Информационный бюллетень №11 2013

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЮЛЛЕТЕНЬ № 11
«Об особенностях определения налоговой базы, исчисления
и уплаты налога на имущество организаций в отношении
отдельных объектов недвижимого имущества с 01 января
2014 года»
г. Челябинск,
2013 г.
1
Федеральным законом от 02.11.2013 г. № 307-ФЗ (далее – Закон № 307-ФЗ) внесены
изменения в главу 30 Налогового Кодекса РФ, касающиеся определения налоговой базы по
налогу на имущество организаций.
Далее рассмотрены изменения, внесенные в порядок определения налоговой базы по
налогу на имущество организаций и вступающие в силу с 01.01.2014 года.
Обратите внимание! По отдельным объектам недвижимого имущества (объекты
указаны в Таблице № 1) налоговая база для исчисления налога на имущество организаций
может определяться как кадастровая стоимость имущества (п. 2 ст. 375 НК РФ). В отношении
остального налогооблагаемого имущества порядок определения налоговой базы не изменился
(налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества).
Виды недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения по налогу на
имущество организаций, по которым налоговая база может определяться как кадастровая
стоимость имущества:
Таблица № 1
Недвижимое имущество
Норма
Административно-деловые и торговые центры (комплексы) и
помещения в них, если выполняется хотя бы одно из условий:

объект расположен на земельном участке, у которого вид п.п. 1 п. 3, п.п. 1 п. 4 ст.
разрешенного использования предусматривает размещение 378.2 НК РФ
офисных зданий делового, административного или коммерческого
назначения, а так же размещение торговых объектов, объектов
общественного питания и (или) бытового обслуживания;

объект предназначен для использования (не менее 20% п.п. 2 п. 3, п.п.2 п. 4 ст.
общей площади согласно кадастровому паспорту) или фактически 378.2 НК РФ
используется не менее 20% общей площади объекта в целях
делового, административного коммерческого назначения или для
размещения торговых объектов, объектов общественного питания
и (или) бытового обслуживания.
Нежилые помещения, фактически используемые для размещения п.5 ст. 378.2 НК РФ
офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и
бытового обслуживания (используется не менее 20% общей
площади объекта).
Объекты недвижимости иностранных организаций, у которых нет п.п. 3 п. 1 ст. 378.2 НК
постоянных представительств в РФ.
РФ
Порядок определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества для
исчисления налога на имущество устанавливается субъектами РФ. После утверждения порядка
кадастровой оценки субъектом РФ принимается Закон о применении налоговой базы как
кадастровой стоимости недвижимости для исчисления налога на имущество (п. 2 ст. 378.2 НК
РФ, Письмо ФНС России от 31.10.2013г. № БС-4-11/19535 «О налоге на имущество»).
Обратите внимание! Применение организациями налоговой базы как кадастровой
стоимости недвижимости для исчисления налога на имущество возможно только после
принятия Закона субъекта РФ, устанавливающего особенности определения налоговой базы
исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. До принятия Закона субъекта РФ
налоговая база по объектам недвижимого имущества, указанных в Таблице № 1, определяется
как среднегодовая стоимость имущества, определяемая в соответствии со ст. 375 НК РФ.
После принятия Закона субъекта РФ, устанавливающего особенности определения
налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, переход к определению налоговой базы в
отношении выше перечисленного имущества, как среднегодовой стоимости не допускается
(абз. 2 п. 2 ст. 378 НК РФ).
2
В соответствии с нормами п. 7 ст. 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной
власти субъекта РФ обязан:

не позднее 1-го числа налогового периода по налогу на имущество определить
перечень объектов имущества, в отношении которых налоговая база будет определяться как
кадастровая стоимость;

направить данный перечень в ИФНС;

разместить перечень объектов имущества, в отношении которых налоговая база
будет определяться как кадастровая стоимость на сайте Федеральной службы государственной
регистрации, кадастра и картографии www.rosreestr.ru и на официальном сайте субъекта РФ.
Определения налогооблагаемой базы.
Если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, но
при этом кадастровая стоимость самого помещения не определена, то налоговая база
рассчитывается как доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади
помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).
В случае, если в отношении объектов недвижимого имущества иностранных
организаций, у которых нет постоянных представительств в РФ, кадастровая стоимость не
определена то налоговая база принимается равной нулю (п. 14 ст. 378.2 НК РФ).
Выявленные в течение налогового периода объекты административно-деловых и
торговых центров (комплексов), а так же нежилых помещений, предназначенных для
размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового
обслуживания, не включенных в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода,
подлежат включению в перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной
власти субъекта Российской Федерации на очередной налоговый период (п. 10 ст. 378.2 НК
РФ).
Порядок исчисление и уплата суммы налога (авансовых платежей).
Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в отношении
имущества, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость,
осуществляется в порядке, установленном ст. 382 НК РФ.
Налогообложение и уплату налога осуществляет собственник такого имущества в
размере ¼ кадастровой стоимости умноженной на соответствующую налоговую ставку (п. 12
ст. 378.2 НК РФ).
Налог уплачивается по месту нахождения каждого объекта недвижимости с учетом
требований установленных Законом субъекта РФ (п. 13 ст. 378.2 НК РФ).
Ставки налога на имущество.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ (п.1 ст. 380 НК РФ).
Пунктом 1.1. ст. 380 НК РФ установлены максимальные налоговые ставки в отношении
имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость:

для г. Москвы: в 2014г. - 1,5%; в 2015г. - ,7%; в 2016г. и последующие годы – 2%;

для иных субъектов РФ: в 2014 г. - 1,0%; в 2015 г. – 1,5%; в 2016 г. и
последующие годы – 2%.
Обратите внимание! На данный момент Закон Челябинской области,
устанавливающий особенности определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости
недвижимости, не принят.
3