Правовые позиции Верховного Суда Украины

НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНОСТЬ
И НИЧТОЖНОСТЬ
СДЕЛОК
НИЧТОЖНЫЕ И НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫЕ
СДЕЛКИ:
ВУСЛОВИЯ
СПОРАХ СПРИЗНАНИЯ
НАЛОГОВЫМИ
ОРГАНАМИ
И ПОСЛЕДСТВИЯ
Украина,
г. Киев
23
февраля
2011 г.
28 сентября 2012 г.
К истокам…
…Контролировать (последующий контроль) все без исключения частные
предприятия и отменять все договоры и частные сделки, противоречащие
как букве закона, так и интересам трудящейся рабочей массы. Не рабское
подражание буржуазному гражданскому праву, а ряд ограничений его в
духе наших законов, без стеснения хозяйственной или торговой работы.
22.02.1922
Ленин
(из письма в политбюро ЦК РКП(б) о Гражданском кодексе РСФСР)
|2
К истокам…
Недействительна сделка, совершенная с целью, противной закону или в
обход закона, а равно сделка, направленная к явному ущербу для
государства (ст. 30 ГК РСФСР 1922 г.)
Если сделка заключена с целью, заведомо противоречащей интересам
социалистического государства и общества, то при наличии умысла у
обеих сторон – в случае исполнения сделки обеими сторонами – в доход
государства взыскивается все полученное ними по сделке, а в случае
исполнения сделки одной стороной с другой стороны взыскивается в
доход государства все полученное нею и все причитающееся с нее первой
стороне на возмещение полученного. При наличии умысла лишь у одной
из сторон все полученное нею по сделке должно быть возвращено другой
стороне, а полученное последней либо причитающееся ей на возмещение
исполненного взыскивается в доход государства (ст. 49 ГК УССР 1963 г.)
|3
Определение понятий
Ничтожная сделка – сделка, недействительность которой установлена
законом. Признание такой сделки недействительной судом не требуется
Оспоримая сделка – сделка, действительность которой оспаривает одна
из сторон либо другое заинтересованное лицо по основаниям,
установленным законом. Для признания такой сделки недействительной
требуется решение суда
|4
Право налоговых органов на оспаривание сделок
Государственные налоговые инспекции в районах, городах без районного
деления, районах в городах, межрайонные и объединенные
государственные налоговые инспекции выполняют такие функции:
Подают в суды иски к предприятиям, учреждениям, организациям и
гражданам о признании сделок недействительными и взыскании в доход
государства средств, полученных ими по таким сделкам
(п. 11 ст. 10 Закона о ГНС)
|5
Правовые позиции Высшего арбитражного
(хозяйственного) суда Украины
- Для принятия решения необходимо установить, в чем конкретно
состояла заведомо противоречащая интересам гос-ва и общества цель,
какой из сторон и в какой мере исполнена сделка, наличие умысла
- Доказательствами направленности умысла на сокрытие от
налогообложения могут быть сведения об отсутствии предприятия,
организации – стороны сделки по юридическому и фактическому адресу,
о признании недействительными учредительных документов, о неподаче
налоговой отчетности, об отмене гос.регистрации субъекта и другие
- При отсутствии у субъекта лицензии на осуществление определенного
вида хоз.деятельности соответствующий договор должен быть признан
недействительным на основании ст. 49 ГК Украины
(разъяснение Высшего арбитражного суда Украины №02-5/111 от 12.03.1999 г.,
постановление Пленума Высшего хозяйственного суда Украины от 25.07.2002 г.
№1056)
|6
Гражданский и хозяйственный кодексы Украины
(2004 год)
Оспоримые договоры (могут быть признаны судом недействительными):
- Совершенный вследствие ошибки либо несовершеннолетним;
- Не соответствующий интересам государства и общества;
- Фиктивный (без намерения создать правовые последствия).
Ничтожные (не требующие признания недействительности в судебном
порядке) договоры:
- Совершенный без соблюдения письменной формы (кредитный,
поручительство, гарантия, залог, банковского вклада и т.п.);
Совершенный
без
удостоверении;
соблюдения
требования
о
нотариальном
- Совершенный малолетним (до 14 лет) либо недееспособным;
- Нарушающий публичный порядок (ст.228 ГК Украины).
|7
Сделка, нарушающая публичный порядок
Сделка считается нарушающей публичный порядок, если она была
направлена на:
- нарушения конституционных прав и свобод человека и гражданина
- уничтожение, повреждение имущества физического или юридического
лица, государства, Автономной Республики Крым, территориальной
громады, незаконное завладение ним.
Такая сделка ничтожна.
(ч.ч. 1, 2 ст.228 ГК Украины)
|8
Сделка, заключенная с целью, заведомо
противоречащей интересам государства и
общества
Хозяйственное обязательство, совершенное с целью, заведомо
противоречащей интересам государства и общества, может быть по
требованию
одной
из
сторон, или соответствующего
органа
государственной власти признано судом недействительным полностью
или в части.
В доход государства по решению суда взыскивается
обязательству
полученное по
(ст.ст. 207, 208 ХК Украины)
|9
Правовые позиции Верховного Суда Украины
(2007-2008 г.г.)
Сделка, заключенная с целью сокрыть уклонение от уплаты налогов или
с целью получения прибыли за счет возмещения НДС из бюджета:
- направлена на незаконное завладение имуществом государства,
соответственно,- является сделкой, заключенной с целью, заведомо противоречащей
интересам государства и общества,
- одновременно противоречит нравственным устоям общества,
- нарушает публичный порядок,
- поэтому
является ничтожной и признание такой сделки
недействительной судом не требуется.
Предусмотренные ст.208 ХК Украины санкции могут быть применены
только на протяжении установленных законом сроков (6 мес. с момента
выявления нарушения и не позднее 1 года с дня его совершения).
(постановления ВСУ от 26.06.2007 г., от 02.10.2007 г., от 19.08.2008 г.)
| 10
Нормативные документы ГНАУ (2008 г.)
Работники ГНИ обязаны:
- во время проверки плательщика НДС собирать доказательства
ничтожности договоров
- фиксировать факты заключения ничтожных договоров в акте проверки
- в случае выявления ничтожного договора устанавливать по цепочке
следующего покупателя товара, передавать информацию в другую ГНИ
для установления ничтожности следующего договора
- в случае выявления ничтожного договора юридическое подразделение
должно обратиться в суд с целью взыскания в доход государства всего, что
получено сторонами при заключении такого договора
(Приказ ГНАУ от 18.04.2008 г. № 266 “Об организации взаимодействия органов
государственной службы при обработке расшифровок налоговых обязательств
и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в разрезе
контрагентов”)
| 11
Позиция Минюста (2008 г.)
Налогоплательщик обратился за разъяснением о том, необходимо ли
решение
суда
для
признания
недействительным
договора,
противоречащего интересам государства и общества
Позиция Минюста:
- Ст. 207 ХК Украины не применяется в части признания договора судом
недействительным
- Если договор нарушает публичный порядок (заключен с целью,
заведомо противоречащей интересам государства и общества), то такой
договор является ничтожным, признание его недействительным судом не
требуется
(Письмо Министерства юстиции Украины от 30.10.2008 г. №1022-0-1-08-19)
| 12
Правовые позиции Верховного Суда Украины
(2009 г.)
Ничтожными являются сделки, посягающие на общественные,
экономические и социальные основы государства, в частности:
- направленные на использование вопреки закону коммунальной,
государственной или частной собственности;
- направленные на незаконное отчуждение или незаконное владение,
пользование, распоряжение объектами права собственности украинского
народа - землей как основным национальным богатством, находящимся
под особой охраной государства, ее недрами, другими природными
ресурсами (ст. 14 Конституции Украины);
- нарушающие правовой режим изъятых из оборота или ограниченных в
обороте объектов гражданского права и т.п.
| 13
Правовые позиции Верховного Суда Украины
(2009 г.)
Все другие сделки, направленные на нарушение других объектов права,
предусмотренные другими нормами публичного права, не являются
нарушающими публичный порядок.
При квалификации сделки по ст. 228 ГК Украины должна учитываться
вина, выражающаяся в намерении нарушить публичный порядок
сторонами сделки либо одной из сторон. Доказательством вины может
быть приговор суда, постановленный в уголовном деле, относительно
уничтожения, повреждения имущества или незаконного завладения ним
и т.п.
(постановление Пленума ВСУ от 06.11.2009 г. №9)
| 14
Правовые позиции Верховного Суда Украины
(2010 г.)
- Иски налоговых органов о признании сделки (хозяйственного
обязательства) недействительным рассмотрению не подлежат;
- Органы ГНС могут на основании п.11 ст.10 Закона о ГНС обращаться с
исками о взыскании в доход государства средств, полученных по сделкам,
совершенным с целью, заведомо противоречащей интересам государства
и общества, ссылаясь на ничтожность таких сделок. Вывод суда о
ничтожности сделки должен содержаться в мотивировочной, а не в
резолютивной, части судебного решения;
- Санкции, предусмотренные ч.1 ст.208 ХК Украины, применяются не за
сам факт заключения сделки, а только в случае ее исполнения хотя бы
одной из сторон. Эти санкции не применяются за сам факт неуплаты
налогов одной из сторон (т.к. это самостоятельное правонарушение);
- Необходимо наличие умысла на совершение сделки с вышеуказанной
целью
(Постановление ВСУ от 09.02.2010 г.)
| 15
Проект Налогового кодекса Украины (2010 г.)
Права органов государственной налоговой службы
п. 20.1.13
- обращаться в суд о признании недействительными
сделок, исполнение которых связано с налогообложением
п. 20.1.14
- обращаться в суд о взыскании в бюджет средств и/или
имущества, полученных сторонами по ничтожным
сделкам, а также по хозяйственным обязательствам,
признанными судом недействительными
Указанные положения были исключены на стадии доработки законопроекта
| 16
Внесение изменений в Гражданский кодекс
Украины (2010 год). «Реанимация» ст.49 ГК УССР
В случае несоблюдения требования о соответствии сделки интересам
государства и общества, его моральным началам такая сделка может быть
признана недействительной. Если признанная судом недействительная
сделка была совершена с целью, заведомо противоречащей интересам
государства и общества, то при наличии умысла у обеих сторон – в случае
исполнения сделки обеими сторонами – в доход государства по решению
суда взыскивается все полученное ними по сделке, а в случае исполнения
сделки одной стороной с другой стороны по решению суда взыскивается в
доход государства все полученное нею и все причитающееся с нее первой
стороне на возмещение полученного. При наличии умысла лишь у одной
из сторон все полученное нею по сделке должно быть возвращено другой
стороне, а полученное последней либо причитающееся ей на
возмещение исполненного по решению суда взыскивается в доход гос-ва.
(ст.228 дополнена ч.3 согласно Закона Украины №2756-17 от 02.12.2010 г.)
| 17
Правовые позиции Высшего административного
суда Украины (2011 г.)
- Наличие заключенного договора или отсутствие признания его
недействительным не свидетельствуют о реальности хоз. операции;
- В налоговых отношениях не применяется презумпция действительности
сделки, закрепленная ст.204 ГК Украины;
- Установление факта недействительности (ничтожности) сделки,
опосредующей хоз. операцию, не является необходимым условием для
определения контролирующим органом денежных обязательств
плательщика, если будет установлено отсутствие реального совершения
этой хоз. операции либо отсутствие ее связи с хоз. деят-тью плательщика;
- Не является обязательным условием для признания контролирующим
органом денежных обязательств признание недействительными
(ничтожными) сделок, заключенных по цепочке до последнего
плательщика;
| 18
Правовые позиции Высшего административного
суда Украины (2011 г.)
- Налог.органы не лишены права обратиться в админ.суд с требованием о
признании недейств. сделки, заключенной между последним в цепочке
плательщиком и его контрагентом с целью, заведомо противоречащей
интересам гос-ва и общества, и о взыскании в доход гос-ва полученных
средств, согласно ч.3 ст.228 ГК Украины (на осн. п.11 ст.10 Закона о ГНС);
- Условием для признания недейств. такой сделки является установление
умысла в действиях лиц, ее совершивших. Носителями противоправного
умысла юр.лиц – сторон сделки являются их должностные лица. Эти
обстоятельства должны быть отображены в мотивир. части суд. решения;
- Установление факта нереальности хоз.операции не требует выяснения
содержания умысла ее участников, т.к. отсутствие реально совершенной
хоз.операции не позволяет формировать данные налогового учета;
(информационное письмо ВАСУ от 02.06.2011 г. №742/11/13-11)
| 19
Закон Украины от 05.07.2012 г. №5083-17
Признать утратившим силу Закон Украины «О государственной налоговой
службе в Украине», кроме ч.4 ст.17, абзацев 2 и 3 ч.2 ст.19, пунктов 1 и 2
ч.1 ст.21 этого Закона, которые утрачивают силу с дня вступления в силу
Уголовного процессуального кодекса Украины
(п.3 Окончательных положений Закона)
С учетом положений ч.2 ст.19 Конституции Украины налоговые органы с
12.08.2012 г. утратили право на обращение в суд с исками о признании
сделок недействительными и применение конфискации полученного по
таким сделкам
| 20
Вместо выводов
1. Будьте бдительны!
2. Избегайте случайных связей!
3. Готовьте документы!
| 21
1
Адвокатское объединение
“Адвокатская контора “Скляренко и партнеры”
Украина, г.Киев, бульвар Тараса Шевченко,31 оф.8
тел. +380 44 235-85-75
факс +380 44 234-23-03
www.s-partners.org
| 22