P1 – A. Системы учёта затрат (30%)

P1 – A. Системы учёта затрат (30%)
Результаты обучения
Основные темы учебного плана
По завершении учебного курса студенты должны уметь:
Основные навыки
Содержание
1. Обсуждать методы
калькуляции затрат
и их результаты.
(a)
(b)
(c)
(d)
сравнивать и сопоставлять маржинальный
метод учёта затрат (marginal costing метод
переменных затрат), метод переменных
прямых затрат (throughput accounting),
а также метод полного поглощения затрат
(absorption costing)
для отчётности по прибыли и оценки
запасов;
обсуждать сверку бюджетной
и фактической прибыли, используя
калькуляцию себестоимости методом
полного поглощения и маржинальным
методом;
обсуждать систему попроцессного
калькулирования затрат (activity-based
costing) в сравнении с традиционными
методами: маржинальным и методом
полного поглощения, включая
её относительные преимущества
и недостатки в качестве системы учёта
затрат;
применять нормативный метод
калькуляции затрат (standard costing)
в рамках систем калькуляции затрат,
включая сверку бюджетной
и фактической прибыли;

Маржинальный) метод (marginal costing метод переменных
затрат) подготовки отчетности по прибыли и оценки запасов ,
метод полного поглощения (absorption costing), метод
переменных прямых затрат (throughput accounting)

Попроцессное калькулирование (activity-based costing)
в качестве системы подготовки отчётности по прибыли
и оценки запасов.

Критический разбор нормативного метода калькуляции затрат
(standard costing) в целом и в развитой производственной среде
в частности.

Интеграция нормативного метода калькуляции затрат
с маржинальным методом и методам полного поглощения,
а также с методом прямых переменных затрат.

Производственные стандарты материальных затрат, затрат
на оплату труда, переменных накладных расходов
и постоянных накладных расходов.

Отклонения по ценам/нормам и объёму/ эффективности затрат
на материалы, затрат на оплату труда и переменных накладных
расходов.

Дальнейшее деление совокупных отклонений по
объёму/эффективности на компоненты ассортимента и выпуска
при заданных затратах.
(e)
(f)
(g)
объяснять, почему и каким образом
в промышленном производстве
и в сфере услуг устанавливаются
стандарты (нормативы), уделяя особое
внимание вопросам максимизации
эффективности и минимизации потерь;
рассматривать отклонения затрат
на материалы , оплату труда,
переменных накладных расходов,
постоянных накладных расходов
и объёмов продаж, проводя различие
между плановыми и операционными
отклонениями;
готовить отчёты, используя широкий
диапазон внутренних и внешних
контрольных показателей
для сравнительной оценки,
а также анализировать полученные
результаты;
(h) объяснять влияние на учёт затрат
технологических методов производства
“точно в срок” (just-in-time),
а также использование метода с обратным
отнесение затрат (‘back-flush accounting’)
в тех случаях, когда запасы по
незавершённому производству находятся
на минимальном уровне.
(Примечание: Необходим анализ отклонений по ассортименту как на
основе индивидуальной, так и на основе средней оценки).

Отклонения в постоянных накладных расходах, связанные
с изменениями объёма производства и норм. (Примечание:
разбивка отклонений постоянных накладных расходов
на отклонения по объёму производственных мощностей
и отклонения по эффективности анализироваться не будет).

Плановые и операционные отклонения.

Стандарты и отклонения в сфере услуг (включая феномен
«макдональдизации»), сектор общественных услуг (например,
здравоохранение) (в том числе использование
«диагностических» или «референтных» групп)
и применительно к специальностям (например, различные
сочетания специалистов при выполнении аудита).

Отклонения цен реализации и выручки от
реализации/маржинальной прибыли (калькуляция
последней по каждому отдельному объекту в части
выручки, валовой прибыли и маржинальной прибыли).
Применение этих отклонений во всех секторах, включая
профессиональные услуги и анализ розницы.

Анализ отклонений: взаимозависимость, значимость.

Сравнительный анализ.

Использование учетного метода с обратным отнесением
затрат (‘back-flush accounting’) в производственных средах,
работающих по принципу “точно в срок” . Преимущества
производства по принципу “точно в срок” (just-in-time
production), всеобщего управления качеством (Total Quallity
Management) и теории ограничений (Theory of Constraints),
а также возможное влияние вышеуказанных методов на
учет затрат и оценку эффективности.
2. Разъяснять роль MRP
и ERP - систем планирования
производственных ресурсов
и управления предприятием.
(a)
разъяснять роль систем MRP и ERP
в обеспечении нормативного метода
калькуляции себестоимости, расчете
отклонений и содействии в отражении
проводок в регистрах бухгалтерского учёта.
3. Применять принципы
калькуляции экологических
издержек.
(a)
применять принципы калькуляции
экологических издержек при определении
релевантных внутренних издержек
и внешнего экологического воздействия
деятельности организации.

Системы MRP и ERP для планирования ресурсов и интеграции
учетных функций с другими системами, такими как
размещение заказов на покупку и планирование производства.

Виды внутренних издержек, относящихся к окружающей среде
(например, затраты на получение разрешений на выбросы
загрязняющих веществ в атмосферу, налоги на выброс
загрязняющих веществ в атмосферу, затраты на утилизацию
отходов), а также основные внешние воздействия
на окружающую среду, в особенности выбросы углекислого
газа, использование энергии и воды. Принципы соотнесения
таких издержек и воздействий с деятельностью организации
и производством продукции.
P1 – B. Методы прогнозирования и бюджетирования (10%)
Результаты обучения
Ориентировочное содержание учебного плана
По завершении учебного курса студенты должны уметь:
Основные навыки
Компоненты
1. Объяснять цели прогнозов,
планов и бюджетов.
a)
объяснять, для чего организации готовят
прогнозы и планы;
(b)
объяснять назначение бюджетов, включая
планирование, информационное
взаимодействие, координацию, мотивацию,
авторизацию, контроль и оценку, и каким
образом эти мероприятия могут вступать
в противоречие друг с другом.

Роль прогнозов и планов в распределении ресурсов, оценке
эффективности и контроле.

Назначение бюджетов и цели процесса бюджетирования,
а также возможные конфликты (например, между бюджетами
для реалистического планирования и бюджетами,
основывающимися на труднодостижимых целях в плане
мотивации).
2. Готовить прогнозы
финансовых результатов.
3. Готовить бюджеты на основе
прогнозов.
(a)
рассчитывать прогнозируемые объемы
продукции/услуг, используя надлежащие
методы прогнозирования;
(b)
рассчитывать прогнозируемые
показатели выручки и издержек исходя
из объемов продукции/услуг, стратегий
в области ценообразования и структур
затрат.
a)
(b)
готовить бюджет для любого счета
в сводном бюджете на основе
перспективных оценок/прогнозов
и целей руководства;

Анализ временного ряда, включая скользящие общие суммы
и средние показатели, учет сезонных колебаний, анализ
тенденций с использованием метода регрессионного анализа
и применение вышеуказанных методов при прогнозировании
объёмов продукции и услуг.

Определение постоянных, переменных, условно-переменных
затрат; затрат, связанных с процессами; применение
вышеуказанных категорий при прогнозировании финансовых
результатов.

Техника построения бюджета: ограничивающие факторы,
составляющие бюджеты и сводный бюджет и их.

Альтернативные подходы к формированию бюджета, включая
инкрементное бюджетирование, бюджетирование с нуля
и попроцессное бюджетирование.
применять альтернативные подходы
к процессу бюджетирования
P1 – C. Оценка проектов (25%)
Результаты обучения
Ориентировочное содержание учебного плана
По завершении учебного курса студенты должны уметь:
Основные навыки
Компоненты
1. Готовить информацию,
обеспечивающую выполнение
оценки проектов.
(a)
объяснять процессы, задействованные
в принятии долгосрочных решений;
(b)
применять принципы анализа
релевантных денежных потоков
к долгосрочным проектам,

Процесс принятия решений по инвестиционной
деятельности, в том числе подготовка предложений,
формирование бюджета капитальных вложений,
утверждение или блокирование отдельных проектов
(в случаях, когда профессиональное суждение
по вопросам качественного характера влияет
продолжающимся в течение
нескольких лет;
(c)
(d)
(e)
(f)
(g)
рассчитывать денежные потоки по
проекту с учетом налогов и инфляции,
а также по необходимости применять
расчеты, связанные с бесконечным
денежным потоком (перпетуитеты)
для оценки стоимости «на конец
проекта»
применять методы попроцессного
калькулирования затрат с целью
получения приблизительной
«долгосрочной» оценки стоимости
продукции или услуг для принятия
стратегических решений;
давать разъяснения по поводу
финансовых последствий
осуществления долгосрочных проектов,
в особенности важности учета
«временной стоимости денег»;
применять анализ чувствительности
к параметрам денежных потоков
для выявления тех параметров,
по отношению к которым чистая
приведенная стоимость демонстрирует
особую чувствительность;
готовить информацию для принятия
управленческих решений, принимая
во внимание как финансовые,
так и нефинансовые факторы.
на результаты финансового анализа) и проверка
завершенных проектов постфактум.

Определение и расчет соответствующих потоков
денежных средств по проекту с учетом инфляции, налогов
и стоимости «на конец проекта», когда это
целесообразно.

Попроцессная калькуляция затрат с целью получения
приблизительной «долгосрочной» оценки затрат
для принятия стратегических решений.

Необходимость дисконтирования и метод
дисконтирования.

Анализ чувствительности с целью определения исходных
параметров, которые больше всего влияют на выбранный
метод оценки стоимости проекта (период окупаемости PP,
бухгалтерской нормы прибыли ARR, чистой приведенной
стоимости NPV или внутренней норма рентабельности
IRR).

Выявление и учёт нефинансовых факторов, влияющих
на решения долгосрочного характера.

Методы решения конкретных проблем: применение
аннуитетов при сравнении проектов с неодинаковыми
сроками реализации и индекса рентабельности в ситуациях
нормирования капитала.
2. Оценивать проектные
предложения.
(a)
оценивать проектные предложения,
применяя методы инвестиционной оценки;
(b)
сравнивать и сопоставлять
альтернативные методы инвестиционной
оценки;
(c)
определять приоритетность проектов,
которые являются взаимно
исключающими, имеют неодинаковые
сроки реализации и (или) подлежат
оптимизации с позиции использования
капитала.
•
Методы оценки инвестиций: период окупаемости,
дисконтированный период окупаемости, учетная норма
прибыли, чистая приведенная стоимость и внутренняя норма
рентабельности.
•
Применение методов оценки инвестиций к потокам денежных
средств по проекту, а также оценка сильных и слабых сторон
данных методов.
P1 – D. Учет неопределенности при анализе (15%)
Результаты обучения
Ориентировочное содержание учебного плана
По завершении учебного курса студенты должны уметь:
Основные навыки
Компоненты
1. Анализировать
информацию с целью оценки
влияния на решения
параметров
с неопределенными
значениями.
(a)
(б)
анализировать влияние
неопределенности и риска на модели
принятия решений, которые могут
основываться на релевантных
денежныхпотоках, кривых обучения
(learning curve), методах дисконтирования
и т.д.;
применять анализ чувствительности
к моделям принятия как краткосрочных,
так и долгосрочных решений с целью
выявленияпараметров, которые могут
значительно повлиять на результаты
проекта;

Природа риска и неопределенности.

Анализ чувствительности при моделировании решений и
использование программных продуктов для анализа «что
если» (“what if” analysis).

Присвоение вероятностных значений основным параметрам
в рамках моделей принятия решений.

Анализ вероятностных моделей и интерпретация
распределения результатов проекта.
(в)
анализировать риск
и неопределенность, рассчитывая
ожидаемые значения и стандартные
отклонения, а также таблицы
вероятностей и гистограммы;
(г)
готовить таблицы ожидаемых значений;
(д)
вычислять ценность информации;
(е)
применять «дерево принятия
решений».

Таблицы ожидаемых значений и ценность информации.

«Дерево принятия решений» для проблем, предполагающих
многоступенчатое принятие решений.
P1 – Е. Управление краткосрочным финансированием (20%)
Результаты обучения
Ориентировочное содержание учебного плана
По завершении учебного курса студенты должны уметь:
Основные навыки
Компоненты
1. Анализировать состояние
оборотного капитала
и выявлять области,
требующие улучшения.
(а)
объяснять важность управления
денежными потоками и оборотным
капиталом;
(б)
интерпретировать коэффициенты
оборотного капитала по секторам
финансово-хозяйственной деятельности;

Связь между денежными средствам, прибылью
и бухгалтерским балансом.

Кредитный цикл с момента получения заказа клиента
до момента получения денег и платежный цикл с момента
согласования заказа до момента осуществления платежа.
(в)
анализировать прогнозы потоков
денежных средств за годовой период;
(г)
обсуждать меры по улучшению качества
прогнозов денежных средств;
(д)
анализировать состояние дебиторской
и кредиторской задолженности
по основной деятельности;
(е)
(ж)
анализировать влияние альтернативной
политики в отношении дебиторской
и кредиторской задолженности;

Коэффициенты оборотного капитала (например,
оборачиваемость дебиторской задолженности,
оборачиваемость запасов, оборачиваемость кредиторской
задолженности, коэффициент текущей ликвидности,
коэффициент срочной ликвидности) и цикл оборотного
капитала.

Характеристики оборотного капитала, у различных
видов бизнеса (например, большой объем заемных
средств у супермаркетов), и важность отраслевого
сравнительного анализа.

Прогнозы движения денежных средств, применение
электронных таблиц в качестве вспомогательного
инструмента при работе с меняющимися параметрами
(например, процентные ставки, инфляция) и при
консолидации прогнозов.

Параметры, которые наиболее легко меняются,
откладываются или переносятся на будущие периоды
при прогнозировании.

Методы оценки условий платежа и скидок при расчетах.

Подготовка анализа кредиторской и дебиторской
задолженности по срокам ее возникновения и интерпретация
его результатов.

Установление целевых показателей взыскания задолженности
(например, вопросы мотивации в кредитном контроле).

Сравнительный анализ централизованной
и децентрализованной закупочной деятельности.

Связь между закупками и управлением запасами.
анализировать влияние альтернативной
политики в области управления запасами.
2. Выявлять потребность
в краткосрочном
финансировании
и инвестиционные
возможности.
(а)
выявлять источники краткосрочного
финансирования;
(б)
выявлять альтернативы инвестициям
краткосрочных излишков денежных
средств;
(в)
выявлять соответствующие методы
финансирования для международной
инвестиционной деятельности.

Модель оптимального размера заказа (economic order
quantity, EOQ) и ее критический разбор.

Надлежащее и ненадлежащее использование торговых
кредиторов как источника финансирования.

Виды и характеристики краткосрочного финансирования:
задолженность поставщикам и подрядчикам, овердрафты,
краткосрочные займы и факторинг.

Принципы краткосрочной инвестиционной деятельности
(например, срок погашения, рентабельность
капиталовложений, обеспечение, ликвидность
и диверсификация).

Виды инвестиций (процентные банковские счета,
депозитные сертификаты, краткосрочные казначейские
векселя и ценные бумаги).

Разница между купонной ставкой долгового инструмента
и доходностью к погашению.

Экспортное финансирование (например, документарные
аккредитивы, векселя, экспортный факторинг, форфейтинг).