МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «РОССИЙСКИЙ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ Г.В. ПЛЕХАНОВА»
ЯНЧУРКИН О.В., ЗУЛЬФУГАРЗАДЕ Т.Э.
МЕТОДИКА РАССЛЕДОВАНИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, СОВЕРШЕННЫХ В
СФЕРЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ЛЕКЦИЯ
ПО ДИСЦИПЛИНЕ «КРИМИНАЛИСТИКА»
МОСКВА – 2015
2
Аннотация
В представленной лекции рассматриваются актуальные проблемы
методики расследования преступлений, совершенных в сфере экономической
деятельности, в частности расследование незаконного вывода из станы
денежных средств и легализации преступных доходов, совершенной с
использованием офшорных зон.
Лекция предназначена для студентов, изучающих криминалистику по
программам «специалитета», «бакалавриата» и «магистратуры».
Рецензенты:
Крюкова Н.И. – заведующая кафедрой уголовного права и процесса
ФГБОУ ВО «РЭУ им. Г.В. Плеханова», доктор юридических наук, профессор.
Маматов В.Г. – доцент кафедры уголовного права и процесса ФГБОУ
ВО «РЭУ им. Г.В. Плеханова», кандидат юридических наук, доцент.
Методика расследования преступлений, совершенных в сфере
экономической деятельности: лекция по дисциплине «Криминалистика» /
О.В. Янчуркин, Т.Э. Зульфугарзаде // ФГБОУ ВО «РЭУ имени Г.В. Плеханова»,
кафедра уголовного права и процесса. – М., 2015. – 51 с.
Одобрено на заседании Совета образовательно-научного центра
«Юриспруденция» РЭУ имени Г.В. Плеханова (от 17 ноября 2015 г., протокол
№ 5).
Лекция по учебной дисциплине «Криминалистика» подготовлена в
соответствии
с
требованиями
Федерального
государственного
образовательного стандарта высшего образования по специальности 030501.65
«Юриспруденция».
Дисциплина
входит
в
федеральный
компонент
цикла
общепрофессиональных дисциплин и является обязательной для изучения.
© Коллектив авторов
© РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2015
3
Содержание
Введение…......………………………………………………….......…............4
1. Отдельные элементы криминалистической характеристики легализации
преступных доходов, совершенной с использованием возможностей офшорных
зон …............................................................................................................................6
2. Особенности проведения проверочных действий и возбуждение
уголовного дела по фактам выявления признаков легализации денежных
средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, совершенной
с использованием возможностей офшорных зон ……..........................................19
3. Тактические особенности производства следственных действий при
расследовании
легализации
преступных
доходов,
совершенной
с
использованием возможностей офшорных зон......................................................34
Заключение………...………………………………....…………....................46
Список литературы..........................................................................................48
4
Введение
В период полномасштабного экономического кризиса в государстве,
вызванного падением мировых цен на нефть и введением против нашей страны
западных санкций, дефицита федерального бюджета, «урезания» социальных
программ, высокой инфляции1 и, как следствие, обнищания населения2,
противодействие экономической преступности, незаконному выводу из станы
денежных средств и легализации преступных доходов, совершенной с
использованием
офшорных
зон,
приобретает
особую
значимость
и
актуальность.
Поступление в легальный оборот миллиардных денежных средств,
полученных преступным путем, препятствует развитию цивилизованных
экономических отношений, способствуя криминализации рынка, усилению
влияния преступных группировок, постепенному их превращению в легальные
субъекты хозяйственной деятельности. Подобная ситуация приводит к
недоверию
граждан
нефинансовым
к
государственному
организациям,
порождает
аппарату,
финансовым
возникновение
и
социальной
напряженности в обществе и создает отрицательный имидж стране на
международном уровне.
За двадцать лет реформ (с 1990 г.) из России в офшоры выведено почти
800 млрд. долларов США3, при этом весь внешний долг страны, на
Замглавы Минфина: годовая инфляция в сентябре может составить 15,5-15,7% / ТАСС –
информационное агентство России // Режим доступа: URL: http://tass.ru/ekonomika/ 2242601
(дата обращения – 08.09.2015).
2
Голодец О.Ю. – заместитель председателя правительства Российской Федерации:
численность бедных в России достигла 22 миллионов человек. Каждый седьмой житель
Росси считается бедным / «РИА Новости» – информационное агентство России // Режим
доступа: URL: http://ria.ru/society/ 20150713/1126443918.html (дата обращения – 08.09.2015).
Каждый седьмой житель Росси считается бедным.
3
Из России в офшоры за двадцать лет выведено 800 млрд.долл. / «РБК» – Ежедневная
деловая
газета
//
Режим
доступа:
http://www.rbcdaily.ru/world/562949984377640
(дата обращения 27.03.2015).
1
5
1 января 2015 года, составлял почти 600 млрд. долларов США4.
По официальным данным Центрального банка Российской Федерации
(далее – ЦБ РФ), по строке сомнительные операции, объем нелегально
выведенного капитала по итогам 2014 г. составил 8,6 млрд. долларов США.
Хотя это гораздо меньше того, что было незаконно обналичено в 2013 г. – 26,5
млрд., против 38,8 млрд. долларов США в 20125, но, в тоже время, является
существенными потерями для бюджета Российской Федерации. Для сравнения,
расходы на здравоохранение в 2014 г. составили 8,9 млрд. долларов США6.
Таким образом, объем незаконно выведенных денежных средств за рубеж равен
расходам государства на медицинское обслуживание населения страны.
Денежные средства, полученные преступным путем, в целях их
дальнейшей легализации, выводятся из России наиболее часто в такие офшоры,
как Швейцария, Британские Виргинские острова, острова Мэн, Джерси,
Бермуды и др7. Как правило, эти денежные средства выводятся из страны через
«многоходовые» схемы с использованием государств «прослоек», с которыми у
России заключены договоры об избежание двойного налогообложения,
(например, Кипр, Литва, Латвия, Эстония). Делается это в целях максимального
усложнения процесса установления места нахождения преступных доходов и
последующей идентификации конечного выгодоприобретателя (бенефициара).
Оценка внешнего долга Российской Федерации по состоянию на 1 апреля 2015 г. /
Официальный сайт Банка России в сети интернет, статистика // Режим доступа: URL:
http://www.cbr.ru/statistics/?Prtid=svs&ch=itm_47538#CheckedItem
(дата
обращения
12.03.2015).
5
Платежный баланс Российской Федерации за 2014 год (по методологии шестого издания
«Руководства по платежному балансу и международной инвестиционной позиции» (РПБ6)) /
Официальный сайт Банка России в сети интернет, статистика // Режим доступа: URL:
http://www.cbr.ru/statistics/print.aspx?file=credit_statistics/bal_of_payments_new_14.htm
&pid=svs&sid=itm_19931 (дата обращения 21.05.2015).
6
Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. № 349-ФЗ «О федеральном бюджете на 2014 год и
на плановый период 2015 и 2016 годов» // Российская газета. 2013. 6 декабря.
7
Крупнейшие офшоры готовы сотрудничать с Минфином / Электронное периодическое
издание «Ведомости», финансы // Режим доступа: URL: http://www.vedomosti.ru/
finance/news/24095561/ofshory-prosyatsya-v-rossiyu?full#cut (дата обращения 21.07.2015).
4
6
Установить, кому фактически принадлежит та или иная компания8,
зарегистрированная в офшорной зоне или получить сведения о владельце счета
в банке, на который перечисляются денежные средства из России по
фиктивным контрактам, является главной проблемой органов следствия,
возникающей в процессе расследования уголовных дел данной категории.
Причина – длительный срок ответа компетентных органов иностранных
государств и частые отказы в удовлетворении запросов об оказании правовой
помощи, в связи с отсутствием двустороннего договора между государствами о
правовой помощи. Такие аргументы как оказание помощи на основе
международного принципа взаимности для большинства стран или их
территорий, признанных офшорными зонами, не имеют никакого значения.
Проведенный анализ практики показал, что сроки исполнения таких запросов
составляют от 6 месяцев до 1,5 лет, или вообще остаются без ответа.
Указанные
расследования
обстоятельства,
легализации
требуют
преступных
совершенствования
доходов
и
методики
действенных
мер
противодействия использованию для этого офшорных зон.
1. Отдельные элементы криминалистической характеристики легализации
преступных доходов, совершенной с использованием возможностей
офшорных зон
Прежде
легализации
чем
рассматривать
преступных
доходов,
криминалистическую
совершенной
с
характеристику
использованием
возможностей офшорных зон, необходимо изучить правовую природу данного
явления, сформулировать определение офшорной зоны, которое отражало бы в
полней мере все основные ее признаки, а также выработать критерии отнесения
к ней иностранного государства или его территории.
Жубрин Р.В., Янчуркин О.В. Использование компаний, зарегистрированных в офшорных
зонах, для незаконного вывода капитала из России // Криминологический журнал
Байкальского государственного университета экономики и права. – Иркутск, № 4 (18). –
2011. – С. 56–62.
8
7
Появление офшорных9 зон на мировой арене финансовых услуг и их
использование в целях легализации (отмывания) доходов, полученных
преступным путём, обусловлено объективными причинами исторического
развития международного бизнеса. В целях увеличения своего капитала и
избежания уплаты налогов в своей стране, предприниматели вели свою
международную коммерческую деятельность через территории, на которых
отсутствовало или было сведено к минимуму налогообложение на импорт и
экспорт товаров, а также имелись договоры с соседними государствами о
беспошлинной торговли. Первые офшорные схемы стали применяться в
20-е
гг. XX в. в отдельных отраслях мировой экономики, но потребовалось
значительное время, чтобы все эти схемы превратились в современную
концепцию использования офшорных зон для легализации преступных
доходов.
Научные исследования в рассматриваемой сфере подтверждают факт
того, что именно американский и английский финансовый капиталы,
доминировавшие в первые послевоенные десятилетия на мировом денежном
рынке, инициировали создание первых офшорных зон. В связи с этим
законодательство стран, относящихся к офшорным зонам, в большинстве
случаев основано на англо-саксонской системе «общего» права, что нередко
вызывает
затруднения
в определении
организационно-правовой
формы
компаний, ведущих свой бизнес в офшорных зонах, странами с романогерманской системой права и, как следствие, массу проблем для эффективного
расследования
легализации
преступных
доходов.
Например,
в
«континентальной» системе права отсутствует организационно-правовая форма
Термин «офшор» / Русский орфографический словарь Российской академии наук.
Отв. ред. В.В. Лопатин. // Большой толковый словарь русского языка. Гл. ред. С.А. Кузнецов.
Первое издание: СПб.: Норинт, 1998. Публикуется в авторской редакции 2009 года. Данный
термин с двумя «ф» – «оффшор» – употребляется в статье при цитировании.
9
8
предприятий
в
виде
трастовых
компаний10,
что
наоборот,
широко
распространено в системе «общего» права и наиболее часто применяется в
офшорных зонах.
Преимущество
использования
расчетных
счетов
в
банках,
расположенных в офшорных зонах, перед кредитными организациями,
зарегистрированными в собственных государствах заключается в том, что
первые не предоставляют другим государствам сведения о владельцах таких
счетов и информацию по их финансовым операциям, а также отсутствие какихлибо налогов на доходы. В большинстве офшорных зон они заменены уплатой
ежегодной пошлины.
Под офшорной зоной принято считать всю или часть территории страны,
где создана повышенная комфортность для бизнеса нерезидентов11 путем
предоставления им ряда существенных льгот, привилегий и гарантий, действие
которых не распространяется на собственных граждан. К таким льготам,
привилегиям и гарантиям относятся низкие или нулевые ставки налогов,
валютная автономия, облегченные и гибкие режимы учреждения компаний и
лицензирования их работы, широкое использование трастов и других
специальных финансовых структур, необязательность физического присутствия
финансовых институтов и корпоративных структур в странах их регистрации,
повышенный уровень конфиденциальности для клиентов и их деловых
Траст – это правоотношение, в силу которого одно лицо (учредитель; сэтлор) передает в
собственность другому лицу (доверительному собственнику; трасти) какое-либо имущество
или право с возложением на него обязанностей по управлению такой собственностью от
своего собственного имени в качестве независимого собственника для извлечения выгоды в
пользу третьих лиц (выгодоприобретателей; бенефициаров). Трасты не являются
юридическими лицами. (См.: Матридис Кипрос. Трасты в офшорных зонах: Учебное
пособие. Практическое руководство по использованию трастов на Кипре: схемы, образцы
документов, законодательство, комментарии. – Белгород, 1997. С. 4.)
11
Нерезиденты (англ. non-resident) – юридические, физические лица, действующие в одном
государстве, но постоянно зарегистрированные и проживающие в другом. См.:
http://ru.wikipedia.org/wiki/.
10
9
операций12.
В настоящее временя, между зарубежными и отечественными юристами
и
экономистами нет единого
используемого
термина, определяющего
«офшорную зону». Наряду с последним в СМИ, научной литературе и
официальных документах используются термины «офшор», «офшорная
юрисдикция», «низконалоговая юрисдикция», «офшорный финансовый центр»,
«налоговый рай», «налоговая гавань», «налоговое убежище», «налоговый
оазис» и т.д. В связи с этим нет и единого определения офшорной зоне.
По мнению экспертов Организации экономического сотрудничества и
развития (ОЭСР), к налоговым гаваням относятся страны и территории, где
подоходный налог взимается по номинальной или нулевой ставке и для
определенных
видов
дохода
установлен
преференциальный
режим
налогообложения, а для нерезидентов созданы возможности уклонения от
уплаты налогов в странах их резидентности13.
Ряд специалистов считают, что «оффшорный финансовый центр» –центр,
разрешающий
финансовую
деятельность,
которая
географически
или
законодательно по своим условиям отличается от финансовой деятельности на
остальной территории оффшорной юрисдикции»14.
В некоторых государствах или их территориях, признанных офшорными
зонами, действует принцип места производства дохода, т.е. не облагаются
налогом доходы, как резидентов, так и нерезидентов, если они созданы за
пределами таможенной территории офшорной зоны. В большинстве же
офшорных зон нулевые ставки налогов действуют только для нерезидентов.
В зарубежных справочниках «оффшорные центры» определяются как
юрисдикции с низкими и даже нулевыми ставками налогов на доходы и
имущество, где местное трастовое законодательство позволяет выгодно
хранить активы и вести хозяйственную, особенно финансовую, деятельность со
12
Financial stability forum. Report of the working group on offshore centres. 2000. Apr. 5. P. 9.
Shore to shore. L., 1999. P. 55.
14
Hampton M.P. The offshore Interface. Tax Havens in the Global Economy. L., 1996. P. 4.
13
10
значительными налоговыми льготами15, а также где на международном уровне
предпринимаются попытки привлечь иностранный бизнес такими средствами
сознательной политики правительства, как введение законов по защите
коммерческой тайны»16.
Со
временем
конфиденциальность
выгодоприобретателей)
денежных
собственников
средств
и
(бенефициаров,
банковских
операций,
поддерживаемая законодательными, исполнительными и судебными властями
офшорных зон, приобрели большее значение, чем предоставление налоговых
льгот. Вызвано это тем, что использование офшорных зон в коммерческой
деятельности,
предоставляло
широкие
возможности
для
легализации
(отмывания) денежных средств, полученных преступным путем. Стоит
отметить, что для большинства офшорных зон доход, получаемый с
организаций нерезидентов является наиболее значимой частью пополнения
бюджета, так как на их территории, как правило, кроме туризма, отсутствуют
иные источники дохода. Кроме этого, номинальными учредителями таких
компаний выступают граждане таких стран. Этим решаются сразу две задачи:
первое – сохранить гарантированную конфиденциальность сведений о
конечном собственнике и второе – решить проблему трудоустройства местного
населения. Например, в Великом Княжестве Лихтенштейн, каждый второй
подданный трудится в финансовых учреждениях17.
В российском законодательстве нет единого, юридически закрепленного
определения офшорной зоны, которое отражало бы все ее признаки.
Так, согласно абз. 2 п.п. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее – НК РФ), а также приказу Минфина России от 13.11.2007 №
108н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих
льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих
раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых
операций (офшорные зоны)» и указаниям Банка России от 07.08.2003 № 1317-У
См.: Халдин М.А. Мировой опыт оффшорного бизнеса. М., 1995. С. 4–5.
The Offshore Institute Membership Directory and Analysis 1997. L., 1997. P. 172.
17
Верин В.П. Преступления в сфере экономики. М.: Изд.-во «Дело», 1999. С. 133.
15
16
11
«О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских
отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и
на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не
предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении
финансовых операций (офшорных зонах)» и от 22.06.2005 № 1584-У «О
формировании и размере резерва на возможные потери под операции
кредитных организаций с резидентами офшорных зон», под офшорной зоной
понимается
государство
или
территория,
предоставляющие
льготный
налоговый режим и (или) не предусматривающее раскрытие и предоставление
информации при проведении финансовых операций18.
В п. 2.4 Главы 2 «Основных направлений налоговой политики
Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов»,
говорится
о
противодействие
уклонению
от
налогообложения
с
использованием низконалоговых юрисдикций19, при этом не раскрывается
содержание последних.
18.11.2014 в Государственной Думе Российской Федерации, в целях
(далее дословно из пояснительной записки) создания действенного механизма
пресечения использования низконалоговых юрисдикций для необоснованных
преференций и получения необоснованной налоговой выгоды, а также
совершенствования норм законодательства о налогах и сборах в части
Приказ Минфина России от 13.11.2007 № 108н «Об утверждении Перечня государств и
территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не
предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых
операций (офшорные зоны)» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти. 2007. № 50.
Указание Банка России от 07.08.2003 № 1317-У «О порядке установления уполномоченными
банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в
государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не
предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых
операций (офшорных зонах)» // Вестник Банка России. 2003. № 51.
Указание Банка России от 22.06.2005 № 1584-У «О формировании и размере резерва на
возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон» //
Вестник Банка России. 2005. № 38.
19
См.: «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на
плановый
период
2015
и
2016
годов»
//
Режим
доступа:
http://minfin.ru/ru/budget/policy/index.php?&from_4=2 (дата обращения 22.10.2013).
18
12
налогообложения и контроля иностранных организаций, во втором и третьем
чтении был принят Законопроект № 630365-6 «О внесении изменений в части
первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части
налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов
иностранных организаций)», называемый в профессиональных сообществах
«Основным
(базовым)
контролируемых
введение
новых
законом
иностранных
понятий:
по
деофшоризации»
компаниях
(КИК)»,
контролируемая
или
«Законом
о
предусматривающий
иностранная
компания
и
контролирующее лицо20.
Контролируемой
иностранной
компанией
признается
иностранная
организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:
1) организация не признается налоговым резидентом Российской
Федерации;
2) контролирующими лицами организации являются организации и (или)
физические
лица,
признаваемые
налоговыми
резидентами
Российской
Федерации.
Также контролируемой иностранной компанией признается иностранная
структура без образования юридического лица, контролирующими лицами
которой являются организации и (или) физические лица, признаваемые
налоговыми резидентами Российской Федерации.
Контролирующим
лицом
иностранной
организации
признается
физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации
составляет более 25 процентов, либо доля участия которого в организации (для
физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми)
составляет более 10 процентов, если доля прямого и (или) косвенного участия
всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в
См.: Законопроект № 630365-6 «О внесении изменений в части первую и вторую
Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли
контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» // Режим
доступа: http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(SpravkaNew)?OpenAgent&RN=630365-6&02 (дата
обращения 17.11.2015).
20
13
этой
организации
(для
физических
лиц
–
включая
супругов
и
несовершеннолетних детей) составляет более 50 процентов.
Таким образом, неотъемлемой частью офшорной зоны являются
налоговые льготы предоставляемые нерезидентам, ведущим свой бизнес за
пределами офшора и повышенный уровень конфиденциальности клиентов.
На основе изложенного, по мнению автора, под офшорной зоной
(низконалоговой юрисдикцией) следует понимать иностранное государство или
часть его территории, предоставляющее нерезидентам, ведущим свою
хозяйственную деятельность за пределами таможенной территории офшорной
зоны, пониженную, по сравнению со странами их резидентности, ставку
налогообложения
и
информацию
финансовых
о
а
не
иностранных
(контролируемых
территории,
(или)
также
раскрывающие
операциях,
компаний),
сведения
о
и
счетах,
не
предоставляющие
депозитах
компаний
зарегистрированных
конечных
на
их
выгодоприобретателях,
бенефициарных владельцах (контролирующих лицах) таких компаний.
Данное определение позволит своевременно определять государства или
их территории в качестве офшорных зон и эффективнее применять меры по
предупреждению легализации через них преступных доходов.
При этом юридическое закрепление данного определения целесообразно
осуществить путем внесения изменений в ст. 3 Федерального закона от
07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем, и финансированию терроризма»21 (далее –
Закон о противодействии легализации преступных доходов), содержащую
«основные понятия» применяемые в законе.
Кроме этого
нельзя обойти и другую проблему,
связанную с
определением в действующем законодательстве государств или их территорий
в качестве офшорных зон.
Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» //
Российская газета. 2001. 9 августа.
21
14
В Рекомендациях Группы разработки финансовых мер борьбы с
отмыванием денег (далее – ФАТФ)22, в целях противодействия легализации
(отмыванию) преступных доходов, предусмотрена обязанность государств,
контролировать операции с денежными средствами или иным имуществом,
если хотя бы одной из сторон является физическое или юридическое лицо,
имеющее
соответственно
регистрацию,
место
жительства
или
место
нахождения в государстве (на территории), которое (которая) не выполняет
указанные рекомендации, либо если указанные операции проводятся с
использованием счета в банке, зарегистрированном в указанном государстве
(на указанной территории).
В соответствии со ст. 6 указанного Закона о противодействии
легализации преступных доходов, перечень таких государств (территорий)
определяется
Федерации
в
с
порядке,
учетом
устанавливаемом
документов,
Правительством
издаваемых
ФАТФ,
Российской
и
подлежит
опубликованию. В свою очередь Правительство Российской Федерации,
постановлением от 26.03.2003 № 173 «О порядке определения и опубликования
перечня государств (территорий), которые не выполняют рекомендации
Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ)»23,
делегировало данные полномочия Федеральной службе по финансовому
мониторингу (далее – Росфинмониторинг), который в соответствии с п. 1
указанного постановления по согласованию с Министерством иностранных дел
Российской
Федерации,
Министерством
внутренних
дел
Российской
Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации и
Службой внешней разведки Российской Федерации с учетом документов,
В соответствии с резолюцией Совета Безопасности ООН № 1617 (2005) 40+9
рекомендаций ФАТФ являются обязательными международными стандартами для
выполнения государствами-членами ООН / Официальный сайт ООН (совет безопасности) в
сети Интернет // Режим доступа: http://www.un.org/ru/sc/documents/resolutions/2005.shtml
(дата обращения 21.05.2014).
23
Постановление Правительства Российской Федерации от 26.03.2003 № 173 «О порядке
определения и опубликования перечня государств (территорий), которые не выполняют
рекомендации Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ)» //
Собрание законодательства Российской Федерации. 2003. № 13. Ст. 1243.
22
15
издаваемых Группой разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег
(ФАТФ), в настоящее время и определяет перечень государств (территорий),
которые не выполняют рекомендации указанной Группы.
На сегодняшний день в этот список24 внесено всего два государства:
1. Исламская Республика Иран;
2. Корейская Народно-Демократическая Республика.
Вместе с тем, большинство таких государств и территорий, хотя,
формально, и предусматривают в национальном законодательстве требования,
содержащиеся в Рекомендациях ФАТФ, но реально их не выполняют.
В качестве примера можно привести Республику Кипр, который в
2003 году в преддверии вступления в Европейский союз (далее – ЕС) привел
свое законодательство в соответствии с требованиями ЕС, ликвидировав
специальный льготный режим налогообложения компаний контролируемых
нерезидентами, но фактически под любыми предлогами отказывает в
удовлетворении запросов о правовой помощи или предоставляет сведения не
имеющие никакого значения для расследования уголовного дела25.
В связи с этим сложилась парадоксальная ситуация, касающаяся
«списков» таких государств, в частности, в целях противодействия легализации
преступных доходов, Минфин России и Центробанк России опубликовали свои
списки офшорных зон26, но самое главное перечень государств (территорий) в
них разный.
В связи с этим, необходимо все государства, предусмотренные
вышеуказанными перечнями, объединить в одном списке, сохранив право его
формирования и опубликования за Росфинмониторингом, при этом внести
изменения в указанное постановление Правительства Российской Федерации от
Приказ Росфинмониторинга от 10.11.2011 № 361 «Об определении перечня государств
(территорий), которые не выполняют рекомендации Группы разработки финансовых мер
борьбы с отмыванием денег (ФАТФ)» // «Российская газета», № 287, 21.12.2011.
25
Россияне хранят на кипрских счетах $26 млрд. – разведка ФРГ // Der Spiegel.
Еженедельный журнал Германии // Режим доступа: http://rbcard.com/forum/content.php/2505Россияне-хранят-на-кипрских-счетах-26-млрд.-разведка-ФРГ (дата обращения 25.06.2014).
26
См.: Указ. приказ Минфина России от 13.11.2007 № 108н и указание Банка России от
07.08.2003 № 1317-У.
24
16
26.03.2003 № 173, предусмотрев согласование такого списка с Министерством
финансов
Российской
Федерации
и
Центральным банком
Российской
Федерации.
Рассматривая
криминалистическую
характеристику
легализации
преступных доходов, с использованием возможностей офшорных зон,
необходимо
выделить
и
проанализировать
наиболее
значимые
и
информативные ее элементы, применительно к рассматриваемому виду
преступлений – событие, способ, механизм, а также особенности личности
преступника.
В соответствии со ст. 73 Уголовно-процессуального кодекса Российской
Федерации (далее – УПК РФ), событие преступления входит в обстоятельства,
подлежащие доказыванию и включает в себя время, место, способ и другие
обстоятельства совершения преступления.
Анализ уголовных дел данной категории показал, что легализация
преступных доходов, с использованием возможностей офшорных зон, как
правило, осуществляется в дневное время, пока длится рабочий день кредитных
организаций, бирж, обменных пунктов валюты, риэлторов и т.д., т.е. тех лиц,
которые задействованы в отмывании преступных доходов. Подготовка же к
совершению данного преступления может проходить в любое время дня и ночи.
Местом совершения преступления, как показывает практика, являются
банки и иные кредитно-финансовые учреждения, биржи, коммерческие и
некоммерческие организации, расположенные в иностранных государствах или
на их отдельных территориях, как относящихся к офшорным зонам, так и не
признаваемых в качестве таковых. Например, для введения преступных
доходов в легальную деятельность, используя офшорные зоны, применяются
так называемые государства «прокладки». Такие государства, хотя и имеют
«антиотмывочное
законодательство»
и
не
признаются
офшорами,
но
фактического контроля за транзитом преступных доходов, через свою
финансовую систему, не осуществляют. Простейшая схема выглядит так:
офшорная компания регистрирует фирму в «благонадежном» государстве (до
17
создания Таможенного союза, у преступников популярны были прибалтийские
страны Латвия, Литва, Эстония, т.к. их банки имели корсчета в российских
банках), которая выступает контрагентом по договору с российской компанией
– такая сделка не подпадает под обязательный контроль надзорных органов, и
затем поступившие денежные средства от фиктивного исполнения договора
переводит конечному бенефициару, т.е. компании находящейся в офшорной
зоне.
Ключевым элементом криминалистической характеристики легализации
преступных доходов, с использованием возможностей офшорных зон является
способ совершения преступления. Именно способ, а точнее использование
офшорных зон для легализации преступных доходов является особенностью
данного преступления.
Механизм образования и локализации доказательств (следов преступной
деятельности) – важнейший структурный компонент криминалистической
характеристики,
обладающий
наиболее
значительными
поисково-
познавательными возможностями. В процессе легализации преступных доходов
неизбежно остаются многочисленные следы криминальной деятельности в
различных финансовых, банковских, бухгалтерских, кассовых, таможенных,
товарных и иных документах, а также во внутренних (неофициальных)
документах и черновых записях, играющих нередко решающую роль в
раскрытии преступлений.
Криминалистически значимая информация, кроме того, запечатлевается
как в памяти лиц, совершающих преступные действия, так и в памяти
очевидцев тех или иных событий и фактов. При этом, наиболее ценная и
конкретная информация содержится в показаниях сотрудников финансовых и
нефинансовых учреждений, через которые отмывались криминальные доходы,
поскольку именно данная информация имеет теснейшие корреляционные связи
с соответствующими данными, отраженными в документах и черновых
18
записях27.
Стремясь скрыть следы, основных или предшествующих легализации
преступлений, преступники всегда оставляют новые следы преступных деяний,
что позволяет не только обнаружить доказательства совершения основного
преступления, но и выявить многозвенную криминальную «цепочку», а нередко
и всю широко разветвленную преступную сеть.
Говоря об особенностях личности преступника необходимо учитывать,
то, что данный вид преступления является высоко латентным и относиться к
«беловоротничковой» преступности. В связи с этим и субъект преступления
обладает всеми свойствами присущими именно этой группе лиц. Среди них
высокая образованность, как показало проведенное исследование, 73 % имели
высшее образование, 82 % к уголовной ответственности ранее не привлекались,
92 % имели высокооплачиваемую работу, 64 % были женаты или замужем,
здесь нужно уточнить, что 78 % преступлений рассматриваемой категории
совершали
мужчины,
так
как
преимущественно
последние
занимают
руководящие посты в банках, коммерческих организациях, на государственной
службе
и
т.д.,
женщины,
в
большинстве
случаев,
привлекались
к
ответственности, работая в качестве главных бухгалтеров (их заместителей) –
22 % случаев28. Согласно изученным уголовным делам в большинстве случаев
легализуют преступные доходы, используя офшорные зоны, лица в возрасте от
36 до 45 лет – 56 % и от 26 до 35 – 24 %. В указанном возрасте лица,
совершившие преступления данной категории, приобретают достаточный опыт
работы, накапливают значительные доходы и имеют широкий круг деловых
связей.
Злоченко Я.М. Основы методики расследования и международного сотрудничества по
противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем: Дис.
канд. юрид. наук: 12.00.09. – М.: РГБ, 2003.
28
Результаты изучения уголовных дел о легализации преступных доходов, совершенной с
использованием возможностей офшорных зон в 2009-2013 гг.
27
19
Легализация преступных доходов может осуществляться во всех сферах
экономики, но в большей степени в ней участвуют работники кредитнофинансовой сферы.
Среди «легализаторов» выделяют следующие категории лиц:
собственники, совладельцы, руководители. Указанные лица используют
свое влияние на подчиненных, что облегчает им совершение преступлений, как
связанных с получением преступного дохода, так и с его «отмыванием»;
служащие – данные лица обладают достаточным опытом хозяйственной
или финансовой деятельности и могут консультировать или выполнять
операции по «отмыванию» преступных доходов;
обслуживающий персонал (секретари, курьеры, водители и т.п.), который
зачастую используется в качестве «подставных» лиц при оформлении
фиктивных сделок, фирм, перевозке и хранении документов29.
Для лиц, совершающих рассматриваемые преступления в составе группы,
характерна высокая степень организованности, распределение обязанностей,
владение
методами
конспирации.
Например,
при
лишении
лицензии
кредитного учреждения, используемого в целях «отмывания», преступная
группа переходит в другой банк или иное учреждение, где продолжает свою
противоправную деятельность.
2. Особенности проведения проверочных действий
и возбуждение уголовного дела по фактам выявления признаков
легализации денежных средств или иного имущества, приобретенных
преступным путем, совершенной с использованием возможностей
офшорных зон
Анализ судебно-следственной практики свидетельствует о том, что
количество преступлений, связанных с легализацией (отмыванием) денежных
средств или иного имущества, приобретенных преступным путем (ст. 174 и
1741 УК РФ), в сравнении с зарегистрированными общеуголовными
преступлениями, остается неизменно низким. Это подтверждается и данными
Расследование легализации преступных доходов: методич. пособие / Р.В. Жубрин,
А.Н. Ларьков // Акад. Ген. прокуратуры Рос. Федерации.– М., 2011.– С. 13.
29
20
официальной статистики. Так, число находящихся в производстве уголовных
дел по преступлениям рассматриваемой категории составило: в 2012 году 1 010
из 2 688 776 преступлений (0,04 %); в 2013 году – 1 032 из 2 584 346 (0,04%); в
2014 году – 1 162 из 2 566 462 (0,05%)30. Такое положение во многом
обусловлено тем, что указанные преступления совершаются в условиях
неочевидности и, как правило, носят латентный характер.
Вместе с тем размер ущерба, причиняемый незаконной легализацией
(отмыванием) денежных средств или иного имущества, приобретенных
преступным путем достаточно высок. При этом в зависимости от социальноэкономической ситуации, складывающейся в стране и на мировом рынке в тот
или иной временной период, он бывает различным. Если в 2012 году ущерб от
незаконной легализации (отмывания) составил 1 819 253 руб.
от
общей
суммы
ущерба
(267 774 380
руб.),
причиненного
(0,7 %)
всеми
зарегистрированными преступлениями, то в 2013 году этот показатель вырос
практически в 7 раз и составил 12 108 813 руб. (3,1 %) из 386 000 102 руб.
общего ущерба. В 2014 году этот показатель составил лишь – 0,5 %, т.е.
349 335 123 руб. и 1 841 672 руб. соответственно31.
Вместе с тем, следует отметить, что реальная сумма ущерба, причиненная
государству от легализации (отмывания) преступных доходов, гораздо выше.
По официальным данным Центрального банка Российской Федерации (далее –
ЦБ РФ), по строке сомнительные операции, объем нелегально выведенного
капитала из страны по итогам 2014 года составил 8,6 млрд. долларов США.
Хотя это гораздо меньше того, что было незаконно обналичено в 2013 году –
26,5 млрд., против 38,8 млрд. долларов США в 201232, но, в тоже время,
Статистические данные о состоянии преступности за период с 2012 по 2014 года //
Статистика ГИАЦ МВД России за январь-декабрь с 2012 по 2014 года. Ф. 491-КН.1.
31
Сведения о нанесенном материальном ущербе и его возмещении // Статистика ГИАЦ МВД
России за январь-декабрь с 2012 по 2014 года. Ф. 052 КН.1. Сведения о выявленных
преступлениях, связанных с легализацией (отмыванием) денежных средств или иного
имущества, приобретенного преступным путем, следствие по которым обязательно //
Статистика ГИАЦ МВД России за январь-декабрь с 2012 по 2014 года. Ф. 475 КН.11.
32
Платежный баланс Российской Федерации за 2014 год (по методологии шестого издания
«Руководства по платежному балансу и международной инвестиционной позиции» (РПБ6)) /
30
21
является существенными потерями для бюджета Российской Федерации. Для
сравнения, расходы на здравоохранение в 2014 году составили 8,9 млрд.
долларов США33. Таким образом, объем незаконно выведенных денежных
средств за рубеж равен расходам государства на медицинское обслуживание
населения страны.
Денежные средства, полученные преступным путем, в целях их
дальнейшей легализации, выводятся из России наиболее часто в такие офшоры,
как Швейцария, Британские Виргинские острова, острова Мэн, Джерси,
Бермуды и др34. Как правило, эти денежные средства выводятся из страны через
«многоходовые» схемы с использованием государств «прослоек», с которыми у
России заключены договоры об избежание двойного налогообложения,
(например, Кипр, Литва, Латвия, Эстония). Делается это в целях максимального
усложнения процесса установления места нахождения преступных доходов и
последующей идентификации конечного выгодоприобретателя (бенефициара).
Соотношение количества выявленных преступлений, совершенных в
анализируемой сфере, и уголовных дел, направленных в суд, свидетельствует о
низком качестве проведенного по ним предварительного расследования.
Так, в 2011 году направлено в суд из 1 107 уголовных дел данной
категории 352 дела (32 %), в 2012 из 1 010 зарегистрированных преступлений –
285 (28 %), в 2013 году из 1 032 уголовных дел, находящихся в производстве, –
384 дела (37 %)35.
Количество выявленных лиц, совершивших легализацию (отмывание)
преступно нажитых денежных средств или иного имущества, также показывает
разнонаправленную динамику.
Официальный
сайт
Банка
России
в
сети
интернет,
статистика
//
http://www.cbr.ru/statistics/print.aspx?file=credit_statistics/bal_of_payments_new_14.htm&pid=sv
s&sid=itm_19931 (дата обращения 17.11.2015).
33
Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. № 349-ФЗ «О федеральном бюджете на 2014 год и
на плановый период 2015 и 2016 годов» // Российская газета. 2013. 6 дек5абря.
34
Крупнейшие офшоры готовы сотрудничать с Минфином / Электронное периодическое
издание «Ведомости», финансы // http://www.vedomosti.ru/finance/news/24095561/ofshoryprosyatsya-v-rossiyu?full#cut (дата обращения 21.03.2015).
35
Там же.
22
В 2011 году выявлено 412 лиц, совершивших преступления в
рассматриваемой сфере, в 2012 году это показатель равнялся 353 (-1,4%) лицам,
а в 2013 году составил 411 (+1,4%) человек36.
Анализируя официальные данные, следует отметить, что статистика не
содержит отдельных сведений по использованию офшорных зон для
легализации преступного дохода и соответственно причиненного, от такого
использования, ущерба. Вся информация получена в ходе изучения уголовных
дел, где в качестве способа легализации использовались офшорные зоны. В
связи с этим представляется целесообразным дополнить соответствующие
статистические
формы
учета
преступлений,
графой
«преступление,
совершенное с использованием офшорных зон», а также «Причиненный ущерб
от использования при совершении преступления офшорных зон». Данные
дополнения позволят более полно представлять уровень общественной
опасности от их использования, а также увидеть реальные суммы причиненного
от таких преступлений ущерба.
Следует отметить, что в качестве предикатных (основных) составов
преступлений, связанных с легализацией преступных доходов, выступают
мошенничество (ст. 159 УК РФ), незаконный оборот наркотических средств,
психотропных веществ или их аналогов, сильнодействующих веществ
(ст.ст. 228, 2281, 229, 232 УК РФ), злоупотребление полномочиями (ст. 201 УК
РФ), незаконное получение кредита (ст. 176 УК РФ), контрабанда (ст. 188 УК
РФ),
присвоение
или
растрата
(ст. 160
УК
РФ),
незаконное
предпринимательство (ст. 171 УК РФ).
Такой вывод подтверждается проведенным автором исследованием,
согласно которому основными составами преступлений, связанными с
легализацией преступных доходов, с использованием офшорных зон, являются
ст. 159 УК РФ – 85 %, ст. 160 УК РФ – 74 %, ст. ст. 228, 2281, 229, 232 УК РФ –
62 %, ст. 201 УК РФ – 50 %, ст. 171 УК РФ – 43 %, ст. 188 УК РФ – 25%.
36
Там же.
23
При этом необходимо учитывать, что июньские изменения 2013 года в
УК РФ расширяют круг предикатных преступлений, включая налоговые и
таможенные преступления.
При подготовке преступления устанавливаются связи с лицами,
осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом,
осуществляется регистрация и приобретение подставных компаний:
1. Регистрация фирм-однодневок производится самими преступниками с
целью
использовать
их
организационно-правовой
для
совершения
формы фиктивных
преступления.
компаний
В
качестве
наиболее часто
выбирается общество с ограниченной ответственностью, однако, встречаются и
закрытые акционерные общества. В документах указываются номинальные
учредители (лица, утерявшие паспорт, умершие или не осведомленные о
преступном характере деятельности, лица без определенного места жительства
и т.п.). Кроме того, регистрация подставной фирмы осуществляется ранее
зарегистрированными фиктивными компаниями.
2. Регистрация подставных фирм производится юридическими конторами
или предпринимателями для последующей продажи заинтересованным лицам,
которые в дальнейшем осуществляют фактическое руководство организацией.
Один работник конторы-регистратора может быть одновременно номинальным
директором, главным бухгалтером и учредителем нескольких фирм, за что
получает вознаграждение. В качестве учредителей могут значиться фирмы, чьи
реквизиты использованы регистраторами без их ведома.
3. Помимо регистрации юридические конторы и индивидуальные
предприниматели передают клиентам уже существующие фирмы путем
внесения изменений в уставные документы. Для поиска лиц, согласных
«продать»
свою
фирму,
просматриваются
объявления
в
Интернете,
осуществляются выезды в другие регионы, опрашиваются знакомые и прежние
клиенты. Таким лицам выплачивается определенная денежная сумма, после
чего с их согласия в учредительные документы организации вносятся
изменения
или
оформляется
фиктивный
протокол
общего
собрания
24
учредителей, решением которого назначается новый номинальный директор.
Изменения в учредительных документах регистрируются, об этом же
уведомляется банк, в котором открыт счет организации, банковские документы
переоформляются на новое руководство. От имени номинального директора
легализатору может быть выдана доверенность на осуществление сделок,
перевод денежных средств.
4. Для преступных целей создаются и переоформляются не только
коммерческие, но и общественные некоммерческие организации. Такие
организации создаются юридическими конторами путем регистрации в органах
юстиции. Для этого оформляются фиктивные документы о проведении
учредительного собрания, устав, заключается договор банковского счета.
Общественная организация также может быть приобретена за определенную
плату. После этого обеспечивается избрание своего человека руководителем
организации, передаются учредительные документы, оформляется новая
банковская карточка.
5. Регистрацию подставных юридических лиц за рубежом осуществляют
международные регистрирующие (секретарские) фирмы, специализирующиеся
на офшорном бизнесе. Представительства таких компаний имеются и в России.
Они осуществляют целый комплекс посреднических услуг в интересах
покупателей: предоставляют свой юридический адрес, служат «почтовым
ящиком», выполняя прием и пересылку почтовых отправлений для клиентов,
выдают рекомендации и готовят документы для открытия банковских счетов
офшорных компаний, являются плательщиками ежегодной пошлины «на
поддержание компании», выполняют отдельные поручения по соглашениям с
уже проданными компаниями. В документах международных регистрирующих
фирм всегда хранятся данные о покупателях компании, произведенных ими
платежах за приобретенную компанию и по упомянутой пошлине, а также за
иные услуги. Некоторые фирмы предлагают регистрацию компаний с
номинальными директорами. В этом случае имена реальных директоров не
содержатся
в
списках
соответствующих
государственных
органов,
а
25
специальные конфиденциальные договоры, заключенные между фактическими
и номинальными директорами, хранятся в архивах таких фирм. Эти договоры
обычно предусматривают снятие с номинальных директоров ответственности
за деятельность офшорной компании.
Для осуществления контроля над офшорной компанией легализаторы
могут выбрать один из способов: регистрация в качестве первых подписчиков
(акционеров) во вновь создаваемой компании; регистрация в качестве новых
директоров и акционеров; приобретение контрольного пакета акций без
регистрации в качестве директора; заключение договора с директорами
офшорной компании без приобретения ее акций.37
Большая часть хозяйственных операций лжефирм осуществляется по
доверенности, документы помимо офиса хранятся на частных квартирах,
предпринимательская деятельность осуществляется только по документам,
реальное движение товаров отсутствует. Зачастую такие фирмы составляют
целую сеть, контролируемую одним лицом.
Для совершения преступления используются также счета юридических
лиц, осуществляющих законную деятельность, где криминальные денежные
средства
смешиваются
Легализаторы
принуждают
сами
к
с
деньгами,
полученными
являются руководителями
выполнению
своих
указаний
таких
законным
путем.
организаций
подконтрольные
или
фирмы.
Руководители сторонних компаний принуждаются к совершению сделки
посредством угроз, склоняются к соучастию в совершении преступления,
вводятся в заблуждение относительно целей перечисления денежных средств
или оказывают услугу за вознаграждение. Руководители крупных корпораций
используют свое влияние на входящие в состав финансово-промышленных
групп
банки,
посредством
которых
легализуют
преступные
доходы,
полученные в результате хищений в особо крупном размере.
Волеводз А.Г. Правовые и методические основы деятельности органов предварительного
следствия России по розыску, аресту и обеспечению конфискации за рубежом денежных
средств и имущества, полученных преступным путем: дис… канд. юрид. наук. М., 1999. С.
143.
37
26
В процессе подготовки к операциям и сделкам с преступными доходами с
помощью компьютера или на готовых бланках оформляются подложные
документы:
доверенности,
договоры,
сметы,
акты
приемки,
которые
подписываются подложными исполнителями. Активно используются при
регистрации и работе подставных фирм поддельные паспорта, печати, штампы,
надписи нотариуса.
При
подготовке
к
легализации
преступных
доходов
обладатели
преступных доходов обращаются также к лицам, занимающимся незаконной
банковской и предпринимательской деятельностью. По заявкам клиентов
подпольный банк обменивает рубли на иностранную валюту, меняет
безналичные денежные средства на наличные, перечисляет платежными
поручениями деньги на счета российских и зарубежных фирм, физических лиц,
осуществляет перемещение наличной валюты через российскую границу. За
совершение указанных операций взимается плата в процентах от суммы
операции. Незаконные предприниматели совершают операции на рынке
ценных бумаг, которые используются для «отмывания» преступных доходов.
В процессе легализации преступных доходов могут быть задействованы
нотариусы, которые за определенную плату удостоверяют фиктивные сделки:
заведомо ложные завещания, купли-продажи, дарения недвижимости и т.п. У
нотариусов заверяются также фальсифицированные доверенности, подписи
подставных лиц. Удостоверение таких документов не фиксируется в
нотариальном реестре.
На следующем этапе преступной деятельности совершается широкий
спектр сделок и финансовых операций в предпринимательской и иной
экономической
сфере,
которыми
осуществляется
смена
номинального
владельца имущества (подставная фирма), формы имущества (на денежные
средства
приобретается
вексель,
вещи
и
т.д.),
изменение
основания
приобретения имущества (исполнение договора займа). В большинстве случаев
такие сделки не имеют экономического смысла. Для узаконения обладания
криминальным имуществом сделки документально оформляются. В процессе
27
легализации доходы, добытые преступным путем, выступают в виде товаров,
денежных средств, ценных бумаг, имущественных прав.
Как показывает практика изучения уголовных дел данной категории, в
большинстве случаев легализация преступных доходов, совершенная с
использованием офшорных зон выявляется следователем при расследовании
основного преступления. Однако с каждым годом увеличивается число
возбуждаемых
уголовных
дел
по
материалам,
поступающим
из
Росфинмониторинга.
Так, по сравнению с 2012 годом на 12 % (437–489) увеличилось
количество возбужденных уголовных дел, при расследовании которых
использовались
материалы,
переданные
Росфинмониторингом
в
правоохранительные органы, в том числе на 11 % вынесенных обвинительных
приговоров.
В
результате
правоохранительных
последовательных
и
надзорных
и
скоординированных
органов
удалось
действий
ликвидировать
инфраструктуру незаконных финансовых операций на территории Самарской
области и сократить ежемесячный объем сомнительных операций почти в 90
раз (с 26 до 0,3 млрд. руб.).
Вместе с тем, по мере усиления давления на банковские обнальные
площадки возникает тенденция по их переходу в сферу потребительского
кредитования,
электронной
торговли,
деятельности
микрофинансовых
организаций, платежных терминалов. В этой связи рассмотрен вопрос о
противодействии незаконным финансовым операциям в небанковском секторе,
в том числе с использованием электронных платежных систем.
Кроме этого, информация о финансовых операциях и сделках с
денежными средствами или иным имуществом, приобретенным преступным
путем, может быть получена уже в процессе рассмотрения сообщений о таких
преступлениях из следующих источников:
рапорт прокурора, следователя, органа дознания об обнаружении
признаков легализации преступных доходов;
28
протокол следственного действия, в который внесено устное сообщение о
легализации преступных доходов;
материалы, поступившие от правоохранительных органов зарубежных
государств;
протокол судебного заседания, в который внесено устное сообщение о
легализации преступных доходов;
заявление о явке с повинной, протокол явки с повинной;
заявления физических и юридических лиц, потерпевших от предикатного
преступления (например, если работники потерпевшего юридического лица,
пользуясь своими деловыми связями, отследили движение похищенных ценных
бумаг);
протокол принятия устного заявления потерпевшего38.
Основанием
для
возбуждения
уголовного
дела
по
легализации
преступных доходов является наличие достаточных данных, указывающих на
признаки как основного (предшедствующего) преступления, так и сделок с
доходами,
полученными
преступным
путем.
Поэтому
при
наличии
подозрительных операций и сделок с денежными средствами или имуществом
особое внимание уделяется выявлению признаков предикатного преступления,
посредством совершения которого получены легализуемые доходы.
Как показывает анализ практики, следователи допускают различные
ошибки при доследственной проверке материалов о легализации преступных
доходов и решении вопроса о возбуждении уголовного дела:
а) зачастую доследственная проверка проводится длительное время, с
нарушением предусмотренных УПК РФ сроков, в неполном объеме. В ходе
проверок сообщений о преступлениях данной категории не используются
возможности ревизий, документальных проверок для выявления фактов
использования
преступных
доходов
в
предпринимательской
экономической деятельности, не опрашиваются все очевидцы;
38
Расследование легализации преступных доходов: методич. Пособие. Там же.
и
иной
29
б) принимаются необоснованные решения об отказе в возбуждении
уголовного дела по данной категории преступлений по нереабилитирующим
основаниям (так называемые учетные материалы) при фактическом их
отсутствии;
в) органы следствия и дознания не всегда верно оценивают достаточность
оснований
для
возбуждения
уголовного
дела
по
материалам
Росфинмониторинга, в результате чего принимаются необоснованные решения
об отказе в возбуждении уголовного дела по легализации преступных доходов
за отсутствием состава преступления при наличии признаков «отмывания»;
г) допускается преждевременное возбуждение уголовных дел по данной
категории преступлений в случаях, когда отсутствуют признаки предикатного
преступления; нет сведений, указывающих на преступное происхождение
имущества, по сделкам с которым возбуждается уголовное дело; нет данных,
свидетельствующих о совершении сделок и финансовых операций с
имуществом, полученным в результате преступления; отсутствуют данные,
свидетельствующие об умысле лица на легализацию преступных доходов.
Имеются факты преждевременного возбуждения уголовных дел по
легализации преступных доходов при ошибке в квалификации основного
преступления (вместо мошенничества – уклонение от уплаты налогов);
д) в некоторых подразделениях правоохранительных органов сложилась
практика возбуждения уголовных дел по каждому эпизоду легализации
преступных доходов, выявленных в ходе расследования предикатного
преступления,
что
позволяет
искусственно
увеличить
количественные
показатели уголовных дел по преступлениям данной категории.
В целях исключения подобных недочетов в работе следователю,
дознавателю в ходе рассмотрения сообщения о легализации преступных
доходов необходимо принимать следующие меры:
установить размер и состав имущества, полученного криминальным
путем;
30
принять меры к выявлению сделок и финансовых операций с таким
имуществом в предпринимательской и иной экономической деятельности;
установить признаки придания посредством совершения сделок и
финансовых операций правомерности владению, пользованию и распоряжению
имуществом
или
денежными
средствами,
полученными
в
результате
совершения уголовно наказуемого деяния;
установить лиц, причастных к проведению сделок и финансовых
операций.
Сведения
об
имуществе
или
денежных
средствах,
полученных
преступным путем, с использованием офшорных зон, могут быть получены в
результате выявления или расследования предикатного преступления. Получив
такие сведения, следователь принимает меры к установлению сделок или
финансовых операций, совершенных с преступными доходами. Для этого
используются документы и показания очевидцев преступления, которые
позволяют отследить движение имущества или денежных средств. При
отсутствии достаточной информации о местонахождении преступных доходов
следователь с учетом экономической сферы, где совершено предикатное
преступление,
должностного
положения
и
связей
подозреваемого,
обвиняемого, выдвигает версии о наиболее вероятном способе их «отмывания».
В процессе проверки версий определяется круг лиц и организаций,
задействованных в совершении финансовых операций и сделок с доходами от
преступления, производится проверка субъектов, специализирующихся на
сделках с различными видами имущества, и связанных с преступниками
(участники рынка ценных бумаг, антикварные салоны, аукционы, ломбарды,
ювелирные магазины и т.д.).
Затем принимаются меры к обнаружению и изъятию, получению копий
бухгалтерской документации, компьютерных носителей, содержащих сведения
о сделках, проводятся документальные проверки с целью анализа финансовохозяйственной
деятельности
организаций,
и
истребуются
данные
у
31
контролирующих государственных органов, осматриваются торговые и
служебные помещения, склады.
Информацию, необходимую для установления признаков данной категории
преступлений, можно получить из следующих документальных источников:
учредительные документы (устав, учредительный договор, протоколы
собраний учредителей, свидетельство о регистрации юридического лица);
бухгалтерские
документы,
отражающие
финансово-экономическую
деятельность финансовых и иных организаций, осуществляющих операции с
денежными средствами и другим имуществом;
документы органов государственного контроля, ответственных за
противодействие легализации преступных доходов или располагающих
сведениями о деятельности юридического или физического лица (Федеральная
налоговая служба, Федеральная служба по финансовым рынкам, Федеральная
служба государственной статистики, Росреестр и т.п.).
Посредством изучения бухгалтерских документов выясняется, какие
сделки совершались, на какую сумму, кто участвовал в сделке. Документы
органов государственного финансового контроля дают дополнительные
сведения
о
фирмах,
индивидуальных
предпринимателях,
имуществе
юридических и физических лиц. Сопоставление банковских и бухгалтерских
документов
позволяет
определить
фиктивный
характер
проводимых
финансовых операций.
Документальные проверки и ревизии деятельности юридических лиц и
предпринимателей
позволяют
установить
несоответствие
финансово-
экономических показателей при поступлении криминальных средств в кассу
организации, отследить их движение, установить фиктивность организации.
Например, анализ источников оборотных средств организации, состоящих из
незначительных взносов в уставный капитал и кратковременных банковских
кредитов, может указать на лжепредпринимательский характер деятельности
фирмы.
32
Следует отметить, что в практике контрольно-ревизионной работы
ревизоры чаще обращают внимание на правильность арифметического
подсчета и отнесения операций на соответствующие счета бухгалтерского
учета. Меньше внимания уделяется проверке полноты финансовой отчетности,
включения в нее всех операций и остатков по счетам. Поэтому в процессе
исследования финансово-хозяйственной деятельности организации наряду с
методами документальной проверки необходимо применять фактическую
проверку
(обследование,
инвентаризация,
контрольный
обмер,
анализ
материалов, получение объяснений и справок работников и третьих сторон).
Установлению признаков данной категории преступлений во многом
способствует
изучение
личности
лица,
заподозренного
в
легализации
преступных доходов. Посредством проведения опросов, осмотра места
происшествия, проведения документальных проверок и ревизий, истребования
документов анализируются обстоятельства, связанные с законной и теневой
деятельностью лица, его рабочие и личные связи, проявляемые черты
характера, владение имуществом. На склонность лица к преступной
деятельности
по
«отмыванию»
могут
указывать
наличие
корыстных
побуждений, желание обогатиться или поправить свое материальное положение
за счет совершения преступления. Анализ предпринимательской и иной
экономической
установлению
деятельности
легализации
лица
может
преступных
способствовать
доходов,
но
и
не
только
доказать
его
причастность к совершению предикатного преступления.
В некоторых случаях сложно определить, знало ли лицо, помогавшее в
совершении сделок, о преступном происхождении имущества. Сведения о
такой осведомленности можно получить в ходе опросов участников и
очевидцев сделок, исследования документов, анализа результатов оперативнорозыскной деятельности. Следует отметить, что сама обстановка совершения
финансовых операций и сделок может указывать на признаки знания о
криминальном источнике имущества: крупные суммы денег наличными,
постоянная связь преступников с лицами, причастными к совершению
33
первичного преступления, запутанный и лишенный экономического смысла
характер сделок с имуществом.
Наиболее эффективно признаки легализации преступных доходов могут
быть
установлены
межрегиональное
при
обращении
управление.
По
в
Росфинмониторинг
или
запросу правоохранительного
его
органа
Росфинмониторинг проводит финансовое расследование, материалы которого
направляются инициатору запроса.
Так за 2012 и 2013 годы в Росфинмониторинг поступило 23269
первичных и 5294 дополнительных запроса от правоохранительных органов.
Специфика рассмотрения материалов и информаций Росфинмониторинга,
направленных
в
правоохранительные
органы
по
инициативе
службы,
заключается в том, что в них не всегда содержатся сведения о преступном
происхождении доходов, с которыми совершаются подозрительные операции.
В некоторых случаях в материалах Росфинмониторинга содержатся признаки
преступлений, не связанных с легализацией преступных доходов.
Материалы Росфинмониторинга с признаками преступления, в том числе
легализации преступных доходов должны рассматриваться в порядке ст. 144145 УПК РФ или приобщаться к материалам уголовного дела о предикатном
преступлении. В случаях если в материалах Росфинмониторинга содержатся
сведения о сделках и финансовых операциях, имеющих признаки легализации
преступных доходов, но нет достаточных данных для решения вопроса о
возбуждении уголовного дела, то такой материал необходимо направить для
производства оперативно-розыскной деятельности.
Подобный
порядок
рассмотрения
материалов
и
информаций
Росфинмониторинга предусматривается приказом Генерального прокурора
Российской Федерации от 19.01.2010 № 11 «Об организации прокурорского
надзора за исполнением законов о противодействии легализации (отмыванию)
доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
При
поступлении
материала
Росфинмониторинга
с
признаками
легализации преступных доходов необходимо в первую очередь принять меры
34
к установлению криминального происхождения имущества или денежных
средств. Для этого следует истребовать от организаций, государственных
органов или получить копии документов, отражающих сделки и операции,
указанные
в
материале
Росфинмониторинга,
уделив
особое
внимание
организациям – источникам денежных средств или имущества. Чтобы
установить их происхождение, необходимо
назначить документальную
проверку или ревизию, опросить работников организации об источнике и
порядке перечисления на счет организации денежных средств, поступления
имущества, лицах, которые распоряжались этими активами. Если такая
организация является фирмой-однодневкой, то следует принять меры к
установлению ее истинных владельцев, их связей с лицами, которые
предоставили имущество или денежные средства.
Решая вопрос о возбуждении уголовного дела по признакам ст. 174 и 1741
УК РФ, следователь должен убедиться в том, что представленная информация
получена в соответствии с требованиями действующего законодательства и
позволяет реализовать ее конкретными следственными действиями (допросами,
осмотрами, экспертными исследованиями и т.п.).
3. Тактические особенности производства следственных действий при
расследовании легализации преступных доходов, совершенной с
использованием возможностей офшорных зон
Планирование
следственных
действий
в
процессе
расследования
легализации преступных доходов во многом зависит от совокупности
информации,
которой
располагает
следователь
на
момент
выявления
преступлений данной категории. На основе знания о способах «отмывания»
следователь строит версии о совершенных финансовых операциях и сделках с
имуществом, добытым преступным путем, их участниках. В процессе проверки
версий
и
установления
всех
обстоятельств
«отмывания»
наиболее
эффективными следственными действиями являются обыск, выемка, осмотр
предметов и документов, допросы свидетелей, подозреваемого, обвиняемого в
35
совершении предикатного преступления. Для устранения противоречий в
доказательствах могут быть проведены очные ставки, опознание, назначены
почерковедческие и судебно-экономические экспертизы.
Проведение обыска, выемки, осмотра предметов и документов позволяет
получить доказательства совершения финансовых операций и сделок по
легализации преступных доходов. Главной задачей проведения обыска
(выемки) при расследовании легализации преступных доходов является
обнаружение и изъятие предметов и документов, содержащих сведения о
сделках с криминальным имуществом, их участниках. Такие предметы и
документы могут находиться в банках, офисах подставных и реально
действующих фирм, в учреждениях органов государственной и муниципальной
власти, в жилище лиц, причастных к легализации криминальных средств.
При подготовке и проведении обыска и выемки документов по делам о
легализации преступных доходов особую ценность имеют документы
подтверждающие проведение тех или иных финансовых операций. Эти
документы служат первичными учетными документами, на основании которых
ведется бухгалтерский учет. Документы по операциям с денежными средствами
подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или
уполномоченными лицами. На основе первичных учетных документов
составляются сводные учетные документы. Первичные и сводные учетные
документы могут составляться на бумажных и машинных носителях
информации. Бумажные бухгалтерские документы должны храниться в
номенклатурных делах в архивах организации, с машинных документов
изготавливаются бумажные копии.
Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами
дознания, предварительного следствия, судами, налоговыми инспекциями и
органами внутренних дел на основании их постановлений. Главный бухгалтер
или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в
присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с
них копии с указанием основания и даты изъятия.
36
Основаниями для производства обыска служат добытые по делу
доказательства и (или) заслуживающие доверия данные, полученные в
результате оперативно-розыскных мероприятий, указывающие на то, что в
офисе, банке, жилище могут находиться бухгалтерские документы, черновые
записи, отражающие процесс отмывания, ценности, нажитые преступным
путем. Выемка производится при необходимости изъятия бухгалтерских и
учредительных документов, имущества, денег, которые имеют значение для
расследования легализации преступных доходов, если в ходе расследования
стало точно известно, где и у кого они находятся. Основания производства
обыска, выемки должны быть полно отражены в постановлении или
ходатайстве об их проведении.
Согласно ст. 183 УПК РФ выемка предметов и документов, содержащих
государственную или иную охраняемую федеральным законом тайну, а также
предметов и документов, содержащих информацию о вкладах и счетах граждан
в банках и иных кредитных организациях, производится на основании
судебного решения.
Обыск в жилище производится также на основании судебного решения.
При возбуждении перед судом ходатайства о производстве обыска в жилище
необходимо проверить, не зарегистрированы и не проживают ли по данному
адресу лица, в отношении которых предусмотрен особый порядок производства
по уголовным делам: судьи, депутаты и т.п. Обыск, выемка должны
проводиться незамедлительно после судебного решения. Срок действия
судебного решения в УПК РФ не определен, но любое промедление наносит
ущерб расследованию.
В ходе подготовки к проведению обыска, выемки на основе следственной
и оперативно-розыскной информации строятся версии о местонахождении
интересуемых предметов и документов, их содержании. На их основе
следователь определяет объем подлежащих обнаружению и изъятию предметов
и документов для установления дополнительных эпизодов преступной
деятельности. В соответствии с обстановкой обыска, выемки объем изымаемых
37
предметов и документов может изменяться, например, следователь обнаружил
перечисление денежных средств на счет подставной фирмы со счетов
неизвестных ранее коммерческих организаций. Изъятию подлежат оригиналы
документов, копии изымаются в случае утраты оригиналов.
Как
правило,
для
эффективного
проведения
обыска
и
выемки
необходимы познания в области основ бухгалтерского учета, организации
сделок с товарами и денежными средствами. В связи с этим привлечение
специалиста (экономиста, бухгалтера, сотрудника банка и т.д.), является
первостепенной задачей39.
Бухгалтерская документация, базы данных, письма электронной почты,
иные сведения, касающиеся способа легализации криминальных доходов,
могут содержаться на магнитных носителях компьютеров. Данная информация
позволяет выяснить фактические обстоятельства дела, выявить круг лиц,
причастных к совершению преступления. В связи с этим при проведении
обысков и выемок особенное внимание необходимо обращать на изъятие
имеющейся компьютерной техники, не допускать уничтожения хранящейся в
ней информации. Для этого в ходе обыска из помещения удаляются все
работники организации, выключение компьютеров производится после получения кодов доступа и паролей. При хранении компьютеры не должны включаться, иначе будет утеряна важная информация, содержащаяся в резервных
копиях или временных файлах. В дальнейшем в целях получения доказательств
«отмывания» назначается компьютерно-техническая экспертиза.
Изъятию подлежат также деньги, сотовые телефоны, записные книжки,
черновые записи. Осмотр таких предметов позволяет установить связи организованной группы легализаторов, уточнить обстоятельства совершенного
преступления. Например, интенсивные переговоры между участниками
преступной группы в момент совершения финансовой операции по легализации
Рохлин В., Данилова К., Николаева Т. Использование специальных бухгалтерских знаний
при расследовании экономических преступлений // Законность. 2006. № 4. С. 29.
39
38
преступных доходов свидетельствуют о сплоченности группы, распределении
ролей.
Необходимо проводить осмотр всех изъятых предметов и документов,
фиксируя информацию о совершенных сделках, обращая внимание на выявление новых обстоятельств легализации преступных доходов. К проведению
осмотра
следователь
может
привлечь
специалиста-бухгалтера,
участие
которого позволит избежать ошибок, связанных с оценкой документов40.
Если при расследовании уголовного дела по «отмыванию», будет установлено, что имущество, деньги и иные ценности получены в результате
преступных действий либо нажиты преступным путем, они в соответствии с п.
2 и 2-1 ч. 1 ст. 81 УПК РФ признаются вещественными доказательствами.
На них в соответствии со ст.ст. 82, 115 УПК РФ на основании судебного
решения накладывается арест для обеспечения возможной конфискации в
соответствии со ст. 104.1 УК РФ, возмещения ущерба. Перед решением вопроса
о наложении ареста необходимо получить доказательства, свидетельствующие
о преступном происхождении имущества и денежных средств. На денежные
средства и иные ценности юридических и физических лиц, находящиеся на
счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации, арест может
быть наложен только по решению суда. При наложении ареста на денежные
средства, находящиеся на счетах и во вкладах, кредитная организация
незамедлительно по получении решения о наложении ареста прекращает
расходные операции по данному счету (вкладу) в пределах средств, на которые
наложен арест.
В соответствии со ст. 116 УПК РФ арест на ценные бумаги либо их
сертификаты налагается в целях обеспечения возможной конфискации
имущества, указанного в ч. 1 ст. 104.1 УК РФ, либо в целях обеспечения
возмещения вреда, причиненного преступлением, по месту нахождения
имущества либо по месту учета прав владельца ценных бумаг. Не подлежат
40
Рохлин В., Данилова К, Николаева Т. Там же.
39
аресту ценные бумаги на предъявителя, находящиеся у добросовестного
приобретателя.
В протоколе о наложении ареста на ценные бумаги указываются:
общее количество ценных бумаг, на которые наложен арест, их вид,
категория (тип) или серия;
номинальная стоимость;
государственный регистрационный номер;
сведения об эмитенте или о лицах, выдавших ценные бумаги либо
осуществивших учет прав владельца ценных бумаг, а также о месте производства учета;
сведения о документе, удостоверяющем право собственности на ценные
бумаги, на которые наложен арест.
Сведения об имеющихся у лиц, совершивших данное преступление,
ценных бумагах могут быть получены следователем по запросу из реестра
владельцев ценных бумаг. Однако сроки исполнения такого запроса
законодательно не установлены. Вследствие этого заинтересованные лица
имеют возможность совершить очередную сделку по отчуждению акций со
счета, документы по которому затребованы следователем. На момент
получения судебного решения о наложении ареста оказывается, что акций на
счете, на который наложен арест, уже нет. Поэтому решение о наложении
ареста на акции необходимо принимать и реализовывать незамедлительно,
желательно по результатам проведенной выемки или обыска.
Предметы, задействованные в процессе легализации преступных доходов,
финансово-бухгалтерские
и
иные
документы,
имеющие
значение
для
установления обстоятельств совершенного преступления (места, времени,
суммы
дохода,
виновности
доказательствами.
Их
лица),
хранение
также
должно
признаются
обеспечивать
вещественными
возможность
дальнейшего исследования, представления в суд.
Следует учитывать, что лица, совершившие данное преступление, могут
противодействовать
расследованию
отмывания
преступных
доходов:
40
уничтожать
и
фальсифицировать
финансово-бухгалтерские
документы,
перемещать товары, добытые преступным путем и приготовленные для
реализации, переводить и укрывать денежные средства, полученные от
криминальной деятельности. В качестве мер противодействия используются
обжалование действий следователя прокурору, в суд, обращения в средства
массовой информации.
Противодействие расследованию «отмывания» может осуществляться
руководителями учреждений, предприятий и организаций, где было совершено
преступление, коррумпированными представителями властных структур и
правоохранительных органов по корыстным и иным мотивам или под влиянием
добросовестного заблуждения по поводу обстоятельств преступления, личности
виновного41.
Крайними
проявлениями
противодействия
расследованию
является применение физического или психического насилия к следователю,
участникам следственных действий42.
Тщательное проведение обыска, выемки и осмотра предметов и документов поможет не только доказать легализацию доходов, полученных преступным
путем, но и избежать негативного воздействия на ход и результаты
расследования.
Проведение судебно-экономических экспертиз способствует установлению обстоятельств легализации преступных доходов с использованием подставной фирмы или индивидуального предпринимателя. В ходе экспертизы
определяется экономическое содержание сделок, реальная финансовая возможность их осуществления, источник и сумма денежных средств. В зависимости от направления исследования и решаемых вопросов экономические
экспертизы принято подразделять на бухгалтерские и финансово-экономические.
Судебно-бухгалтерская экспертиза исследует правильность отражения в
учете хозяйственных операций. Она назначается для установления расхождения
Аверьянова Т.В., Белкин P.C., Корухов Ю.Т., Россинская Е.Р. Криминалистика. М., 2001. С. 699.
Волобуев А.Ф. Противодействие расследованию экономических преступлений и его преодоление
// Государство и право. 2002. № 4. С. 42-47.
41
42
41
учетных данных о приходе и расходе денежных средств, материальных
ценностей; наличия или отсутствия в организации денежных средств и материальных ценностей; правильности ведения бухгалтерского учета, отчетности и
организации контроля; круга лиц, в ведении которых находились денежные
средства и материальные ценности, и лиц, ответственных за нарушение правил
ведения учета и контроля.
В постановлении о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы
должны быть изложены обстоятельства, необходимые для дачи обоснованного
заключения, предоставлены достаточные для экспертизы материалы.
Эксперт не может решать вопросы правовой оценки деяния. В то же
время, вопросы о соблюдении правил бухгалтерского (финансового) учета
имеют двойственный характер. Они формулируются как правовые, при ответе
на них эксперт обращает внимание на выполнение предписаний действующего
законодательства. Однако в данном случае решается вопрос не о наличии вины
ответственного лица, а о соответствии или несоответствии какого-либо
действия указанным правилам.
Эксперт-бухгалтер при исследовании первичных бухгалтерских документов может выявить противоречия в части количественных и качественных
показателей, обоснованности совершенных операций, вызывающих сомнение в
их реальности. Например, если в строительной организации для выполнения
объема работ, указанного в отчетности, не было необходимого количества
строительных материалов, строительных машин и механизмов, рабочих
соответствующих
специальностей.
Отклонения
от
обычного
ритма
производства также могут свидетельствовать о нереальности отраженных в
первичных документах хозяйственных операций. Например, если в последние
дни месяца оформлены документы на сдачу на склад большого количества
продукции, то за этим могут скрываться бестоварные операции, приписки в
выпуске.
Полное восстановление бухгалтерского или налогового учета не относится к сфере деятельности эксперта. Он может дать свое заключение по отдель-
42
ным элементам финансово-хозяйственной деятельности, которые являются
предметом следственного или судебного разбирательства.
Предметом изучения финансово-экономической экспертизы являются
документально зафиксированные сведения о финансовых операциях и финансовых показателях, а также информация, характеризующая образование,
распределение и использование организацией, частным предпринимателем
доходов, денежных средств.
В рамках финансово-экономической экспертизы выполняются расчеты
дивидендов акционерам по итогам финансового года; проводится исследование
показателей, характеризующих формирование размера оплаты труда, что
позволяет доказать легализацию преступных доходов, осуществленную под
видом выплаты дивидендов, заработной платы.
Допрос свидетелей позволяет оперативно установить обстоятельства
легализации доходов, полученных преступным путем, определить лиц, причастных к совершению преступления, пресечь «отмывание» криминальных
средств, принять меры к наложению ареста на имущество, изъятию предметов
и документов, имеющих значение для уголовного дела. По делам о преступлениях, предусмотренных ст.ст. 174, 174.1 УК РФ, можно выделить
следующие группы свидетелей:
а)
им
очевидцы приобретения лицом имущества в результате совершения
преступления,
потерпевшие.
Эти
лица
допрашиваются
обо
всех
обстоятельствах противоправного завладения денежными средствами и
имуществом43;
б)
работники
юридических
лиц,
осуществляющих
финансовые
операции
и сделки с имуществом и денежными средствами: руководители, бухгалтеры,
сотрудники по профильному направлению, водители, курьеры.
Боголюбова Т.А., Бабаева Э.У., Завидов Б.Д., Истомин А.Ф., Торбин Ю.Г. Расследование
преступлений, предусмотренных ст. 174 УК РФ. М., 2002. С. 22.
43
43
У свидетелей выясняются обстоятельства, связанные с особенностями
организации и порядка ведения бухгалтерского учета, документооборота в
организации, нормативно установленным порядком оформления хозяйственных
операций, отражения их в первичных, сводных учетных документах и
регистрах бухгалтерского учета. Устанавливается связи между хозяйственными
операциями и документами, место хранения документации по операциям,
предмет, сумма операции, фактические и номинальные участники сделки, кто
предъявлял необходимые документы, данные о зачислении средств на счета в
банках в нашей стране или за рубежом.
В ходе допросов может быть получена информация о том, какая компьютерная техника имелась в организации, подключен ли компьютер к локальной
или к глобальной сети; какие устройства были подключены к системному блоку
компьютера; действовала ли электронная система «Банк-клиент».
Задержание по уголовным делам о легализации преступных доходов, как
правило, проводится в связи с совершением тяжкого или особо тяжкого первичного преступления, реже при «отмывании» крупных сумм денежных
средств. Подозреваемый должен быть допрошен не позднее 24 часов с момента
возбуждения уголовного дела, фактического его задержания (ч. 2 ст. 46 УПК
РФ), желательно непосредственно после объявления ему протокола задержания
до водворения в камеру изолятора временного содержания. В этом случае
велика вероятность получения правдивых показаний.
Следователь допрашивает обвиняемого немедленно после предъявления
обвинения в легализации преступных доходов (ст. 173 УПК РФ). Показания об
обстоятельствах легализации преступных доходов могут дать и лица,
обвиняемые в совершении основного преступления. В ходе их допроса необходимо выяснять наряду с обстановкой совершения предыдущего преступления
подробности, касающиеся сделок, совершенных с переданным легализатору
имуществом и денежными средствами, добытыми преступным путем. Если
лицо обвиняется в совершении легализации доходов, полученных им в
результате преступления, то в ходе допроса необходимо проследить всю
44
цепочку операций, начиная от приобретения имущества и денежных средств в
незаконное владение. В ходе допроса выясняется наличие у подозреваемого,
обвиняемого какой-либо собственности, ее местонахождение, на какие средства
приобреталась.
При допросе подозреваемого, обвиняемого в «отмывании» возможны
следующие следственные ситуации:
Подозреваемый, обвиняемый в легализации преступных доходов,
настроенный на сотрудничество со следствием, дает частично или полностью
признательные показания. В этом случае следователю необходимо провести
подробный допрос с целью получения дополнительных доказательств
легализации преступных доходов и выявления новых эпизодов преступной
деятельности.
В некоторых случаях обвиняемый может в целом не отрицать совершение
легализации преступных доходов, но возражать против некоторых пунктов
предъявленного обвинения, в частности, заявлять о своей непричастности к
организованной группе. Другим способом защиты является дача подозреваемым, обвиняемым показаний о том, что он действовал под принуждением:
выполнял указания руководства, преступники угрожали ему физически и
психически, заставили отрабатывать долг. Доводы обвиняемого в этих случаях
проверяются посредством сопоставления с другими доказательствами по делу.
Зачастую обвиняемые повторяют или ссылаются на ранее данные в качестве подозреваемого, обвиняемого показания. Следователь должен зафиксировать такие показания в полном объеме, а не ограничиваться отсылочной
надписью в протоколе. В ходе такого допроса можно прояснить ранее обнаруженные несоответствия в показаниях обвиняемого, подозреваемого, устранить противоречия между показаниями и материалами уголовного дела.
Например, лицо сообщает о том, что он не является учредителем подставной
компании, однако имеющиеся в деле документы и показания свидетелей
опровергают его слова.
45
Подозреваемый, обвиняемый может отказаться от дачи показаний. Отказ
дать показания относительно соучастников преступления свидетельствует о
желании уйти от уголовной ответственности, воспрепятствовать расследованию
легализации преступных доходов. Следователь с целью получения показаний
подозреваемого, обвиняемого может предъявить иные доказательства вины
лица, попробовать убедить в необходимости дачи показаний с целью защиты от
оговора соучастников.
В ходе допроса подозреваемый, обвиняемый не отрицает факт совершения сделок и финансовых операций с имуществом, но указывает на неосведомленность о преступном происхождении имущества, непричастность к
предикатному преступлению. Лицо может заявить, что введено в заблуждение о
характере действий (например, просьба создать впечатление благополучности
компании при активном движении денежных средств по счетам). В этом случае
следователь должен допросить подозреваемого, обвиняемого обо всех
обстоятельствах совершения сделок и финансовых операций.
В дальнейшем анализ показаний, сопоставление их с другими доказательствами позволит определить степень осведомленность лица о преступном
происхождении имущества. Следует заметить, что на момент предъявления
обвинения в деле уже должны иметься доказательства совершения основного
преступления.
В ходе допроса следует учитывать, что, как правило, показания обвиняемых в суде существенно отличаются от данных в ходе предварительного расследования, поэтому допросы необходимо вести подробно, обращая внимание
на все обстоятельства совершенного преступления.
46
Заключение
В заключение представляется целесообразным сформулировать ряд
выводов.
1. На основе изложенного, по мнению автора, под офшорной зоной
(низконалоговой юрисдикцией) следует понимать иностранное государство или
часть его территории, предоставляющее нерезидентам, ведущим свою
хозяйственную деятельность за пределами таможенной территории офшорной
зоны, пониженную, по сравнению со странами их резидентности, ставку
налогообложения
и
информацию
финансовых
о
(контролируемых
территории,
а
(или)
не
иностранных
также
раскрывающие
операциях,
компаний),
сведения
о
и
счетах,
не
предоставляющие
депозитах
компаний
зарегистрированных
конечных
на
их
выгодоприобретателях,
бенефициарных владельцах (контролирующих лицах) таких компаний.
Данное определение позволит своевременно определять государства или
их территории в качестве офшорных зон и эффективнее применять меры по
предупреждению легализации через них преступных доходов.
2. Местом совершения преступления, как показывает практика, являются
банки и иные кредитно-финансовые учреждения, биржи, коммерческие и
некоммерческие организации, расположенные в иностранных государствах или
на их отдельных территориях, как относящихся к офшорным зонам, так и не
признаваемых в качестве таковых.
3. Ключевым
элементом
криминалистической
характеристики
легализации преступных доходов, с использованием возможностей офшорных
зон является способ совершения преступления. Именно способ, а точнее
использование офшорных зон для легализации преступных доходов является
особенностью данного преступления.
4. Механизм
образования
и
локализации
доказательств
(следов
преступной деятельности) является важнейшим структурным компонентом
криминалистической характеристики, обладающий наиболее значительными
поисково-познавательными
возможностями.
В
процессе
легализации
47
преступных
криминальной
доходов
неизбежно
деятельности
в
остаются
различных
многочисленные
финансовых,
следы
банковских,
бухгалтерских, кассовых, таможенных, товарных и иных документах, а также
во внутренних (неофициальных) документах и черновых записях, играющих
нередко решающую роль в раскрытии преступлений.
5. В качестве предикатных (основных) составов преступлений, связанных
с легализацией преступных доходов, выступают мошенничество (ст. 159 УК
РФ), незаконный оборот наркотических средств, психотропных веществ или их
аналогов, сильнодействующих веществ (ст.ст. 228, 2281, 229, 232 УК РФ),
злоупотребление полномочиями (ст. 201 УК РФ), незаконное получение
кредита (ст. 176 УК РФ), контрабанда (ст. 188 УК РФ), присвоение или растрата
(ст. 160 УК РФ), незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ).
6. Наиболее эффективно признаки легализации преступных доходов
могут быть установлены при обращении в Росфинмониторинг или его
межрегиональное
управление.
По
запросу правоохранительного
органа
Росфинмониторинг проводит финансовое расследование, материалы которого
направляются инициатору запроса.
7. В процессе проверки версий и установления всех обстоятельств
легализации (отмывания) преступных доходов наиболее эффективными
следственными действиями являются обыск, выемка, осмотр предметов и
документов, допросы свидетелей, подозреваемого, обвиняемого в совершении
предикатного преступления. Для устранения противоречий в доказательствах
могут быть проведены очные ставки, опознание, назначены почерковедческие и
судебно-экономические экспертизы.
48
Список литературы
1. Нормативные правовые акты и иные официальные документы:
1.1. Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии
легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма» // Российская газета. 2001. 9 августа.
1.2. Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. № 349-ФЗ «О федеральном
бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» // Российская
газета. 2013 6 декабря.
1.3. Постановление Правительства Российской Федерации от 26.03.2003
№ 173 «О порядке определения и опубликования перечня государств
(территорий), которые не выполняют рекомендации Группы разработки
финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ)» // Собрание
законодательства Российской Федерации. 2003. № 13. Ст. 1243.
1.4. Приказ Минфина России от 13.11.2007 № 108н «Об утверждении
Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый
режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и
предоставления информации при проведении финансовых операций
(офшорные зоны)» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти. 2007. № 50.
1.5. Приказ Росфинмониторинга от 10.11.2011 № 361 «Об определении
перечня государств (территорий), которые не выполняют рекомендации
Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ)» //
Российская газета. 2011. 21 декабря.
1.6. Указание Банка России от 07.08.2003 № 1317-У «О порядке
установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с
банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на
территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не
предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении
финансовых операций (офшорных зонах)» // Вестник Банка России. 2003. № 51.
1.7. Указание Банка России от 22.06.2005 № 1584-У «О формировании и
размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с
резидентами офшорных зон» // Вестник Банка России. 2005. № 38.
1.8. Законопроект № 630365-6 «О внесении изменений в части первую и
вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения
прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных
организаций)»
//
Режим
доступа:
http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/
(SpravkaNew)?OpenAgent&RN=630365-6&02 (дата обращения 17.11.2015).
2. Монографии, учебники, учебные пособия, диссертации, статьи,
комментарии:
2.1. Аверьянова Т.В., Белкин P.C., Корухов Ю.Т., Россинская Е.Р.
Криминалистика. М., 2001. С. 699.
2.2. Боголюбова Т.А., Бабаева Э.У., Завидов Б.Д., Истомин А.Ф., Торбин
Ю.Г. Расследование преступлений, предусмотренных ст. 174 УК РФ. М., 2002.
С. 22.
49
2.3. Верин В.П. Преступления в сфере экономики. М.: Изд.-во «Дело»,
1999. С. 133.
2.4. Волеводз А.Г. Правовые и методические основы деятельности
органов предварительного следствия России по розыску, аресту и обеспечению
конфискации за рубежом денежных средств и имущества, полученных
преступным путем: дис… канд. юрид. наук. М., 1999. С. 143.
2.5. Волобуев А.Ф. Противодействие расследованию экономических
преступлений и его преодоление // Государство и право. 2002. № 4. С. 42-47.
2.6. Жубрин
Р.В.,
Янчуркин
О.В.
Использование
компаний,
зарегистрированных в офшорных зонах, для незаконного вывода капитала из
России // Криминологический журнал Байкальского государственного
университета экономики и права. – Иркутск, № 4 (18). – 2011. – С. 56–62.
2.7. Злоченко Я.М. Основы методики расследования и международного
сотрудничества по противодействию легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем: Дис. канд. юрид. наук: 12.00.09. – М.: РГБ,
2003.
2.8. Матридис Кипрос. Трасты в офшорных зонах.: Учебное пособие.
Практическое руководство по использованию трастов на Кипре: схемы,
образцы документов, законодательство, комментарии. – Белгород, 1997.
2.9. Рохлин В., Данилова К., Николаева Т. Использование специальных
бухгалтерских знаний при расследовании экономических преступлений //
Законность. 2006. № 4. С. 29.
2.10. Расследование легализации преступных доходов: методич. пособие /
Р.В. Жубрин, А.Н. Ларьков // Акад. Ген. прокуратуры Рос. Федерации.– М.,
2011.– С. 13.
2.11. Русский орфографический словарь Российской академии наук.
Отв. ред. В.В. Лопатин. // Большой толковый словарь русского языка.
Гл. ред. С.А. Кузнецов. Первое издание: СПб.: Норинт, 1998.
2.12. Халдин М.А. Мировой опыт оффшорного бизнеса. М., 1995. С. 4–5.
2.13. Financial stability forum. Report of the working group on offshore
centres. 2000. Apr. 5. P. 9.
2.14. Shore to shore. L., 1999. P. 55.
2.15. Hampton M.P. The offshore Interface. Tax Havens in the Global
Economy. L., 1996. P. 4.
2.16. The Offshore Institute Membership Directory and Analysis 1997. L.,
1997. P. 172.
3. Интернет ресурсы:
3.1. Голодец О.Ю. – заместитель председателя правительства Российской
Федерации: численность бедных в России достигла 22 миллионов человек.
Каждый седьмой житель Росси считается бедным / «РИА Новости» –
информационное агентство России // Режим доступа: URL: http://ria.ru/society/
20150713/1126443918.html (дата обращения – 08.09.2015). Каждый седьмой
житель Росси считается бедным.
50
3.2. Замглавы Минфина: годовая инфляция в сентябре может составить
15,5-15,7% / ТАСС – информационное агентство России // Режим доступа:
URL: http://tass.ru/ekonomika/ 2242601 (дата обращения – 17.11.2015).
3.3. Крупнейшие офшоры готовы сотрудничать с Минфином /
Электронное периодическое издание «Ведомости», финансы // Режим доступа:
URL:
http://www.vedomosti.ru/
finance/news/24095561/ofshory-prosyatsya-vrossiyu?full#cut (дата обращения 17.11.2015).
3.4. Нерезиденты (англ. non-resident) – юридические, физические лица,
действующие в одном государстве, но постоянно зарегистрированные и
проживающие в другом. См.: http://ru.wikipedia.org/wiki.
3.5. «Основные направления налоговой политики Российской Федерации
на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» // Режим доступа:
http://minfin.ru/ru/budget/policy/index.php?&from_4=2
(дата
обращения
22.10.2013).
3.6. Платежный баланс Российской Федерации за 2014 год (по
методологии шестого издания «Руководства по платежному балансу и
международной инвестиционной позиции» (РПБ6)) / Официальный сайт Банка
России в сети интернет, статистика // Режим доступа: URL:
http://www.cbr.ru/statistics/print.aspx?file=credit_statistics/bal_of_payments_new_1
4.htm &pid=svs&sid=itm_19931 (дата обращения 21.05.2015).
51
Учебное издание
МЕТОДИКА РАССЛЕДОВАНИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, СОВЕРШЕННЫХ В
СФЕРЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Лекция
по дисциплине «Криминалистика»
Янчуркин Олег Владимирович
Зульфугарзаде Теймур Эльдарович
Редактор О.А. Чистякова
Подписано в печать 18.11.2015 Формат 60x84 1/16.
Печать цифровое дуплицирование. Усл. печ. л. 3,19.
Тираж 100 экз. Без объявления.
ФГБОУ ВПО «РЭУ им. Г. В. Плеханова».
117997, Москва, Стремянный пер., 36.
Напечатано в ФГБОУ ВПО «РЭУ им. Г. В. Плеханова».