Информационное письмо Налоговое право | Недвижимость Новые правила расчета налога на имущество в
реклама
Налоговое право | Недвижимость Россия Информационное Новые правила расчета налога на имущество в отношении недвижимого имущества письмо Декабрь 2013 www.bakermckenzie.com Контакты: Сергей Жестков +7 495 787 27 00 sergei.zhestkov@bakermckenzie.com Константин Кузин +7 495 787 27 00 konstantine.kouzine@bakermckenzie.com Последние изменения С 1 января 2014 года вступают в силу существенные изменения по налогу на имущество организаций в отношении налогообложения отдельных объектов недвижимого имущества. 2 ноября 2013 года президент РФ подписал Федеральный закон № 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — «Закон № 307-ФЗ»), согласно которому налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости в зависимости от функционального назначения будет определяться на основе кадастровой стоимости, в отличие от действующего в настоящее время порядка определения налоговой базы на основе балансовой стоимости по данным бухгалтерского учета. Последствия для налогоплательщиков Максим Калинин +7 812 303 90 00 maxim.kalinin@bakermckenzie.com Бейкер и Макензи — Си-Ай-Эс, Лимитед Белые сады, 10 этаж Лесная улица, 9 Москва 127006, Россия Тел.: +7 495 787 27 00 Факс: +7 495 787 27 01 BolloevCenter, 2 этаж Переулок Гривцова, 4А Санкт-Петербург 190000, Россия Тел.: +7 812 303 90 00 Факс: +7 812 325 60 13 В соответствии с Законом № 307-ФЗ, налог с офисной и торговой недвижимости, а также в некоторых случаях с недвижимости, принадлежащей иностранным организациям, будет уплачиваться с кадастровой стоимости (основанной на государственной кадастровой оценке), в то время как для промышленной недвижимости налог будет рассчитываться, как и прежде, исходя из балансовой стоимости объектов недвижимого имущества. Новые правила распространяются прежде всего на административноделовые и торговые центры, офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также недвижимое имущество, принадлежащее иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в России, или не относящееся к деятельности таких постоянных представительств. Отметим, что в настоящее время указанные иностранные организации уплачивают налог с инвентаризационной стоимости такого имущества, которая в большинстве случаев существенно ниже его кадастровой стоимости. Положения закона Здание может быть отнесено к объектам офисной или торговой недвижимости, если оно расположено на участке, разрешенном для размещения офисных и торговых объектов, или если здание предназначено или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. Предназначение или использование объекта в данных целях означает, что не менее 20% общей площади здания используется для размещения офисов (в том числе офисной Налоговое право | Недвижимость инфраструктуры), торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания. В 2014 году максимальная ставка налога на имущество, определяемого по кадастровой стоимости, не может превышать для Москвы 1,5%, для иных субъектов РФ — 1%. В 2015 году ставки будут повышены до 1,7% и 1,5%, соответственно. С 2016 года налоговая ставка будет составлять 2% для всех субъектов РФ. Для применения нового порядка расчета налоговой базы в 2014 году субъекты РФ должны были утвердить результаты оценки кадастровой стоимости недвижимости, расположенной на их территории, а также принять и опубликовать соответствующий закон субъекта РФ, устанавливающий ставки налога, не позднее 30 ноября 2013 года. Не позднее 1-го числа очередного налогового периода субъекты РФ должны определить на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества (кроме имущества, принадлежащего иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в России, или не относящегося к деятельности таких постоянных представительств), в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее «Перечень»). Москва Согласно изменениям в Закон города Москвы № 64 от 5 ноября 2003 года «О налоге на имущество организаций», принятым Законом города Москвы № 63 от 20 ноября 2013 года, новый порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, находящихся на территории Москвы, применяется в следующем порядке: с 1 января 2014 года — к административно-деловым и торговым центрам общей площадью свыше 5 тыс. квадратных метров (и помещениям в них), а также объектам недвижимости, принадлежащим иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в России через постоянные представительства либо не относящимся к деятельности данных организаций в России через постоянные представительства; с 1 января 2015 года — к иным объектам недвижимости, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ. При этом предусматривается сохранение ряда действующих льгот. Кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, применяемая с 1 января 2014 года, установлена постановлением правительства Москвы от 26 ноября 2013 года № 752-ПП «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов капитального строительства в городе Москве». Кадастровая стоимость может быть оспорена в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или в суде. В комиссии кадастровая стоимость может быть оспорена в течение шести месяцев с даты внесения сведений о кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости. В судебном порядке — по общим правилам искового производства в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Постановлением правительства Москвы № 772-ПП от 29 ноября 2013 года утвержден Перечень, включающий в себя 1 842 объекта недвижимого имущества. В случае несогласия с включением и/или невключением в Перечень соответствующего объекта недвижимого имущества в срок до 2 Информационное письмо Декабрь 2013. Налоговое право | Недвижимость 18 декабря 2013 года, заинтересованные лица вправе обратиться в Государственную инспекцию по контролю за использованием объектов недвижимости Москвы с заявлением о проведении проверки соответствия фактического использования объекта и вида разрешенного использования соответствующего земельного участка. Санкт-Петербург Органы исполнительной власти Санкт-Петербурга приняли решение отложить введение новых правил. Таким образом, для объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Санкт-Петербурга, в 2014 году сохраняются общие правила налогообложения (уплата налога по ставке 2,2% от остаточной стоимости имущества по данным бухгалтерского учета). Как исключение, Закон Санкт-Петербурга № 658-103 от 29 ноября 2013 года распространяет новые правила только на объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности таких организаций через постоянные представительства в России. Начиная с 1 января 2014 года налоговая база в отношении такого имущества будет определяться как кадастровая стоимость; налоговая ставка устанавливается в размере 0,7%. Рекомендации Налогоплательщикам необходимо заранее уточнить, какие объекты недвижимости подпадают под новые правила определения налоговой базы и учесть дополнительные налоговые расходы в бюджете на 2014 и последующие годы. Собственникам (арендодателям) соответствующих объектов недвижимости следует проверить положения договоров аренды на предмет возможности включения дополнительных расходов по налогу на имущество в арендную плату и/или эксплуатационные расходы и провести подготовительную работу с арендаторами. Налогоплательщикам следует проверить правильность включения объектов недвижимости в Перечень, а также проанализировать размер кадастровой стоимости соответствующих объектов недвижимости и принять решение о целесообразности ее оспаривания в административном или судебном порядке. Настоящее ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО уведомляет клиентов фирмы Baker & McKenzie и других заинтересованных лиц об изменениях в законодательстве, которые могут тем или иным образом повлиять на их деятельность или представлять для них особый интерес. Приведенные в настоящем ИНФОРМАЦИОННОМ ПИСЬМЕ мнения и комментарии не являются юридическим заключением и не могут заменять собой необходимость получения юридической консультации в конкретных практических ситуациях. 3 Информационное письмо Декабрь 2013.
