Отчет о контролируемых операциях

Трансфертное
ценообразование
Отчет о контролируемых
операциях и его
автоматизация
28 октября 2013 года
Программа
•
•
•
•
•
•
Отчет о контролируемых операциях: общая информация
Требования к заполнению отчета
Практические сложности при составлении отчета: опыт РФ
Основные задачи при подготовке отчета
Обзор решений по автоматизации заполнения отчета
Построение и автоматизация бизнес-процессов ТЦО
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации
2
Отчет о контролируемых
операциях: общая
информация
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации
3
Отчет о контролируемых операциях
Законом о ТЦО введено требование по подготовке и подаче налогоплательщиком следующих обязательных
документов:
►
1.
Отчета о контролируемых операциях и
2.
Документации ТЦО, обосновывающей соответствие применяемых цен обычным ценам
Отчет о контролируемых операциях (далее – Отчет)
►
Будет подаваться по установленной форме (утверждает Министерство доходов и сборов Украины)
►
Подача обязательна
►
Субъекты: все налогоплательщики, имевшие контролируемые операции в отчетном году
►
Срок подачи: до 1 мая года, следующего за отчетным
►
За неподачу Отчета – штраф 5% от суммы всех контролируемых операций
Первый отчет должен быть подан до 1 мая 2014 года в отношении контролируемых
операций налогоплательщика, совершенных с 1 сентября по 31 декабря 2013 года
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации
4
Форма Отчета
►
27 сентября 2013 года Министерство доходов и сборов Украины опубликовало проект приказа «Об
утверждении формы и Порядка заполнения Отчета о контролируемых операциях» (далее – Проект)
►
Проект предусматривает предоставление украинскими налогоплательщиками детальной информации о
контролируемых операциях
►
Отчет состоит из:
►
Общей части – информации о сторонах контролируемых операций и объеме операций в разрезе
контрагентов
►
Сведений о контролируемой операции – детальной информации о предмете контролируемой операции,
количестве товара, методе определения трансфертной цены и проч.
►
Сведений о связанных лицах, являющихся сторонами контролируемых операций
Проект предусматривает предоставление украинскими налогоплательщиками детальной
информации о контролируемых операциях
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации
5
Требования к заполнению
Отчета
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации
6
Проект формы Отчета
Указываются общие
сведения о
налогоплательщике,
который подает Отчет
Указываются общие сведения
о контролируемых операциях
с разными контрагентами,
совершенные в течение года
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации
7
Проект формы Отчета
Указываются общие
сведения о лицах, которые
участвуют в
контролируемых операциях
Указывается детальная
информация о
контролируемых
операциях
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации
8
Проект формы Отчета
Указываются общие сведения о лице,
которое является стороной
контролируемой операции
Форма отчета требует раскрытия всей
структуры владения корпоративными
правами - указываются реквизиты
каждой компании участвующей в
цепочке владения
Указывается физическое лицо:
супруг, родители, дети, полнородные
и неполнородные братья и сестры,
опекун, попечитель, ребенок, над
которым установлена опека или
попечительство
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации
9
Требования к заполнению Отчета:
Основная часть (1 из 2)
№ поля
Название поля
Требования к заполнению
Графа 2
Полное наименование лица стороны контролируемой
операции
Указывается полное наименование стороны операции, как оно
указано в контракте/договоре.
Код лица
Указывается код стороны контролируемой операции.
Графа 3
Если в отчетном периода есть несколько контрагентов, которые
являются сторонами контролируемых операций, они указываются
в следующих строках таблицы в произвольном порядке.
Для резидентов Украины:
►
Юридических лиц – код ЕГРПОУ
►
Физических лиц – налоговый номер
Для нерезидентов – регистрационный код в стране регистрации.
При наличии нескольких кодов у нерезидента (налоговый,
регистрационный, идентификационный и т.п.) указывается код
налогоплательщика.
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 10
Требования к заполнению Отчета:
Основная часть (2 из 2)
№ поля
Название поля
Требования к заполнению
Графа 4
Статус лица
Указывается статус лица – стороны контролируемой операции в
зависимости от страны регистрации:
►
«Резидент Украины» - знак «Р»
►
«Нерезидент Украины» - знак «Н»
Графа 5
Общая сумма операций с
контрагентом
Указывается стоимостный показатель общей суммы операций
налогоплательщика с каждым контрагентом, совершенных на
протяжении отчетного периода, который отвечает стоимостному
критерию в соответствии с пп.39.2.1.4 Налогового Кодекса (т.е. 50
млн. гривен).
Графа 6
Общая сумма
контролируемых операций с
контрагентом
Указывается стоимостный показатель общей суммы
осуществленных контролируемых операций налогоплательщика с
контрагентом на протяжении отчетного периода.
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 11
Требования к заполнению Отчета:
Приложение к Отчету (1 из 8)
№ поля
Название поля
Требования к заполнению
Графа 2
Код наименования
операции
Указывается код наименований контролируемой операции в
соответствии с кодами наименования операции.
В случае исполнения операции, код которой не указан в таблице,
проставляется код 036 – «другие операции, которые не подпадают
под коды 001-035».
Графа 3
Описание предмета
операции
Указывается наименование предмета операции в соответствии с
первичными документами.
Графа 4
Код типа предмета
операции
Указывается код типа предмета операций в соответствии с
Приложением №4 к Порядку составления отчета о
контролируемых операциях:
►
1-товар
►
2-работа
►
3-услуга
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 12
Требования к заполнению Отчета:
Приложение к Отчету (2 из 8)
№ поля
Название поля
Требования к заполнению
Графа 5
Код согласно
Государственному
классификатору товаров
и услуг
Указывается код предмета операции согласно Государственному
классификатору продукции и услуг.
Графа 6
Код товара по УКТВЭД
►
►
Графа 7
Код услуги согласно
классификации
внешнеэкономических
услуг
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
►
►
Для внешнеэкономической операции с товарами – указывается
код товара (в 10-значном числовом формате) согласно
классификатору товаров УКТВЭД
В ином случае в гр. 6 ставится «0»
В случае внешней торговли услугами - указывается код услуги
согласно Классификации внешнеэкономических услуг КВЭУ
В ином случае в графе ставится «0»
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 13
Требования к заполнению Отчета:
Приложение к Отчету (3 из 8)
№ поля
Название поля
Требования к заполнению
Графа 8/9
Дата/№ контракта
(договора)
Указывается информация о контракте (договоре), в соответствии с
которым осуществлялась контролируемая операция.
Графа 10
Код стороны операции
Указывается код стороны операции, в соответствии с приложением
№ 5 к Порядку составления отчета о контролируемых операциях.
В случае отсутствия нужного кода стороны операции указывается
код «044» – «другое наименование стороны».
Графа 11
Код страны происхождения
предмета операции
Указывается код страны происхождения предмета операции в
соответствии с Классификатором стран мира.
Если страна происхождения неизвестна указывается «0» «неизвестно».
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 14
Требования к заполнению Отчета:
Приложение к Отчету (4 из 8)
№ поля
Название поля
Требования к заполнению
Графа 12
Условия поставки
(ИНКОТЕРМС)
►
►
Графа 13
Торговая марка
предмета операции
Для внешнеэкономических операций - указываются условия
поставки товара согласно «ИНКОТЕРМС»
Для товарных операций с резидентами – графа заполняется в
случае использования в контракте (договоре) правил
«ИНКОТЕРМС» (если правила «ИНКОТЕРМС» не применялись в
графе указывается «0»)
Указывается торговая марка предмета операции в соответствии с
имеющейся в товаросопроводительных и коммерческих документах
информацией.
В случае отсутствия торговой марки предмета операции в графе
ставится «0».
Графа 14
Производитель
предмета операции
Указывается производитель предмета операции в соответствии с
имеющейся в товаросопроводительных и коммерческих документах
информацией.
В случае отсутствия информации о производителе в графе ставится
«0».
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 15
Требования к заполнению Отчета:
Приложение к Отчету (5 из 8)
№ поля
Название поля
Требования к заполнению
Графа 15/16
Дата совершения
операции
В обеих графах указывается одинаковая дата:
►
Дата перехода права собственности на товары, либо
►
Дата составления акта или другого документа, оформленного в
соответствии с требованиями действующего законодательства,
который подтверждает выполнение работ или предоставления
услуг
Графа 17
Цена (тариф) за
единицу измерения
(без НДС) (в валюте
контракта/договора)
Цена (тариф) на единицу измерения (без НДС) (в валюте контракта/
договора), которая указана в первичных документах.
Графа 18
Количество
Указывается количество предметов операции.
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 16
Требования к заполнению Отчета:
Приложение к Отчету (6 из 8)
№ поля
Название поля
Требования к заполнению
Графа 19
Единица измерения
Указывается код единицы измерения предмета операции в
соответствии с Государственным классификатором системы
обозначений единиц измерения и учета.
Графа 20
Код валюты
Указывается код валюты в соответствии с Классификатором
иностранных валют и банковских металлов.
Графа 21
Курс валюты
Указывается курс иностранной валюты:
► (1) в случае осуществления внешнеэкономических операций с
товарами в соответствии с курсом иностранной валюты,
указанным в таможенной декларации
► (2) в случае осуществления внешнеэкономических операций по
предоставлению/получению работ (услуг) – в соответствии с
курсом иностранной валюты, который установлен НБУ на дату
выполнения (предоставления) работ, услуг
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 17
Требования к заполнению Отчета:
Приложение к Отчету (7 из 8)
№ поля
Название поля
Требования к заполнению
Графа 22
Общая стоимость
операции (без НДС) в
грн.
Указывается общая стоимость исходя из количества, цены на
единицу и курса валюты (гр. 17Хгр.18Хгр.21).
Графа 23
Код основания
признания цены обычной
Указывается код основания признания цены в контролируемых
операциях обычной.
Графа 24
Код метода определения
цены в контролируемых
операциях
Указывается код метода определения цены в контролируемых
операциях. В случае использования комбинации двух и больше
методов, указываются все коды выбранных методов (через
запятую).
Графа 25
Код источника
информации для
определения обычной
цены
Указывается код источника информации для определения обычной
цены в контролируемой операции в соответствии с приложением
№8 к Порядку составления отчета о контролируемых операциях.
Графа 26
Обычная цена за единицу
Указывается цена, по которой соответствующая операция
отражена в налоговом учете налогоплательщика.
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 18
Требования к заполнению Отчета:
Приложение к Отчету (8 из 8)
►
Возможна группировка периодичных типичных операций, при условии, что все следующие показатели в
отношении таких операций являются неизменными:
►
Коды, связанные с операцией (включая код товара, работы или услуги)
►
Описание предмета операции
►
Дата/№ контракта
►
Условия поставки (ИНКОТЕРМС)
►
Торговая марка предмета операции
►
Производитель предмета операции
►
Цена (тариф) за единицу
►
Единица измерения
►
Код валюты
►
Код основания признания цены обычной
►
Код метода определения цены в контролируемых операциях
►
Код источника информации для определения обычной цены
►
Обычная цена за единицу
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 19
Отдельные практические аспекты заполнения и подачи
Отчета
►
Налоговые декларации подаются до подачи Отчета и должны учитывать корректировку налоговой базы по
ТЦО
►
Подход к идентификации контролируемых операций, расчету порога в 50 млн. грн., ценообразованию,
группировке контролируемых операций должен быть отработан до подачи деклараций и Отчета
►
Налогоплательщик должен принять решение о наиболее подходящем методе ТЦО и протестировать его до
подачи Отчета
►
Проверка соответствия применяемых цен обычным ценам и сумма возможного отклонения должны быть
определены до подачи Отчета
►
Налогоплательщик должен определиться с источниками информации об обычных ценах до подачи Отчета
►
Штраф за неподачу Отчета может превышать сумму доначислений налога!
Подготовка Отчета может представлять собой трудозатратный и сложный процесс в силу
детализации требуемой информации и большого объема предварительной
методологической работы!
Не вся информация, необходимая для составления Отчета, может быть автоматически
выгружена из учетных систем!
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 20
Практические сложности
при составлении Отчета:
опыт РФ
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 21
Практические сложности при составлении Отчета:
Опыт РФ (1 из 3)
►
►
Большие трудозатраты на подготовку Отчета (в РФ – Уведомления)
►
Уведомление о контролируемых сделках необходимо подавать
«потранзакционно»
►
Если с одним и тем же контрагентом, который является стороной
контролируемой сделки, осуществляются разные операции
(купля-продажа товаров, предоставление услуг), информацию
необходимо подавать в отношении каждой из них
У больших российский
компаний Уведомление о
контролируемых сделках
может занимать несколько
тысяч листов
Заполнение Уведомления требует детального информационного
представления
►
Подготовка Уведомления требует ведения дополнительных
аналитик, которые, как правило, не требуются для ведения
бухгалтерского и налогового учета
►
Учетные системы компаний часто не содержат такой
дополнительной информации, ее необходимо вносить вручную
Подготовка
Конфиденциально – Все права защищены
– Компания ЕУотчета
о контролируемых операциях
– варианты решений
Отчет о контролируемых
операциях: подготовка и решения по автоматизации
22
Практические сложности при составлении Отчета:
Опыт РФ (2 из 3)
►
►
Общая методология заполнения Уведомления
►
Законодательство по ТЦО является относительно новым
►
Отдельные области порядка учета в отношении контролируемых
сделок остаются неурегулированными, ввиду чего возникают
сложности при подготовке Уведомления
Формат и объем отчетности
►
В РФ существует возможность подачи Уведомления как в
бумажном, так и в электронном виде
►
Для подачи Уведомления в электронном виде необходимо
конвертировать все данные в электронный вид
►
Электронная отчетность подается по формату, установленному
налоговыми органами
Подготовка
Конфиденциально – Все права защищены
– Компания ЕУотчета
Компании требуется иметь в
наличии специальные
разработки для конвертации
информации в электронный
вид по формату налоговых
органов
о контролируемых операциях
– варианты решений
Отчет о контролируемых
операциях: подготовка и решения по автоматизации
23
Практические сложности при составлении Отчета:
Опыт РФ (3 из 3)
►
Технические аспекты
►
При подаче Уведомления в электронном виде могут возникать проблемы с передачей данных в
налоговые органы ввиду большого объема
►
Файл с данными Уведомления тестируется перед отправкой в налоговые органы
►
Если файл содержит ошибку, данные не будут переданы до момента исправления ошибки
►
Система тестирования данных Уведомления указывает лишь на наличие ошибки без уточнения ее
характера или местонахождения в файле
В случае выявления ошибки в электронном файле с данными Уведомления по результатам
его тестирования до подачи в налоговые органы, идентифицировать/исправить ошибку
может быть крайне сложно
Подготовка
Конфиденциально – Все права защищены
– Компания ЕУотчета
о контролируемых операциях
– варианты решений
Отчет о контролируемых
операциях: подготовка и решения по автоматизации
24
Основные различия между Отчетом в Украине и РФ
(1/2)
Различие
Украина
РФ
Формат отчета
Подается исключительно в
электронном виде
Может подаваться как в
бумажном, так и в
электронном виде
Информация
предоставляется в
обязательном порядке
(графа 23-26 Отчета)
Предоставление
информации опционально
Необходимо назначить
метод ТЦО и определить
обычную цену по всем
контролируемым
операциям
Применение методик ТЦО
в отношении
незначительных сделок
не требуется
Код основания признания цены обычной
Код метода определения цены в контролируемых
операциях
Код источника информации для определения
обычной цены
Обычная цена за единицу
Применение методик ТЦО по контролируемым
операциям
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 25
Основные различия между Отчетом в Украине и РФ
(2/2)
Различие
Украина
РФ
Информация о связанных лицах
Обязательное раскрытие
информации о структуре
владения (бенефициарных
собственниках)
Предоставление
информации не требуется
Группировка операций/сделок
Возможна только при
неизменности целого ряда
показателей каждой
операции
Возможна в отношении
группы однородных
сделок
Осталось 6 месяцев до
подачи Отчета
Более двух лет с момента
принятия Закона о ТЦ
5% от суммы всех
контролируемых операций
5000 рублей (менее 200
долларов США)
Срок на подготовку первого Отчета
Штраф за неподачу Отчета
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 26
Основные задачи при
подготовке Отчета
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 27
Основные задачи ввиду введением новых правил ТЦО
►
В связи с вступлением в силу Закона о ТЦО, компании в той или иной степени проходят следующие стадии
развития своей методологии, процессов и информационных систем:
1. Диагностика
2. Разработка
методологии ТЦО
►
Диагностика операций с целью выявления тех из них, что требуют проработки
с точки зрения ТЦО
Разработка методологии по ТЦО по ключевым операциям, попадающим под
контроль, а также подготовка шаблонов подтверждающей документации
3. Определение бизнеспроцессов ТЦО
Регламентация бизнес-процессов, которые необходимо выполнять в
компании с целью обеспечения соблюдения новых правил ТЦО
4. Подготовка Отчета за
2013 год
Определение подхода к степени необходимой автоматизации процесса
подготовки Отчета за 2013 год, подготовка Отчета, его подача средствами
электронной связи в налоговый орган
5. Автоматизация
бизнес-процессов ТЦО
Определение подхода к автоматизации и внедрение соответствующих
информационных решений для автоматизации таких процессов ТЦО как:
контроль внутригрупповых оборотов, планирование и мониторинг цен по
операциям, расчет необходимых показателей для подтверждающей
документации, подготовка Отчета за 2014 год и последующие периоды и т.д.
На следующих слайдах мы приводим описание основных шагов в рамках реализации стадии 4 «Подготовка
Отчета за 2013 год» и возможных подходов (решений) к их выполнению с нашей консультационной
поддержкой
Подготовка
Конфиденциально – Все права защищены
– Компания ЕУотчета
о контролируемых операциях
– варианты решений
Отчет о контролируемых
операциях: подготовка и решения по автоматизации
28
Возможные решения по автоматизации процессов
ТЦО
Степень автоматизации
процессов ТЦО
Автоматизация заполнения
Отчета
Процессы ТЦО не
автоматизированы
Подготовка Отчета
вручную
Автоматизация на базе
собственной ERP-системы
Автоматизация всех
процессов ТЦО
Автоматизация на базе
собственной ERP-системы
Стандартное решение SAP
TP Модуль для 1С
Модель TP Report на базе MS
Excel
Прочие решения
Отчет о контролируемых
операциях:
подготовка и решения по автоматизации
Подготовка отчета о контролируемых операциях
– варианты
решений
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
29
Основные задачи при подготовке Отчета (1 из 4)
►
Ниже представлены основные задач, которые, как правило, необходимо выполнить при подготовке Отчета,
независимо от выбранного решения по автоматизации данного процесса
►
Также в таблице указано возможное распределение задач между специалистами компании и
консультантами EY, в случае если консультанты EY оказывают поддержку при подготовке Отчета
►
Вопросительным знаком отмечены задачи, ответственная сторона за выполнение которых
определяется в зависимости от пожеланий компании и наличия необходимой информации/ресурсов
Выполнение задач
Описание этапа
EY
Компания
Этап 1. Определение подхода к отбору контролируемых операций
Составление списка связанных лиц компании
Определение спорных областей по отбору и группировке контролируемых
операций
Выбор методологических подходов к отбору и группировке контролируемых
операций
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
?
?
?
?

Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 30
Основные задачи при подготовке Отчета (2 из 4)
Выполнение задач
Описание этапа
EY
Компания
Этап 2. Выгрузка данных об операциях из учетной информационной системы компании *
Предоставление шаблона выгрузки данных с описанием порядка заполнения
полей; актуализация шаблона в соответствии со спецификой компании

Подготовка данных в формате шаблона
?
?
Поддержка IT-специалистов компании при выгрузке данных в формате шаблона
?
?
Анализ выгруженных данных на соответствие требуемому формату и на полноту

Корректировка выгрузки данных об операциях, если в них выявлены неточности в
ходе проверки консультантами EY
?
Отбор контролируемых операций в соответствии с выбранным подходом

?
* Если компания принимает решение автоматизировать процесс подготовки Отчета в рамках существующей
учетной системы, данный этап не выполняется. Вместо него осуществляется определение алгоритмов отбора
операций в учетной системе компании.
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 31
Основные задачи при подготовке Отчета (3 из 4)
Выполнение задач
Описание этапа
EY
Компания
Этап 3. Дообогащение данных (ввод недостающих данных)
Предоставление методологических рекомендаций по дообогащению недостающих
данных

Формирование правил дообогащения, соответствующих бизнес-практике
компании, с учетом полученных рекомендаций

Дообогащение недостающих данных о сделках на основании сформированных
правил дообогащения
?
?
Контроль полноты и корректности работ по дообогащению данных, корректировка
данных при необходимости
?
?
Согласование полного пакета данных для подготовки Отчета
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ

Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 32
Основные задачи при подготовке Отчета (4 из 4)
Выполнение задач
Описание этапа
EY
Компания
Этап 4. Формирование Отчета
Определение методологических подходов по заполнению полей Отчета по отдельным
хозяйственным операциям

Принятие решения по порядку заполнения Отчета по отдельным хозяйственным
операциям на основании рекомендаций
Генерация Отчета в читаемом формате (PDF) и формате XML
Тестирование Отчета в XML формате на соответствие установленному
законодательством формату, в том числе, прохождение проверки в программе
«Налогоплательщик ЮЛ»
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ



Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 33
Обзор решений по
автоматизации
заполнения Отчета
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 34
Преимущества и недостатки решений для подготовки Отчета:
Доработка ERP-системы компании
Для компаний, которые стремятся при автоматизации процессов ТЦО учесть все особенности существующих
бизнес-процессов, а также в случае наличия сложной структуры бизнеса, одним из предпочтительных вариантов
является доработка собственной ERP-системы с учетом требований различных ключевых пользователей. Также
выбор данного решения будет наиболее целесообразным, если руководство компании считает, что реализация
нового учетного процесса по подготовке Отчета в ERP-системе соответствует долгосрочным целям компании.
►
Возможность максимально учесть специфику
бизнеса, значительное количество различных видов
деятельности, многочисленных особенностей
отражения операций в учетной системе и
применяемой в компании методологии при
разработке решения по автоматизации процессов
ТЦО
►
Возможность реализации различного (зачастую
большого) объема функциональности в
соответствии с потребностями компании
►
Нет необходимости в интеграции различных систем
и/или разработке шлюза данных;
►
Возможность внедрения в старых и/или измененных
версиях системы SAP
►
Автоматизированное формирование Отчета на
основе данных системы
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
►
Стоимость доработки ERР-системы
компании зачастую значительно (в разы)
превышает стоимость других решений, в
том числе стоимость донастройки
стандартного решения SAP
►
Необходимость наличия высоко
квалифицированной команды
методологов и разработчиков для
корректной постановки задачи и
возможности последующего внесения
изменений без изменения
первоначальной разработки
►
Необходимость использования
собственной службы IT для разработки и
последующего поддержания
функционала, что увеличивает будущие
затраты
►
Срок внедрения и тестирования решения
по подготовке Отчета составляет около
3-4 месяцев
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 35
Преимущества и недостатки решений для подготовки Отчета:
Решение компании SAP
Для формирования отчета о контролируемых операциях в системе SAP необходимо выполнить 5 этапов:
►
►
►
►
►
Подготовить список контрагентов, по которым превышен порог
Определить критерии выбора операций
Определить параметры групп однородных операциях
Соотнести группы операций с их параметрами
Сформировать Отчет
►
Решение выпускается бесплатно для клиентов в
виде патча к системе SAP
►
Бесплатная поддержка и сопровождение решения
компанией SAP
►
Автоматизированное формирование Отчета на
основе данных системы
►
Ввод недостающих данных (кодов/классов)
непосредственно в учетной системе, что уменьшает
трудозатраты в последующие периоды
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
►
Решение не является готовым,
требуется донастройка функционала
(может занять от одного до нескольких
месяцев)
►
Сложность/невозможность внедрения
решения, в случае, если компания
использует собственные разработки в
системе SAP
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 36
Преимущества и недостатки решений для подготовки Отчета:
TP Модуль для 1С
TP Модуль – это программный продукт на основе системы 1С, предназначенный для автоматической подготовки
отчета о контролируемых операциях. TP Модуль работает через удобный для пользователя веб-интерфейс.
Данное решение предоставляет широкие возможности для реализации необходимых настроек, учитывающих
особенности конкретной компании.
Интерфейс для
автоматической
передачи данных
ERPсистема
компании
TP
Модуль
Выгрузка
транзакций в
файл MS Excel
► Решение может быть использовано с любой ERP-системой (в
том числе может быть настроена автоматическая передача
данных из учетной системы)
► Автоматический отбор контролируемых операциях с
возможностью настройки критериев отбора
► Реализация контрольных процедур и отчетов для
подтверждения корректности данных на различных этапах
подготовки
► Возможность внедрения элементов операционного контроля за
операциями, расчетом рыночных цен, контроля за всем
процессом подготовки Отчета
► Автоматизированное формирование Отчета на основе
выгруженных/переданных из учетной системы данных в
формате XML
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет
(.XML)
► Требуется установка 1С сервера
► Требуется загрузка данных из
используемых учетных систем, в
случае, если не настроен интерфейс
автоматической передачи данных
► Ввод недостающих данных и их
обработка осуществляются вне
основной учетной системы, что
снижает уровень контроля за
корректностью данных
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 37
Модель TP Report на базе MS Excel:
Краткое описание
Краткое описание модели TP Report
Автоматизированная модель TP Report разработана
на базе MS Excel с использованием макросов и
инструментов Visual Basic
►
Входящие данные о контролируемых операциях
предоставляются в формате MS Excel в
соответствии с шаблоном входных данных,
разработанным EY
►
После загрузки входящих данных в модель TP
Report, модель производит все необходимые
проверки на соответствие установленному
формату, осуществляет группировку операций и
формирует Отчет
Функции моделиTP Report
Модель TP Report предоставляет следующие
основные функции:
►
Группировка контролируемых операций с
возможностью выбора подходов к группировке
►
Процедуры для тестирования полноты
входящих данных
►
Подготовка Отчета в электронном формате
►
Возможность подготовки списка
контролируемых операций, включенных в
Отчет, в формате MS Excel
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Преимущества подготовки Отчета с использованием
модели TP Report:
►
►
►
►
►
►
Быстрые сроки подготовки Отчета
(ориентировочно 4-6 недель)
Гибкие настройки группировки операций,
позволяющие сформировать новую версию Отчета
с новым подходом к группировке в течение
нескольких минут
Простота реализации, позволяющая адаптировать
функциональность модели силами специалистов
компании в случае необходимости
Не требуется установка дополнительных серверов
баз данных и других приложений, доработка/
донастройка учетной системы компании
Расходы на подготовку Отчета значительно ниже,
чем при использовании других решений
Минимальные трудозатраты сотрудников компании
• Данные об
операциях
• Методология
заполнения
полей Отчета
Модель TP
Report (на
базе MS
Excel)
Отчет
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 38
Модель TP Report на базе MS Excel:
Интерфейс модели
1. Интерфейс модели TP Report
2. Загрузка данных по видам операций
Интерфейс модели понятен для
пользователей и прост в использовании.
TP Report Model
Группировка
Дополнительные критерии группировки
Сгруппировать
Контрагент
Договор
Номенклатура
OK
Проверка ошибок
Сброс
3. Загрузка данных по номенклатуре товаров
Проверить
Формирование Уведомления
Сформировать
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 39
Подготовка Отчета:
Этапы и сроки
Этапы подготовки Отчета с использованием модели TP Report
1. Выгрузка данных
об операциях из
учетной системы
компании
2. Группировка
контролируемых
операций
1 неделя
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
1 неделя
3. Дообогащение
недостающих
данных
1 неделя
4. Формирование
Отчета
1 неделя
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 40
Варианты предоставления услуг по подготовке Отчета
Мы предоставляем гибкие варианты предоставления услуг, компания может выбрать наиболее подходящий
вариант. Как показывает наш опыт, наиболее востребованными являются следующие варианты оказания услуг:
Вариант 1. Подготовка Отчета за
2013 год (аутсорсинг)
►
Отчет будет подготовлен
консультантами EY с
использованием модели TP
Report (на базе MS Excel)
►
От специалистов компании
потребуется только
предоставить входящие
данные о контролируемых
операциях и обсудить со
специалистами EY
методологический подход к
группировке сделок и
заполнению полей Отчета
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Вариант 2. Предоставление
модели TP Report и обучение
специалистов компании работе с
моделью
►
В рамках данного Варианта
компании будет
предоставлена модель TP
Report и шаблоны загрузки
данных, которые компания
сможет использовать для
подготовки Отчета за 2013 год
и последующие периоды
►
Компании также будет
предоставлено обучения
ключевых пользователей
работе с моделью для
подготовки Отчета с
использованием модели
Вариант 3. Подготовка Отчета за
2013 год (аутсорсинг) и
предоставление модели TP Report
и обучение специалистов
►
Объем работ EY в рамках
данной опции включает услуги
по подготовке Отчета за 2013
год (аналогично объему услуг
для Варианта 1) и
предоставление модели для
самостоятельной подготовки
Отчета за будущие периоды
(аналогично объему услуг для
Варианта 2)
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 41
Построение и
автоматизация
процессов ТЦО
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 42
Цикл внедрения решений по ТЦО
►
►
Законодательство по ТЦО
►
►
►
►
Методология ТЦО
►
►
►
Общие понятия контролируемых
операций, возможных подходов к
ценообразованию в таких операциях
Требования к составу и порядку
предоставления документации по ТЦО
Перечень связанных лиц
Перечень контролируемых операций
Методики ценообразования для выявленных
групп контролируемых операций
Состав и шаблоны документации для
предоставления в налоговые органы
Состав и порядок выполнения операций в
рамках соблюдения законодательства ТЦО
Регламенты взаимодействия (на уровне
подразделений, отдельных сотрудников)
Порядок выполнения контрольных процедур
Процессы и контроли ТЦО
►
Обеспечение эффективности и
прозрачности процессов ТЦО,
оптимизации трудозатрат
Автоматизация процессов и контролей
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 43
Пример бизнес-процессов
Бизнес-процессы по экспертизе договоров в целях соблюдения законодательства ТЦО
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 44
Примеры оценки трудозатрат департамента ТЦО
Оценка трудозатрат для выполнения бизнес-процессов ТЦО
Распределение трудозатрат для выполнения регламентов
ТЦО по месяцам
Ежемесячная потребность в сотрудниках для выполнения
бизнес-процессов ТЦО
600
4
500
3.5
400
3
300
2.5
200
2
1.5
100
1
0
0.5
0
ДТЦО
Прочие подразделения
Распределение трудозатрат между функциями ТЦО, %
Методологическая работа
9%
7%
Согласование договоров
7%
4%
Проведение периодического контроля (бизнес планирование, ежемесячно,
ежеквартально, ежегодно)
Формирование отчетности по ТЦО
11%
62%
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Взаимодействие с налоговыми органами и участие в мероприятиях
налогового контроля и спорах по ТЦО
Взаимодействие с ДЗО/ВЗО по вопросам ТЦО
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 45
Ключевые элементы системы операционного контроля
за ТЦО
Комплекс процессов операционного контроля за ТЦО может быть представлен следующим образом:
1. Актуализация
списка связанных
лиц
2. Подготовка
списка
контролируемых
операций
3. Определение
методологии
ТЦО
4. Планирование/
мониторинг/
корректировка
цен по
контролируемым
операциям
5.
Формирование
документации по
ТЦО
Для эффективного и своевременного выполнения указанных бизнес-процессов, по нашему мнению,
необходимо реализовать автоматизированное решение, сфокусированное на следующих ключевых областях:
1. Планирование цен по контролируемым
операциям
2. Мониторинг цен по контролируемым операциям
и подготовка документации по ТЦО
3. Контроль своевременности и
корректности выполнения процессов ТЦО
4. Единое информационное
пространство по ТЦО
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 46
Целевая функциональная архитектура на базе учетной
системы
B
Планирование операций
Распределение затрат
A►
Ведение списка связанных лиц,
критериев контролируемости
►
Методика ТЦО: виды операций,
методы ТЦО, рыночные цены/
интервалы рентабельности
План покупок/продаж
Операция
Операция
Контролируемые
операции
Категория
Критерии
операции
контроля
A
C
ВЗЛ + Методика ТЦО
Организация
Покупка
Аренда
ДЗО
Hub
Hub
ДЗО
ТМЦ
Услуги
Покупка
B►
►
Контроль сделок
►
ВЗЛ
Кредит
Контроли
руемые
операции
ДЗО
Продажа
C►
►
Кредит Покупка
ДЗО
Процесс
согласовани
я
ДЗО
D
Отчетность
Monitor
►
D
E
Интеграция с внешними системами
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
E
Встречный контроль планов между
ВЗЛ
Анализ будущих налоговых рисков
Определение контролируемых
операций
Контроль цен, согласование, учет
корректировок цены
Анализ текущих налоговых рисков
►
Формирование и выгрузка в
электронном виде Отчета о
контролируемых операциях
►
Отчеты ТЦО
►
Загрузка данных из внешних систем
(например, учетные системы)
►
Выгрузка данных по операциям
Контролируемые операции
Отчет в формате XML
Финансовое планирование
операций между связанными лицами
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 47
Элементы эффективной налоговой функции по
контролю за ТЦО
Стратегия
Орг. структура
Люди
Процессы и внутренний контроль
► Разработана ли групповая стратегия ТЦО и
согласована ли она с общей налоговой стратегией и
стратегией по управлению рисками?
► Как организовать
налоговую функцию по контролю за
?
ТЦО?
► Как распределить обязанности между налоговым и
другими отделами?
► Сколько специалистов по ТЦО нам необходимо?
► Как обеспечить необходимую квалификацию
персонала?
► Требуется ли привлечение внешних консультантов?
► Насколько эффективны бизнес-процессы и система
внутреннего контроля?
► Нужно ли вносить изменения в наши IT-системы?
► Нужны ли нам дополнительные IT системы?
IT-системы
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 48
EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory
Информация о компании EY
EY является международным лидером в области аудита,
налогообложения, сопровождения сделок и консультирования.
Наши знания и качество услуг помогают укреплять доверие
общественности к рынкам капитала и экономике в разных
странах мира. Мы формируем команду выдающихся лидеров,
под руководством которых наш коллектив выполняет взятые
на себя обязательства. Тем самым мы вносим значимый вклад
в улучшение деловой среды на благо наших сотрудников,
клиентов и общества в целом.
Мы взаимодействуем c компаниями из стран СНГ, помогая им в
достижении бизнес-целей. В 20 офисах нашей фирмы (в
Москве, Санкт-Петербурге, Новосибирске, Екатеринбурге,
Казани, Краснодаре, Тольятти, Владивостоке, ЮжноСахалинске, Алматы, Астане, Атырау, Бишкеке, Баку, Киеве,
Донецке, Ташкенте, Тбилиси, Ереване и Минске) работают
4500 специалистов.
Название EY относится к глобальной организации и может
относиться к одной или нескольким компаниям, входящим в
состав Ernst & Young Global Limited, каждая из которых
является отдельным юридическим лицом. Ernst & Young Global
Limited − юридическое лицо, созданное в соответствии с
законодательством Великобритании, − является компанией,
ограниченной гарантиями ее участников, и не оказывает услуг
клиентам. Более подробная информация представлена на
нашем сайте: ey.com.
© 2013 ООО «Эрнст энд Янг»
Все права защищены.
Конфиденциально – Все права защищены – Компания ЕУ
Отчет о контролируемых операциях: подготовка и решения по автоматизации 49