1 ОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ РЕМОНТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ С 01.01.2015 Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации «1С: Бухгалтерия 8 для Украины» (ред. 1.2). Методика, описанная в статье, актуальна для конфигураций «1С: Управление производственным предприятием 8 для Украины» (ред. 1.3) и «1С: Управление торговым предприятием 8 для Украины», (ред. 1.2). В новой редакции НКУ, как и в бухгалтерском учете, различаются понятия модернизации (капитального ремонта) и текущего ремонта. Расходы на модернизацию ОС увеличивают балансовую (амортизируемую) стоимость ОС; расходы на текущий ремонт полностью относятся на затраты периода. Порядок учета расходов, связанных с ремонтом основных средств, описан в п.15 П(С)БУ 7. Накопление расходов, связанных с ремонтом, отражается на счете 235. Важно! Учет расходов на текущий ремонт начиная с 01.01.2015 года можно вести без использования счета 235: сразу отражать такие расходы по счетам 9-го класса, субсчетам 23-го счета. Примечание. Но рекомендуется продолжать использовать ту же схему учета, что и в 2014 году: накапливать затраты на счете 235 и оформлять документ «Модернизация и ремонт ОС». Эта схема позволяет: Формировать печатную форму 03-2; Использовать автоматические настройки счетов и статей затрат на текущий ремонт, указанные в справочнике «Способы отражения расходов по амортизации». Процесс текущего ремонта и обслуживания основных средств отражается в конфигурации в два этапа: Накапливаются суммы расходов документами накопления затрат в дебет счета 235. Обслуживание и ремонт необоротных активов; По окончанию ремонта списывается накопленная сумма затрат документом «Модернизация и ремонт ОС» на текущие расходы деятельности. Схема отражения операций текущего ремонта ОС Оказание услуг по ремонту ОС сторонними организациями Документ «Поступление товаров и услуг» Приобретение ТМЦ, необходимых для ремонта ОС Списание ТМЦ строительства на объект Документ «Требование-накладная» Документ «Модернизация и ремонт ОС» (вид улучшения – Ремонт) Внутренние услуги, отнесенные на объект строительства Документ «Отчет производства за смену» Накопление затрат в разрезе статей затрат и объектов строительства Отнесение суммы ремонта на затраты текущего периода 2 В соответствии с новой редакцией НКУ расходы на текущий ремонт полностью относятся на затраты периода. Рассмотрим оформление текущего ремонта объекта основных средств на примере. Организация ООО «Добро» в сентябре 2014г. приобрела и ввела в эксплуатацию фрезерный станок АК-101 стоимостью 8 000,00 грн. (цена не вкл. НДС). В марте 2015г. принято решение о проведении текущего ремонта объекта основных средств. I. Накопление затрат. Накопление затрат производится в разрезе объектов строительства и статей затрат. Перечень объектов строительства ведется на базе справочника «Объекты строительства». 1) Документом «Требование накладная» отражается списание ТМЦ для проведения работ по текущему ремонту фрезерного станка АК-101. Проводки документа «Требование-накладная»: 3 Примечание. Документом «Требование-накладная» можно списать на затраты не только материалы, но и оборудование. Для списания на затраты текущего ремонта ТМЦ либо оборудования, в документе «Требование-накладная» следует выбрать соответствующий вид операции: «Материалы» или «Оборудование». 2) Документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Объекты строительства» оформляется операция по проведению текущего ремонта фрезерного станка АК101 сторонней организацией. Проводки документа «Поступление товаров и услуг»: 3) Документом «Отчет производства за смену» оформляется операция включения стоимости услуг внутренних подразделений в стоимость объекта строительства. 4 Проводки документа «Отчет производства за смену»: Накопленные затраты по текущему ремонту фрезерного станка проанализировать с помощью отчета «Оборотно-сальдовая ведомость по счету»: II. АК-101 можно Списание суммы накопленных расходов. Списание накопленных сумм расходов по ремонту объекта основных средств на затраты текущего периода оформляется документом «Модернизация и ремонт ОС». Последовательность заполнения документа: 1) В шапке документа следует заполнить: «Объект» - объект строительства, по которому отражалось накопление затрат; «Вид улучшения» - параметр, который определяет вид оформляемой операции: в данном случае – ремонт; «Событие» - дополнительный классификации событий ОС; параметр, используется для вспомогательной 5 Флаг «При автозаполнении не изменять аморт. стоимость ОС», т. к. проведение текущего ремонта не изменяет балансовую стоимость объекта основных средств, а относиться на расходы текущего периода (при выборе вида улучшения «Ремонт» в документе становится доступен флаг «При автозаполнении не изменять аморт. стоимость ОС»). 2) На закладке «Бухгалтерский и налоговый учет» указать накопленные суммы расходов на улучшение. Эти суммы могут быть заполнены автоматически по кнопке «Рассчитать суммы». 3) В табличной части на закладке «Основные средства» указывается объект основных средств, для которого выполнен комплекс работ по модернизации. Автоматическое заполнение сумм с учетом накопленных затрат на модернизацию производиться по кнопке «Заполнить: Для списка ОС». Проводки документа «Модернизация и ремонт ОС»: Примечание. Расходы текущего ремонта «по умолчанию» отражаются на затратных счетах в соответствии со способами отражения расходов по амортизации, которые были заданы при вводе в эксплуатацию объектов ОС (если после этого, способы отражения амортизации не изменялись). 6 Основой данных учебных материалов является информация, опубликованная на диске «Информационно-техническое сопровождение Украина» (2015г).