Книга покупок и продаж

Книга покупок и продаж
Книгу покупок и продаж компании ведут по форме, утвержденной
постановлением Правительства РФ от 30.07.14 № 735 . Порядок заполнения
некоторых реквизитов книги покупок и книги продаж изменился, появились
и новые графы.
Все измененные и новые реквизиты книги покупок и книги продаж, а также их
назначение, мы привели в нашей статье.
Как вести книгу покупок
В графу 2 книги покупок надо поставить цифровой код в зависимости от
операции: приобретение товара — 01, перечисление аванса — 02 и т. д. Коды
утверждены приказом ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83@ . До внесения
изменений в данный документ, ФНС России рекомендует при заполнении кодов
видов операций также использовать и дополнительные коды, указанные в письме
ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@.
Номер и дата счета-фактуры продавца
Графа 3 книги покупок предназначена не только для счетов-фактур. Если
компания покупает товары у зарубежного поставщика, в эту графу надо поставить
номер таможенной декларации.
В старой форме книги покупок для номера таможенной декларации была
предусмотрена графа 6 . А вот страну происхождения товара, которую компании
раньше писали в графе 6 , заполнять в книге покупок больше не надо.
Номер и дата документа об оплате налога
Графу 7 книги покупок надо заполнять, если для вычета обязательна оплата.
Например, если компания заявляет вычет с авансов, перечисленных поставщику,
по командировочным и представительским расходам и т. п. Ранее в схожей графе
3 «Дата оплаты счета-фактуры продавца» компании заполняли только день
оплаты. Теперь нужен и номер платежного поручения.
Новая графа 7 книги покупок предназначена также для отражения НДС,
оплаченного на таможне при импорте товара. Ранее налоговики рекомендовали
ставить реквизиты платежек в графе 3 ( письмо УФНС России по г. Москве от
05.07.10 № 16-15/070201 ). Но эта графа напрямую относилась только к счетамфактурам, а таможня их не составляет. Теперь неясность устранили.
Кроме того, при ввозе продукции из Беларуси и Казахстана покупатель
перечисляет в бюджет косвенный НДС на основании декларации. Реквизиты
платежки также надо заполнять в графе 7 .
Сведения о посредникев книге покупок
При покупке товаров через комиссионера или агента теперь надо заполнять
новые данные. В графе 11 — наименование посредника, который приобретает
товар для комитента (принципала) от своего имени, а в графе 12 — его ИНН и
КПП.
Номер таможенной декларации
Графу 13 книги покупок заполняют, если компания покупает импортные товары у
российского поставщика. Номер декларации компания переносит из счетафактуры контрагента.
Наименование и код валюты
Эти сведения надо ставить в графе 14 , если компания приобретает товары за
иностранную валюту, а наименование и код валюты одинаковый для всех товаров
в счете-фактуре. Но покупатель расплачивается в валюте только с иностранными
контрагентами, которые не составляют счета-фактуры. Поэтому не ясно, надо ли
заполнять эту графу при оплате НДС на таможне. Как мы выяснили, в ФНС
считают, что надо. А сведения о наименовании и коде валюты можно взять из
графы 22 таможенной декларации.
При покупке товара за рубли у российских поставщиков данные о валюте в графе
14 ставить не требуется. Это прямо следует из порядка заполнения ( подп. «с» п.
6 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 ).
Стоимость покупок с учетом налога
В графе 15 книги покупок стоимость покупок с НДС надо отражать в той валюте,
в которой компания расплатилась. При покупке у российских поставщиков
отражают сведения в рублях. А вот если компания импортирует товары, то надо
заполнить таможенную стоимость в валюте, увеличенную на сумму налога.
Стоимость товара в валюте можно взять из графы 12 таможенной декларации.
Сумма НДС
Для налога осталась лишь одна графа 16 , единая для всех ставок. Ранее каждой
ставке (18, 10 и 20%) была отведена отдельная графа. Значит, компании могут не
вести раздельный учет входного НДС по разным ставкам.
Образец заполнения книги покупок
Как вести книгу продаж
Заполнять книгу продаж тоже не сложно. Графа 1 книги продаж теперь
предназначена для порядкового номера операций. В книге покупок графа для
номеров раньше была, а вот в книге продаж появилась только сейчас.
Код вида операции в книге продаж
В графе 2 надо ставить аналогичные коды, что и в книге покупок: 01 — при
отгрузке товара, 02 — при получении аванса. Если в одном счете-фактуре
несколько операций, коды надо перечислить через точку с запятой. Например, при
возмездной и безвозмездной реализации — 01; 10.
Номер и дата счета-фактуры продавца
Этот реквизит в графе 3 изменился лишь технически. Теперь надо писать сначала
номер, а потом дату счета-фактуры. Ранее номер следовал за датой.
Сведения о посреднике в книге продаж
При продаже товаров через комиссионера или агента, который действует от
своего имени, надо заполнить графы 9 и 10 . В первой необходимо отразить
наименование посредника, а во второй — его ИНН и КПП.
Номер и дата документа об оплате
Графа 11 книги продаж предназначена для даты и номера платежки. В правилах
сказано, что графу заполняют «в случаях, установленных законодательством». Но
что это за случаи, четко не сказано. Если компания отгружает товары, то
начисляет НДС независимо от оплаты. Поэтому при регистрации отгрузочного
счета-фактуры графу 11 можно не заполнять. Так считают и в ФНС.
А вот если компания регистрирует счет-фактуру на аванс, надо привести
реквизиты платежки, по которой покупатель перечислил предоплату.
Наименование и код валюты
В графе 12 книги продаж нужно поставить наименование и код валюты, если
компания получает оплату в иностранной валюте. Но эта ситуация касается
только экспортных отгрузок.
Стоимость продаж в валюте
В графе 13а книги продаж записывают стоимость проданных товаров, за
которые компания получила иностранную валюту. То есть при отгрузке за рубеж.
А соседняя графа 13б предназначена для рублевого эквивалента. Пересчитать
стоимость валюты в рубли необходимо на дату отгрузки, то есть на дату
составления накладной ( п. 3 ст. 153 НК РФ ).
Стоимость продаж без налога и сумма НДС
В графах 14–18 книги продаж, предназначенных для отражения стоимости и
суммы НДС, больше нет устаревшей ставки 20 процентов, действовавшей до 2004
года.
Продажи, освобожденные от НДС
Графу 19 книги продаж заполняют только компании, которые освобождены от
налога по выручке, а также резиденты Сколково (ст. 145 и 145.1 НК РФ). Не
облагаемые по статье 149 НК РФ операции в книге показывать не требуется, так
как компании освобождены от составления счетов-фактур ( подп. 1 п. 3 ст. 169 НК
РФ ).
Как вести новый журнал счетов-фактур
Вместе с книгами покупок и продаж изменилась форма журнала учета счетовфактур. Исчезла графа 3 для кода способа выставления счета-фактуры (в
бумажном или электронном виде). Для исправленных счетов-фактур, которые
составлены к корректировочным, появилась отдельная графа 7 . А посредники
теперь будут заполнять в журнале новые графы. В графах 10–12 части 1 они
будут ставить наименование продавца, у которого приобретают товары для
комитента, а также наименование комитента-продавца, товары которого они
продают, ИНН, КПП продавцов, номер и дату счетов-фактур, полученных от
продавцов. А графы 10–12 части 2 журнала необходимы посредникам, которые
привлекают субкомиссионеров или субагентов.
12
Источник: Газета «Учет.Налоги.Право.»