Рассмотрение недобросовестных действий в ходе аудита

Утверждено заседанием Правления
(протокол от 25.12.11г. № 168)
ОЦЕНКА РИСКА
ДЕЙСТВИЙ
НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ
РД № _______
АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО:
ПРОВЕРЯЕМЫЙ
ПЕРИОД:
Примечание
Заполняется в процессе аудиторской проверки.
№
1.
1.1.
1.2.
1.3.
Содержание и объем аудиторских
процедур
Исполнитель
Дата
Комментарий
Проведите беседу с руководством
аудируемого лица, представителем его
собственника
относительно
риска
мошеннических,
коррупционных
и
недобросовестных действий, затронув
следующие вопросы:
оценка руководства аудируемого лица
рисков
того,
что
бухгалтерская
отчетность может быть существенно
искажена в результате недобросовестных
действий, включая характер, объем и
периодичность
проведения
такой
оценки;
проводимого руководством аудируемого
лица процесса выявления и реагирования
на риски недобросовестных действий,
включая
любые
выявленные
руководством
аудируемого
лица
конкретные риски или риски, на которые
было обращено внимание руководства
аудируемого лица, а также процесса
определения в наибольшей степени
подверженных риску искажения в
результате недобросовестных действий
остатков по счетам бухгалтерского
учета, групп однотипных операций или
фактов раскрытия информации;
взаимодействия между руководством
1
1.4.
1.5.
1.6.
2.
3.
4.
5.
аудируемого лица и представителями
собственника аудируемого лица в
отношении процесса выявления рисков,
возникающих
в
результате
недобросовестных действий, и принятия
мер в отношении таких рисков;
взаимодействия между руководством
аудируемого лица и работниками
аудируемого лица в части доведения до
сведения работников точки зрения
руководства на вопросы деловой
практики и норм этики;
о каких-либо фактически совершенных
или подозреваемых недобросовестных
действиях, в частности о случаях
подкупа должностных лиц, нарушения
законодательства о противодействии
отмыванию
денежных
средств,
нарушения иных нормативных актов;
о
принимаемых
мерах
по
предотвращению
мошеннических,
коррупционных и недобросовестных
действий
Запросите у работников аудируемого
лица (НЕ у руководства) информацию о
каких-либо фактически совершенных
или подозреваемых недобросовестных
действиях, в частности о случаях
подкупа должностных лиц, нарушения
законодательства о противодействии
отмыванию
денежных
средств,
нарушения иных нормативных актов
Запросите у службы внутреннего аудита
аудируемого лица о проводимых ими
процедурах
по
выявлению
недобросовестных действий и о реакции
руководства аудируемого лица на любые
факты, выявленные в результате таких
процедур.
Исследуйте
процесс
контроля
представителей
собственника
аудируемого лица за действиями
руководства аудируемого лица.
Были ли выявлены по результатам
проведения аналитических процедур
необъяснимые,
подозрительные
и
неожиданные
отклонения
и
взаимозависимости,
которые
могут
2
6.
7.
8.
9.
10.
11.
11.1.
11.2.
11.3.
11.4.
11.5.
11.6.
свидетельствовать о недобросовестных
действиях.
Исследуйте факторы внешней среды,
которые
могут
привести
к
недобросовестным
действиям
(например, кризисная ситуация в
отрасли или высокая конкуренция и др.).
Определите,
оказывается
ли
на
руководство аудируемого лица давление
со стороны третьих лиц (например,
ожидания рынка или необходимость
получения финансирования).
Определите,
если
ли
личная
заинтересованность
руководства
аудируемого
лица
в
результатах
хозяйственной деятельности (например,
зависимость
вознаграждения
от
результатов).
Оцените сложность и стабильность
организационной
структуры
аудируемого лица.
Оцените,
насколько
проводимые
аудируемым
лицом
хозяйственные
операции могут буть привлекательны
для
совершения
недобросовестных
действий.
Обратите внимание на хозяйственные
операции, которые могут
свидетельствовать о коррупционных
действиях:
составление неофициальной отчетности;
проведение неучтенных или
неправильно зарегистрированных
операций;
ведение учета несуществующих
расходов;
отражение обязательств, объект которых
неправильно идентифицирован;
использование поддельных документов;
намеренное уничтожение бухгалтерской
документации ранее сроков,
предусмотренных законодательством
РФ.
Оценка риска недобросовестных действий (отметить галкой)
Низкий
Средний
Высокий
Исполнил _____________________________________________ (подпись или обозначение)
3
Проверил_____________________________________________ (подпись или обозначение)
Дата___________________________
4