Порядок уплаты налогов и сборов за счет физического лица в

Порядок уплаты налогов и сборов за счет физического лица в результате
получения финансовой услуги
Во время получения финансовой услуги физическое лицо может получать
доходы, которые согласно с нормами Налогового кодекса Украины от 02.12.2010р.
№2755-VI (далее по тексту – НКУ) является объектами налогообложения таких
налогов, сборов и обязательных платежей:
- налога на доходы физических лиц;
- акцизного налога по операциям отчуждения ценных бумаг и дериватив;
1. Порядок удержания и уплаты налогов по доходам физических лиц.
В соответствии со ст.168 НКУ, если осуществляется начисление, выплата
облагаемых налогом доходов в интересах физического лица, то до или во время
выплаты удерживается налог на доходы физических лиц.
Во время получения финансовой услуги физическое лицо может получать
доходы, которые согласно со ст.164 ПКУ являются объектом налогообложения
налогом на доходы физических лиц, в частности:
-
проценты по депозитам физических лиц;
инвестиционные прибыли от проведения операций с ценными бумагами,
деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные
бумаги, формах;
-
другие виды доходов, определенные ст.164 ПКУ.
Пунктом 14.1.180 ПКУ установлено, что налоговым агентом относительно
налога на доходы физических лиц является юридическое лицо, которое обязано
насчитывать, удерживать и платить налог, предусмотренный разделом IV этого
Кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица из доходов, которые
выплачиваются такому лицу, вести налоговый учет, подавать налоговую
отчетность налоговым органам.
Налог, который удержится из доходов физического лица, определяется путем
умножения ставки налога на доход. Физическое лицо получает доход, за
исключением налога на доходы физических лиц, а сам налог до или во время
выплаты перечисляется в бюджет.
1.1 Порядок удержания налога из доходов в виде процентов на депозит.
В соответствии со ст.167 ПКУ ставка налога составляет 5% базы
налогообложения относительно дохода, начисленного как процент на текущий или
депозитный (вкладной) банковский счет. Удержание налога из доходов
физических лиц в виде процентов на депозит, согласно с Заключительными
положениями ПКУ, начинает действовать с 01.01.2015 года.
1.2 Порядок налогообложения
установлен п.170.2 ст.170 ПКУ.
операций
с
инвестиционной
прибылью
Нормой подпункта 170.2.9 ст.170 ПКУ установлено, что налоговым агентом
плательщика налога, который осуществляет операции с инвестиционными
активами с использованием услуг профессионального торговца ценными
бумагами, включая банк, есть такой профессиональный торговец.
В соответствии с п.п.170.2.2 ст.170 ПКУ инвестиционная прибыль
рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным
плательщиком налога от продажи отдельного инвестиционного актива, и его
стоимостью, которая определяется из суммы расходов на приобретение такого
актива с учетом других норм п.170.2 ст.170 ПКУ.
При применении плательщиком налога норм подпункта 170.2.9 п.170.2 ст.170
ПКУ налоговый агент - профессиональный торговец ценными бумагами, включая
банк, с целью определения объекта налогообложения во время выплаты
плательщику налога дохода за приобретенные у него инвестиционные активы
учитывает документально подтвержденные расходы такого плательщика на
приобретение этих активов.
Налог на доходы физического лица при выплате Банком инвестиционной
прибыли
определяется путем умножения ставки налога на доход в виде
инвестиционной прибыли, который в свою очередь определяется как разница
между доходом физического лица, полученным от продажи инвестиционного
актива и документально подтвержденными расходами на его приобретение.
Ставка налога на доходы физических лиц от этих операций составляет 15%.
Ставка налога на доход в виде инвестиционной прибыли от операций с
облигациями внутренних государственных займов составляет 5%.
В соответствии с нормой п.п.170.2.2 ст.170 ПКУ использование обязанности
налогового агента для профессионального торговца ценными бумагами, включая
банк, не освобождает плательщика налога от обязанности декларирования
результатов всех операций из покупки и продажи инвестиционных активов,
осуществленных на протяжении отчетного (налогового) года как на территории
Украины, так и за ее границами.
2. Порядок удержания и уплаты акцизного налога по операциям отчуждения
ценных бумаг и дериватив.
Статьей 212 ПКУ установлено, что операции по отчуждению ценных бумаг и
дериватив являются объектом налогообложения акцизным налогом. Базой
налогообложения акцизным налогом является договорная стоимость ценных
бумаг или дериватив, определенная в первичных бухгалтерских документах.
Плательщиками особого налога на операции по отчуждению ценных бумаг и
операций с деривативами есть физическое или юридическое лицо - резидент или
нерезидент, которые проводят операции с деривативом или по продаже, обмену
или другим способам отчуждения ценных бумаг, кроме операций по отчуждению
акций, сберегательных (депозитных) сертификатов, акций частных акционерных
обществ, корпоративных прав в другой, чем ценные бумаги, форме. Не является
объектом налогообложения операции с ценными бумагами, определенными в
п.213.2 ст. 213 ПКУ, в частности, но не исключительно, операции из
государственными ценными бумагами и операции с ценными бумагами,
эмитированными Национальным Банком Украины.
Ставка налога составляет:
- 0,1 % от суммы операций по продаже вне фондовой биржи ценных бумаг,
которые находятся в биржевом реестре;
- 1,5% от суммы операции по продаже ценных бумаг вне фондовой биржи,
которые не находятся в биржевом реестре;
- 5 необлагаемых минимумов доходов граждан за заключенный дериватив
(контракт) вне фондовой биржи.
Вычисление акцизного налога осуществляется путем умножения ставки налога
на договорную стоимость ценных бумаг, дериватив, указанную в договоре.
Налоговым агентом при удержании и перечислении акцизного налога в бюджет
является соответствующий торговец ценными бумагами (лицензиат). Налог
удерживается из доходов физического лица - продавца ценных бумаг, дериватив.