To the Question on Essence of the Finance

С.В. Барулин, Е.В. Барулина,
Саратовский государственный
социально-экономический университет
К ВОПРОСУ О СУЩНОСТИ ФИНАНСОВ:
НОВЫЙ ВЗГЛЯД НА ДИСКУССИОННУЮ
ПРОБЛЕМУ
По сей день наука не может объяснить, в чем конкретно заключается принципиальное отличие денег и финансов в современной экономике. Теория финансов нередко противоречит финансовой практике, что усложняет
процесс управления финансами, превращая последние в
категорию, далекую от реальной действительности, недоступную для понимания даже специалистов. Между
тем, финансовая наука призвана не только отражать
объективную реальность, но и способствовать еѐ преобразованию на благо общества.
В основе финансов лежат денежные отношения. В
натуральном хозяйстве, где произведенный продукт
обменивается и распределяется в натуральной форме, не
возникает финансовых отношений. Первоначально область финансов ограничивалась преимущественно государственным финансовым хозяйством, а с развитием экономики, основанной на капитале, и отношениями перераспределения стоимости общественного продукта через
кредитную, страховую, фондовую системы.
Но если полноценные (золотые и серебряные) деньги представляли собой знак (символ) ценности, а заменившие их кредитные и бумажные носители, обеспеченные
золотом, — знак (символ) полноценных денег, то современные деньги (вообще не обеспеченные золотом). Это
просто символические знаки заменителей денег, установленные государством и принимаемые населением в качестве законных средств обращения, платежа и оценки других товаров. Это превращает их в первичные финансовые
инструменты (ресурсы), движение которых лежит в основе всей системы финансовых отношений на уровне государства, хозяйствующих субъектов и домашних хозяйств.
Иначе говоря, это — финансовые заменители (представители) денег.
Современные деньги выполняют функции и роль
денег не потому, что они присущи им по своей природе, а
потому, что этими функциями их наделило государство, и
население страны приняло их в качестве измерителя
ценности, средств обращения, платежа и сбережения.
Будучи чистыми финансовыми ресурсами (инструментами), современные деньги принимают различные формы.
Деньги могут полноценно выполнять возложенные
на них функции только в качестве первичных (М,) и про-
изводных от них (М2, М3 и т.д.) финансовых ресурсов и
инструментов. Правильно организованная денежная система составляет основу кругооборота денежных доходов
и расходов, который лежит в основе функционирования
экономической категории финансов.
Ряд российских экономистов связывает финансовые
отношения с процессами образования и использования
централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Однако в условиях рыночной экономики этот
отличительный признак финансов теряет смысл.
Коммерческие организации нередко создают различные резервы (резервные или страховые фонды), но это
— не правило, а исключение, с которым связана лишь малая часть общего денежного потока. Современное резервирование и фондирование средств предприятием чаще
всего представляет собой обычную учетную операцию
разнесения средств по соответствующим бухгалтерским
счетам, когда и выведение средств из общего оборота и их
целевое использование носят условный, необязательный
характер (при необходимости средства таких «фондов»
могут быть использованы менеджментом организации на
любые цели).
По сути дела, даже бюджет страны вряд ли можно
считать централизованным фондом. Точнее, он представляет собой централизованный расчетный счет государства
как макроэкономического хозяйствующего субъекта, производящего и распределяющего общественные блага, на
котором аккумулируются разнообразные финансовые ресурсы (денежные средства в различных налоговых и неналоговых формах), чаще всего — без привязки к конкретным бюджетным расходам. Исключение составляют
немногочисленные целевые налоги и доходы, аккумулируемые в немногих целевых бюджетных и внебюджетных
фондах.
Термин «финансы» в теории и практике одинаково
применим и к государственному, и частному сектору экономики, включая домашние хозяйства. Независимо от
общественных и организационно-правовых форм экономического бытия, существует некое общее начало, которое объединяет государственные и частные финансы, абстрактную научную категорию финансов и практические
формы ее реализации в современной экономике. Таким
1
общим, объединяющим началом выступает единство современных денег и финансов, которые не могут
существовать друг без друга и соотносятся между собой
как содержание и форма (содержание любого явления
всегда формально, а его форма всегда содержательна).
Содержание современных финансов составляют денежные отношения, возникающие в процессе движения
денег или «работающие» деньги, а современные деньги
функционируют только в форме первичных финансовых
ресурсов и производных от них финансовых инструментов. Деньги становятся финансовыми ресурсами, когда
они совершают свое движение в качестве финансовых
средств обращения, платежа, оценки товаров и сбережения и на этой основе образуются и используются денежные доходы государства, хозяйствующих субъектов и домашних хозяйств в результате приведения в действие финансовых механизмов и инструментов.
Итак, можно сформулировать основные методологические положения, характеризующие сущность финансов, на основе развития теории современных денег и воспроизводственной концепции.
1. В основе финансов лежат денежные отношения,
возникающие на всех стадиях воспроизводства общественного
продукта
—
производства,
обмена,
распределения (перераспределения) и потребления.
Финансы опосредуют
(обслуживают)
ту часть
воспроизводственных
экономических
отношений,
которая связана с движением финансовых ресурсов
государства и хозяйствующих субъектов, включая
домашние хозяйства.
2. Финансовые ресурсы - это деньги, задействованные, реально функционирующие в экономике в качестве
финансовых средств обращения, платежа, измерения цен
и сбережения (накопления капитала). Именно в этом качестве деньги принимают форму первичных финансовых
ресурсов и производных от них финансовых
инструментов.
Как
экономические
категории
современные деньги и финансы различаются способами
своего бытия: деньги - статичны, нефункциональны,
например, денежные знаки, находящиеся в хранилищах
центрального банка страны или у населения и
предприятий в виде «сберегаемой» наличности; финансы
- «работающие», функционирующие (выполняющие свои
функции) деньги. Категории финансов и денег
соотносятся между собой как форма и содержание.
Как объективная реальность и финансовые, и денежные отношения находят свое материальное воплощение в едином способе экономического бытия — в движении финансовых ресурсов. В настоящее время произошло настолько тесное сращивание денег и финансов,
стирание границ между ними, что отделить чисто финансовые отношения от денежных можно, лишь используя
метод глубокой абстракции, полностью оторванной от
жизни. В реальной действительности сделать это представляется абсолютно невозможным. Современные деньги функционируют в экономике (выполняют свои функции) лишь потому, что они принимают финансовую форму, то есть совершает свое движение как финансовые
ресурсы (собственные и привлеченные со стороны),
обеспечивая
непрерывность
формирования
и
использования
денежных
доходов
органов
государственной власти и местного самоуправления,
предприятий (организаций) и домашних хозяйств.
Доходы названных субъектов явля-
ются источниками их собственных финансовых ресурсов.
Привлечение финансовых ресурсов со стороны осуществляется в основном при недостатке собственных средств с
целью осуществления расходов и извлечения доходов.
В современной рыночной экономике любые денежные
отношения - одновременно и финансовые отношения. А
все денежные ресурсы - суть финансовые ресурсы,
совершающие свое движение в публично-правовой и
частно-правовой формах. В свою очередь, финансовые
ресурсы — это вся совокупность денежных средств, которая потенциально может быть использована и фактичес-ки
используется для осуществления финансовой деятельности
органами публичной (государственной и муниципальной)
власти и хозяйствующими субъектами, в том числе
домашними хозяйствами.
3. В процессе движения финансовых ресурсов образуются и используются в экономике публичные (государственные и муниципальные) и частнохозяйственные
(организаций и домашних хозяйств) денежные доходы.
Если финансовые ресурсы составляют материальную основу финансов, то доходы и расходы (использование до
ходов) — результат и цель движения финансовых ресурсов. Образование и использование доходов в экономике
осуществляется на всех стадиях воспроизводственного
процесса, а также обеспечивает экономическую мотивацию всех участников этого процесса и достижение его
конечной цели — потребление (производственно-хозяйственное и личное), путем расходования субъектами воспроизводства созданных и распределенных (перераспределенных) доходов для получения новых доходов и личного потребления. Постоянный кругооборот доходов и
расходов обеспечивает непрерывность процесса воспроизводства в экономике.
4. Образование и использование публичных и частнохозяйственных доходов осуществляется в результате
приведения в действие финансовых инструментов и механизмов. Под последними здесь понимаются производные от первичных финансовых ресурсов (денежного агрегата М,) финансовые инструменты, формы и методы,
обеспечивающие дальнейшее движение финансовых ресурсов, образование доходов и осуществление расходов
в экономике. К ним относятся: цены и их элементы, методы ценообразования; формы и виды денежных расчетов;
кредит и его элементы, способы кредитования; виды,
элементы и методы страхования; виды и методы текущих
и капитальных расходов; ценные бумаги и другие
инструменты фондового рынка; нормы и способы
амортизации; формы и виды оплаты труда; налоги и элементы налогообложения; формы и методы бюджетного
финансирования; формы финансового контроля и финансовые санкции; многие другие финансовые инструменты и механизмы.
Как экономическая категория, финансы занимают
определенную нишу в системе экономических отношений. С этих позиций, финансы опосредуют всю совокупность денежных отношений, возникающих в процессе
движения финансовых (денежных) ресурсов в публичноправовой и частно-правовой формах, образования и использования
на
этой
основе
публичных
и
частнохозяйственных доходов в результате приведения в
действие финансовых инструментов и механизмов.
2
Сущность финансов проявляется в еѐ функциях.
Функции экономической категории отражают наиболее
существенные стороны еѐ бытия, определяют специализацию явления в системе общественных отношений, экономическую мотивацию и результаты практического применения категории. По-другому, функции финансов должны в полной мере характеризовать их общественное
предназначение, присущее только данному экономическому явлению.
Движение финансовых ресурсов, составляющее основу бытия финансов, включает в себя две взаимосвязанные, но относительно самостоятельные группы финансовых отношений, отражающие разнонаправленное движение денежных потоков и мотивацию финансовой
деятельности государства (муниципальных образований),
предприятий (организаций) и домашних хозяйств: образование денежных доходов и использование денежных доходов. Финансовая деятельность любого субъекта воспроизводства (органов публичной власти, предприятий, домашних хозяйств) осуществляется с целью извлечения доходов
и их последующего использования для получения какихлибо благ и продолжения деятельности (в отношении государства — для предоставления общественных благ).
Особенностью финансов является возможность и
необходимость проведения финансового контроля в процессе образования и использования доходов органами
публичной власти, предприятиями и домашними хозяйствами. В условиях рынка государственный и негосударственный финансовый контроль, включая внутренний
контроль хозяйствующих субъектов, является основным
в общей системе контроля. Он органично вписывается в
состав и структуру финансовых инструментов и механизмов, приводящих в движение финансовые ресурсы и кругооборот доходов и расходов в экономике.
Таким образом, финансы как экономическая категория выполняют три функции:
1) образования публичных (централизованных) и
частнохозяйственных (децентрализованных) денежных
доходов;
2) использования публичных (централизованных) и
частнохозяйственных (децентрализованных) денежных
доходов;
3) контрольную функцию.
Все три названные функции финансов в комплексе
достаточно полно характеризуют их общественное предназначение, отражают экономическую специализацию,
мотивацию и цели субъектов финансовых отношений.
Система доходов в экономике страны, образуемая и
используемая под влиянием функций финансов, находит
отражение в показателях Системы национальных счетов:
валовом выпуске и валовом внутреннем продукте. Валовой выпуск больше валового внутреннего продукта на сумму произведенных материальных затрат. Валовой внутренний продукт определяется по доходам и по расходам.
Произведенный, реализованный и распределенный
валовой внутренний продукт представляет собой сумму
валовых добавленных стоимостей по отраслям экономики в рыночных ценах. При выполнении финансами своей
первой функции в результате приведения в действие
ценовых, расчетных, валютных, косвенных налоговых,
зарплатных, амортизационных и иных финансовых ин-
струментов и механизмов формируется система первичных
доходов в экономике: косвенные налоги (налоги на
производство и импорт), амортизационные отчисления,
оплата труда с социальными начислениями, прибыль и
другие смешанные доходы. Сложение этих доходов дает
величину валовой добавленной стоимости по рыночным
ценам или валового внутреннего продукта, т.е. валовая
добавленная стоимость и валовой внутренний продукт
представляют собой сумму первичных доходов государства, предприятий и домашних хозяйств.
В результате приведения в действие прямых налоговых, кредитно-банковских, страховых, фондовых, бюджетных и других финансовых инструментов и механизмов
происходит перераспределение первичных доходов и
формирование вторичных доходов органов публичной
власти и субъектов хозяйствования (включая домашние
хозяйства): окончательно формируется доходная часть
бюджетов всех уровней бюджетной системы, образуются
дивидендные и иные доходы от долевого участия, чистая
прибыль коммерческих предприятий, другие (кроме заработной платы) денежные доходы населения, доходы
учреждений и работников бюджетной сферы, доходы
организаций банковско-кредитной сферы, страховых
компаний и профессиональных участников рынка ценных
бумаг.
Органы государственной власти и местного самоуправления формируют свои доходы за счет налогов, уплачиваемых организациями и физическими лицами, неналоговых поступлений и финансовой помощи из вышестоящих бюджетов в форме дотаций, субсидий и субвенций.
На уровне коммерческого предприятия доходом выступает
валовая выручка, включающая в себя доходы от реализации и внерелизационные доходы, из которых образуется
прибыль предприятия и доходы его работников в форме
оплаты труда. Некоммерческие организации формируют
свои доходы за счет средств, получаемых из бюджета в
порядке финансирования, а также средств, поступающих
от оказания платных услуг и коммерческой деятельности.
Доходы домашних хозяйств складываются из оплаты
труда, полученных дивидендов и процентов, доходов от
коммерческой деятельности, денежных поступлений от
подсобного хозяйства и другие доходы.
При выполнении финансами второй функции происходит использование доходов путем их текущего расходования, вложения средств в инвестиционные проекты
или сбережения (накопления) на счетах в банках и в иной
финансовой форме с целью потребления (хозяйственного и
личного) и получения новых доходов. В этой функции
финансы обслуживают процесс потребления валового
выпуска и валового внутреннего продукта. В составе
валового выпуска материальные и приравненные к ним
затраты представляют собой промежуточное потребление.
Использование
валового
внутреннего
продукта
осуществляется по двум укрупненным направлениям: расходы на конечное потребление домашних хозяйств, государственных учреждений и некоммерческих организаций,
обслуживающих домашние хозяйства; валовые сбережения или накопления (прирост запасов оборотных средств,
капитальные вложения). Использование доходов в экономике становится возможным и происходит на самом деле в
результате задействования соответствующих финансо-
3
вых инструментов и механизмов: различных форм современных платежных средств и денежные расчетов, ценовых и налоговых методов, способов финансирования и
инструментов кредитования, страховых платежей и инструментов фондового рынка и т.д.
Органы государственной власти и местного
самоуправления осуществляют расходы, связанные с
предоставлением общественных благ, по следующим
классификационным группам расходов: расходы на
управление,
расходы
на
оборону
и
на
правоохранительную
деятельность,
расходы
на
социально-культурную сферу, расходы, связанные с
экономической
политикой.
Расходы
субъектов
хозяйствования обычно подразделяются на текущие и капитальные, на расходы, связанные с производством и реализацией продукции, и внереализационные расходы, в
том числе на покупку товарно-материальных ценностей,
на оплату труда, в основные средства и нематериальные
активы, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, на уплату налогов и других обязательных платежей в бюджетную систему, платежи в кредитную и страховую системы и другие расходы. Домашние хозяйства
осуществляют расходы на личное и производственное
потребление в зависимости от типов хозяйств. Большинство из них платит налоги и страховые взносы, возвращает кредиты и уплачивает проценты по ним, вкладывает
средства в сберегательные счета и ценные бумаги.
Осуществление расходов одним субъектом финансовых отношений, как правило, влечет за собой формирование доходов у других субъектов, которые также расходуют их для извлечения собственных доходов и т.д.
Это и есть кругооборот доходов и расходов в экономике,
обеспечиваемый функционированием финансов.
Контрольная функция финансов непосредственно
вытекает из первых двух их функций. В процессе движения финансовых ресурсов, образования и использования
денежных доходов появляется возможность оценить состояние финансов в экономике и ее субъектов, отслеживать и проверять финансовые потоки на предмет эффективности и законности, принимать меры к устранению
слабых мест и проблем, применять штрафные и иные
финансовые санкции к нарушителям финансовой дисциплины и осуществлять другие контрольные действия.
На практике эта функция реализуется в системе финансового контроля. Она включает в себя государственный и
частнохозяйственный финансовый контроль. Существуют
различные формы, виды и методы финансового контроля:
внешний и внутренний контроль, оперативный, текущий и
предварительный контроль, бюджетный, налоговый и
ведомственный контроль, проверки и ревизии, аудит и
мониторинг и т.д. Финансовый контроль осуществляется
специальными
государственными
органами,
подразделениями организаций или должностными лицами,
уполномоченными осуществлять контрольные процедуры
по проверке законности и эффективности формирования
доходов
и
осуществления
расходов,
выявлению
финансово-хозяйственных нарушений и причин отклонений от заданных экономических и финансовых параметров с целью принятия мер по их устранению и поиска
резервов.
Общая структура финансов неоднородна по своему
составу. Она включает в себя отдельные группы финансовых отношений, различающихся правовой формой и
качественным составом финансовых ресурсов, доходов и
расходов. Общая система финансов делится на две большие сферы (отрасли):
1) публичные (государственные и муниципальные)
финансы;
2) частнохозяйственные финансы (финансы организаций и домашних хозяйств).
Субъекты каждой из сфер (отраслей) системы финансов осуществляют финансовую деятельность. Финансовая деятельность субъектов публичных финансов связана с формированием органами государственной власти и
местного самоуправления соответствующих бюджетов,
внебюджетных фондов и финансовых резервов путем аккумуляции налоговых и неналоговых доходов, а также с
осуществлением расходов, связанных преимущественно с
предоставлением общественных благ или услуг.
Финансовой деятельностью организаций и домашних
хозяйств является любая деятельность, связанная с
извлечением денежных доходов, включая привлечение
внешних источников финансовых ресурсов (кредитов,
займов, бюджетных средств), временно заменяющих собственные доходы, а также с осуществлением текущих,
инвестиционных, иных расходов и выполнением долговых
обязательств с целью обеспечения микровоспроизводственного процесса и жизнедеятельности членов домашних хозяйств.
4