ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА на имущество физических лиц

ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА
на имущество физических лиц
Налогооблагаемой базой при расчете налога является кадастровая стоимость
объекта недвижимости.
Получить информацию по кадастровой стоимости объекта недвижимости можно на
официальном сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и
картографии (www.rosreestr.ru). Кадастровую стоимость объекта недвижимости на
указанном сайте можно найти как по кадастровому номеру объекта, так и по адресу
объекта.
Налог на имущество физических лиц исчисляется как произведение
налогооблагаемой базы и ставки налога.
При этом ст. 403 32 главы НК РФ
предусмотрены налоговые вычеты по уменьшению налогооблагаемой базы:
квартиры – на величину кадастровой стоимости 20 кв.м.;
комнаты – на величину кадастровой стоимости 10 кв.м.;
жилого дома – на величину кадастровой стоимости 50 кв.м.
Статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен перечень
категорий налогоплательщиков, имеющих льготу по уплате налога. К льготным
категориям налогоплательщиков, в том числе, относятся:
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица,
награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп инвалидности;
инвалиды с детства;
участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других
боевых операций по защите СССР, а также ветераны боевых действий;
пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном
пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет
(соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством
Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание и другие.
Налоговая
льгота
предоставляется
в
размере
подлежащей
уплате
налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося
в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в
предпринимательской деятельности.
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога
налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения по
выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения
налоговых льгот.
Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, для
которых установлена ставка 2% (п. 5 ст. 407 32 главы НК РФ).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода
отдельно по каждому объекту налогообложения (п. 1 ст.408 32 главы НК РФ).
Новые ставки будут вводиться поэтапно. В течение первых четырех лет действия
нового порядка расчета налога будет применяться специальная переходная формула с
использованием коэффициента (ст. 408 НК РФ). Значение коэффициента в течение
четырех лет будет постепенно увеличиваться так: 0,2; 0,4; 0,6 и 0,8.
Формула для расчета суммы налога на переходный период:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате;
Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта
недвижимости;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной
стоимости объекта налогообложения;
К – коэффициент.
Начиная с пятого года сумма налога будет равна кадастровой стоимости,
умноженной на ставку.
Пример расчета налога на имущество физических лиц:
1. Кадастровая стоимость двухкомнатной квартиры общей площадью 60 кв.м.
составляет 3 860 289 рублей, таким образом, рассчитаем сумму налога:
3 860 289 руб. / 60 кв. м. = 64 338,15 руб./ кв.м. – кадастровая стоимость 1 кв.м.
64 338,15 руб./ кв.м.* (60-20)кв.м. = 2 573 526,0 руб. – налогооблагаемая база
2 573 526,0 руб. * 0,1% = 2 573,53 руб. – сумма налога.
2. Кадастровая стоимость жилого дома общей площадью 90 кв.м. составляет
3 786 199 рублей, рассчитаем сумму налога:
3 786 199 / 90 = 42 068 ,88 – стоимость одного кв.м.
42 068,88 * (90-50) = 1 682 755,2 – налогооблагаемая база
1 682 755,2 * 0,3% = 5 048,27 – сумма налога.
Пример расчета суммы налога на переходный период:
Двухкомнатная квартира общей площадью 60 кв.м., кадастровая стоимость - 3 860 289
рублей, инвентаризационная стоимость – 359 440 рублей.
2 573,53 руб. – сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости;
359 440 * 0,3% = 1 078,32 руб. – сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной
стоимости;
(2 573,53 – 1 078,32)*0,2 + 1 078,32 = 1 377 ,36 руб. – сумма налога к уплате в 1-й год
(2 573,53 – 1 078,32)*0,4 + 1 078,32 = 1 676,40 руб. – сумма налога к уплате во 2-й год
(2 573,53 – 1 078,32)*0,6 + 1 078,32 = 1 937,39 руб. – сумма налога к уплате в 3-й год
(2 573,53 – 1 078,32)*0,8 + 1 078,32 = 2 223,74 руб. – сумма налога к уплате в 4-й год