Отложенные налоги

реклама
Отложенные налоги
ВРЕМЕННЫЕ РАЗНИЦЫ И ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГ
Все корректировки при трансформации отчетности связаны с временными разницами.
Наиболее сложные корректировки относятся к финансовой аренде.
Как можно устранить все различия/несоответствия? Это не случится до тех пор, пока
не закончится аренда, и актив не покинет организацию. Когда это произойдет, эти операции уже не будут прослеживаться в счетах РСБУ или МСФО в последующих периодах.
Поскольку все корректировки при трансформации отчетности связаны с приведением в соответствие временных разниц, все различия/несоответствия со временем
будут устранены. Все активы и обязательства со временем будут погашены.
В МСФО все временные разницы ведут к образованию отложенного налога. Вкратце, все корректировки делаются за вычетом налога, например, корректировка в 100
уменьшается до 76 после вычета налога.
Вместо того, чтобы корректировать сумму, учитываемую в целях российского
налога на прибыль, начисление налога или налоговый зачет описывается как
«отсроченный» налог.
Он может рассматриваться как налог по всем трансформационным корректировкам,
который оказывает влияние:
• на показатели прибыли или
• на резервы.
Как все трансформационные корректировки все отложенные налоги со временем будут
компенсированы, по времени это будет совпадать с соответствующими корректировками.
Они могут рассматриваться как «налоговые временные разницы».
МОДЕЛЬ
РЕКЛАСС
1. Там, где есть реклассификация в бухгалтерском балансе, например: перевод из
ОС в инвестиционную собственность (Компания 3) или из финансовых инструментов в финансовые инструменты, имеющиеся в наличие для (Компания 7) налогового влияния не возникает, поэтому корректировка с признанием отложенного налога не требуется.
ОТНОСИМЫЕ НА ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ
2. Большинство отложенных налогов признается в составе налога на прибыль в
отчете о прибылях и убытках, в то время как в бухгалтерском балансе отражается противоположная проводка «отложенное налоговое обязательство».
Отложенные налоги, относимые на расходы (или кредитуемые) в отчете о
прибылях и убытках относятся к корректировкам отчета о прибылях и убытках, которые в свою очередь сами относятся на расходы (или кредитуются).
1
ОТНОСИМЫЕ НА КАПИТАЛ (ИЛИ НА НЗП)
3. Некоторые отложенные налоги относятся (или кредитуются) на капитал. Если
эти налоги относятся на капитал (кредитуются), противоположной проводкой в
бухгалтерском балансе является «отложенное налоговое обязательство».
Отложенные налоги, относимые (или кредитуемые) на капитал связаны с корректировками, которые в свою очередь сами относятся (или кредитуются) на капитал.
Они включают изменения в резерве на переоценку.
ОТНОСИМЫЕ НА НЕРАСПРЕДЕЛЕННУЮ ПРИБЫЛЬ
4. И наконец, есть отложенные налоги, которые кредитуются на нераспределенную прибыль (Компания 8). Это относится к ошибке в предыдущем году, которая
была исправлена в текущем году в соответствии с РСБУ. Эти налоги кредитуются
на налог на прибыль за текущий год в отчете о прибылях и убытках.
НАЛОГ НЕ ПРИЗНАЕТСЯ
5. По некоторым статьям отложенный налог не признается, поскольку российский налог на прибыль уже был уплачен. Этот факт отмечается в тексте соответствующих корректировок.
ОТНОСИМЫЕ НА ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ
Корр.
№
1.1
Наименование
Амортизация основных средств
Амортизация зданий и оборудования
Корректировка 1.1
ББ/
ОПУ
ББ
Строка отСчет
четности по
МСФО
МСФО
M02-1
ОПУ M90-22
К-т
Д-т
1
29
Налог
на
прибыль
ОНА
ОНО
Чистая
Прочие реприбыль
зервы
(убыток)
83
83
-20
20
ББ/ОПУ
Счета МСФО
Дт
Кт
Расходы на амортизацию
ОПУ
M90-22
83
Амортизация основных средств
ББ
M02-1
83
Увеличение суммы амортизационных отчислений для отражения пересмотренной оценки срока эксплуатации с 5,5 до 4,5 лет
83*24%=19.92 Амортизация доначислена. База по НПР уменьшается. Налог на прибыль уменьшается (-20). Возникает ОНА (20).
Налог
Строка отЧистая
Корр.
ББ/
Счет
на
Прочие реНаименование
прибыль
четности по
ОНА
ОНО
№
ОПУ МСФО
призервы
МСФО
Д-т
К-т
(убыток)
быль
Прочие операционные расходы ОПУ M91-22
33
499
-120
120
1.2
Корректировка 1.2
ББ/ОПУ
Счета МСФО
Дт
Кт
Прочие операционные
ОПУ
M91-22
499
расходы
Краткосрочная дебиторББ
M62-1
499
ская задолженность
Увеличение резерва по безнадежным долгам
499*24%=119.76 Списана на расходы балансовая стоимость дебиторки. НПР уменьшается (-120). Возникает ОНА (120).
ОТНОСИМЫЕ НА НЗП
Корр.
№
Наименование
Резервы по прочим обязатель1.3 ствам и расходам
Корректировка 1.3
ББ/
ОПУ
ББ
Строка отСчет
четности по
МСФО
МСФО
M96-0
0
Д-т
К-т
Налог
на
прибыль
ОНА
ОНО
Чистая
Прочие реприбыль
зервы
(убыток)
2 475
594
-594
ББ/ОПУ
Счета МСФО
Дт
Кт
Резервы по прочим обязательствам и
ОПУ
M96-0
2. 475
расходам
Основное производство
ББ
M20
2. 475
Исключение не признаваемого по МСФО резерва, который был создан в соответствии с РСБУ
2,475*24%=594 Списан резерв. Расходный счет 20 кредитуется. НПР увеличивается (120). Возникает ОНО (120).
2
ОТНОСИМЫЕ НА КАПИТАЛ (ОТНОСЯТ НА РЕЗЕРВ ПЕРЕОЦЕНКИ - СЧЕТ КАПИТАЛА)
Корр.
№
2.1
Наименование
Здания и оборудование
ББ/
ОПУ
ББ
Строка отСчет
четности по
МСФО
МСФО
M01-1
1
Д-т
Налог
на
прибыль
К-т
ОНА
ОНО
Чистая
Прочие реприбыль
зервы
(убыток)
4 780
4 780
Резерв переоценки основных
ББ M83-1
16
средств
Резерв переоценки основных
ББ M83-1
16
1 850
средств
Амортизация зданий и оборуББ M02-1
1
1 850
-703
703
дования
Корректировка 2.1 – Признание резерва переоценки основных средств
(4780-1850)*24%=703.2. На НПР не относится. Формируется ОНО (-703) и Прочий резерв (703).
Далее самостоятельно.
Налог
Чистая
Строка отна
Прочие реКорр.
ББ/
Счет
прибыль
четности по
ОНА
ОНО
Наименование
призервы
№
ОПУ МСФО
К-т
Д-т
МСФО
(убыток)
быль
Основное производство
ББ M20
9
3 120
2.2
Прочие операционные расходы ОПУ M91-22
33
3 120
-749
749
2.3 Резервы по прочим обязательББ M96-2
22
11 000
ствам и расходам (долгосрочным)
Прочие операционные расходы ОПУ M91-22
33
11 000
-2 640
2 640
Принцип достаточно прост. Появление дебетуемого расходного счета приводит к уменьшению НПР и появлению ОНА.
РЕКЛАСС
Корр.
№
3.1
Наименование
ББ/
ОПУ
Строка отСчет
четности по
МСФО
МСФО
К-т
Д-т
Инвестиционная собственность
ББ
M01-2
2
Здание и оборудование
ББ
M01-1
1
87 000
Амортизация инвестиционной
собственности
Амортизация зданий и оборудования
ББ
M02-2
2
3 000
ББ
M02-1
1
Налог
на
прибыль
ОНА
ОНО
Чистая
Прочие реприбыль
зервы
(убыток)
Налог
на
прибыль
ОНА
ОНО
Чистая
Прочие реприбыль
зервы
(убыток)
Налог
на
прибыль
ОНА
ОНО
Чистая
Прочие реприбыль
зервы
(убыток)
87 000
3 000
РЕКЛАСС
Корр.
№
3.2
Наименование
Резерв переоценки основных
средств
Прочие операционные доходы
ББ/
ОПУ
Строка отСчет
четности по
МСФО
МСФО
ББ
M83-1
16
ББ
M91-13
30
К-т
Д-т
3 400
3 400
Корректировка 3.2 – Переоценка инвестиционной собственности после рекласса
ОТНОСИМЫЕ НА ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ
Корр.
№
Наименование
ББ/
ОПУ
Строка отСчет
четности по
МСФО
МСФО
Д-т
К-т
Основное производство
ББ
M20
9
2 300
Готовая продукция
ББ
M43
9
1 450
3.3
Стоимость проданных запасов
4.1
Здания и оборудование
Проценты к уплате
4.2
5.1
ОПУ M90-21
ББ
M01-1
ОПУ M91-21-1
Амортизация зданий и оборуББ M02-1
дования
Амортизация основных средств ОПУ M90-22
и нематериальных активов
Недостачи и потери от порчи ББ M94
ценностей
29
3 750
1
1 477
34
1 477
1
5
29
5
11
400
Внереализационные расходы
ББ
M91-23
33
Амортизация зданий и оборудования
ББ
M02-1
1
Обесценение основных средств ОПУ M91-24
33
400
900
-900
1
-1
-96
96
-70
70
290
290
3
Корр.
№
Наименование
Финансовые активы
ББ/
ОПУ
ББ
Строка отСчет
четности по
МСФО
МСФО
M58
Д-т
Налог
на
прибыль
К-т
ОНА
Чистая
Прочие реприбыль
зервы
(убыток)
ОНО
410
0
5.2
Внереализационные расходы
ОПУ M91-23
ББ
M58-3
ББ
M58-0
6.1
Инвестиции в ассоциированные
компании
Финансовые активы
6.2
Инвестиции в ассоциированные ББ M58-3
компании
Прочие операционные доходы
ОПУ M91-13
33
410
5
420
0
420
5
35
30
35
-98
98
-8
8
ОТНОСИМЫЕ НА КАПИТАЛ (ОТНОСЯТ НА РЕЗЕРВ ПЕРЕОЦЕНКИ - СЧЕТ КАПИТАЛА)
Корр.
№
Наименование
Инвестиции в ассоциированные
компании
Прочая дебиторская задолженность
6.3
ББ/
ОПУ
Строка отСчет
четности по
МСФО
МСФО
ББ
M58-3
5
ББ
M83-1
16
Д-т
Налог
на
прибыль
К-т
ОНА
Чистая
Прочие реприбыль
зервы
(убыток)
ОНО
60
60
-14
14
ОТНОСИМЫЕ НА ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ
Корр.
№
Наименование
Инвестиции в ассоциированные
компании
Резерв переоценки основных
средств
6.3
ББ/
ОПУ
Строка отСчет
четности по
МСФО
МСФО
ББ
M58-3
5
ББ
M76-1
11
Д-т
Налог
на
прибыль
К-т
ОНА
Чистая
Прочие реприбыль
зервы
(убыток)
ОНО
15
15
4
-4
РЕКЛАСС
Корр.
№
7.1
Наименование
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
Финансовые активы
ББ/
ОПУ
Строка отСчет
четности по
МСФО
МСФО
ББ
M58-1
12
ББ
M58-0
0
Д-т
К-т
Налог
на
прибыль
ОНА
ОНО
Чистая
Прочие реприбыль
зервы
(убыток)
Налог
на
прибыль
ОНА
ОНО
Чистая
Прочие реприбыль
зервы
(убыток)
860
860
ОТНОСИМЫЕ НА ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ
Корр.
№
7.2
Наименование
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
Внереализационные расходы
ББ/
ОПУ
ББ
Строка отСчет
четности по
МСФО
МСФО
M58-1
ОПУ M91-23
Д-т
12
33
К-т
443
443
-106
106
ОТНОСИМЫЕ НА ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ
ОТНОСИМЫЕ НА КАПИТАЛ (ОТНОСЯТ НА РЕЗЕРВ ПЕРЕОЦЕНКИ - СЧЕТ КАПИТАЛА)
Корр.
№
7.3
Наименование
Переоценка финансовых активов, имеющихся в наличии для
продажи
Прочие операционные доходы
ББ/
ОПУ
ББ
Строка отСчет
четности по
МСФО
МСФО
M83-2
ОПУ M91-13
Д-т
К-т
16
30
Налог
на
прибыль
ОНА
ОНО
Чистая
Прочие реприбыль
зервы
(убыток)
26
26
-6
6
РЕКЛАСС
Корр.
№
7.4
Наименование
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости с отражением изменения
оценки через прибыль или убыток
Финансовые активы
ББ/
ОПУ
Строка отСчет
четности по
МСФО
МСФО
ББ
M58-2
13
ББ
M58-0
0
Д-т
К-т
Налог
на
прибыль
ОНА
ОНО
Чистая
Прочие реприбыль
зервы
(убыток)
735
735
4
ОТНОСИМЫЕ НА ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ
Корр.
№
7.5
Наименование
Прочие операционные расходы
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости с отражением изменения
оценки через прибыль или убыток
ББ/
ОПУ
Строка отСчет
четности по
МСФО
МСФО
ОПУ M91-22
ББ
M58-2
Д-т
33
Налог
на
прибыль
К-т
ОНА
ОНО
Чистая
Прочие реприбыль
зервы
(убыток)
ОНО
Чистая
Прочие реприбыль
зервы
(убыток)
15
13
15
4
-4
ОТНОСИМЫЕ НА НЕРАСПРЕДЕЛЕННУЮ ПРИБЫЛЬ
Корр.
№
8.1
Наименование
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
Валовая выручка
ББ/
ОПУ
Строка отСчет
четности по
МСФО
МСФО
M84-3
17
ОПУ M90-1
28
ББ
Д-т
Налог
на
прибыль
К-т
ОНА
2 170
2 170
-521
521
Корректировка 8.1 – Учетные ошибки предшествующих периодов
ОТНОСИМЫЕ НА ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ
Корр.
№
8.2
Наименование
Основное производство
Готовая продукция
Стоимость проданных запасов
9.1
Готовая продукция
Прочие операционные расходы
9.2
Краткосрочная торговая дебиторская задолженность
Прочие операционные расходы
9.3
Амортизация зданий и оборудования
Готовая продукция
9.4
Строка отСчет
четности по
МСФО
МСФО
ББ
M20
ББ
M43
ОПУ M90-21
ББ
M43
ОПУ M91-22
ББ
M62-1
ОПУ M91-22
ББ
M02-1
ББ
M43
Амортизация основных средств ОПУ M90-22
и нематериальных активов
Финансовые активы, имеющиеББ M58-1
ся в наличии для продажи
Прочие операционные расходы ОПУ M91-22
Резервы по прочим обязательствам и расходам (долгосроч10.1 ным)
Резервы по прочим обязательствам и расходам (краткосрочным)
Прочие операционные расходы
10.2
ББ/
ОПУ
Эквиваленты денежных средств
Готовая продукция
Внереализационные расходы
К-т
Д-т
9
522
9
278
29
800
9
200
33
200
11
33
150
1
500
9
100
29
400
12
80
33
80
22
7 218
ББ
M96-1
27
2 862
ББ
M53
ББ
M43
192
33
10 080
14
290
12
1
-48
48
-36
36
-96
-19
19
-2 419
2 419
348
348
4
42
84
2
33
Амортизация зданий и обору- ББ M02-1
12.1 дования
Амортизация основных средств ОПУ M90-22
и нематериальных активов
Основное производство
ББ M20
12.2
Прочие операционные расходы ОПУ M91-22
1
29
10
-67
67
-14
14
-48
48
280
280
60
60
9
33
-10
42
9
ОПУ M91-23
-84
2
29
33
Чистая
Прочие реприбыль
зервы
(убыток)
290
29
4
ОНО
-192
96
M96-2
ОПУ M91-22
ОНА
150
ББ
Финансовые активы, имеющиеББ M58-1
ся в наличии для продажи
Амортизация зданий и обору- ББ M02-1
11.1 дования
Амортизация основных средств ОПУ M90-22
и нематериальных активов
Нематериальные активы
ББ M04
11.2
Амортизация нематериальных ББ M05
активов
Амортизация основных средств ОПУ M90-22
и нематериальных активов
Прочие операционные расходы ОПУ M91-22
11.3
Налог
на
прибыль
200
200
5
Корр.
№
Наименование
Готовая продукция
12.3
Прочие операционные расходы
ББ/
ОПУ
ББ
Строка отСчет
четности по
МСФО
МСФО
M43
33
Амортизация нематериальных ББ M05
12.4 активов
Прочие операционные расходы ОПУ M91-22
4
К-т
ОНА
ОНО
Чистая
Прочие реприбыль
зервы
(убыток)
2 500
9
ОПУ M91-22
Амортизация нематериальных ББ M05
13.1 активов
Амортизация основных средств ОПУ M90-22
и нематериальных активов
Д-т
Налог
на
прибыль
2 500
-600
600
-6
6
25
33
25
4
120
29
120
29
-29
РЕКЛАСС
Корр.
№
13.2
Наименование
Долгосрочные кредиты и займы
ББ/
ОПУ
ББ
Строка отСчет
четности по
МСФО
МСФО
M67-1
19
Д-т
К-т
Налог
на
прибыль
ОНА
ОНО
Чистая
Прочие реприбыль
зервы
(убыток)
ОНО
Чистая
Прочие реприбыль
зервы
(убыток)
10 657
Прочее увеличеББ M83-3
16
10 657
ние/уменьшение капитала
Корректировка 13.2 – Признание компонента капитала в составе конвертируемых облигаций
ОТНОСИМЫЕ НА ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ
Корр.
№
Наименование
Амортизация зданий и обору13.3 дования
Амортизация основных средств
и нематериальных активов
Амортизация основных средств
14.1 и нематериальных активов
Амортизация зданий и оборудования
Амортизация основных средств
14.2 и нематериальных активов
Амортизация зданий и оборудования
Арендованные активы
15.1
Основная сумма долга по финансовой аренде к оплате (вторая половина 2005)
Основная сумма долга по финансовой аренде к оплате
(2006)
Основная сумма долга по финансовой аренде к оплате
(2007)
Основная сумма долга по финансовой аренде к оплате (первая половина 2008)
Расходы по финансовой аренде
(РСБУ)
15.2
Основная сумма долга финансовой аренде к оплате (вторая
половина 2005)
Расходы по финансовой аренде
ББ/
ОПУ
ББ
Строка отСчет
четности по
МСФО
МСФО
M02-1
1
ОПУ M90-22
29
ОПУ M90-22
1
ББ
M02-1
1
ББ
M01-1
1
ОПУ M91-24
Д-т
К-т
235
56
163
-163
-80
80
680
335
33
335
20 355
3
ББ
M76-42
23
3 771
ББ
M76-42
23
7 124
ББ
M76-41
21
6 488
ББ
M76-41
21
2 972
34
5 433
M76-42
-56
680
M01-3
ББ
ОНА
235
ББ
ОПУ M91-21-2
Налог
на
прибыль
23
3 771
34
1 662
905
ОПУ M91-21-2
ББ M02-3
Амортизация арендованных
15.3 активов
Амортизация основных средств ОПУ M90-22
и нематериальных активов
Амортизация зданий и оборуББ M02-1
16.1 дования
Амортизация основных средств ОПУ M-90-22
и нематериальных активов
3
29
-905
3 393
3 393
-814
814
2 066
1
2 066
29
496
-496
6
РЕКЛАСС
Корр.
№
Наименование
Дебиторская задолженность по
16.2 финансовой аренде
Амортизация зданий и оборудования
Здания и оборудование
Дебиторская задолженность по
16.3 финансовой аренде
Основная сумма долга по финансовой аренде к получению
(2005)
Основная сумма долга по финансовой аренде к получению
(2006)
Основная сумма долга по финансовой аренде к получению
(2007)
Основная сумма долга по финансовой аренде к получению
(2008)
Основная сумма долга по финансовой аренде к получению
(2009)
ББ/
ОПУ
Строка отСчет
четности по
МСФО
МСФО
Д-т
К-т
ББ
M76-3
0
10 399
ББ
M02-1
1
2 001
ББ
M01-1
1
12 400
ББ
M76-3
0
10 399
ББ
M76-32
10
2 264
ББ
M76-32
10
2 180
ББ
M76-31
7
2 088
ББ
M76-31
7
1 988
ББ
M76-31
7
1 879
Налог
на
прибыль
ОНА
ОНО
Чистая
Прочие реприбыль
зервы
(убыток)
Налог
на
прибыль
ОНА
ОНО
Чистая
Прочие реприбыль
зервы
(убыток)
-496
496
-48
48
ОТНОСИМЫЕ НА ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ
Корр.
№
Наименование
ББ/
ОПУ
Строка отСчет
четности по
МСФО
МСФО
Доходы по финансовой аренде ОПУ M91-15
16.4 (РСБУ)
Амортизация основных средств ОПУ M90-22
и нематериальных активов
ББ M76-32
Основная сумма долга по финансовой аренде к получению
(2005)
Доходы по финансовой аренде ОПУ M91-15
17.1
Здания и оборудование
Прочие операционные расходы
17.2
Здания и оборудование
Прочие операционные расходы
ИТОГО:
ББ
M01-1
ОПУ M91-22
ББ
M01-1
ОПУ M91-22
Д-т
К-т
1 134
30
2 066
29
2 264
10
30
1
936
70
33
70
1
12
33
12
17
-17
-3
3
-5 723
8 676
-4 197
724
521
7
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
КОМПАНИЯ 18 – ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ( С УЧЕТОМ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВ)
Бухгалтерский баланс
Наименование
Д-т
Основные средства
Корректировка
РСБУ
Корректировка по МСФО
отложенным
налогам
Д-т
МСФО
К-т
Д-т
К-т
К-т
117 450
-90 292
27 158
27 158
Инвестиционная собственность
0
84 000
84 000
84 000
Арендованные активы
0
16 962
16 962
16 962
310
55
365
365
Инвестиции в ассоциированные компании
0
460
460
460
Отложенные налоговые активы
Долгосрочная дебиторская задолженность
по финансовой аренде
Долгосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность
39
0
39
0
5 955
5 955
5 955
2 500
0
2 500
2 500
Запасы
Краткосрочная дебиторская задолженность
по финансовой аренде
Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность
74 000
-4 325
69 675
69 675
0
2 180
2 180
2 180
22 486
-1 064
21 422
21 422
Финансовые активы
Финансовые активы, имеющиеся в наличии
для продажи
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости с отражением изменения оценки через прибыль или убыток
2 425
-2 425
0
0
0
0
47
47
47
720
720
720
Денежные средства и их эквиваленты
9 350
290
9 640
9 640
228 560
12 563
241 123
8 676 249 799
Нематериальные активы
Итого активы
Уставный капитал
8 676
10 000
0
10 000
8 715
10 000
Прочие резервы
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
4 920
10 273
15 193
724
14 469
12 577
2 170
14 747
521
14 226
25 210
-24 412
798
-5 723
6 521
Итого капитал
52 707
-11 969
40 738
-4 479
45 217
Долгосрочные кредиты и займы
86 400
-10 657
75 743
2455
0
2 455
0
9 460
9 460
9 460
2 475
0
-2 475
0
0
18 218
18 218
18 218
375
7 124
7 499
7 499
63 740
0
63 740
63 740
1 245
0
1 245
1 245
19 163
0
19 163
19 163
Отложенные налоговые обязательства
Долгосрочная кредиторская задолженность
по финансовой аренде
Резерв по прочим обязательствам и расходам
Резерв по прочим обязательствам и расходам (долгосрочным)
Краткосрочная кредиторская задолженность по финансовой аренде
Торговая и прочая кредиторская задолженность
Задолженность по налогу на прибыль
Краткосрочные кредиты и займы
Резерв по прочим обязательствам и расходам (краткосрочным)
75 743
-4 197
6 652
2 862
0
2 862
2 862
Итого обязательства
175 853
24 532
200 385
-4 197
204 582
Итого капитал и обязательства
228 560
12 563
241 123
-8 676
249 799
8
Отчет о прибылях и убытках
Наименование
Д-т
Д-т
336 000
Валовая прибыль
Прочий доход
Корректировка по
отложенным
налогам
МСФО
К-т
420 167
Выручка
Себестоимость продаж
Корректировка
РСБУ
-2 170
-2 334
К-т
МСФО
Д-т
417 997
417 997
333 666
333 666
84 167
164
84 331
84 331
1 974
3 141
5 115
5 115
Коммерческие расходы
12 320
0
12 320
12 320
Административные расходы
27 005
0
27 005
27 005
3 178
30 011
33 189
33 189
14 890
-2 294
12 596
10 229
Прочие расходы
Затраты по финансированию
Доля в прибыли (убытке) ассоциированных
компаний
Прибыль до налогообложения
Расход по налогу на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
К-т
105
0
105
105
28 853
-24 412
4 441
4 441
3643
0
25 210
-24 412
3 643
-5 723
798
-5 723
-2 080
6 521
9
Скачать