Группа компаний «Налоги и финансовое право»

Бюллетень
финансово-правовых
новостей
№ 043-2015
26 октября – 01 ноября 2015 г.
Бюллетень финансово‐правовых новостей. № 043‐2015 Группа компаний «Налоги и финансовое право» БЮЛЛЕТЕНЬ
ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫХ НОВОСТЕЙ
№ 043-2015
(26 октября – 01 ноября 2015 г.)
ГОРЯЧАЯ НОВОСТЬ НЕДЕЛИ
2
ФНС разработала проект черного списка офшоров
2
НАЛОГИ В ГОСДУМЕ
2
Организации и ИП, реализующих фастфуд, хотят обязать платить сбор
2
ВЕРХОВНЫЙ СУД
2
ВС признал законным взимание платы за хранение машин на улицах Москвы
2
ПЛАНЫ, ПРОЕКТЫ, СЛУХИ, МНЕНИЯ
3
Минэкономики придумало, как бороться с занижением земельного налога
Порядок сбора средств на капремонт обжалуют в КС
Экологический сбор обойдется бизнесу в 30 млрд рублей, подсчитало Минэкономразвития
3
3
3
НОВОСТИ ДЕОФШОРИЗАЦИИ
4
В Правительстве обсуждают продление срока амнистии капиталов
Казахстан создаст офшор для российских компаний
4
4
НОВОСТИ АУДИТА
4
Аудиторам расширят заключения
4
НАЛОГИ И БАНКИ
5
ЦБ смягчил позицию по управлению кредитными рисками
5
РЕГИОНЫ И НАЛОГИ
5
По результатам налоговых проверок инспекциями Свердловской области дополнительно начислено более 6
млрд. рублей
5
3 НОВОСТИ О НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ
5
1
Бюллетень финансово‐правовых новостей. № 043‐2015 Группа компаний «Налоги и финансовое право» ГОРЯЧАЯ НОВОСТЬ НЕДЕЛИ
ФНС разработала проект черного списка офшоров
Федеральная налоговая служба (ФНС) опубликовала на regulation.gov.ru проект черного списка
стран, с которыми у России либо нет обмена налоговой информацией, либо такой обмен не успешен.
Он нужен, чтобы определить, должна ли контролируемая иностранная компания (КИК) платить налог.
Закон о КИК обязывает платить российских физических и юридических лиц налоги (13 и 20%
соответственно) с нераспределенной прибыли своих иностранных структур. Под новый налог
подпадают только офшорные кошельки – компании, которые накапливают прибыль, перечисленную из
России в виде пассивных доходов. Не придется платить налог, если эффективная ставка, по которой
КИК платит налог за границей, не намного ниже российской (не менее 75% средневзвешенной ставки).
Но платить налог придется в любом случае, если КИК работает в стране из черного списка,
составленного ФНС.
До сих пор существовал список офшоров, составленный Минфином, – в нем 40 юрисдикций
(применяется для определения права на нулевую ставку по дивидендам). В перечне ФНС куда больше
стран – 119. Кроме традиционных офшоров там есть и прозрачные налоговые юрисдикции, например
Австрия, Великобритания и Швейцария, в список попал даже партнер России по БРИКС – Бразилия.
С некоторыми странами из перечня есть соглашения об избежании двойного налогообложения.
Прозрачными, по оценкам ФНС, остались популярные холдинговые юрисдикции – Кипр, Нидерланды
и Люксембург.
В список попали страны, с которыми есть договоренность обмениваться информацией, но ее
качество не удовлетворяет, объясняет чиновник ФНС: либо страна отвечает не на все запросы, либо
практика информационного обмена еще не закрепилась. Список может меняться раз в год, успокаивает
он: с несколькими странами уже ведутся консультации об улучшении процесса обмена информацией.
НАЛОГИ В ГОСДУМЕ
Организации и ИП, реализующих фастфуд, хотят обязать платить сбор
27 октября в Госдуму внесён законопроект № 914364-6 о введении нового обязательства для
предпринимателей и компаний, реализующих еду быстрого приготовления.
Депутаты хотят компенсировать местным бюджетам затраты на уборку мусора в местах, где он
появляется из-за деятельности организаций общественного питания, реализующих еду быстрого
приготовления. Для этого компании и предпринимателей, продающих продукты фастфуда, обяжут
платить специальный сбор.
По задумке платить его должны будут те, у кого в перечне реализуемых продуктов не менее
половины позиций – блюда и пищевые продукты быстрого приготовления, всегда или в некоторых
случаях помещаемые в упаковку или посуду одноразового применения. Планируется, что критерии
отнесения блюд и продуктов к таковым, а также порядок определения их доли утвердит
Роспотребнадзор.
ВЕРХОВНЫЙ СУД
ВС признал законным взимание платы за хранение машин на улицах Москвы
28 октября Верховный суд РФ признал законным ввод платной парковки в Москве. В суд
обратились жители столицы: по их мнению, паркинги должны быть конструктивно отделены от улиц, а
плату за их пользование нужно закрепить в НК РФ. В Правительстве Москвы претензии отвергли:
отделять парковки не обязательно, вводить их можно с помощью одних только знаков и разметки.
Плата за хранение машины, в свою очередь, налоговым сбором не считается, потому что ставить
машины на городские парковки не обязательно. Мотивировка решения ВС станет известна позже.
Подробнее: http://www.kommersant.ru/doc/2842389
2
Бюллетень финансово‐правовых новостей. № 043‐2015 Группа компаний «Налоги и финансовое право» ПЛАНЫ, ПРОЕКТЫ, СЛУХИ, МНЕНИЯ
Минэкономики придумало, как бороться с занижением земельного налога
Минэкономразвития подготовило поправки в законопроект, который правительство внесло в
Госдуму в декабре 2014 г. Правительство планировало с 2016 г. увеличить более чем в два раза
налоговое бремя тех владельцев участков для жилой застройки, которые за 10 лет дома не построили.
Минэкономразвития считает возможным оставить действующие коэффициенты, но предложило свой
способ, позволяющий пресечь схему ухода от повышенного налога. Новый механизм планируется
ввести в 2018 г. По мнению экспертов, эти изменения активизируют рынок купли-продажи земли.
Сейчас по НК РФ после покупки гражданами участка для индивидуального жилищного
строительства налог удваивается только спустя 10 лет, если за это время на нем не возведен объект.
Законопроект правительства предусматривает увеличение коэффициента с 2 до 5. Проектом
правительства (в настоящее время рассматривается ГосДумой в первом чтении) также предусмотрено
увеличение повышающих коэффициентов, применяемых в отношении земель, приобретенных для
застройки организациями.
Подробнее: http://izvestia.ru/news/594220
Порядок сбора средств на капремонт обжалуют в КС
Норма Жилищного кодекса (ЖК), позволяющая региональным операторам капремонта
использовать средства собственников из одних домов на ремонт других, будет оспорена в
Конституционном суде (КС). Соответствующий запрос в начале недели готовятся направить думские
справороссы и коммунисты. Заявители надеются, что КС признает выплаты в общий котел делом
"исключительно добровольным".
Запрос в КС от имени группы депутатов Госдумы планируется направить в начале этой недели.
Представителем заявителей будет справоросс, глава комитета по жилищной политике Галина
Хованская. Оспаривать в КС депутаты решили ч. 4 ст. 179 ЖК, следует из текста запроса. Именно она
предусматривает, что средства, полученные региональным оператором от собственников помещений в
одних многоквартирных домах (МКД), могут быть использованы для финансирования капремонта
общего имущества в других.
В таком случае, считают заявители, свои обязательства перед собственниками в одних МКД
региональный оператор выполняет за счет средств собственников из других МКД "без получения их
согласия". По сравнению с теми, кто открывает спецсчет для ремонта общедомового имущества в
конкретном доме, перечисляющие средства региональному оператору собственники оказываются
"поставлены в неравное положение". Ведь на них "в отсутствие воли могут быть возложены обязанности
по содержанию не принадлежащего им имущества". Получается, что жители финансируют ремонт
"чужого имущества".
Подробнее: http://www.kommersant.ru/doc/2835375
Экологический сбор обойдется бизнесу в 30 млрд рублей, подсчитало
Минэкономразвития
Минэкономразвития не поддержало ставки по уплате экологического сбора, предложенные
Минприроды, сообщило Минэкономразвития: они создают риски необоснованного роста нагрузки на
бизнес. По предварительным расчетам Минэкономразвития, уже в 2016 г. бизнесу придется заплатить в
федеральный бюджет дополнительно 30,3 млрд руб.
Подробнее:http://www.vedomosti.ru/economics/articles/2015/10/27/614412-ekologicheskii-sbor
3
Бюллетень финансово‐правовых новостей. № 043‐2015 Группа компаний «Налоги и финансовое право» НОВОСТИ ДЕОФШОРИЗАЦИИ
В Правительстве обсуждают продление срока амнистии капиталов
Замминистра финансов России Сергей Шаталов во время выступления на налоговой конференции
Американской торговой палаты в России заявил, что в правительстве обсуждается возможность
продления срока действия амнистии капиталов. Он отметил, что данный процесс не очень
востребован российскими налогоплательщиками.
«Пока рано говорить о том, какие решения примут, обсуждаются в том числе вопросы о том,
чтобы несколько расширить сроки, в течении которых проводится амнистия, и внести определенные
коррективы в правила раскрытия информации, чтобы менее рискованным сделать процесс»,— говорит
Шаталов.
Казахстан создаст офшор для российских компаний
С 2018 г. российские компании смогут уйти в офшоры, куда более близкие, чем Кипр или страны
Карибского бассейна, — первая в СНГ безналоговая зона заработает на базе Международного
финансового центра (МФЦ), который готовят к созданию власти Казахстана. Об этом «Известиям»
рассказал замглавы Нацбанка Казахстана Нурлан Кусаинов. Инвесторы будут освобождены на 50 лет от
налогов, получат бесплатные офисы класса «А», безвизовый режим на 5 лет и свой арбитражный суд на
основе английского права. По мнению экспертов, казахстанский проект не вполне соответствует
международной борьбе с офшорными схемами.
— Мы видим, что можем стать бизнес-хабом между Россией и другими инвесторами. Например,
для тех же приграничных городов, которым не так просто выйти на Московскую биржу. Речь идет в
первую очередь о хорошей биржевой площадке — российским компаниям так будет проще привлекать
финансирование, — заявляет Кусаинов. — Более того, если резиденты из РФ зарегистрируются здесь, то
они уже не будут рассматриваться как российские компании и не подпадут под санкции, а свою
деятельность смогут при этом также вести в России.
Инфраструктура для МФЦ уже готовится — офшор разместится на базе зданий, которые сейчас
строятся для «Экспо-2017». По словам местных властей, при регистрации в Казахстане у компаний и их
кредиторов отсутствуют и какие-либо юридические риски.
Читайте далее: http://izvestia.ru/news/594064#ixzz3pjiM8HKC
НОВОСТИ АУДИТА
Аудиторам расширят заключения
Отношения аудиторов и их клиентов с 2017 г. ожидают кардинальные изменения. С этого времени
в аудиторских заключениях, которые сейчас носят зачастую формальный характер, появится гораздо
больше информации о рисках бизнеса. Предполагается, что раскрытие этих данных позволит
инвесторам и контрагентам компаний принимать более взвешенные решения. Насколько эффективной
окажется такая мера, судить рано — участники рынка уверены, что аудиторы будут выбирать
правильные выражения.
О предстоящем внедрении с 2016 г. нового формата аудиторского заключения вчера рассказал
председатель Совета по МСА и подтверждения достоверности информации (IAASB) Арнольд Шильдер.
В России новый формат аудиторского заключения будет внедрен одновременно с вступлением в силу
международных стандартов аудита (МСА), сообщил директор департамента регулирования бухучета,
финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина Леонид Шнейдман. Ориентировочный
срок признания стандартов — первая половина 2016 г., если удастся до конца 2015 г. заключить
соглашение с обладателем авторских прав на текст стандартов — Международной федерацией
бухгалтеров (МФБ). Тогда новый формат заключения заработает с 2017 г. по отчетности за 2016 г. Он
уточнил, что пока вопрос о том, по отчетности каких конкретно компаний (тех, чьи ценные бумаги
котируются, или всех без исключения) должны выдаваться заключения новой формы, не решен.
Подробнее: http://kommersant.ru/doc/2832234
4
Бюллетень финансово‐правовых новостей. № 043‐2015 Группа компаний «Налоги и финансовое право» НАЛОГИ И БАНКИ
ЦБ смягчил позицию по управлению кредитными рисками
ЦБ неожиданно пошел навстречу банкирам в части смягчения позиции по управлению
кредитными рисками. А именно в вопросе о том, надо ли уменьшать справедливую стоимость залога на
НДС. По мнению департамента регулирования, этого не требуется. Впрочем, учитывая, что у
проверяющих из того же ЦБ противоположная позиция, полностью вопросов банкиров это не снимает.
Разрешать ситуацию юристы рекомендуют в Минфине.
Ответ на запрос АРБ о том, надо ли уменьшать справедливую стоимость банковских залогов на
НДС (18%), содержится в недавно опубликованном письме ЦБ. Позиция, изложенная департаментом
регулирования Банка России "с учетом мнения юридического департамента", благоприятна для
тех банков, которые на НДС стоимость залогов не уменьшали (это позволяет начислять меньше
резервов по обеспеченным ссудам). Как сообщал "Ъ" 30 сентября, такого подхода придерживается
примерно половина банков, включая Сбербанк. "Полагаем, что НДС не может быть отнесен к числу
предполагаемых расходов банка (залогодержателя), связанных с реализацией обеспечения, при расчете
резерва на возможные потери, поскольку залогодержатель при обращении взыскания на заложенное
имущество не является плательщиком указанного налога",— говорится в ответе.
Соответствующие вопросы у банкиров стали возникать из-за того, что при проведении проверок
банков представители ЦБ на местах делают замечания по вопросу формирования справедливой
стоимости залога в случае невычета из нее НДС потому что, в случае реализации заложенного
имущества НДС фактически подлежит перечислению в бюджет. Теперь получается, что такой подход
слишком консервативен.
Подробнее: http://www.kommersant.ru/doc/2841264
РЕГИОНЫ И НАЛОГИ
По результатам налоговых проверок инспекциями Свердловской области
дополнительно начислено более 6 млрд. рублей
В настоящее время выездной налоговый контроль охватывает налогоплательщиков,
осуществляющих свою деятельность с высоким налоговым риском. Об этом свидетельствуют цифры: в
2014 г. инспекциями Свердловской области проведено 1072 выездных налоговых проверок, в 2006 г.
таких проверок в год проводилось 5151, то есть практически в 5 раз больше.
Использование риск-ориентированного подхода в контрольной работе, системного подхода к
отбору объектов для проведения выездных налоговых проверок и тщательной подготовки к проведению
каждой выездной налоговой проверки позволило повысить качество налогового контроля, так в 2014 г.
по результатам одной выездной налоговой проверки в среднем доначисляли 5,3 млн. руб., в 2006 г. по
результатам одной выездной налоговой проверки доначисляли 715 тыс. руб.
Сегодня налоговые органы ориентируются на использование в своей работе системы
моделирования поведения налогоплательщиков, когда в определенной отрасли для проведения
выездных налоговых проверок отбираются организации с максимальными рисками, а результаты
проверок становятся широко известными. Такие проверки вызывают «волновой эффект», направленный
на самостоятельную оценку налогоплательщиками возможных нарушений налогового законодательства
с последующей корректировкой налоговых обязательств.
Подробнее: https://www.nalog.ru/rn66/news/activities_fts/5767600
3 НОВОСТИ О НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ
Арбитражная практика продолжает формировать перечень выплат, не облагаемых
страховыми взносами
5
Бюллетень финансово‐правовых новостей. № 043‐2015 Группа компаний «Налоги и финансовое право» АС Уральского округа в Постановлении от 29.09.2015 № Ф09-6349/15 (текст Постановления здесь) признал правомерным неначисление страховых взносов при частичной оплате членам семьи
работника стоимости путевок и пришел к выводу о правильности действий организации, которая:
- начислила страховые взносы на стоимость путевки на одного человека за вычетом части
стоимости, оплаченной самим сотрудником;
- не начислила страховые взносы на часть стоимости путевки, предоставленной ребенку
сотрудника.
Такая позиция сформирована с учетом мнения Минздравсоцразвития РФ (текст письма от
12.03.2010 № 559-19 – здесь) и Минтруда РФ (текст письма от 18.02.2014 № 17-3/ООГ-82 – здесь) и
основывается на отсутствии трудовых отношений между организацией и членами семьи ее работника,
включая детей.
Комментарий от НФП: отметим, что Минтруд РФ придерживается мнения о том, что объект
обложения страховыми взносами не образуется лишь при условии, что организация перечисляет
средства за путевки, представляемые членам семьи, самостоятельно напрямую в организацию,
осуществляющую их представление (письмо от 08.07.2015 № 17-3/В-335 – здесь, и письмо № 17-3/ООГ82).
Расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение
учитываются единовременно
К такому выводу пришел АС Поволжского округа в Постановлении от 13.10.2015 № Ф061371/2015 (текст Постановления - здесь).
При этом судом признаны как неправомерные выводы налогового органа о том, что расходы на
приобретение неисключительных прав на программное обеспечение необходимо распределять
равномерно в течение срока использования, указанного в лицензии.
Комментарий от НФП: отметим, что суд отклонил ссылки налоговой инспекции на письма
Минфина РФ от 16.12.2011 и от 16.01.2012.
По всей видимости, речь идет о разъяснениях финансового ведомства № 03-03-06/1/829 (текст
письма - здесь) и № 03-03-06/1/15 (текст письма - здесь) соответственно, в которых Минфин РФ пришел
к выводу о том, что:
- если условиями лицензионного договора установлен срок использования программы для ЭВМ расходы признаются в налоговом учете равномерно в течение этих периодов;
- если в лицензионном договоре срок его действия не определен – расходы, с учетом положений п.
4 ст. 1235 ГК РФ, признаются равномерно в течение 5 лет.
Депутаты предложили устранить несправедливость «новой» нормы о
налогообложении движимого имущества
23 октября в Госдуму внесен законопроект № 912150-6 «О внесении изменений в ст. 381
части второй НК РФ». Инициатор – депутат ГосДумы, член Комитета ГосДумы по бюджету и
налогам Раиса Кармазина.
Законопроектом предполагается скорректировать действующую редакцию подп. 25 ст. 381 НК РФ,
в котором закреплена льгота по налогу в отношении движимого имущества, принятого к учету с
01.01.2013, а также исключения из этой льготы.
Предлагается, что с 2016 г. новая редакция будет выглядеть следующим образом:
«организации – в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в
качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на
учет в результате:
- реорганизации или ликвидации юридических лиц, если такое имущество у передающей
стороны принято на учет в качестве основного средства до 1 января 2013 г.;
- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с
положениями п. 2 ст. 105.1 настоящего Кодекса взаимозависимыми, если такое имущество у
передающей стороны принято на учет в качестве основного средства до 1 января 2013 года».
6