Страхование кредитных рисков
реклама
Банкаўскi веснiк, ЖНIВЕНЬ 2003 ëàíìÄñàü ëÚ‡ıÓ‚‡Ìˠ͉ËÚÌ˚ı ËÒÍÓ‚ é΄ åÄáìêÖçéä è‰Ò‰‡ÚÂθ 臂ÎÂÌËfl Á‡Í˚ÚÓ„Ó ‡ÍˆËÓÌÂÌÓ„Ó ÒÚ‡ıÓ‚Ó„Ó Ó·˘ÂÒÚ‚‡ “äÖçíÄÇê” В статье “Bancassurance — неизбежность сотрудничества?”1 мы попытались обосновать необходимость развития в нашей стране такой формы взаимодействия на финансовом рынке, как bancassurance, сделали попытку начать разговор о взаимовыгодном взаимодействии банковской системы со страховыми компаниями. В условиях рыночной экономики страховые компании не только предлагают клиентам финансовую защиту, но и выставляют на ры- 1 Банковский вестник, 2003, № 7. 58 нок привлечения временно свободных средств конкурентоспособные предложения. Приведенные в статье цифры показывают, что страховые компании все чаще выходят победителями в соревновании с банками, пенсионными и паевыми фондами. В дополнение к ранее приведенным показателям можно сослаться на информацию Союза страховщиков ФРГ, приведенную в издании этой организации “Страхование жизни в цифрах. 2001”. Так, в 2001 году на долю вложений в договоры страхования в Германии приходилось 51,7% общего объема частных инвестиций (домохозяйств), что составило 62,5 миллиарда евро. В то же время доля банковских депозитов составила только 22,1%, а вложения в ценные бумаги — 21,8%. Порядок и пути размещения средств страховых компаний обуславливаются не только требованиями законодательства, но и приоритетами самих компаний. В этих условиях неизбежно возрастает интерес банков к страховым компаниям как VIP-клиентам. Поскольку на рынке достаточно высока унификация тарифов и предлагаемых банками услуг, то при принятии решения выбор страховых компаний будет определяться прежде всего возможностью взаимодействия с обслуживающим банком в рамках продвижения совместных продуктов и возможности получения дополнительной прибыли от реализации уставной деятельности. Сегодня время и рынок еще не повернули белорусские банки в этом направлении, но начало такой работы есть. Некоторые белорусские банки избрали для себя путь создания аффилированных страховых компаний или приобретения пакета акций в существующих страховых компаниях. С одной стороны, та- кой путь может показаться привлекательным, поскольку решается проблема доверия и прозрачности финансового состояния, но в случае наступления страхового случая убыток как бы перекладывается из правого кармана в левый. Другая разновидность такого пути — принятие на себя обязанности страховщика — банкам напрямую запрещена статьей 14 Банковского кодекса Республики Беларусь. Рассмотрим альтернативную возможность — выбор банком независимой страховой компании и построение полноценных партнерских отношений. Как показывает практика, основной вопрос, встающий как перед банковским менеджером, так и перед руководителем страховой компании, в этом случае — доверие. На белорусском рынке доверие основывается не только и не столько на деловой репутации партнеров, сколько на реальном финансовом положении организаций и четкой договорной и нормативной базе, и на первый план выходит вопрос корректных, выверенных подходов при оценке партнера. Следует учитывать, что оценка финансовой стабильности страховой компании имеет свои особенности и несколько отличается от принятых методов оценки прочих субъектов хозяйствования, что связано со специфической деятельностью страховых организаций. В отличие от прочих компаний, которые “производят” риски в процессе своего функционирования, страховые компании — профессиональные “поглотители” рисков. Определенный опыт взаимоотношений с банками показывает, что эта специфика не принимается в расчет банковскими менеджерами, которые во главу угла ставят показатель собственного капитала Банкаўскi веснiк, ЖНIВЕНЬ 2003 ëàíìÄñàü страховой компании, не учитывая того, что покрытие убытков в страховании производится не только за счет собственных средств, а в первую очередь за счет привлеченных ресурсов — страховых резервов. Так, статья 29 Закона Республики Беларусь “О страховании”, которая называется “Условия обеспечения финансовой устойчивости страховщиков”, устанавливает, что “...Основой финансовой устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченного уставного фонда и страховых резервов, а также системы перестрахования”. Платежеспособность — это важнейший показатель надежности страховой компании. Статья 36 Закона Республики Беларусь “О страховании” определила, что для обеспечения своей платежеспособности страховая организация обязана соблюдать соотношения между активами и принятыми страховыми обязательствами. Методика расчета этих соотношений и их нормативные размеры устанавливаются органом государственного надзора за страховой деятельностью и строго им отслеживаются. Если страховщик принял обязательства в объемах, превышающих возможности их исполнения за счет собственных средств и страховых резервов, он обязан застраховать у перестраховщиков риск исполнения соответствующих обязательств. Именно наличие такого уникального инструмента, как “перестрахование”, позволяет страховщику диверсифицировать риски и делает страховую систему более устойчивой в кризисных условиях, чем другие финансовые институты. Диверсификация рисков — это то направление совместной работы, которое станет приоритетным во взаимодействии банковской и страховой систем страны в ближайшее время. Прежде всего это обусловлено правовым урегулированием данного вопроса в связи со вступлением в силу Банковского кодекса Республики Беларусь. С другой стороны, передача рисков, связанных с кредитованием и предоставлением банковских гарантий, — это сфера, в которой банки уже имеют определенный опыт работы, пусть не всегда положительный. Тем не менее нет полного понимания сущности данных опера- ций. Очевидно, это происходит в результате изменившегося законодательства и отсутствия методологических разработок и рекомендаций. Банковский кодекс Республики Беларусь рассмотрел страхование рисков невозврата кредита как способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору. Согласно статье 148 Банковского кодекса исполнение обязательств по кредитному договору может обеспечиваться страхованием кредитодателем риска невозврата кредита. Статья 152 Банковского кодекса указывает, что по договору страхования риска невозврата кредита страховая организация (страховщик) обязуется возместить банку имущественный ущерб, причиненный невозвратом или просрочкой возврата кредита. Попробуем дать ответы на вопросы, обычно возникающие у банковского менеджера, который принимает решение воспользоваться таким видом обеспечения возвратности выданного кредита. При выборе страховой компании, которой банк хотел бы передать риски невозврата кредита, следует учитывать, что в соответствии с Положением о порядке выдачи специальных разрешений (лицензий) на страховую и посредническую деятельность в страховании, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 16 апреля 2002 года № 60, для страхования таких рисков должна быть отдельная лицензия на страхование предпринимательского риска. Согласно требованиям Положения в данной лицензии должны быть отметки о том, что компания имеет согласованные с Министерством финансов правила страхования рисков по следующей разновидности — страхование риска непогашения кредита. Наверное, следует подчеркнуть тот факт, что в соответствии с пунктом 22 вышеупомянутого Положения для получения данной лицензии страховая компания должна иметь стаж работы на страховом рынке Республики Беларусь не менее трех лет и сформированный собственный капитал в размере, эквивалентном 350000 евро. Если к этому присовокупить и требование Декрета Президента Республики Беларусь от 28 сентября 2000 года № 20, со- гласно которому страховым организациям необходимо постоянно обеспечивать на своих счетах в банках Республики Беларусь денежные средства в сумме, эквивалентной 200000 евро, то можно говорить о наличии экономических основ гарантированности выполнения страховщиком принимаемых обязательств. Несмотря на достаточно четкие формулировки статьи 148 Банковского кодекса Республики Беларусь, чаще всего возникают следующие вопросы: кто должен уплачивать страховой взнос страховщику за передаваемые риски, а также нельзя ли рассматривать выраженное в кредитном договоре требование банка к заемщику застраховать невозврат выданных средств как то, что риск застрахован самим банком? Согласно статье 822 Гражданского кодекса Республики Беларусь по договору страхования предпринимательского риска, к которому относится и договор риска непогашения кредита, может быть застрахован предпринимательский риск только самого страхователя и только в его пользу. Таким образом, при возникновении страхового случая средства будут направлены страховой компанией только на счет страхователя. Если же страхователем выступит заемщик, то произведенная выплата не приведет к возмещению причиненного банку вреда, особенно при наличии иных претензий к счету страхователя. Подтверждением тому, что сам заемщик не может выступать страхователем при страховании риска непогашения кредита, служит статья 819 Гражданского кодекса Республики Беларусь, в которой сказано, что по договору страхования страховщик обязуется возместить страхователю ущерб, причиненный застрахованным интересам. Согласно статье 14 Гражданского кодекса под ущербом понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права. В нашем же случае никакого нарушения прав заемщика-страхователя не происходит. Таким образом, не может быть и страховой выплаты. Из вышеуказанного можно сделать только один вывод: страхование риска невозврата кредита, со- 59 Банкаўскi веснiк, ЖНIВЕНЬ 2003 ëàíìÄñàü гласно Банковскому кодексу, самим заемщиком производиться не может. Из этого следует, что страхование является способом обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору только если страхователем выступает сам банк. Тем не менее законодательство предусматривает ситуацию, когда сам заемщик может выступить страхователем. Такое возможно, когда кредитополучатель хочет минимизировать риски неисполнения своих обязательств перед банком в результате, например, возможного ухудшения своего финансового положения. Страхование рисков в такой ситуации производится страховой компанией при наличии у нее лицензии на “страхование ответственности по договору”, оговоренной пунктом 3.7 Положения о порядке выдачи специальных разрешений (лицензий) на страховую и посредническую деятельность в страховании. Нормы страхования по данной лицензии установлены статьей 824 Гражданского кодекса Республики Беларусь, которая, в частности, гласит, что по договорам страхования “ответственности по договору” ответственность считается застрахованной в пользу стороны, перед которой по условиям страхуемого договора страхователь должен нести соответствующую ответственность. Таким образом, объектом страхования по этим договорам являются имущественные интересы именно выгодоприобретателя, в нашем случае — банка. В обоих вариантах страхования средства от страховой компании поступят в банк. И тем не менее страховой полис может рассматриваться как основная форма обеспечения возвратности кредитных средств только в случае, когда страхователем выступает банк. Отметим, что возможность страховой выплаты по договорам, в которых страхователем выступил заемщик, скорее всего, будет оговорена подтверждением банкротства заемщика в порядке, установленном законодательством. Очевидно, что кредитодатель может рассматривать страхование рисков невыполнения обязательств заемщика по договору кредита (займа) самим заемщиком только как дополнительные гарантии возврата средств. Рассмотрим еще несколько ас- 60 пектов страхования рисков, возникающих при кредитовании. Как следует из статьи 152 Банковского кодекса (для страхования рисков непогашения кредита) и статьи 819 Гражданского кодекса Республики Беларусь при наступлении страхового случая банк получит только возмещение реального ущерба. Несмотря на то, что статья 3 Закона Республики Беларусь “О страховании” от 3 июня 1993 года № 2343-XII устанавливает, что при наступлении страхового случая возмещаются убытки, Гражданский и Банковский кодексы Республики Беларусь, а также редакция статьи 11 вышеупомянутого Закона ограничили объем страховой компенсации до реального ущерба. Таким образом, компенсация упущенной выгоды по условиям договора страхования, как того порой требуют банки, будет являться незаконной, что следует из определения статьи 14 Гражданского кодекса Республики Беларусь. Остановимся еще на одном немаловажном для банка-страхователя аспекте рассматриваемого вопроса: при каких условиях страховая компания будет производить выплату, или что считать страховым случаем в соответствии с определением статьи 9 Закона Республики Беларусь “О страховании”. Статья 152 Банковского кодекса Республики Беларусь установила возможность двух видов страховых случаев по договорам страхования риска невозврата кредита, которые стороны могут оговорить в договоре: невозврат кредита и просрочка возврата кредита. Выбор между ними страхователь может сделать исходя из преследуемых при заключении договора целей и условий, утвержденных Министерством финансов Республики Беларусь Правил страхования данного риска, имеющихся у страховой компании. Поскольку законодатель разделил эти понятия, то, на наш взгляд, страховой случай, определенный как невозврат кредита, следует считать наступившим, если банком принято решение о списании с баланса за счет резерва задолженности по кредиту в соответствии с требованиями Правил формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по ак- тивам банка, подверженных кредитному риску, которые утверждены постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19 февраля 2001 года № 33, при наличии документов, оговоренных в пп. 29 и 30 данных Правил. Таким образом, страховой случай в такой ситуации не может наступать при несвоевременном погашении заемщиком части кредита или просрочки выплаты процентного вознаграждения по нему. Страховая сумма в этом случае может включать как сумму невозвращенного кредита, так и сумму начисленного, но не уплаченного процентного вознаграждения за пользование кредитными средствами и оговоренные договором штрафные санкции до даты списания задолженности с баланса на убытки. Однако общие размеры ответственности страховой компании должны быть предусмотрены в страховом полисе. Если в договоре страхования (полисе) страховой случай был определен сторонами как просрочка возврата кредита, то фактом наступления страхового случая может быть несвоевременное зачисление средств во исполнение обязательств заемщика по кредитному договору, например в результате временной неплатежеспособности. Ответственность страховой компании наступает в день, когда заемщик обязан был перечислить банку кредитные средства или их часть согласно кредитному договору. В этой ситуации банк вправе требовать от страховщика страховое покрытие в размере не возвращенных заемщиком в оговоренные сроки кредитных средств и начисленного, но неуплаченного процентного вознаграждения. Существует еще один аспект, который не нашел отражения в нормативной базе Национального банка и поэтому часто вызывает вопрос: как следует учитывать в бухгалтерском учете банка поступающее страховое возмещение? Очевидно, что в соответствии со статьями 822 и 824 Гражданского кодекса Республики Беларусь и в случае страхования предпринимательского риска (страхователь — Банк) и в случае страхования риска ответственности по договору (страхователь — Заемщик) выгодоприобретателем выступает банк. Таким образом, страховое возме- Банкаўскi веснiк, ЖНIВЕНЬ 2003 ëàíìÄñàü щение является доходом банка, возмещением имеющегося у банка ущерба, а не средствами, перечисленными страховой компанией за Заемщика. Исходя из этого, было бы неправомерно получение страхового возмещения по схеме: Дт — расчетный счет страховщика; Кт — ссудный счет Заемщика по кредитному договору. На наш взгляд, было бы правильно производить зачисление суммы страховой выплаты на транзитный счет 6889 “Доходы к получению по прочим операциям” с последующим зачислением на счет 8299 “Прочие банковские доходы”: — на сумму не выплаченного Заемщиком процентного вознаграждения, штрафов, пени (непосредственно по зачислению); — на сумму не возвращенных Заемщиком кредитных средств (по факту списания невозвращенного кредита на убытки банка). Очевидно, использование в данной ситуации счета 8490 “Поступление по ранее списанным долгам” не является правомочным, исходя из сути страховой выплаты, о которой говорилось выше. Для полной нормализации бухгалтерского учета и недопущения длительного нахождения средств страховой выплаты на промежуточных счетах было бы целесооб- разным внести дополнения в Правила формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19 февраля 2001 года № 33, позволяющие банкам частично или полностью списывать на убыток средства невозвращенных (несвоевременно возвращенных) кредитов по факту получения страховой компенсации. 61
