, находящегося в федеральной собственности, доходы от платных
услуг, часть прибыли федеральных государственных унитарных предприятий
и др.) по форме согласно Приложению N 3.
9. В третьем разделе доклада приводятся обоснование действующих и
(или) планируемых бюджетных целевых программ, а также планируемой
189
непрограммной деятельности, направленных на достижение целей и задач
субъекта бюджетного планирования.
Краткая характеристика каждой действующей и (или) планируемой
бюджетной целевой программы и краткая характеристика непрограммной
деятельности субъекта бюджетного планирования приводятся по форме
согласно Приложению N 4.
В
случае
необходимости
обосновываются
предложения
по
существенному изменению действующих либо по принятию (в пределах
бюджета субъекта бюджетного планирования) новых бюджетных целевых
программ, производится оценка затрат, необходимых для осуществления
предлагаемых изменений, оценивается значение предлагаемых изменений
для ожидаемых результатов деятельности, рассматриваются внешние
условия и риски, связанные с реализацией бюджетных целевых программ.
10. В четвертом разделе доклада приводится распределение отчетных и
планируемых расходов субъекта бюджетного планирования по целям,
задачам и бюджетным целевыми программам по форме согласно
Приложению N 5.
При отсутствии данных для полного распределения отчетных и
планируемых расходов по целям и (или) задачам могут приводиться
выборочные данные по отдельным целям, задачам и (или) бюджетным
целевым программам с указанием объема (доли) не распределенных в
соответствующем году расходов. При невозможности представления
сводных данных по бюджету субъекта бюджетного планирования данные
могут представляться отдельно по федеральному министерству, федеральной
службе, федеральному агентству, организации.
В случае, если программа направлена на достижение нескольких целей
(решение нескольких задач) и невозможно распределение расходов на ее
реализацию между этими целями (задачами), допускается учет указанной
программы и расходов на ее реализацию по нескольким целям (задачам) с
приведением общего объема расходов на данные программы ("повторного
счета") в соответствующей строке формы Приложения N 5.
Приводится краткое пояснение (обоснование) сложившейся и (или)
планируемой структуры расходов, дается характеристика тенденций ее
изменения в отчетном и плановом периоде, рассматриваются факторы,
влияющие на эти тенденции.
11. В пятом разделе доклада на основе оценки результативности
бюджетных расходов субъекта бюджетного планирования даются анализ и
обоснование взаимосвязи объема (структуры) расходов и результатов
деятельности субъекта бюджетного планирования в отчетном и плановом
периоде, а также количественная оценка результативности бюджетных
расходов и тенденций ее изменения, обосновываются меры, направленные на
ее повышение (оптимизация бюджетного сектора, расширение сферы
применения программно-целевых методов бюджетного планирования,
распределение ассигнований между подведомственными главными
распорядителями, распорядителями и получателями средств с учетом
190
результатов их деятельности, совершенствование системы государственных
закупок и т.д.).
12. При формировании проекта федерального бюджета на 2005 год
проекты докладов представляются до 27 июня 2004 г. в Правительственную
комиссию по повышению результативности бюджетных расходов и
Министерство финансов Российской Федерации.
13. Начиная с формирования проекта федерального бюджета на 2006
год:
первая часть докладов, состоящая из первого и третьего разделов,
включая данные, указанные в Приложении N 3 к настоящему Положению, а
также из четвертого и пятого разделов и данных, указанных в Приложении N
4 к настоящему Положению в части, касающейся отчетного периода,
представляется до 1 апреля текущего года в Правительственную комиссию
по повышению результативности бюджетных расходов, Министерство
финансов Российской Федерации и Министерство экономического развития
и торговли Российской Федерации;
проекты докладов, включая уточненную и доработанную первую часть,
представляются до 1 июля текущего года в Правительственную комиссию по
повышению результативности бюджетных расходов, Министерство
финансов Российской Федерации и Министерство экономического развития
и торговли Российской Федерации.
14. Доработанные и уточненные с учетом принятого федерального
закона о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год
доклады представляются до 15 декабря текущего года в Правительственную
комиссию по повышению результативности бюджетных расходов,
Министерство финансов Российской Федерации и Министерство
экономического развития и торговли Российской Федерации.
Приложение N 1
к Положению о докладах о результатах
и основных направлениях деятельности
субъектов бюджетного планирования
ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТА БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
Единица
измерения
Отчетный
период
2000
2001
Текущий
год
Цель 1
Показатель 1.1
Показатель 1.2
Задача 1.1
191
Плановый
период
1-й 2-й 3-й
Целевое
значение
ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТА БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
Целевое
Ед.
Отчетный период
Плановый
значение
изм.
период
2000г. 2001г. 1-й 2-й 3-й 1-й 2-й 3-й
Показатель 1.1
Показатель 1.2
Показатель 1.3
Приложение N 2
к Положению о докладах о результатах
и основных направлениях деятельности
субъектов бюджетного планирования
ОЦЕНКА ИСПОЛНЯЕМЫХ РАСХОДНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Объем исполнения расходных
Нормативно-правовой
обязательств
Метод
акт (ст., п.п, под.п.)/
оценки
Отчетный
Текущий
Плановый
решение
год
год
год
Бюджет субъекта
бюджетного
планирования
Справочно:
обязательства,
вытекающие из
договоров
(соглашений)
Приложение N 3
к Положению о докладах о результатах
и основных направлениях деятельности
субъектов бюджетного планирования
ОЦЕНКА ПЛАТЕЖЕЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ
тыс. рублей
Отчетный период
Плановый период
Вид
Теку1-й
2-й
3-й
платежа
1-й
2-й
щий год (пла(прогноз) (прогноз)
(план) новый)
Всего
план факт план факт
Приложение N 4
192
к Положению о докладах о результатах
и основных направлениях деятельности
субъектов бюджетного планирования
КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЙСТВУЮЩЕЙ И (ИЛИ)
ПЛАНИРУЕМОЙ БЮДЖЕТНОЙ ЦЕЛЕВОЙ ПРОГРАММЫ
Статус программы (федеральная целевая программа, подпрограмма
федеральной целевой программы, ведомственная целевая программа,
ведомственная целевая программа, выделяемая в аналитических целях):
Цели и задачи субъекта бюджетного планирования, решение которых
будет обеспечено реализацией бюджетной целевой программы:
Срок реализации программы:
Цели программы:
Основные мероприятия программы (краткое описание):
Основные показатели реализации программы:
Единица
измерения
Отчетный
Плановый
Текущий
период
период
год
2000
2001
1-й 2-й 3-й
Цель программы
Целевое
значение
Подпрограмма 1
Подпрограмма 2
…
Показатель достижения
КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НЕПРОГРАММНОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТА БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
Цели и задачи субъекта бюджетного планирования, решение которых
будет обеспечено непрограммной деятельностью:
Основные мероприятия непрограммной деятельности (краткое
описание):
Основные показатели непрограммной деятельности:
Единица
Отчетный
Плановый
Целевое
Текущий
измерения
период
период
значение
год
2000
2001
1-й 2-й 3-й
Цель непрограмной деятельности
…
Показатель достижения цели
Затраты на осуществление непрограмной деятельности
193
Приложение N 5
к Положению о докладах о результатах
и основных направлениях деятельности
субъектов бюджетного планирования
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ СРЕДСТВ
СУБЪЕКТА БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПО ЦЕЛЯМ,
ЗАДАЧАМ И БЮДЖЕТНЫМ ЦЕЛЕВЫМ ПРОГРАММАМ <*>
Цели, задачи и
период
Цель 1
Задача 1.1
Программа А
Программа Б
…
Не распределено
по программам
Задача 1.2
…
Не распределено
по задачам
Цель 2
Задача 2.1
Программа А
Программа Б
…
Всего
распределено
средств по целям
В том числе
распределено по
задачам
распределено по
программам
Не распределено
средств по целям,
задачам
программам
Итого бюджет
субъекта
планирования
Справочно:
Отчетный период
1-й год
2-й год
3-й год
Млн.
%
Млн.
%
Млн.
%
руб.
руб.
руб.
10
0
100
100
Плановый период
1-й год
2-й год
3-й год
Млн.
% Млн.
%
Млн. %
руб.
руб.
руб.
100
100
10
0
Расходы на
программы,
направленные на
решение нескольких
целей (задач)
(повторный счет)
<*> Аналогичные формы представляются раздельно по федеральному министерству,
подведомственной ему федеральной службе или федеральному агентству, организации, по
которой министерство представляет бюджетные проектировки.
194