Оказали услуги заказчику – признайте доход для налога на

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Оказали услуги заказчику – признайте
доход для налога на прибыль
При расчете налога на прибыль компания учитывает доходы от услуг в том периоде, в котором
их оказала. Такое разъяснение финансистов касается организаций на методе начисления.
КОГДА ПРИЗНАВАТЬ ДОХОД
Компания оказала заказчику услуги.
Если она применяет метод начисления, то должна отразить в целях налогообложения доход от реализации.
И не важно, подписали с заказчиком
акт или нет. Такое мнение высказал
Минфин. Надо сказать, что у судей
аналогичная позиция. Пример тому –
постановление ФАС Уральского округа от 22.07.10 № Ф09-5582/10-С3.
ВАС РФ оставил его в силе определением от 08.12.10 № ВАС-15640/10.
При этом финансисты не уточняют, каких документов достаточно,
чтобы подтвердить готовность услуг.
Получается, что помимо акта оказанных услуг подойдет иная первичка, которая соответствует статье 252
НК РФ. Например, отчет исполнителя, детализация счета за оказанные
услуги, платежные документы – постановление ФАС Уральского округа
от 02.03.11 № Ф09-765/11-С3.
КАК БЫТЬ, ЕСЛИ У ЗАКАЗЧИКА
ПРЕТЕНЗИИ К УСЛУГАМ
Дата, когда компания оказала заказчику услуги производственного характера, установлена в пункте 2 статьи 272 НК РФ. Это дата, когда стороны подписали акт приемки-передачи
услуг. Признать доходы без акта проблематично, особенно если у заказчика претензии к услугам.
Раньше и финансисты, и суды
сходились во мнении, что в такой
Документы и комментарии № 1, январь 2016 г.
DK01_06-11(nalog).indd 11
ситуации доходы надо признавать
на день вступления в силу судебного
решения (письма Минфина России
от 02.02.15 № 03-07-10/3962,
от 31.12.14 № 03-03-06/1/68990,
постановление
ФАС
СевероЗападного округа от 30.01.14
№ А21-3671/2013).
А вот теперь финансисты не делают исключений – признавать доход
надо на дату, когда оказали услуги.
Тогда получается, что компании придется отразить в налоговом учете доход, а уже затем требовать с заказчика оплату.
Ирина Халимоненко,
ведущий эксперт – аудитор
«Пепеляев Групп»
11
25.12.15 16:31