МСФО (IRFS) 9 Финансовые инструменты: Обесценение

МСФО (IFRS) 9
Финансовые инструменты:
Обесценение
Наш опыт и преимущества
Мы разработали широкую
линейку услуг в сфере
обесценения финансовых
активов, которые касаются
как методологических, так и
практических аспектов.
У нас есть клиентская база во
многих странах мира.
Наши преимущества
заключаются в том, что мы
ориентируемся на ваши
потребности, имеем большой
опыт в данной области и
быстро и целенаправленно
решаем проблемы, связанные
с обесценением.
Презентация наших услуг –
это лишь первый шаг в
достижении нашей цели,
которая заключается в
построении долгосрочных
отношений с постоянной
поддержкой и
высококачественным
сервисом для вас, наших
клиентов.
24 июля 2014 г. Совет по Международным стандартам финансовой отчетности (Совет по МСФО)
выпустил окончательную редакцию МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (МСФО (IFRS) 9 или
стандарт). Он объединяет несколько этапов проекта Совета по МСФО по замене МСФО (IAS) 39
«Финансовые инструменты : признание и оценка» и всех предыдущих редакций МСФО (IFRS) 9, а
именно классификацию и оценку, обесценение и учет хеджирования. Новые требования к обесценению
должны применяться совместно с другими требованиями МСФО (IFRS) 9 начиная с 1 января 2018 г.
Допускается досрочное применение.
Что необходимо знать в отношении требований МСФО (IFRS) 9 к обесценению
► Новые требования МСФО (IFRS) 9 к обесценению основаны на модели ожидаемых кредитных
убытков, которая заменяет модель понесенных убытков согласно МСФО (IAS) 39
► Модель ожидаемых кредитных убытков применяется к долговым инструментам, отраженным
по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прочий совокупный
доход, дебиторской задолженности по аренде, большинству обязательств по предоставлению
займов и договоров финансовой гарантии
► Организации должны признавать ожидаемые кредитные убытки либо за 12 месяцев, либо за
весь срок жизни финансового инструмента, в зависимости от того, произошло ли
значительное увеличение кредитного риска после первоначального признания
► Оценка ожидаемых кредитных убытков должна отражать результаты, взвешенные с учетом
вероятности, временную стоимость денег и обоснованную и подтверждаемую информацию,
доступную без чрезмерных затрат и усилий
Трудности применения стандарта
Успешный переход на МСФО (IFRS) 9 требует своевременного анализа последствий
применения стандарта. В связи с новыми требованиями к обесценению возникает ряд
трудностей при внедрении нового стандарта:
► Новые модели должны быть разработаны с учетом концепции прогнозной информации,
которая лежит в основе стандарта. Руководству потребуется применять больше суждений.
► Организации должны будут тщательно отслеживать случаи значительного увеличения
кредитного риска (будут разрешены некоторые упрощения практического характера).
► Оценка ожидаемых кредитных убытков будет включать расчет результатов, взвешенных с
учетом вероятности, правильный учет временной стоимости денег и использование
обоснованной и подтверждаемой информации.
► Для некоторых типов финансовых инструментов будут доступны общая и упрощенная
модели.
► Для улучшения сопоставимости информации, представляемой разными организациями,
потребуются дополнительные раскрытия. Данные раскрытия потребуют большого
количества данных для соответствия всем требованиям.
► Обязательным станет проведение детального бэк-тестирования, которое потребует новой
гибкой системы расчета.
Поддержка EY
EY | Аудит | Налоги | Сопровождение сделок |
Консультации по вопросам ведения бизнеса
Этапы управления проектом
Этап I
Этап II
Этап III
Этап IV
Анализ
существующей
методологии оценки
обесценения
Предложение
изменений в
методологию оценки
обесценения
Внедрение изменений
в методологию оценки
обесценения
Система контроля и
постоянная поддержка
Данные & ИТ
Этап I
МСФО (IFRS) 9 содержит новое видение и правила в отношении методологии оценки
обесценения и впоследствии также раскрытия соответствующей информации о порядке
учета. Мы поможем вам с подробным анализом различий между старым и новым подходами и
предложим необходимые и практически осуществимые изменения.
По результатам нашего анализа мы оценим основные различия между существующей
методологией оценки обесценения и новыми правилами МСФО (IFRS) 9, и составим отчет,
который будет включать детали и описание итоговых несоответствий.
Этап II
На этапе II мы продолжим анализ и поможем вам идентифицировать корректировки, которые
необходимо провести для того, чтобы существующая методология оценки обесценения
соответствовала новым требованиям.
По результатам данного этапа будет составлен отчет о рекомендуемых изменениях.
Этап III
На протяжении этапа III нашей целью будет помощь с внедрением изменений,
идентифицированных в ходе предыдущего этапа. Мы готовы предложить:
► Помощь в разработке моделей, которые будут включать новые требования стандарта
► Разработанный нами Инструмент оценки обесценения, соответствующий требованиям
МСФО (IFRS) 9
Этап III может привести к разным результатам в зависимости от согласованного объема
работ. Мы можем оказать помощь в изменении внутренних процедур и соответствующих
процессов. Мы также можем оказать содействие в изменении используемых в настоящее
время моделей для приведения их в соответствие с новыми требованиями МСФО (IFRS) 9.
Кроме этого, мы можем помочь вам с внедрением необходимых изменений в
информационные системы.
Этап IV
Мы готовы предложить помощь в регулярном тестировании моделей, которые вы будете
использовать для оценки обесценения, в свете потенциальных изменений внешних условий,
предлагаемых продуктов, процессов и политик банка, которые могут повлиять на надежность
моделей.
Мы также готовы предложить помощь или консультации по оценке результативности и
эффективности внедренной методологии и соответствующей контрольной среды. Мы
поддерживаем клиентов в области ИТ/ИС, касающихся расчета обесценения (качество
данных согласно BCBS 239).
Как может выглядеть план перехода на МСФО (IFRS) 9 в части учета обесценения?
Этап III
Этапы I&II
2015 г.
Разработка
Проектирование
►
►
►
►
Сбор
исторической и
прогнозной
информации
Согласование
интерпретаций и
политик
Разработка
шаблонов
раскрываемой
информации
Согласование
решений и
вариантов
2016 г.
►
►
Связь финансовых
процессов и систем
с процессами и
системами
управления
рисками
Разработка и
валидация новых
моделей оценки
обесценения
(включая оценку
значительного
увеличения
кредитного риска)
2017 г.
Тестирование и
внедрение
►
►
Распространение
и тестирование
новых процессов,
моделей и систем
Создание
системы
контроля и
управления для
будущих
процессов
Параллельное
использование
►
Подготовка
промежуточной и
годовой
финансовой
информации по
МСФО (IFRS) 9 в
отношении
обесценения
Информация о компании EY
Компания Ernst & Young является международным
лидером в области аудита, налогообложения,
консультационного сопровождения сделок и
консультирования по вопросам ведения бизнеса.
Наши знания и качество услуг помогают
укреплять доверие общественности к рынкам
капитала и экономике в разных странах мира. Мы
формируем выдающихся лидеров, под
руководством которых наш коллектив всегда
выполняет взятые на себя обязательства. Тем
самым мы вносим значимый вклад в улучшение
деловой среды на благо наших сотрудников,
клиентов и общества в целом.
Компания EY сотрудничает с компаниями по
всему СНГ и помогает им в достижении целей их
бизнеса. 4 800 специалистов работают в 21
офисе в странах СНГ (в Москве, Санкт-Петербурге,
Новосибирске, Екатеринбурге, Казани,
Краснодаре, Ростове-на-Дону, Тольятти,
Владивостоке, Южно-Сахалинске, Алматы, Астане,
Атырау, Бишкеке, Баку, Киеве, Донецке,
Ташкенте, Тбилиси, Ереване и Минске).
Название EY относится к глобальной организации
и может относиться к одной или нескольким
компаниям, входящим в состав Ernst & Young
Global Limited, каждая из которых является
отдельным юридическим лицом. Ernst & Young
Global Limited — юридическое лицо, созданное в
соответствии с законодательством
Великобритании, — является компанией,
ограниченной гарантиями ее участников, и не
оказывает услуг клиентам. Более подробная
информация представлена на нашем на сайте
www.ey.com.
Контакты
Зейнеп Дельдаг
Партнер | Группа консультирования по вопросам
финансовой отчетности и бухгалтерского учета
( Финансовый сектор), СНГ
+7 (495) 755 97 13
zeynep.deldag@ru.ey.com
Бруно Опплигер
Партнер | Отдел по предоставлению услуг в
области бизнес-рисков для организаций
финансового сектора, СНГ
+7 (495) 664 78 79
Bruno.Oppliger@ru.ey.com
Марьяна Клементьева
Менеджер | Группа консультирования по
вопросам финансовой отчетности и
бухгалтерского учета (Финансовый сектор), СНГ
+7 (495) 664 78 52
maryana.klementieva@ru.ey.com
Святослав Сиднев
Менеджер | Группа консультирования по
вопросам финансовой отчетности и
бухгалтерского учета (Финансовый сектор), СНГ
+7 (495) 228 36 86
svyatoslav.sidnev@ru.ey.com
Михаил Цибулевский
Менеджер | Отдел по предоставлению услуг в
области бизнес-рисков для организаций
финансового сектора, СНГ
+7 (495) 648 96 15
Michail.Tsibulevsky@ru.ey.com
© 2015 EY.
Все права защищены.