Отчет временного управляющего в защитном периоде

Типовой
Раздел 2
ОТЧЕТ ВРЕМЕННОГО УПРАВЛЯЮЩЕГО
В ЗАЩИТНОМ ПРОИЗВОДСТВЕ
___________________________
Дело №____ от
г.
Судья________________
____ г. __________
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
2
ОГЛАВЛЕНИЕ
Определение Хозяйственного суда __________ и задачи
временному управляющему
2.
Краткая характеристика ___________________ и его
организационная структура управления
3. Осуществление контроля по обеспечению охраны и учёта
имущества предприятия
4. Текущая деятельность предприятия и временного
управляющего в защитном периоде
5. Анализ финансового состояния ___________________
5.1. Сбор финансовых документов и предварительный анализ.
5.2.
Углублённый
анализ
финансового
состояния
___________________ по состоянию на _____________ года
5.2.1. Определение коэффициента текущей ликвидности
5.2.2.
Определение
коэффициента
обеспеченности
собственными оборотными средствами
5.2.3. Определение величины критерия для отнесения
организации к организациям, неплатежеспособность
которых имеет или приобретает устойчивый характер
5.2.4. Установление связи неплатежеспособности предприятия с
задолженностью государства перед ним
5.2.5.
Детальный
анализ
финансового
состояния
___________________
5.2.5.1. Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса и
влияние основных разделов баланса на пополнение его
активной части
5.2.5.2. Анализ структуры актива бухгалтерского баланса и его
основных разделов
5.2.5.3. Анализ структуры прибыли предприятия и её
использование
6.
Перечень показателей реестра финансового состояния
предприятия
с
неудовлетворительной
структурой
бухгалтерского баланса по состоянию на 01.06.2007г.
7. Выводы
8. Определение наличия признаков ложного банкротства.
преднамеренного банкротства, сокрытия банкротства или
срыва возмещения убытков кредиторам.
8.1. Определение признаков ложного банкротства
8.2. Определение признаков преднамеренного банкротства
8.3. Порядок определения признаков сокрытия банкротства
8.4. Определение признаков срыва возмещения убытков
кредитору
9. Выполнение временным управляющим поручений
Хозяйственного суда ______________________
1.
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
- стр. __
- стр. __
- стр. __
- стр. __
- стр. __
- стр. __
- стр. __
- стр. __
- стр. __
- стр. __
- стр. __
- стр. __
- стр. __
- стр. __
- стр. __
- стр. __
- стр. __
- стр. __
- стр. __
- стр. __
- стр. __
3
1. Определение Хозяйственного суда Витебской области и
задачи временному управляющему
Определением Хозяйственного суда _____________ от __________г. о
возбуждении дела о банкротстве и установлении защитного периода
___________________ (г. _______, ул. _______________) временным управляющим
назначен ____________________.
Заявителем по делу о банкротстве должника - ___________________ является
___________________________.
В целях проверки наличия основания для возбуждения производства и
обеспечения сохранности имущества должника Хозяйственным судом
________________ был установлен срок защитного периода до _________________г.
Хозяйственным судом временному управляющему была поставлена задача
по проведению анализа финансового состояния и платежеспособности должника и
обеспечение сохранности его имущества.
Хозяйственным судом ________________ судебное заседание было отложено
до _____________г. ввиду отсутствия на судебном заседании представителя
трудового коллектива.
2. Краткая характеристика ___________________ и его
организационная структура управления
___________________
зарегистрировано
________________
исполнительным комитетом _____________г. в Едином государственном регистре
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № _______________.
Юридический адрес: ___________________________
Основной вид деятельности предприятия: ____________________________
Учредителем ___________________ являются физические лица, в т.ч. и
работники ___________________.
Уставной
фонд
___________________
разделён
на
__________________________________.
___________________ зарегистрировано в инспекции Министерства по
налогам и сборам по ____________________ району г. _________________ в
качестве налогоплательщика под УНП ______________________.
___________________ имеет расчётный счёт в ________________________
р/с ________________________.
Списочная численность работников предприятия по состоянию на
________________г. (начало защитного периода на предприятии) составляла
________ человек.
Организационная структура управления приведена в Приложении №1.
Заявителем по делу о банкротстве является инспекция Министерства по
налогам и сборам по _______________________ г. ____________________.
3. Осуществление контроля по обеспечению охраны и учёта
имущества предприятия
3.1. Для обеспечения сохранности имущества предприятия 07.05.2007г.
(после вручения определения ХС о начале защитного периода временному
управляющему) директор ___________________ ____________ в соответствии со ст.
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
4
39 Закона «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» письменно под
роспись извещён о том, что:
 Органы управления должника в процессе защитного периода могут
совершать сделки и исполнять платежные обязательства только с письменного
согласия временного управляющего.
 Должник - юридическое лицо в процессе защитного периода не вправе
принимать решения о:
- реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении,
преобразовании) или ликвидации должника;
- создании организаций, вхождении в организации, выходе из организаций,
приостановлении своего членства в организациях, принятии (непринятии) в связи с
участием в организациях мер, которые могут ухудшить финансовое состояние
должника;
- создании филиалов и представительств;
- выплате дивидендов;
- выпуске (выдаче, размещении) ценных бумаг;
- выходе из состава участников должника - юридического лица;
- приобретении у акционеров ранее выпущенных акций (приобретении у
участника должника доли (пая) в имуществе должника или ее части).
 Решение об участии в ассоциациях, союзах, финансово-промышленных
группах и иных объединениях юридических лиц может быть принято органами
управления должника только с письменного согласия временного управляющего.
 Необходимо обеспечение сохранности имущества предприятия и
персональная ответственность за сохранность имущества лежит на директоре
___________________ __________________.
 В соответствии со ст. 112 Закона «Об экономической несостоятельности
(банкротстве)» сделки, влекущие предпочтительное удовлетворение требований
одних кредиторов перед другими кредиторами по заявлению управляющего
(временного) признаются Хозяйственным судом не действительными.
3.2. Временным управляющим _______________г. был произведён осмотр
территории,
производственных
цехов
и
административного
здания
___________________, он ознакомился с системой и режимом охраны территории и
всех объектов предприятия, находящихся на ней, ознакомился с системой
противопожарной безопасности на предприятии.
3.3. По инициативе директора предприятия и с согласия временного
управляющего, с целью выявления фактического остатка товарно-материальных
ценностей (ТМЦ) во всех структурных подразделениях и у всех материальноответственных лиц, в соответствии с приказом директора предприятия №____ от
____________г. в период с _________. по _____________г. на предприятии
проходила сплошная инвентаризация ТМЦ и основных средств по всем местам их
хранения по состоянию на _____________г.
Этим же приказом директора предприятия на предприятии были созданы
рабочие инвентаризационные комиссии на всех объектах проверок, назначены
ответственные. Была создана центральная инвентаризационная комиссия,
председателем которой и ответственным являлся директор предприятия.
В период подготовки проведения инвентаризации временный управляющий
предупредил директора и главного бухгалтера предприятия о том, что они несут
персональную ответственность за качество проведения инвентаризации.
Директор предприятия предоставил временному управляющему списки всех
материально ответственных работников предприятия (с отметкой о сроках
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
5
окончания у них контрактов). Временным управляющим было рекомендовано
директору предприятия не увольнять материально ответственных работников, срок
контракта которых заканчивался в мае-июне 2007г., а продлить с данными
работниками контракты на три месяца в виду необходимости их участия в
сплошной инвентаризации в июне и в предстоящей в начале конкурсного
производства передаче всего имущества предприятия управляющему.
Временный управляющий отслеживал ход проведения инвентаризации в
период её проведения.
Инвентаризация на предприятии была проведена в срок и требуемого
качества. Серьёзных нарушений по учёту с наличию ТМЦ выявлено не было.
3.4. Для организационного исполнения ст. 39 Закона «Об экономической
несостоятельности (банкротстве)» в защитном периоде директор предприятия
регулярно согласовывал с временным управляющим перечень всех предполагаемых
оплат. Платежи предприятия банком осуществлялись лишь с письменного
согласования с временным управляющим и ИМНС по _______________ району г.
____________________
4. Текущая деятельность предприятия и временного
управляющего в защитном периоде
4.1. Урегулирование конфликтных ситуаций на предприятии
Временным управляющим урегулированы конфликтные ситуации на
предприятии, связанные с претензиями кредиторов по списанию (аресту)
поступающих средств на расчётный счёт предприятия в период защитного периода,
в виду больших задолженностей ___________________ перед кредиторами,
образовавшихся до начала процедуры банкротства, т.е. до _____________г.
4.2. Осуществление контроля за своевременной выплатой заработной
платы и выходных пособий работникам предприятия
В __________г. среднемесячная з/плата одного работающего на предприятии
составила ___________________.
В первом полугодии ________г. средняя заработная плата по предприятию у
работников ИТР составляла _________________., а у рабочих _________________.
По состоянию на ____________г. (начало защитного периода на предприятии)
задолженность по
выплате з/платы составляла порядка ___________. руб.
(задолженность ещё за ___________г.).
Временным управляющим данная проблема была взята под особый контроль.
Поступающие на расчётный счёт предприятия средства в приоритете
использовались для погашения задолженности по выплатам з/платы и выходных
пособий работникам предприятия.
В виду недостаточности средств для расчёта с работникам по з/плате
предприятие по заявлению работников рассчитывается с ними своей продукцией
(____________) в счёт погашения задолженности по выплатам з/платы.
4.4. Рабочие встречи с руководством предприятия
Временным управляющим ___________г., ______________г. проведены
расширенные совещания с руководством предприятия и руководителями
структурных подразделений, на которых обсуждались следующие вопросы:
1. Текущее производственно-финансовое состояние на предприятии
2. Состояние и ход проведения сплошной инвентаризации на предприятии
3. Незавершённая продукция на предприятии и остатки не используемых
материалов на складах предприятия
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
6
4. Принимаемые меры по охране имущества предприятия и
противопожарной безопасности
5. Принимаемые меры по обеспечению текущей работы предприятия и
своевременной выплат з/платы и выходных пособий.
5. Анализ финансового состояния ___________________
5.1. Сбор финансовых документов и их предварительный анализ
Для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
______________г. (после вручения определения ХС о начале защитного периода
временному управляющему) директор ___________________ письменно под
роспись извещён о необходимости предоставить временному управляющему в срок
до _______________г следующие документы (заверенные директором предприятия):
 копии учредительных документов (Устав, Учредительный договор,
свидетельство о регистрации, список акционеров) – предоставлены своевременно
 организационная структура ___________________ - предоставлены
своевременно
 приказы (распоряжения) о назначении директора и главного
бухгалтера – предоставлены своевременно
 информация о всех открытых расчётных счетах в РБ и за её пределами
– предоставлены своевременно
 бизнес-план ___________________ на ____г. – предоставлены
 протоколы заседаний и акты проверок ревизионной комиссии
___________________ за ______г. – предоставлены своевременно
 балансы (формы №№1-5) на последнюю отчётную дату ________г. и
на четыре квартала, предшествующих дате возбуждения производства по делу о
банкротстве – предоставлялись своевременно
 перечень всех кредиторов (в т.ч. и физических лиц) с указанием
наименования (Ф.И.О.), место нахождения (жительства), суммы задолженностей
(задолженность по з/плате отражается общей суммой) и даты её возникновения на
________г., а так же перечень кредиторов, с указанием сумм, задолженность перед
которой списана на финансовые результаты по истечении срока исковой давности
или иным причинам за период с ________г. по настоящее время - предоставлялись
своевременно
 перечень всех дебиторов (в т.ч. и физических лиц) с указанием
наименования (Ф.И.О.), место нахождения (жительства), суммы задолженностей и
даты её возникновения на _____________г. (в дальнейшем на _______г.,
________г.), в т.ч. дебиторы, числящиеся на забалансовом счёте - предоставлялись
своевременно
 перечень
активов
предприятия,
обременённых
залоговыми
обязательствами - предоставлены своевременно
 информацию о рассмотрении в общем или хозяйственных судах, либо
ином государственном органе производства по делу, связанному с взысканием с
___________________ денежных средств или иного имущества, вынесенных
решениях, а так же о предъявленных исполнительных документах по
принудительному взысканию - предоставлены своевременно
 перечень имущества, в т.ч. основных фондов с указанием его
балансовой стоимости на ___________г. – предоставлялись своевременно.
5.1.1. Исходя из предоставленных бухгалтерских балансов активы и
обязательства составляют:
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
7
По состоянию на ______________г.
- Активы – _____________руб.
- Товары отгруженные и дебиторская задолженность – ___________ руб.
- Краткосрочные кредиты и кредиторская задолженность – ________ руб.
По состоянию на _______________г.
- Активы – ___________руб.
- Товары отгруженные и дебиторская задолженность – _________ руб.
- Краткосрочные кредиты и кредиторская задолженность – _______ руб.
5.1.2. Дебиторская задолженность
В период защитного периода Временным управляющим было проанализировано
состояние дебиторской задолженности предприятию и принимаемые предприятием
меры по её возврату.
Дебиторская задолженность на предприятии имеет место за период
_______________г.
Директор предприятия (главный бухгалтер) на неоднократные запросы
(уточнения) временного управляющего о дебиторской задолженности предприятию
и о принимаемых мерах (в т.ч. и в предыдущие периоды) по возврату данной
задолженности предоставлял сведения, порой противоречащие друг другу (в части
перечня дебиторов и сумм их задолженностей).
Исходя из предоставленных предприятием сведений о принятых и
принимаемых мерах по взысканию дебиторской задолженности видно, что
руководство и юридическая служба предприятия данную работу проводила
ненастойчиво, несистемно, аврально, от случая к случаю.
В период с __________г. по ____________г. дебиторская задолженность на
предприятии была погашена на ___________ руб.
По ряду дебиторской задолженности уже прошёл срок исковой давности, а
ряд дебиторов являются в настоящее время неплатежеспособными, т.к. сами
находятся в процедуре банкротства.
5.1.3. Незавершённая продукция предприятия и складские неликвиды
По сведениям директора предприятия на ____________г. (начало защитного
периода на предприятии) незавершенной продукции в цехах скопилось на сумму в
___________ руб.
Для завершения производства данной продукции и её реализации
предприятию дополнительно необходимо было приобрести ряд материалов и
комплектующих на общую сумму в ___________руб.
5.1.4. Анализ объёма производства и выручки от реализации продукции и
оказания услуг
Анализируемый
период
Среднемесячный
объём производства,
млн. руб.
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
Среднемесячная выручка,
млн. руб.
8
Из приведённых данных видно, что среднемесячная выручка от реализации
продукции и оказания услуг в периоде __________.г. интенсивно снижается, так за
________г. и I –е полугодие _________г. объём производства уменьшился в ____
раз, а выручка уменьшилась в _______раза.
Проанализировав указанные данные, можно сделать вывод, что начиная с
____________г. среднемесячные объёмы реализации у ___________________
ниже, чем среднемесячные объёмы выпуска продукции, что свидетельствует об
определённых трудностях в продаже произведённой ___________________
продукции. Это так же свидетельствует, что предприятие работает «на склад», что
является
отвлечением
оборотных
средств,
которые
увеличивает
неплатежеспособность предприятия.
5.2. Углублённый анализ финансового состояния
___________________ по состоянию на __________ года.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ___________________
проведен в соответствии с Законом Республики Беларусь «Об экономической
несостоятельности (банкротстве)» от 18 июля 2000 года № 423-3, Инструкцией по
анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов
предпринимательской деятельности, утвержденной Постановлением Минфина РБ,
Минэкономики РБ, Минстата РБ от 14.05.04г. № 81/128/65 (в ред. постановления
Минфина, Минэкономики, Минстата от 27.04.2007 № 69/76/52), иными
законодательными актами и актами законодательства Республики Беларусь на
основании балансов предприятия по состоянию на ________________ г. (на дату
подачи документов на банкротство) и в период с ____________ (начало периода
анализа) по _____________г. (конец периода анализа).
5.2.1. Определение коэффициента текущей ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность
организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной
деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности (К1) рассчитывается по формуле (1) как
отношение итога раздела II актива баланса к итогу раздела Y пассива баланса за
вычетом строки 720 «Долгосрочные кредиты и займы»:
К1 =
IIА
V П – строка 720,
(1)
где II А – итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка 290);
V П – итог раздела V пассива бухгалтерского баланса (строка 790);
К1 на ___________ г. =
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
9
С _____________ коэффициент текущей ликвидности (К1) на конец отчетного
периода рассчитывается по формуле (1) как отношение итога раздела II актива
бухгалтерского баланса к итогу раздела IV пассива бухгалтерского баланса за
вычетом строки 510 "Долгосрочные кредиты и займы" и строки 550 "Резервы
предстоящих расходов":
II А
К1 = -------------------------------,
IV П - строка 510 - строка 550
(1)
где II А - итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка 290);
IV П - итог раздела IV пассива бухгалтерского баланса (строка 590).
К1 на __________ г. =
Нормативное
значение
данного
коэффициента
в
__________промышленности должно составлять _______ и более. Оборотные
активы предприятия должны быть в _______ раза больше его краткосрочных
обязательств. У ____________по состоянию на ________ г. оборотные активы в
___________ раза
меньше его краткосрочных обязательств. Фактическое
значение коэффициента текущей ликвидности в _______ раза ниже норматива.
5.2.2. Определение коэффициента обеспеченности
собственными оборотными средствами
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
характеризует наличие у организации собственных оборотных средств,
необходимых для ее финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2)
рассчитывается по формуле (2) как отношение суммы итогов разделов III и IV
пассива баланса за вычетом итога раздела I актива баланса к итогу раздела II актива
баланса:
К2 = III П + IV П - IА ,
IIА
где III П – итог раздела III пассива бухгалтерского баланса (строка 590);
IV П – итог раздела IV пассива бухгалтерского баланса (строка 690);
IА – итог раздела I актива бухгалтерского баланса (строка 190);
IIА – итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка 290).
(2)
К2 на ____________ г. =
С ____________ года коэффициент обеспеченности собственными
оборотными средствами (К2) на конец отчетного периода рассчитывается по
формуле (2) как отношение суммы итога раздела III пассива бухгалтерского баланса
и строки 550 "Резервы предстоящих расходов" за вычетом итога раздела I актива
бухгалтерского баланса к итогу раздела II актива бухгалтерского баланса:
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
10
III П+ строка 550 - I А
К2 = ------------------------,
II А
(2)
где III П - итог раздела III пассива бухгалтерского баланса (строка 490);
I А - итог раздела I актива бухгалтерского баланса (строка 190);
II А - итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка 290).
К2 на ________ г. =
Нормативное
значение
данного
коэффициента
в
_________промышленности должно составлять ______ и более. Собственный
капитал предприятия за вычетом внеоборотных активов должен быть не менее чем
на _____ % покрывать его оборотные активы. У _____________собственный
капитал за вычетом внеоборотных активов на _________ г. имеет
отрицательную величину в связи с наличием убытка в сумме ___________ млн.
руб. Отрицательное значение имеет и коэффициент обеспеченности собственными
оборотными средствами.
5.2.3. Определение системы критериев для отнесения
организации к организациям, неплатежеспособность которых имеет
или приобретает устойчивый характер
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами
характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым
обязательствам после реализации активов.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами
определяется отношением всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств
организации к общей стоимости имущества (активов).
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3)
рассчитывается по формуле (3) как отношение суммы итога раздела V пассива
бухгалтерского баланса к сумме валюты бухгалтерского баланса:
К3 = VП
ВБ ,
(3)
где
VП – итог раздела Y пассива бухгалтерского баланса (строка 790);
ВБ – валюта бухгалтерского баланса (строка 390 или 890).
К3 на ______ г. =
С __________ года коэффициент обеспеченности финансовых обязательств
активами (К3) на конец отчетного периода рассчитывается по формуле (3) как
отношение итога раздела IV пассива бухгалтерского баланса за вычетом строки 550
"Резервы предстоящих расходов" к валюте бухгалтерского баланса:
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
11
IV П - строка 550
К3 = -----------------,
(3)
ВБ
где IV П - итог раздела IV пассива бухгалтерского баланса (строка 590);
ВБ - валюта бухгалтерского баланса (строка 300 или 600).
К3 на ________ г. =
Нормативное значение данного коэффициента должно быть не более
_______. Финансовые обязательства предприятия должны составлять не более
______ % его активов. У __________________________ финансовые обязательства
по состоянию на ________г. в _____ раза меньше общей суммы активов. За 4
квартала фактическое значение данного коэффициента увеличилось на ______%.
Сводная таблица финансового состояния предприятия
Наименование
показателя
По
состоянию
на _____г
По
состоянию
на _____г.
На момент
установления не
платежеспособност
и (________.)
Коэффициент текущей
ликвидности (К1)
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными средствами
(К2)
Коэффициент
обеспеченности
финансовых обязательств
активами (К3)
Нормати
вный
коэффиц
иент
1,7 и
более
0,3 и
более
не
более
0,85
5.2.4. Установление связи неплатежеспособности предприятия с
задолженностью государства перед ним
Согласно предоставленным ___________________ документам наличие не
исполненных в срок государственных обязательств отсутствуют, поэтому
зависимость неплатежеспособности предприятия от задолженности государства
перед ним считается не установленной.
5.2.5. Детальный анализ финансового состояния
___________________
Данный анализ имеет цель выявление причин ухудшения финансового
состояния ___________________.
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
12
5.2.5.1. Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса и
влияние основных резервов баланса на накопление его активной
части
Показатель структуры пассива в валюте
(итоге) бухгалтерского баланса
№
п/п
1
2
2.1
2.2
2.3
2.3.1
2.3.2
2.3.3
2.3.4
2.3.5
2.3.6
2.3.7
2.3.8
2.4
2.5
2.6
3
Наименование статей
баланса
На начало
периода
(____г.)
Абсолю
тная
величин
а, млн.
руб.
Удельн
ый вес,
%
Капитал и резервы (стр.
490)
Обязательства (стр. 590)
долгосрочные кредиты и
займы (стр. 510)
краткосрочные кредиты и
займы (стр. 520)
кредиторская
задолженность (стр. 530)
перед поставщиками и
подрядчиками (стр. 531)
перед покупателями и
заказчиками (стр. 532)
по оплате труда (стр. 533)
по расчётам с
персоналом (стр. 534)
по налогам и сборам
(стр. 535) *
по социальному
страхованию и
обеспечению (стр. 536)
разных кредиторов (стр.
537)
прочая кредиторская
задолженность (стр. 538)
Задолженность перед
учредителями (стр. 540)
Резервы предстоящих
расходов (стр. 550)
Прочие виды
обязательств (стр. 560)
Баланс (стр. 600)
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
На конец
периода
(____г.)
Абсолю
тная
величин
а, млн.
руб.
Удельн
ый вес,
%
Прирост (+),
снижение (-)
Абсол
ютная
велич
ина,
млн.
руб.
Удельн
ый вес,
%
13
Валюта бухгалтерского баланса за анализируемый период увеличилась на
_________ руб., или на ________%. Однако необходимо учесть, что в увеличении
валюты бухгалтерского баланса отражена переоценка основных средств по
состоянию на ______г., проведённая в соответствии с действующим
законодательством, в сумме __________ руб. Без учёта вышеуказанной переоценки
основных средств валюта баланса по состоянию на _________г. составит
________ руб., т.е. снизилась по сравнению с _______г. на _______ руб. или на
____________%, что является следствием сокращения предприятием хозяйственного
оборота. Причиной этого является сокращение спроса на продукцию, производимую
___________________.
Доля собственных средств предприятия, даже с учётом произведенной
переоценки основных средств в валюте баланса, снилась на _____ процентных
пункта, что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия. У
___________________ по состоянию на _____________г. имеется непокрытый
убыток в сумме ______________ млн. руб., что свидетельствует о невозможности
пополнения оборотных средств, а так же о невозможности снижения краткосрочной
кредиторской задолженности.
По состоянию на _________г. краткосрочные кредиты и кредиторская
задолженность – _________ руб.
Основными кредиторами ___________________ являются:
- ____________________________ – ___________ руб.
- ____________________________ – ___________ руб.
Доля заёмных средств ___________________ за анализируемый период
увеличилась на _________ руб. или на ________процентных пункта. Это является
признаком усиления финансовой неустойчивости предприятия и повышения
степени его финансовых рисков.
Для определения доли просроченных финансовых обязательств в активах
рассчитывается коэффициент обеспеченности просроченных финансовых
обязательств активами, характеризующий способность предприятия рассчитаться по
просроченным финансовым обязательствам путём реализации своих активов.
Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств
активами рассчитывается как отношение просроченных финансовых обязательств к
общей стоимости активов.
Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств
активами на конец отчётного периода рассчитывается как отношение суммы
краткосрочной и долгосрочной просроченной кредиторской задолженности к
валюте бухгалтерского баланса:
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
14
К=
5.2.5.2. Анализ структуры бухгалтерского баланса и его
основных разделов
Показатель структуры пассива в валюте (итоге)
бухгалтерского баланса
№
п/п
1
1.1
1.2
1.3
1.4
1.4.1
1.5
2
2.1
2.1.1
2.1.2
2.1.3
Наименование
статей баланса
На начало
периода
(______г.)
Абсолютн
ая
величина,
млн. руб.
Удельный
вес, %
Внеоборотные
активы (стр. 190)
Основные средства
(стр. 110)
нематериальные
активы (стр. 120)
доходные вложения
в материальные
ценности (стр. 130)
вложения во
внеоборотные
активы (стр. 140)
незавершённое
строительство 9стр.
141)
прочие
внеоборотные
активы (стр. 150)
Оборотные активы
(стр. 290)
запасы и затраты
(стр. 210)
сырьё, материалы и
другие активы
(стр.211)
животные на
выращивании и
откорме (стр. 212)
незавершённое
производство и
полуфабрикаты
(стр. 213)
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
На конец
периода
(____г.)
Абсолю
тная
величин
а, млн.
руб.
Удельн
ый вес,
%
Прирост (+),
снижение (-)
Абсолю
тная
величин
а, млн.
руб.
Удель
ный
вес, %
15
2.1.4
2.1.5
2.1.6
2.1.7
2.1.8
2.1.9
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
3
расходы на
реализацию (стр.
214)
готовая продукция и
товары для
реализации (стр.
215)
товары
отгруженные (стр.
216)
выполненные этапы
по незавершённым
работам (стр. 217)
расходы будущих
периодов (стр. 218)
прочие запасы и
затраты (стр. 219)
налоги по
приобретённым
активам (стр. 220)
дебиторская
задолженность (стр.
230)
расчёты с
учредителями (стр.
240)
денежные средства
(стр. 250)
финансовые
вложения (стр. 260)
прочие оборотные
активы (стр. 270)
Баланс (стр. 300)
При анализе активов предприятия анализируется их структура, участие в
производственном процессе, ликвидность.
К легко ликвидным активам относятся денежные средства на счетах, а так же
краткосрочные ценные бумаги. К наиболее трудно реализуемым активам –
основные средства и нематериальные активы.
Коэффициентом, характеризирующим платежеспособность должника,
является коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какая часть
краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается
как отношение легко ликвидных активов к текущим обязательствам предприятия.
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабсл.) рассчитывается как
отношение суммы денежных средств (стр. 250) и финансовых вложений (стр. 260) к
обязательствам (стр. 590) за вычетом долгосрочных кредитов и займов (стр. 510) и
резервов предстоящих расходов (стр. 550).
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
16
стр. 250 + стр. 260
Кабсл. = IV П – стр. 510 – стр. 550
=
Значение коэффициента абсолютной ликвидности должно быть не менее
______, т.е. у ___________________ данный коэффициент в ______раз ниже
нормативного значения.
Оборотные средства
___________________ в структуре активов
увеличились на __________руб. или на ____ процентных пункта. Данное увеличение
можно рассматривать как отвлечение части текущих активов на кредитование
потребителей продукции и сокращение производственной базы.
Внеоборотные
активы
___________________
увеличились
за
анализируемый период на ______ руб. с одновременным уменьшением их удельного
веса в общей сумме активов на _____ процентных пункта. Данное увеличение
вызвано проведением переоценки основных средств, хотя фактически за ____г. их
фактическое выбытие по первоначальной стоимости составило ________ руб.
Вложения во внеоборотные активы за анализируемый период увеличились
на ________руб., они не участвуют в производственном обороте, что негативно
влияет на результативность финансовой и хозяйственной деятельности
предприятия.
При анализе оборачиваемости оборотных средств рассчитывается
коэффициент оборачиваемости оборотных средств как отношение выручки от
реализации товаров, продукции, работ, услуг к средней стоимости оборотных
активов.
К обор. на ________г. =
Из приведённых данных видно, что у ___________________ за
анализируемый период произошло замедление оборачиваемости оборотных
средств в ____ раза.
Запасы и затраты за анализируемый период увеличились
на
____________ руб., их доля в структуре валюты баланса возросла на ____
процентных
пункта,
что
показывает
нерациональность
выбранной
хозяйственной стратегии. Так, незавершённое производство возросло на ____
руб., готовая продукция на складе – на __________ руб., товары отгруженные –
на ______ руб. Всё это отвлекает оборотные средства предприятия.
Общая сумма дебиторской задолженности (товары отгруженные и
дебиторская задолженность) ___________ по состоянию на __________г.
составляет ________ руб.
5.2.5.3. Анализ структуры прибыли предприятия и её
использование
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
17
№
Наименование показателей
№
п/п
За отчётный
период (_______г.)
Абсолютная
величина,
млн. руб.
Удельн
ый вес,
%
За
соответствующи
й период (____г.)
Абсолютн
ая
величина,
млн. руб.
Удельн
ый вес,
%
Прибыль (убытки) (ф. 2 стр. 200)
прибыль (убыток) от реализации
1.1
товаров, продукции (ф. 2 стр. 060)
прибыль (убыток) от операционных
1.2
доходов и расходов (ф. 2 стр. 120)
прибыль (убыток) от
1.3 внереализационных доходов и
расходов (ф. 2 стр. 160)
Налоги, сборы, платежи из прибыли
2
(ф. 2 стр. 210)
Прочие расходы и платежи из
3
прибыли (ф. 2 стр. 220)
Распределённая прибыль (ф. 3 стр.
4
061)
Нераспределённая прибыль (ф.3
5
стр. 066)
6 Резервный фонд (ф. 3 стр. 020)
1
По итогам работы ___________________ за ___ месяцев ____г. убыток
составил ________ руб. Убытки от реализации товаров – __________ руб. Кроме
того налоги, уплаченные из прибыли составили _______ руб., прочие расходы и
платежи из прибыли – ________ руб. Таким образом, общий балансовый убыток по
данным бухгалтерского учёта составляет _______ руб.
Убыточная работа предприятия показывает отсутствие источника
пополнения собственных средств для ведения эффективной хозяйственной
деятельности.
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
24
23
22
21
20
19
18
17
16
15
14
13
12
11
10
9
8
7
6
4
5
3
2
1
6. Перечень показателей реестра финансового состояния
предприятия с неудовлетворительной структурой бухгалтерского
баланса по состоянию на __________г.
К1 =
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
Графа 20 вышеуказанной таблицы рассчитывается по следующей формуле:
графа 5
графа 14 =
Графа 21 вышеуказанной таблицы рассчитывается по следующей формуле:
графа 11 – графа 4
К2 =
графа 5
=
Графа 22 вышеуказанной таблицы рассчитывается по следующей формуле:
графа 12 – графа 10
Кофа =
графа 8
=
Графа 23 вышеуказанной таблицы рассчитывается по следующей формуле:
Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами
Коэффициент абсолютной ликвидности
всего
Коэффициент обеспеченности собственными
оборотными средствами
,
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами
Коэффициент текущей ликвидности
Итого прибыль (убыток) за отчётный период
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг
Кредиторская задолженность просроченная - всего
Диты и займы просроченные
Кредиторская задолженность просроченная
Кредиты и займы просроченные
Краткосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты и займы
Обязательства
Собственный капитал и резервы
Резервы предстоящих расходов
Капитал и резервы
Баланс
Денежные средства
Финансовые вложения
Оборотные активы
Наименоввние
организации
Внеоборотные
активы
Наименование организации
Код организации на УНП
Код организации по ОКОНХ
18
19
Кабсл =
графа 6 + графа 7
графа 14
=
Графа 24 вышеуказанной таблицы рассчитывается по следующей формуле:
графа 17
Копф = графа 8
=
7. Выводы
Проведя анализ финансового состояния и платежеспособности,
проанализировав структуру, представленных балансов предприятия по состоянию
на ________________________г.. можно сделать следующие выводы:
1. Структура бухгалтерского баланса является неудовлетворительной.
2. Предприятие является неплатежеспособным.
3. Неплатежеспособность приобретает устойчивый характер, т.к.
существуют обстоятельства, очевидно свидетельствующие о том, что
___________________ будет не в состоянии исполнить платёжные
обязательства и (или) произвести выплаты по обязательствам, вытекающим
из трудовых и связанных с ними отношений, в установленный срок ввиду своей
неплатежеспособности.
В связи с
________________
производства.
вышеизложенным в отношении
необходимо
введение
конкурсного
8. Определение наличия признаков ложного банкротства,
преднамеренного банкротства, сокрытия банкротства или срыва
возмещения убытков кредиторам
Расчет показателей признаков ложного банкротства, преднамеренного
банкротства, сокрытия банкротства или срыва возмещения убытков кредиторам
проведен на основании «Правил по определению наличия признаков ложного и
преднамеренного банкротства, сокрытия банкротства или срыва возмещения
убытков кредитору и подготовки заключения по данным вопросам», утвержденных
Министерством экономики Республики Беларусь 16.12.2002 г. № 271.
Расчет сделан на основании бухгалтерских балансов ___________________
по состоянию на _________г. и на ___________ г.
8.1. Определение признаков ложного банкротства
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
20
Определение признаков ложного банкротства производится только при
наличии в производстве дела о банкротстве должника, возбужденного
хозяйственным судом по заявлению должника. Поскольку дело о банкротстве
___________________ возбуждено по заявлению кредитора, признаки ложного
банкротства отсутствуют.
8.2. Определение признаков преднамеренного банкротства
Определение признаков преднамеренного банкротства производится в случае
возбуждения хозяйственным судом производства по делу о банкротстве и при
наличии оснований предполагать неправомерные действия лиц, которые имеет
право давать обязательные для должника указания либо имеют возможность иным
образом определять его действия, которые привели к банкротству.
С целью выявления признаков преднамеренного банкротства проводится
анализ финансового состояния и платежеспособности должника.
К показателям, характеризующим степень обеспеченности платежных
обязательств должника перед его кредиторами, относятся:
- обеспеченность платежных обязательств должника всеми его активами ;
- обеспеченность платежных обязательств должника его оборотными
активами;
- величина чистых активов.
Обеспеченность платежных обязательств должника всеми его активами
характеризуется величиной активов организации, приходящихся на единицу долга.
Обеспеченность платежных обязательств должника всеми его активами
определяется как отношение всей величины имущества, равной валюте баланса, к
итогу раздела V пассива бухгалтерского баланса по следующей формуле (1) :
ВБ __
VП,
О ода =
(1)
где ВБ – валюта баланса (стр.390 или стр. 890);
V П – итог раздела V пассива баланса (стр. 790).
О ода
О ода
на ________ г.
=
на __________ г.
=
Обеспеченность платежных обязательств должника его оборотными
активами характеризуется величиной оборотных активов организации,
приходящихся на единицу долга.
Обеспеченность платежных обязательств должника его оборотными
активами определяется как отношение итога раздела II актива бухгалтерского
баланса к итогу раздела V пассива бухгалтерского баланса по следующей формуле
(2) :
О од
=
II A
VП
(2)
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
21
где II A – итог раздела II актива баланса (стр. 290);
V П – итог раздела V пассива баланса (стр. 790).
О од
на __________ г. =
О од
на __________ г. =
Величина чистых активов должника характеризуется наличием активов, не
обремененных обязательствами, и определяется в соответствии с «Инструкцией
расчета стоимости чистых активов организации», утвержденной Приказом
Минфина РБ от 20.01.2000г. №24 (в редакции постановления Минфина РБ от
13.01.05 г. №3).
ЧА на __________ г. = _________ руб.
ЧА на ___________ г. = _________ руб.
При анализе показателя обеспеченности платежных обязательств должника
его оборотными активами выявлено, что данный показатель за анализируемый год
улучшился.
В связи с тем, что обеспеченность требований кредиторов оборотными
активами
не
ухудшилась,
признаки
преднамеренного
банкротства
отсутствуют.
8.3. Порядок определения признаков сокрытия банкротства
Определение признаков сокрытия банкротства производится при наличии в
производстве дела о банкротстве должника, возбужденного хозяйственным судом
по заявлению кредитора, что присутствует в деле о банкротстве
___________________. Признаком сокрытия банкротства является отсутствие у
должника возможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме на
дату обращения кредиторов в хозяйственный суд с заявлением о признании
должника банкротом.
Для установления наличия признаков сокрытия банкротства определяется
обеспеченность платежных обязательств должника всеми его активами.
Обеспеченность платежных обязательств должника всеми его активами
определяется по формуле (1), как отношение всей величины имущества, равной
валюте баланса к итогу раздела V пассива бухгалтерского баланса.
О ода
на ________ г. =
На основании рассчитанной величины обеспеченности платежных
обязательств должника всеми его активами можно сделать следующий вывод: так
как обеспеченность платежных обязательств должника всеми его активами больше
единицы, то признаки сокрытия банкротства не усматриваются.
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
22
8.4. Определение признаков срыва возмещения убытков
кредитору
Определение признаков срыва возмещения убытков кредитору производится
при наличии в производстве дела о банкротстве должника, возбужденного
хозяйственным судом по заявлению кредитора, что присутствует в деле о
банкротстве ___________________.
Признаком срыва возмещения убытков кредитору является совершение
должником сделок и исполнение платежных обязательств, влекущих
предпочтительное удовлетворение требований одних кредиторов перед другими, в
том числе в период, когда должник узнал или по обстоятельствам дела должен был
узнать о намерении кредитора подать заявление кредитора о признании должника
банкротом.
Для установления наличия признаков срыва возмещения убытков кредитору
определяются:
- сроки удовлетворения требований кредитора должником в соответствии с
заключенным договором между ними:
- наличие сделок или исполнение платежных обязательств должником,
повлекших удовлетворение требований других кредиторов с нарушением
договорных обязательств перед данным кредитором.
По представленным документам признаков срыва возмещения убытков
кредитору не обнаружено.
9. Выполнение временным управляющим поручений
Хозяйственного суда ____________
Согласно определения Хозяйственного суда __________ и в соответствии с
Законом Республики Беларусь» «Об экономической несостоятельности
(банкротстве)» временный управляющий в отчётный выполнил все поручения
Хозяйственного суда ____________________:
1. Обеспечил контроль за сохранностью имущества ___________________ в
защитном периоде.
2. Произвёл и предоставил развёрнутый анализ финансово-хозяйственной
деятельности ___________________.
Временный управляющий
___________________
Разработано ОО «Профессиональное партнерство»
www.bankrot.by
________________