Солдатенко А.И. студент 3-го курса Югорского Государственного Университета

Солдатенко А.И.
студент 3-го курса Югорского Государственного Университета
по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
специализация «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»
Научный руководитель Богомолова Л.Л.
к.э.н. доцент, профессор кафедры экономики
Россия, г. Ханты-Мансийск
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОАО
«ХАНТЫМАНСИЙСКГЕОФИЗИКА»
Аннотация:
Данная
статья
посвящена
анализу
финансовых
результатов предприятия на примере ОАО «Хантымансийскгеофизика».
Ключевые слова: Анализ хозяйственной деятельности, анализ
финансовых результатов, ОАО «Хантымансийскгеофизика».
ОАО
организацией,
«Хантымансийскгеофизика»
соответственно
основной
является
целью
коммерческой
Общества
выступает
извлечение прибыли.
Уставный капитал Общества, который разделен на обыкновенные
акции номиналом 1 рубль, составляет 202 101 рубль [2].
Анализ финансовых результатов предприятия является, одной из
важнейших составляющих анализа финансового состояния предприятия.
Анализ
финансовых
результатов
–
это
исследование
полученной
организацией прибыли или убытка как в абсолютной величине, так и
коэффициентов относительно других финансовых показателей организации.
Выручка от реализации продукции
и себестоимость реализованной
продукции ОАО «Хантымансийскгеофизика» имеют тенденцию роста
(максимальные значения достигаются в 2011 г.) и темпы роста выше 100%,
что же касательно остальных показателей, темпы роста не поднимаются
выше 30%, несмотря на то, что эти показатели являются результативными
__________________________________________________________________
«Экономика и социум» №2(15) 2015
www.iupr.ru
(итоговыми) по отношению к выручке и себестоимости реализованной
продукции.
Выручка от реализации продукции в 2009 г. составила 3,4 млрд. руб., в
2010 г. данный показатель составил 3,3 млрд. руб. (уменьшение на 161 млн.
руб.). В 2011 г. выручка от реализации достигла 5 млрд. руб., что на 1,8 млрд.
руб. больше, чем в предыдущем году и на 1,6 млрд. руб. больше, чем в
базисном году. В последующий период наблюдается тенденция спада
выручки от реализации продукции. Так, в 2012 г. показатель упал на 822 млн.
руб. и составил 4,2 млрд. руб. В 2013 г. выручка от реализации снизилась еще
на 91 млн. руб. и составила 4,1 млрд. руб.
Таблица 1 – Анализ динамики финансовых результатов ОАО
«Хантымансийскгеофизика» [1].
Показатели
2009 г.
2010 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
Темп
роста, %
Выручка
от
3 443 021
3 281 958
5 045 242
4 223 235
4 132 294
120
2 269 458
2 226 139
4 171 100
3 276 710
3 837 549
169
973 563
1 055 819
874 142
946 625
294 746
30
от
530 022
548 147
542 233
586 292
13 495
2,5
(убыток) до
171 983
161 761
134 737
119 604
52 680
30
15,4
16,7
10,7
13,9
0,3
1,9
7,6
7,3
3,2
3,7
1,4
18
реализации, тыс. руб.
Себестоимость
реализованной
продукции, тыс. руб.
Валовая прибыль, тыс.
руб.
Прибыль
(убыток)
продаж, тыс. руб.
Прибыль
налогообложения,
тыс.
руб.
Рентабельность продаж,
%.
Рентабельность
затрат,
%.
__________________________________________________________________
«Экономика и социум» №2(15) 2015
www.iupr.ru
Себестоимость реализованной продукции в 2009 г. составила 2,3 млрд.
руб., в 2010 г. себестоимость снизилась на 43 млн. руб. и составила 2,2 млрд.
руб. Наибольшее значение себестоимость от реализации принимает в 2011 г.,
где она составляет 4,2 млрд. руб., что на 1,9 млрд. руб. больше, чем в
предыдущих периодах. Далее наблюдается спад затрат на реализацию
продукции, а именно в 2012 г. себестоимость составляла 3,3 млрд. руб., что
на 894 млн. руб. меньше, чем в 2011 г., но на 1 млрд. руб. больше, чем в 2009
г. В отчетном году себестоимость реализованной продукции составила 3,8
млрд. руб., что на 560 млн. больше, чем в предыдущем году, на 1,6 млрд. руб.
больше, чем в базисном году, но на 1,2 млрд. руб. меньше, чем в 2011 г. В
общем, показатели себестоимости и выручки от реализации продукции
возрастают.
6000000
Выручка от реализации
5000000
Себестоимость
реализованной
продукции
Тыс. руб.
4000000
3000000
Линейная (Выручка от
реализации)
2000000
Линейная
(Себестоимость
реализованной
продукции)
1000000
0
2009 г.
2010 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
Рисунок 1 – Анализ динамики изменения факторов формирования
валовой прибыли
Валовая прибыль является таким финансовым результатом, который
показывает, сколько денег предприятие непосредственно получило от
продажи продукции до учета других затрат. Наибольшее значение валовой
прибыли было в 2010 г., оно составило 1 млрд. руб. В 2009 г. значение
__________________________________________________________________
«Экономика и социум» №2(15) 2015
www.iupr.ru
валовой прибыли составляло 974 млн. руб., то есть на 82 млн. руб. меньше,
чем в 2010 г. Показатель валовой прибыли в 2011 г. составлял 874 млн. руб.,
что на 182 млн. руб. меньше, чем в 2010 г. и на 1 млн. руб. меньше, чем в
базисном году. В 2012 г. произошел рост валовой прибыли, в основном за
счет снижения издержек, на 73 млн. руб. относительно 2011 г., но это
меньше, чем в 2010 г. на 106 млн. руб., и меньше, чем в 2009 г. на 27 млн.
руб. 2013 год – самый низко прибыльный, валовая прибыль в этот год
составила лишь 295 млн. руб., что на 652 млн. руб. меньше, чем в
предыдущем году и на 761 млн. руб. меньше, чем в 2010 г. Это самый низкий
показатель за всю динамику изменения показателя. Темп роста составил
лишь 30%, из чего можно сделать вывод о неэффективности продаж
продукции, в большей степени за счет снижения объема продаж и
повышения себестоимости в последний – 2013 г.
Прибыль от продаж – это разность между валовым доходом и
затратами на продажу товаров (издержками обращения). Прибыль от продаж
ОАО «Хантымансийскгеофизика» стабильно держалась в районе 550 млн.
руб. на протяжении всего периода до 2013 г., в котором она составила лишь
13,5 млн. руб., это на 573 млн. руб. меньше, чем в 2012 г. (когда прибыль от
продаж имела максимальное значение). Темп роста прибыли от продаж
составил 2,5%.
__________________________________________________________________
«Экономика и социум» №2(15) 2015
www.iupr.ru
Динамика изменения прибыли от продаж,
тыс. руб.
700000
600000
530 022
548 147
586 292
542 233
500000
400000
300000
200000
100000
13 495
0
2009 г.
2010 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
Рисунок 1 – Анализ динамики изменения показателя "Прибыль от
продаж" в разрезе за 5 лет
Если соотнести эти данные с данными предыдущего абзаца, то можно
сделать вывод о значительных коммерческих и управленческих расходах на
продажу продукции. Для увеличения эффективности работы предприятия
можно
рекомендовать
снизить
данные
расходы
или
увеличить
эффективность затрат на продажу продукции.
Прибыль до налогообложения (операционная прибыль) - это разница
между маржинальной (валовой) прибылью и расходами непроизводственного
назначения, к которым относятся административно-управленческие расходы
и расходы по сбыту произведенной продукции [3]. Прибыль до вычета
процентов и налогов в 2009 г. составила 172 млн. руб. и это значение
является наибольшим показателем за рассматриваемый период. В 2010 г.
прибыль до налогообложения уменьшилась на 10 млн. руб. и составила 162
млн. руб. В 2011 г. прибыль снизилась еще на 27 млн. руб. относительно 2010
г., значение прибыли до налогообложения в этом году составило 135 млн.
руб., что на 37 млн. руб. меньше, чем в 2009 г. В 2012 г. операционная
__________________________________________________________________
«Экономика и социум» №2(15) 2015
www.iupr.ru
прибыль составила 119 млн. руб., это на 16 млн. меньше, чем в предыдущем
году и на 53 млн. руб. меньше, чем в базисном году. В отчетном году
прибыль до налогообложения составила 53 млн. руб., что на 66 млн. руб.
меньше, чем в предыдущем году, и на 119 млн. руб. меньше, чем в 2009 г.
700 000
Прибыль, тыс. руб.
600 000
500 000
400 000
Прибыль от продаж
300 000
Прибыль до
налогообложения
200 000
100 000
0
2011 г.
Рисунок
2
–
Анализ
2012 г.
2013 г.
динамики
изменения
прибыли
ОАО
"Хантымансийскгеофизика"
Показатель прибыли до налогообложения занимает важное место в
финансовом
менеджменте,
поскольку
данный
показатель
является
источником покрытия постоянных финансовых расходов (проценты по
кредитам и займам и лизинговые платежи), которые организации необходимо
нести при любых обстоятельствах, несмотря на складывающееся финансовое
положение, возможные спады в объемах реализации и др.
Рентабельность продаж показывает, какую сумму прибыли получает
предприятие с каждого рубля проданной продукции [3]. В 2009 г. данный
показатель составил 15,4%. В 2010 г. рентабельность продаж принимает
максимальное значение – 16,7%, что больше на 1,3% по сравнению с 2009 г.
В 2011 г. рентабельность продаж снизилась до 10,7%, что на 6% ниже по
сравнению с предыдущим периодом и на 5,4% меньше, чем в базисном –
__________________________________________________________________
«Экономика и социум» №2(15) 2015
www.iupr.ru
2009 – году. В 2012 г. рентабельность продаж выросла по сравнению с 2011
г. на 3,2%, но снизилась по сравнению с 2010 г. на 2,8% и составила 13,9%.
К 2013 г. рентабельность продаж упала, и составила лишь 0,3%.
Показатель рентабельности продаж характеризует важнейший аспект
деятельности компании - реализацию основной продукции. Поскольку
объемы продаж в последний год упали незначительно, а себестоимость
продукции возросла можно сказать, что интерес покупателей к продукции
снизился.
Рентабельность затрат показывает сколько предприятие (организация)
имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию
продукции [3]. Рентабельность затрат ОАО «Хантымансийскгеофизика» в
2009 г. составила 7,6% и это наибольшее значение рентабельности затрат в
рассматриваемом периоде. Как видно по таблице 8, показатель имеет
тенденцию снижения. В 2010 г. рентабельность затрат составила 7,3% (спад
на 0,3%). В 2011 г. значение рентабельности затрат составило 3,2%, это на
4,4% меньше, чем в 2009 г. В 2012 г. рентабельность затрат увеличилась на
0,5% и составила 3,7%, это ниже значения рентабельности затрат в базисном
году на 3,9%. В 2013 г. данный показатель значительно упал и составляет
лишь 1,4%. В связи с падением прибыли в 2013 г. и увеличением затрат на
продажу продукции, заметен спад данного коэффициента, то есть затраты за
последний год особенно неэффективны.
__________________________________________________________________
«Экономика и социум» №2(15) 2015
www.iupr.ru
18
16
14
12
10
Рентабельность продаж, %
8
Рентабельность затрат, %
6
4
2
0
2009 г.
2010 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
Рисунок 3 – Анализ динамики изменения коэффициентов экономической
эффективности
Все результативные (итоговые) показатели и коэффициенты имеют
темп роста ниже 100%, что говорит о снижении эффективности деятельности
предприятия в целом.
Можно так же сказать, что в скором времени предприятие ОАО
«Хантымансийскгеофизика» обанкротится, если не предпримет меры по
улучшению финансового состояния предприятия.
Список использованной литературы
1. Бухгалтерская
(финансовая)
отчетность
«Хантымансийскгеофизика» за 2011 – 2013 гг.
ОАО
2. Учетная политика ОАО «Хантымансийскгеофизика».
3. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности [Текст]: Л.Т. Гиляровская и др. – М.: ТК Велби,
Проспект // 2011. – 360 с.
__________________________________________________________________
«Экономика и социум» №2(15) 2015
www.iupr.ru