Схема расчета НДС агентом при оформлении перевозок

«С О Г Л А С О В А Н О»
«У Т В Е Р Ж Д Е Н О»
Заместитель генерального директора
по коммерции
Заместитель генерального директора
по финансам и инвестициям
«_11__» августа 2011 г.
«_10_» августа 2011 г.
Инструкция для агентов ОАО «Аэрофлот»
по указанию налога на добавленную стоимость
при оформлении авиабилета
Введение
Настоящая инструкция разработана для отражения сумм налога на добавленную
стоимость (далее по тексту – НДС) на авиабилетах. Инструкция разработана для
применения агентами ОАО «Аэрофлот», осуществляющими продажу авиабилетов на
территории Российской Федерации.
Требования к порядку отражения НДС на авиабилеты являются едиными и не
подлежат изменению со стороны агента без согласования с ОАО «Аэрофлот».Данная
инструкция является документом ОАО «Аэрофлот» и не подлежит передаче другим
авиакомпаниям и организациям, продающим авиабилеты, но не являющимися
официальными агентами ОАО «Аэрофлот».
1. Общие положения
1.1. Целью настоящей инструкции является изложение правил исчисления
агентами ОАО «Аэрофлот» НДС с тарифа, топливного сбора, сервисных сборов и
аэропортовых и других сборов, взимаемых уполномоченными органами и организациями,
участвующими в процессе оказания услуг по пассажирским перевозкам, которые должны
выполняться при оформлении продажи авиабилетов.
1.2. Порядок исчисления НДС основан на законодательстве Российской Федерации
о налогах и сборах, других законодательных актах Российской Федерации, нормативных
актах Правительства Российской Федерации, министерств и ведомств, а также внутренних
нормативных актах ОАО «Аэрофлот», в том числе на следующих нормативных актах:
o Налоговый кодекс Российской Федерации;
o Воздушный кодекс Российской Федерации
o Постановления Правительства Российской Федерации № 914 от 02.12.2000г.;
o Налоговая политика ОАО «Аэрофлот»
1.3. Данная инструкция распространяется на оформление авиабилетов на бланках ОАО
«Аэрофлот», а также на оформление билетов на нейтральных бланках ТКП и BSP Россия.
Инструкция не распространяется на квитанции разных сборов (МСО).
1.4. ОАО «Аэрофлот» оставляет за собой право корректировать настоящую
Инструкцию без согласования с Агентом в случае внесения изменений в законодательные, а
также иные нормативные акты, в том числе локальные нормативные акты ОАО «Аэрофлот».
Измененная инструкция будет направлена в адрес агентов до начала отчетного периода, в
котором будут внесены изменения.
2. Порядок расчета НДС
2.1. Определение составляющих стоимости авиабилета для целей исчисления НДС
При продаже пассажирских авиаперевозок расчет НДС производится со
следующих составляющих:
- Тариф;
- Топливный сбор;
- Такса RU и сервисные сборы Аэрофлота.
С суммы сборов государств/ведомств/аэропортов (сборы ГВА) и штрафных
санкций НДС не исчисляется!
2.2. Определение ставки НДС в зависимости от маршрута перевозки
При исчислении НДС применяется ставка в зависимости от маршрута по
следующей схеме:
Таблица 1.
№п/п Составляющая
ВВЛ
МВЛ
Перевозка за границей
платежа
(нет пунктов вылета,
прилета, промежуточной
посадки в России)
1.
1
Тариф
2
18/118
3
4
5
0 Не облагается
2.
Топливный сбор
18/118
0 Не облагается
3.
18/118
4.
Такса RU и
сервисные сборы
Аэрофлота
Сборы ГВА
Не облагается
Не облагается Не облагается
5.
Штрафы
Не облагается
Не облагается Не облагается
18/118 18/118
2.3. Порядок расчета суммы НДС
Сумма НДС рассчитывается по формуле:
Для перевозок ВВЛ:
Сумма НДС = Сумма (Тариф + Топливный сбор + Такса RU и сервисные сборы
Аэрофлота) * 18% / 118%
Пример 1: перевозка по маршруту Москва – Пермь – Москва
Таблица 2.
№п/п Составляющая платежа
Сумма
ВВЛ
1.
Тариф
1000
18/118
2.
Топливный сбор
200
18/118
3.
Такса RU и сервисные
40
18/118
сборы Аэрофлота
4.
Сборы ГВА
Не облагается
5.
Штрафы
Не облагается
6.
Итого
1240
Сумма налога
152,54
30,51
6,10
189,15
Для перевозок МВЛ:
Сумма НДС = Сумма (Такса RU и сервисные сборы Аэрофлота) * 18%/118%
Пример 2: перевозка по маршруту Москва – Париж – Москва
Таблица 3.
№п/п Составляющая платежа
1.
Тариф
2.
Топливный сбор
4.
5.
Такса RU и сервисные
сборы Аэрофлота
Сборы ГВА
Штрафы
6.
Итого
3.
Сумма
1000
200
МВЛ
0
0
Сумма налога
0
0
40
18/118
6,10
30
-
Не облагается
Не облагается
-
1270
6,10
2.4. Определение маршрута для многоучастковых перевозок.
Для многоучастковых перевозок применяется правило:
Если пункт вылета, прилета или промежуточной посадки находится за пределами
территории Российской Федерации, то маршрут перевозки является международным и
применяются ставки НДС, указанные в графе 4 таблицы 1. Налог исчисляется в порядке,
указанном в таблице 3.
Пример 3: перевозка по маршруту Новосибирск - Москва – Париж – Москва Новосибирск
Таблица 4.
№п/п Составляющая платежа
1.
Тариф
2.
Топливный сбор
4.
5.
Такса RU и сервисные
сборы Аэрофлота
Сборы ГВА
Штрафы
6.
Итого
3.
Сумма
1000
200
МВЛ
0
0
Сумма налога
0
0
40
18/118
6,10
30
-
Не облагается
Не облагается
-
1270
6,10
2.5. Выделение НДС при оформлении билетов на рейсы других авиакомпаний.
2.5.1. Выполнение всех рейсов, указанных в билете другими авиакомпаниями
В случае выписки билета только на рейсы других авиакомпаний НДС исчисляется
в порядке, указанном в 2.3. настоящей инструкции.
Пример 4.
Перевозка по маршруту: Москва – Нижний Новгород – Москва,
Рейсы выполняет Дон-Авиа
Таблица 4.
№п/п Составляющая платежа
1.
Тариф
2.
Топливный сбор
3.
Такса RU и сервисные
сборы Аэрофлота
4.
Сборы ГВА
5.
Штрафы
6.
Итого
Сумма
1000
200
40
ВВЛ
18/118
18/118
18/118
Сумма налога
152,54
30,51
6,10
1240
Не облагается
Не облагается
189,15
Пример 5.
Перевозка по маршруту: Москва – Париж – Москва,
Рейсы выполняет Эр-Франс
Таблица 5.
№п/п Составляющая платежа
1.
Тариф
2.
Топливный сбор
3.
Такса RU и сервисные
сборы Аэрофлота
4.
Сборы ГВА
5.
Штрафы
6.
Итого
Сумма
1000
200
40
30
1270
ВВЛ
0
0
18/118
Сумма налога
0
0
6,10
Не облагается
Не облагается
6,10
2.5.2. Выделение НДС на многоучастковых перевозках при выполнении одного или
нескольких (но не всех) рейсов другими авиакомпаниями.
В случае выписки билетов по многоучастковому маршруту НДС исчисляется с
полной стоимости перевозки в порядке указанном в п.2.3 настоящей инструкции.
Пример 4.
Перевозка по маршруту: Новосибирск - Москва – Нижний Новгород – Москва Новосибирск,
Рейсы Москва – Нижний Новгород – Москва выполняет Дон-Авиа
Таблица 4.
№п/п
1.
2.
3.
4.
6.
Составляющая
платежа
Тариф (АФЛ)
Тариф (D9)
Тариф (D9)
Тариф (АФЛ)
Топливный сбор
Такса RU и сервисные
сборы Аэрофлота
Сборы ГВА
Итого
Сумма
ВВЛ
1000
500
500
1000
200
40
18/118
18/118
18/118
18/118
18/118
18/118
3240
Не облагается
Сумма налога
152,54
76,27
76,27
152,54
30,51
6,10
494,23
Пример 5.
Перевозка по маршруту: Новосибирск -Москва – Париж – Москва - Новосибирск,
Рейсы выполняет Москва – Париж – Москва Эр-Франс
Таблица 5.
№п/п
1.
2.
3.
4.
6.
Составляющая
платежа
Тариф (АФЛ)
Тариф (ЭФ)
Тариф (ЭФ)
Тариф (АФЛ)
Топливный сбор
Такса RU и сервисные
сборы Аэрофлота
Сборы ГВА
Итого
Сумма
ВВЛ
Сумма налога
1000
500
500
1000
200
40
0
0
0
0
0
18/118
0
0
0
0
0
6,10
30
3270
Не облагается
6,10
3. Оформление авиабилета
При оформлении перевозки рассчитанная в вышеуказанном порядке сумма НДС
вносится в маску билета в поле АХЕ«Endorsement/Restriction» - INCL VAT 6.10RUB.
4. Ответственность за правильность исчисления и указания в билете НДС
4.1. Ответственность за правильностью исчисления и указания в билете налога на
добавленную стоимость возлагается на агента, осуществившего выписку авиабилета.
4.2. В случае поступления претензий со стороны покупателя на недостоверность
указанной в билете суммы НДС агент, оформивший перевозку, обязан направить в адрес
клиента подтверждение исчисленной суммы налога.
4.3. ОАО «Аэрофлот» оставляет за собой право проводить выборочный контроль
правильности исчисления и указания в билете суммы НДС.
Главный бухгалтер