Информационное письмо Налоговое право | Недвижимость Новые правила расчета налога на имущество в

реклама
Налоговое право | Недвижимость
Россия
Информационное Новые правила расчета налога на имущество в
отношении недвижимого имущества
письмо
Декабрь 2013
www.bakermckenzie.com
Контакты:
Сергей Жестков
+7 495 787 27 00
sergei.zhestkov@bakermckenzie.com
Константин Кузин
+7 495 787 27 00
konstantine.kouzine@bakermckenzie.com
Последние изменения
С 1 января 2014 года вступают в силу существенные изменения по налогу
на имущество организаций в отношении налогообложения отдельных
объектов недвижимого имущества.
2 ноября 2013 года президент РФ подписал Федеральный закон № 307-ФЗ
«О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — «Закон № 307-ФЗ»),
согласно которому налоговая база в отношении отдельных объектов
недвижимости в зависимости от функционального назначения будет
определяться на основе кадастровой стоимости, в отличие от
действующего в настоящее время порядка определения налоговой базы на
основе балансовой стоимости по данным бухгалтерского учета.
Последствия для налогоплательщиков
Максим Калинин
+7 812 303 90 00
maxim.kalinin@bakermckenzie.com
Бейкер и Макензи —
Си-Ай-Эс, Лимитед
Белые сады, 10 этаж
Лесная улица, 9
Москва 127006, Россия
Тел.: +7 495 787 27 00
Факс: +7 495 787 27 01
BolloevCenter, 2 этаж
Переулок Гривцова, 4А
Санкт-Петербург 190000, Россия
Тел.: +7 812 303 90 00
Факс: +7 812 325 60 13
В соответствии с Законом № 307-ФЗ, налог с офисной и торговой
недвижимости, а также в некоторых случаях с недвижимости,
принадлежащей иностранным организациям, будет уплачиваться с
кадастровой стоимости (основанной на государственной кадастровой
оценке), в то время как для промышленной недвижимости налог будет
рассчитываться, как и прежде, исходя из балансовой стоимости объектов
недвижимого имущества.
Новые правила распространяются прежде всего на административноделовые и торговые центры, офисы, торговые объекты, объекты
общественного питания и бытового обслуживания, а также недвижимое
имущество, принадлежащее иностранным организациям, не имеющим
постоянных представительств в России, или не относящееся к
деятельности таких постоянных представительств. Отметим, что в
настоящее время указанные иностранные организации уплачивают налог с
инвентаризационной стоимости такого имущества, которая в большинстве
случаев существенно ниже его кадастровой стоимости.
Положения закона
Здание может быть отнесено к объектам офисной или торговой
недвижимости, если оно расположено на участке, разрешенном для
размещения офисных и торговых объектов, или если здание предназначено
или фактически используется в целях делового, административного или
коммерческого назначения. Предназначение или использование объекта в
данных целях означает, что не менее 20% общей площади здания
используется для размещения офисов (в том числе офисной
Налоговое право | Недвижимость
инфраструктуры), торговых объектов, объектов общественного питания или
бытового обслуживания.
В 2014 году максимальная ставка налога на имущество, определяемого по
кадастровой стоимости, не может превышать для Москвы 1,5%, для иных
субъектов РФ — 1%. В 2015 году ставки будут повышены до 1,7% и 1,5%,
соответственно. С 2016 года налоговая ставка будет составлять 2% для
всех субъектов РФ.
Для применения нового порядка расчета налоговой базы в 2014 году
субъекты РФ должны были утвердить результаты оценки кадастровой
стоимости недвижимости, расположенной на их территории, а также
принять и опубликовать соответствующий закон субъекта РФ,
устанавливающий ставки налога, не позднее 30 ноября 2013 года. Не
позднее 1-го числа очередного налогового периода субъекты РФ должны
определить на этот налоговый период перечень объектов недвижимого
имущества (кроме имущества, принадлежащего иностранным
организациям, не имеющим постоянных представительств в России, или не
относящегося к деятельности таких постоянных представительств), в
отношении которых налоговая база определяется как кадастровая
стоимость (далее «Перечень»).
Москва
Согласно изменениям в Закон города Москвы № 64 от 5 ноября 2003 года
«О налоге на имущество организаций», принятым Законом города Москвы
№ 63 от 20 ноября 2013 года, новый порядок определения налоговой базы
исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, находящихся на
территории Москвы, применяется в следующем порядке:

с 1 января 2014 года — к административно-деловым и торговым
центрам общей площадью свыше 5 тыс. квадратных метров (и
помещениям в них), а также объектам недвижимости,
принадлежащим иностранным организациям, не осуществляющим
деятельность в России через постоянные представительства либо
не относящимся к деятельности данных организаций в России через
постоянные представительства;

с 1 января 2015 года — к иным объектам недвижимости,
предусмотренным ст. 378.2 НК РФ.
При этом предусматривается сохранение ряда действующих льгот.
Кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, применяемая с
1 января 2014 года, установлена постановлением правительства Москвы от
26 ноября 2013 года № 752-ПП «Об утверждении результатов определения
кадастровой стоимости объектов капитального строительства в городе
Москве». Кадастровая стоимость может быть оспорена в комиссии по
рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости
или в суде. В комиссии кадастровая стоимость может быть оспорена в
течение шести месяцев с даты внесения сведений о кадастровой стоимости
в государственный кадастр недвижимости. В судебном порядке — по
общим правилам искового производства в течение трех лет со дня, когда
лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
Постановлением правительства Москвы № 772-ПП от 29 ноября 2013 года
утвержден Перечень, включающий в себя 1 842 объекта недвижимого
имущества. В случае несогласия с включением и/или невключением в
Перечень соответствующего объекта недвижимого имущества в срок до
2
Информационное письмо Декабрь 2013.
Налоговое право | Недвижимость
18 декабря 2013 года, заинтересованные лица вправе обратиться в
Государственную инспекцию по контролю за использованием объектов
недвижимости Москвы с заявлением о проведении проверки соответствия
фактического использования объекта и вида разрешенного использования
соответствующего земельного участка.
Санкт-Петербург
Органы исполнительной власти Санкт-Петербурга приняли решение
отложить введение новых правил. Таким образом, для объектов
недвижимого имущества, находящихся на территории Санкт-Петербурга, в
2014 году сохраняются общие правила налогообложения (уплата налога по
ставке 2,2% от остаточной стоимости имущества по данным бухгалтерского
учета).
Как исключение, Закон Санкт-Петербурга № 658-103 от 29 ноября 2013 года
распространяет новые правила только на объекты недвижимого имущества
иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в России
через постоянные представительства, а также объекты недвижимого
имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности таких
организаций через постоянные представительства в России. Начиная с
1 января 2014 года налоговая база в отношении такого имущества будет
определяться как кадастровая стоимость; налоговая ставка
устанавливается в размере 0,7%.
Рекомендации
Налогоплательщикам необходимо заранее уточнить, какие объекты
недвижимости подпадают под новые правила определения налоговой базы
и учесть дополнительные налоговые расходы в бюджете на 2014 и
последующие годы. Собственникам (арендодателям) соответствующих
объектов недвижимости следует проверить положения договоров аренды
на предмет возможности включения дополнительных расходов по налогу на
имущество в арендную плату и/или эксплуатационные расходы и провести
подготовительную работу с арендаторами. Налогоплательщикам следует
проверить правильность включения объектов недвижимости в Перечень, а
также проанализировать размер кадастровой стоимости соответствующих
объектов недвижимости и принять решение о целесообразности ее
оспаривания в административном или судебном порядке.
Настоящее ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО уведомляет клиентов фирмы
Baker & McKenzie и других заинтересованных лиц об изменениях в
законодательстве, которые могут тем или иным образом повлиять на
их деятельность или представлять для них особый интерес.
Приведенные в настоящем ИНФОРМАЦИОННОМ ПИСЬМЕ мнения и
комментарии не являются юридическим заключением и не могут
заменять собой необходимость получения юридической консультации в
конкретных практических ситуациях.
3
Информационное письмо Декабрь 2013.
Скачать