Самылин А.И. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 13.14. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ Наименование услуги Клиентов в день Пл ано вая нагру зка в ден ь, % Цена услуги Выручка в день Выручка за месяц (30 дн.) Выру-чка в квар-тал Выручка за год 220 50 6200 - 682000 2046000 8184000 22 - 2100 46200 1386000 4158000 11 50 1400 7700 231000 693000 1663200 0 2772000 2299000 6897000 2758800 0 Самылин А.И., к.т.н., профессор Институт международных экономических отношений Перейти на Главное МЕНЮ Вернуться к СОДЕРЖАНИЮ Создание предприятия является многогранным процессом, в котором решаются задачи определения основных видов деятельности, состава учредителей, их долей в уставном капитале и согласованной оценки вносимого имущества, разработки маркетинговой стратегии и рекламной кампании, подбора персонала и оценки эффективности проекта. Одной из основных задач является прогнозирование финансовых результатов деятельности предприятия формирование прогнозных бюджетов, инвестиционных вложений и текущих расходов, оценка эффективности проекта. В работах ряда авторов, например, А.Н. Гавриловой, Е.Ф. Сысоевой, А.И. Барабанова, Б.Т. Кузнецова предлагаются концепции бюджетирования и расчета финансовых показателей. Вместе с тем существующие методики прогнозирования от этапа определения инвестиционных и текущих затрат при создании предприятия до составления прогнозного Отчета о прибылях и убытках и Бухгалтерского баланса за первый год деятельности предприятия являются неполными. Целью работы является уточнение и развитие существующих методик прогнозирования финансовых результатов при создании предприятия в условиях комплексной оценки расходов и дисконтирования денежных потоков, изменения курса валюты, в которой оценивается имущество и денежные потоки. В процессе прогнозирования составляются бюджеты доходов и расходов, бюджеты ожидаемых поступлений денежных средств и ожидаемых выплат по расчетам с поставщиками, бюджеты подготовки услуг и прямых переменных затрат на расходные материалы, бюджеты переменных и постоянных расходов. Предлагаемая методика составления прогнозных форм отчетности учитывает начисление и оплату налогов за анализируемый период в условиях изменения курса валюты и перехода предприятия с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общий порядок налогообложения, предусмотренный Налоговым кодексом (НК РФ). Методика расчетов применена при составлении прогнозных форм отчетности для предприятий, занимающихся разными видами деятельности. Рассмотрим разработанную методику на примере прогнозирования финансовых результатов салона красоты. Бюджет доходов предприятия по видам услуг с учетом загрузки работников представлен в табл. 1. Йога 1.Занятия йогой (клубная карта на месяц) 2.Занятия йогой (пробные) 3.Занятия йогой (индивидуальные) Всего: SPA 1. Массаж 2. Терапия аппаратная 3. Косметология лица 4. Маникюр / педикюр 5. Хамам Всего: Бар Средний чек Магазин Средний чек Итого: 14 8 60 60 1500 5200 12600 24960 378000 748800 1134000 2246400 4536000 8985600 8 60 3500 16800 504000 1512000 6048000 8 60 1200 5760 172800 518400 2073600 8 60 1600 7680 230400 2034000 691200 6102000 2764800 2440800 0 250 50 150 18750 562500 1687500 6750000 250 10 150 3750 112500 5008000 337500 15024000 1350000 6009600 0 Таблица 1. Бюджет доходов (руб.) При курсе 25,95 руб. / $ США доход за год равен 60096000 руб. : 25,95 руб. / $ = 2315838$. В первый год работы доход запланирован в сумме 1500000$. Количество услуг, оказываемых клиентам, во второй и третий год работы соответствует значениям, представленным в табл. 2. Количество услуг для первого года определяется, как произведение коэффициента, равного отношению дохода первого года деятельности к сумме дохода за второй (третий) год деятельности 1500000$ : 2315838$ = 0,6477 на значения показателей по конкретной услуге, представленные в табл. 1. Разбивка по кварталам количества услуг на первый год деятельности принимаем равным: 1 кв. – 5%; 2 кв. – 15%, 3 кв. – 30%, 4 кв. – 50% соответственно от общего количества услуг за год. Например, ожидаемые продажи за год по услуге «Занятия йогой (клубная карта)» рассчитываются следующим образом: 220 чел. / дн. х 50% х 3 мес. х 4 кв. х 0,6477 = 855 ед. услуг. С разбивкой по кварталам получим: 1 кв. – 855 ед. услуг х 5% = 42 ед. услуг; 2 кв. – 855 ед. услуг х 15% = 128 ед. услуг; 3 кв. – 855 ед. услуг х 30% = 256 ед. услуг; 4 кв. - 855 ед. услуг х 50% = 429 ед. услуг. Аналогично по другим видам услуг и торговым операциям. Полученные значения с разбивкой по кварталам первого года деятельности в единицах услуг, це- 375 БИЗНЕС В ЗАКОНЕ 4’2007 ны продажи единицы услуги и общего объема продаж представлены в табл. 2. Показатели Квартал 1 2 Ожидаемые продажи в единицах услуг Йога 1.Занятия йогой 42 128 (клубная карта на месяц) 2. Занятия йогой 256 769 (пробные) 3. Занятия йогой 64 192 (индивидуальные) 362 1089 Всего: SPA 1. Массаж 98 294 2. Терапия 56 168 аппаратная 3. Косметология 56 168 лица 4. Маникюр / 56 168 педикюр 5. Хамам 56 168 322 966 Всего: БАР Средний чек 1457 4372 МАГАЗИН Средний чек 291 874 2432 7301 Итого: Цена продажи единицы услуги, руб. Йога Занятия йогой 6200 6200 (клубная карта на месяц) 2. Занятия 2100 2100 йогой (пробные) 3. Занятия йогой 1400 1400 (индивидуальные) SPA 1. Массаж 1500 2. Терапия 5200 аппаратная 3. Косметология 3500 лица 4. Маникюр / 1200 педикюр 5. Хамам 1600 БАР Средний чек 150 МАГАЗИН Средний чек 150 Общий объем продаж, руб. Йога Занятия йогой 260400 (клубная карта) Занятия йогой 537600 (пробные) Занятия йогой 89600 (индивидуальные) 887600 Всего: SPA 1. Массаж 147000 Итого 3 4 256 429 855 1539 2565 5129 384 642 1282 2179 3636 7266 588 336 979 559 1959 1119 336 559 1119 336 559 1119 336 1932 559 3215 1119 6435 8744 14573 29146 1749 14604 2915 24339 5829 48676 6200 6200 6200 2100 2100 2100 1400 1400 1400 1500 5200 1500 5200 1500 5200 1500 5200 3500 3500 3500 3500 1200 1200 1200 1200 1600 1600 1600 1600 150 150 150 150 150 150 150 150 79360 0 16149 00 26880 0 1587200 2659800 3231900 5386500 537600 898800 53010 00 10770 900 17948 00 26773 00 5356700 8945100 17866 700 44100 0 87360 0 58800 0 20160 0 26880 0 23730 00 882000 1468500 1747200 2906800 1176000 1956500 403200 670800 537600 894400 4746000 7897000 29385 00 58188 00 39165 00 13428 00 17904 00 15807 000 2. Терапия аппаратная 3. Косметология лица 4. Маникюр / педикюр 5. Хамам 291200 Всего: 791000 БАР Средний чек 218550 65580 0 1311600 2185950 43719 00 МАГАЗИН Средний чек 43650 262350 437250 Итого: 1940800 13110 0 58372 00 11676650 19465300 87435 0 38919 950 196000 67200 89600 Таблица 2. Бюджет продаж 376 Доход за год при изменении курса доллара США на конец года составит: 38919950 руб. : 25,9 руб. / $ = 1 502 700$. Полученное значение будет соответствовать запланированной величине дохода в сумме 1500000$ если принять, что курс доллара на конец года не изменился и равен 25, 95 руб./долл. США (38919950 руб. : 25,95 руб./долл. США = 1499805,39$). Отклонение определяется погрешностями округления полученных значений. Рассчитаем бюджет ожидаемых поступлений денежных средств принимая, что 90% квартальных продаж оплачиваются в квартале продажи, а 10% квартальных продаж оплачиваются в следующем квартале, что относится к оказанию услуг корпоративным клиентам при безналичных расчетах и 0% безнадежных к взысканию долгов. Исходные данные взяты из табл. 2, а результаты расчета представлены в табл. 3. Показатели Дебиторская задолженность на начало периода Продажи 1 квартала Продажи квартала 2 Продажи квартала 3 Продажи квартала 4 Общее поступление денежных средств Квартал 1кв. - 1940800 х 90% =174672 0 1746720 Итого 2кв. 1940800 х х 10% = 194080 5837200 х 90% = 5253480 5447560 3кв. 4кв. 1940800 5837200 х 10% = 583720 1167665 0 х 90% = 1050898 5 1109270 5 5837200 11676650 х 10% = 1167665 11676650 19465300 х 90% = 17518977 18686642 17518977 36973627 Таблица 3. Бюджет ожидаемых поступлений денежных средств Поступление денежных средств за год при изменении курса доллара составляет 36973627 руб. : 25,9 руб. / $ = 1 427 553$. Рассчитаем бюджет ожидаемых выплат денежных средств по закупкам расходных материалов и товаров, исходя из условия, что 30% стоимости квартальных закупок оплачивается организацией поставщикам в порядке предоплаты, а остальные 70% в квартале закупки. Из бюджета прямых переменных затрат на расходные материалы и товары принимаем, что стоимость закупок составляет: в 1 кв. – 7929,4$, во 2 кв. – 21703,4$, в 3 кв. – 41962,8$, в 4 кв. – 79161$. Результаты расчета представлены в табл. 4. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ Самылин А.И. Показатели Счета к оплате на начало периода Закупки 1 квартала Квартал 1 - Итого 2 3 4 - 14440,4 7929,4 + 30% х 21703,4 = 14440,4 Закупки 2 квартала 21703,4 70% 41962,8 30% 27781,2 х + х = Закупки 3 квартала 27781,2 Закупки 4 квартала Итого выплат: 53122,3 41962,8 х 70% + 79161 х 30% = 53122,3 14440,4 27781,2 53122,3 79161 х 70% + 58189,2* х 30% = 72869,5 72869,5 72869,5 При расчете суммы оплаты поставщикам в 4 квартале необходимо учитывать сумму закупок, которую предполагается сделать в 1 квартале следующего года. Условно принимаем ее из расчета 150756,6$ : 0,6477 : 4 кв. = 58189,2$. Таким образом, всего выплат по первому году работы организации предстоит сделать в сумме 168213,4$. Составим бюджет денежных потоков предприятия по итогам первого года деятельности, представленный в табл. 5. С целью определения финансового результата принимаем, что суммы начисленных налогов (налог УСН, НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций) оплачиваются в следующем квартале, а ЕСН, взнос на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ), НДФЛ в месяце, следующем за месяцем начисления. Кассовый остаток на Начало периода Ожидаемые поступления Денежных средств от Покупателей 2 Итого денежных средств Ожидаемые выплаты: расходные материалы - бюджет переменных расходов 3 - бюджет постоянных расходов 4 Квартал 1 2 386 1 39364,6 3 105118,4 4 61209,1 386 67440 210331 428290 721492 1427553 67826 249695,6 533408,4 782701,1 1427939 (1444 0,4) (1770 2) (27781,2 ) (21378) (53122,3 ) (21378) (72869,5 ) (20878) (168213, 4) (81336) (67473) (69209) (69289) (285033) - - - (461840) (7906 2) (4618 11 НДФЛ, 13% 12 НДФЛ, 13% 13 Итого выплат Излишки (дефицит) денежных средств Привлечение заемных средств: - кредитование - погашение долга - проценты 14 Итого финансирование Кассовый остаток на конец периода Итого 40) (1363) (900) (1248) (824) (2045) (1538) (1872) (1408) (2045) (1823) (1872) (1668) (42251,8 ) (47612,6 ) (2127) (2045) (1917) (3348) (1872) (1755) (42251,8 ) (47612,6 ) (2127) (7498) (6178) (3348) (6864) (5655) (5773 79,4) (5095 53,4) (123495, 2) 126200,4 (151117, 3) 382291,1 (265964, 9) 516736,2 (111795 6,8) 309982,2 57000 0 (2108 2) 54891 8 39364 ,6 (21082) (300000) (21082) (270000) (21082) 570000 (570000) (84328) (21082) (321082) (291082) (84328) 105118,4 61209,1 225654,2 225654,2 Таблица 5. Бюджет денежных потоков (долл. США) 168213,4 Таблица 4. Бюджет ожидаемых выплат денежных средств по закупкам расходных материалов и товаров (долл. США) Показатели - закупка оборудования (аренда помещения) Налог 15%, УСН 5 Налог на прибыль 24% 6 НДС 18% 7 Налог на имущество 2,2% 8 ЕСН + НС и ПЗ 9 ЕСН+ НС и ПЗ 10 Доначисление ЕСН 1 На расчетном счете сумма уставного капитала, внесенная учредителями составляет 10000 руб. : 25, 9 руб. / $ = 386$; 2 Сумма ожидаемых поступлений от покупателей в пересчете по курсу 25,9 руб./ $ равна: за 1 квартал - 67440$ (1746720 руб. : 25,9 руб./$); за 2 квартал – 210331$ (5447560$ : 25,9 руб. / $); за 3 квартал – 428290$ (11092705$ : 29,5 руб. / $); за 4 квартал – 721492$ (18686642$ : 25,9 руб. / $); 3 Данные согласно бюджету переменных расходов; 4 Данные согласно бюджету постоянных расходов; 5 Налог с разницы доходов, уменьшенных на сумму расходов, согласно статье 34620 НК РФ равен: за 1 квартал: (67440$ 577379,4$ – 21082$) х 15% < 0 и налог за отчетный период не уплачивается, а за 2 квартал: (67440$ +210330$ - 577379,4$ – 21082$ – 1123495,2$ – 21082$) х 15% < 0 и налог за отчетный период не уплачивается; 6 Сумма доходов за 9 месяцев превысила 20 млн. руб. и налогоплательщик потерял право на применение УСН, согласно статье 34613 НК РФ, и рассчитывает налог на прибыль организаций по ставке 24%, НДС – по ставке 18%, ЕСН – по ставке 26% плюс 0,2% в части обязательного страхования от НС и ПЗ, налог на имущество – по ставке 2,2%. Налог на прибыль Н за 9 месяцев равен произведению разницы между суммой выручки за отчетный период без НДС, за вычетом расходов по закупкам расходных материалов без НДС, переменных и постоянных расходов без НДС, суммы уплаченных процентов, суммы АО, налога на имущество, умноженных на ставку налога: Н = {(67440$ + 210331$ + 428290$ – 65332,4$) – [(577379,4$ - 461840$) + 123495,2$ + (151117,3$ – 8103,4$ – 1083$ – 8533,2$) + 2127$ + 3 х 30040$]} х 24% = 42251,8$. Сумма налога уплачивается в 4 квартале; 7 НДС к уплате = НДС с выручки – НДС с расходных материалов - НДС с бюджета постоянных 377 БИЗНЕС В ЗАКОНЕ расходов – НДС с бюджета переменных расходов. В бюджете переменных расходов принимаем расходы, облагаемые НДС по статьям: крем и другие препараты, транспортные расходы, расходы на электроэнергию и воду для работы SPA-оборудования. Указанные расходы составили сумму 7100$. Сумма НДС равна 1083$ (7100$ : 118 х 18). В бюджете постоянных расходов принимаем в 3 квартале постоянные расходы, облагаемые НДС в сумме 55940$, учитывая, что канцелярские товары и хозяйственный инвентарь организация приобретает в магазине розничной торговли за наличный расчет. Сумма НДС равна 8533,2$ (55940$ : 118 х 18). Тогда сумма НДС к уплате равна: (428290$ : 118 х 18) – (53122,3$ : 118 х 18) - (7100$ : 118 х18) – (55940$ : 118 х 18) = 47612,6$; 8 Сумма АО в расчете за квартал составляет 30040$. Тогда остаточная стоимость внеоборотных активов по состоянию на начало месяца будет равна разнице первоначальной стоимости 461840$ за вычетом начисленной ежемесячно суммы АО 10013,3$ (30040$ : 3 мес.). Тогда остаточная стоимость равна: на 01.07 – 401760$ (461840$ - 2 х 30040$), на 01.08 – 391747$, на 01.09 - 381734$ , на 01.10 - 371720$. Сумма налога за 9 месяцев равна: (401760$ + 391747$ + 381734$ + 371720$) : 4 х 0,25 х 2,2% = 2127$; 9 Суммы начисленного ЕСН и взноса в части страхования от НС и ПЗ согласно бюджету переменных расходов; 10 Суммы начисленного ЕСН и взноса в части страхования от НС и ПЗ согласно бюджету постоянных расходов;11 Организация, начиная с 3 квартала должна начислять ЕСН по ставке 26% и взносы в части обязательного страхования от НС и ПЗ по ставке 0,2%. В бюджет постоянных и переменных расходов в 3 квартале вошли суммы, начисленные по ставке 14% в пенсионный фонд и по ставке 0,2% в части страхования от НС и ПЗ. В 3 квартале проводим доначисление ЕСН в размере 12% (26,2% - 14,2%) от суммы заработной платы за 3 квартал. Сумма доначисления, оплаченная в 4 квартале составит (14400$ + 13500$) х 12% = 3348$; 12 Сумма НДФЛ с заработной платы работников по бюджету переменных расходов; 13 Сумма НДФЛ с заработной платы работников по бюджету постоянных расходов; 14 Проценты по кредиту начисляются по ставке 15% годовых и составляют 560000$ х 0,15 х 90 дн. : 365 дн. = 21082$. Результаты, представленные в табл. 5 показывают, что предприятие имеет в 1 квартале дефицит денежных средств в сумме 509553,4$. Оно должно взять на пополнение оборотных средств кредит в сумме 570000$, уплачивая ежеквартально проценты в сумме 21082$. Кредит погашается частями: в 3 кв. - в сумме 300000$ и в 4 кв. - в сумме 270000$. Принимая, что учредители внесли в кассу денежные средства, в счет вклада в УК 10000 тыс. руб. (386$), получим на конец года кассовый остаток в сумме 225654,2$. На основе выполненных расчетов составлен прогнозный Отчет о прибылях и убытках, представленный в табл. 6. 378 4’2007 Показатели Долл. США Продажи (по курсу 25,9 руб./ $) 1 Переменные расходы: - расходные материалы - бюджет переменных расходов - ЕСН + НС и ПЗ Маржинальная прибыль Постоянные расходы: - бюджет постоянных расходов - ЕСН + НС и ПЗ - АО Прибыль от продаж Расходы на выплату процентов Курсовая разница 2 Прибыль до налогообложения Долл. США 1427553 (150756,6) (81336) (6178+5655) (243925,6) 1183627,4 (285033) (6178+5655) (120160) (417026) 766601,4 (84328) (86820,9) (2492,9) Налоги и обязательные платежи в бюджет 3 Чистая прибыль 679780,5 (183540,7) 496239,8 Таблица 6. Прогнозный Отчет о прибылях и убытках1 1 Выручку и расходы за год учитываем в полной сумме без выделения НДС за 3 и 4 квартал; 2 За счет изменения в расчетах курса доллара США с 25,95 до 25,9 руб. / $ в течение первого года деятельности и округления результатов; 3 Налоги и обязательные платежи по итогам года рассчитываем по среднему проценту равному 27%, поскольку эта ставка позволяет получить сумму налогов и обязательных платежей в бюджет, необходимую для оплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДФЛ по итогам года, ЕСН и страхования от НС и ПЗ за декабрь месяц. С учетом выплаченных расходов и налогов чистая прибыль организации составит 496239,8$. Составленный прогнозный баланс организации на основании полученных результатов представлен в табл. 7. Актив Внеоборотные вы ОС + НМА АО акти- 1 Сумма 461840 (табл. 5) (120160) Оборотные активы Денежные средства 225654,2 (табл. 5) Дебиторская задолженность 4 Запасы: - материалы - товары Авансы выданные 1502700,7 2 – 1427553 3 = 75147,7 20227,8 15277,8 4950 -150756,6 5 + 168213,4 6 = 17456,8 680166,5 Баланс Пассив Собственный капитал Уставный капитал Нераспределенная прибыль Кредиторская задолженность Налоги и обязательные платежи в бюджет Баланс Сумма 386 (табл. 5) 496239,8 (табл. 6) 183540,7 (табл. 6) 680166,5 ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ Самылин А.И. Таблица 7. Прогнозный бухгалтерский баланс (долл. США) 1 Сумма амортизации, начисленная по основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА); 2 Данные согласно бюджету продаж; 3 Данные согласно бюджету ожидаемых поступлений денежных средств с учетом оплаты 90% квартальных продаж в квартале продажи,10% квартальных продаж оплачиваются в следующем квартале, а безнадежных к взысканию долгов нет; 4 Сумма запасов равна произведению запаса услуг (товаров) на конец периода согласно бюджету подготовки услуг и стоимости расходных материалов (товаров), приходящихся на единицу услуг согласно бюджету прямых переменных затрат на расходные материалы; 5 Данные согласно бюджету прямых переменных затрат на расходные материалы; 6 Данные согласно бюджету ожидаемых выплат денежных средств по закупкам расходных материалов с учетом условия, что 30% стоимости квартальных закупок оплачивается поставщикам в порядке предоплаты, а остальные 70% в квартале закупки. Таким образом, методика позволила рассчитать величину нераспределенной прибыли, и сумму налогов и обязательных платежей в бюджет, которые соответственно составляют 496239,8$ и 183540,7$. Расчет рентабельности по группам услуг представлен в табл. 9. Для выполнения расчета необходимо распределить расходы бюджета переменных затрат между видами услуг, что представлено в табл. 8. Ито го Массаж Терапия аппаратная Косметология лица Маникюр / педикюр Хамам З/пл Внебюдж. фонды 16000 Нименовие услуги Показатели Выручка от продажи, Вi, 1 Рентаб.= Приб. : Выр. от продажи, % 9 = 6:2 Расх. матер., Бюдж. перем. расх., Бюдж. пост. расх., Прибыль Кол. площ. Поi + Ппi, м2 Прибыль на м2 2 3 4 5 7 8= 6:7 Йога 689833,9 - 211077 90 + 51 3196,1 65,3 Массаж Терапия аппаратная Косметоло-гия лица Маникюр / педикюр Хамам 113455,5 27544, 8 42664, 5 54712,4 10 + 8,4 12 + 16,5 2973,5 48,2 224664,1 17145, 6 45150 28105, 5 14052, 7 14053 6= 2 - 3 4-5 450651,4 44308, 7 54,6 151216,2 25800 14052, 8 34730, 4 76633 12 + 11,2 3303,1 50,6 51845,6 12900 9836,9 16167, 6 12941,1 7+ 3,8 1198,2 24,9 69127,4 12900 9837 23785,7 34,4 36861 1935,3 42,9 1502700,7 150756 ,6 11242, 1 101180 10 + 5,1 30 + 15 1575,2 202558 22604, 7 67365 422154 828610,1 171 111 2938,3 55,1 Торговля Итого: 122796,6 87089,9 + Таблица 9. Рентабельность услуги (долл. США) Вид расхода Наименование услуги Йога гу «Бар» и «Магазин», присвоив название «Торговля». Для расчета принимаем следующую формулу распределения: Зiпер = Зсi : 57600$ х ЗПi, где: Зiпер – затраты переменные по i-ой услуге; Зсi – суммарные затраты по i-ой услуге; 57600$ – сумма заработной платы в бюджете для всех видов услуг; ЗПi - величина заработной платы для i-ой услуги. Например, затраты в части хозяйственного инвентаря, приходящиеся на услугу «Йога» будут равны: З = 4000$ : 57600$ х 16000$ = 1111,1$. Хоз. инв. 2272,2 Крем и др. преп. 6666,7 888, 9 Обу ч. пер с. 833, 3 281 05,5 8000 1136,1 3333,3 555,5 166, 7 166, 7 444, 4 444, 5 416, 7 416, 7 140 52,7 140 53 8000 1136,1 3333,4 555,6 8000 1136,1 3333,3 555,6 166, 7 444, 4 416, 7 140 52,8 5600 795,3 2333,3 388,9 116, 6 311, 1 291, 7 983 6,9 116, 7 133, 3 311, 1 355, 6 291, 7 333, 2 983 7 112 42,1 120 0 320 0 300 0 101 180 1111,1 5600 795,3 2333,3 388,9 Торговля 6400 908,9 2666,7 444,4 Всего: 57600 8180 24000 4000 Э/э н. и вода 333, 3 Тра нсп. Таблица 8. Распределение бюджета переменных расходов (долл. США) Распределение проводится пропорционально сумме заработной платы на услугу. Для расчета объединяем услуги «Йога», а также объединяем в одну услу- В табл. 9 количество площади, приходящейся на каждую услугу Пi, состоит из основной Поi и подсобной площади Ппi: Пi = Поi + Ппi. Суммарная площадь офиса составляет 282 кв. м. Суммарный размер подсобной площади Пп в размере 111 кв. м. распределяется пропорционально выручке от продажи по каждой услуге в общем объеме дохода за год по формуле: Ппi = 111 : 1502700,7 х Вi. Распределение постоянных расходов осуществляется пропорционально площади, приходящейся на услугу с учетом основной и подсобной площади: Зi пост = 422154$ : 282 м2 х Пi, $. Величину пороговой выручки определяем по расчету: Сумма покрытия: 1502700,7$ – (150756,6$ + 101180$) = 1250764,1$. Коэффициент покрытия: 1250764,1$ :1502700,7$ = 0,8323. Пороговая выручка: 422154$ : 0,8323 = 507213,7$. Тогда запас финансовой прочности равен: (1502700,7$ – 507213,7$) : 1502700,7$ х 100% = 66,2%. Полученные результаты свидетельствуют, что при данной структуре доходов и расходов среднее значение рентабельности по всем услугам равно 55,1%, а запас финансовой прочности – 66,2%. Наибольшую рентабельность 65,3% имеет услуга «Йога», а наименьшую 24,9% – услуга «Маникюр / педикюр, а предложенная методика позволяет прогнозировать финансовые результаты. Перейти на Главное МЕНЮ Вернуться к СОДЕРЖАНИЮ 379 БИЗНЕС В ЗАКОНЕ 380 4’2007