УЧЕТ КАПИТАЛА И РЕЗЕРВОВ 1. 2. 3. 4. Учет уставного капитала Учет резервов Учет добавочного капитала Учет финансовых результатов 1. Учет уставного капитала Уставный капитал совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций) учредителей в имущество организации для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. основной источник формирования собственных средств предприятия, необходимых ему для выполнения уставных обязательств. минимальный размер имущества общества, гарантирующий интересы его кредиторов. Требования к уставному капиталу: 1. по минимальному размеру капитала: для ОАО не менее 1000 МРОТ, для ЗАО не менее 100 МРОТ, Для ООО не менее 10 000 руб. 2. по оплате вкладов при учреждении для АО: в течение 1 года с момента государственной регистрации общества, не менее 50 % акций в течение 3-х месяцев с момента государственной регистрации общества. для ООО: на момент государственной регистрации не менее чем наполовину. 3. По размеру капитала АО обязано уменьшить УК если по окончании 2-го и каждого последующего финансового года УК > стоимость чистых активов Схема счета Дебет уменьшение УК ОД 80 «Уставный капитал» («Вклады товарищей») Кредит СН: размер УК, зафиксированный в учредительных документах формирование УК увеличение УК ОК СК: размер УК, зафиксированный в учредительных документах При регистрации предприятия Дебет 75 Кредит 80. Фактическое поступление вкладов учредителей: Дебет 08/4 Кредит 75 — в виде основных средств. Дебет 08/5 Кредит 75 — в виде нематериальных активов. Дебет 50 Кредит 75 — в виде наличных денег в кассу. Дебет 51 Кредит 75 — в виде денег на расчетный счет. Дебет 10 Кредит 75 — в виде материалов. Дебет 41 Кредит 75 — в виде товаров. Дебет 58 Кредит 75 — в виде ценных бумаг. Увеличение уставного капитала общества Способы: увеличение номинальной стоимости акций (только за счет имущества общества, распределяется среди всех акционеров) размещение дополнительных акций Источники: за счет средств участников Д75/1 К80 за счет имущества общества (изменение УК <= чистые активы –УК – РК) за счет добавочного капитала Д83 К80 за счет нераспределенной прибыли Д84 К80. Уменьшение уставного капитала по решению акционеров; согласно требованиям законодательства. Способы: уменьшение номинальной стоимости акций Д80 К75/1 (выплата разницы акционерам), Д 80 К84 (без выплаты разницы) Сокращение общего количества акций Д80 К81. Собственные акции (сч.81) - акции, выкупленные обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. 2. Учет резервов А) Резервный капитал Создание Д 84 - К 82 Для АО – обязанность ежегодно не менее 5% от чистой прибыли до суммы равной или большей 5% от уставного капитала. Для ООО и товариществ – право. Использование Для АО только на: покрытие балансового убытка за отчетный период – Д 82 К 84, погашение облигаций – Д 82 К 66,67. Для ООО согласно уставу Б) Оценочные резервы Резерв под снижение стоимости материальных ценностей (сч. 14) Резерв на покрытие сомнительных долгов (сч. 63) Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (сч. 59) Создание Д 91/2 - К14,59,63 Использование Д 14-К10,41…, Д59-К58, Д63-К62 Восстановление неиспользованных сумм Д 14,59,63 - К91/1 В) Резерв предстоящих расходов создается с целью равномерного включения некоторых расходов в издержки производства или обращения: Д 08,20,23,25,26,29,44 - К 96 – создан резерв. Д 96 К 70,69 – начислены вознаграждения, отпускные. Д 20, 23, 25, 26 К 96 (сторно) — списана сумма недоиспользованного резерва. 3. Учет добавочного капитала Формирование: Дооценка основных средств Д01-К83, Д83-К02 Эмиссионный доход Д75-К83 Курсовые разницы по взносам в уставный капитал Д75-К83 Целевое финансирование Д86-К83 Уменьшение: Уценка основных средств на сумму ранее проведенной дооценки Д83-К01, Д02-К83 Убытки от выбытия основных средств в чрезвычайных ситуациях Д83-К01 Увеличение уставного капитала Д83-К80 Покрытие убытков Д83-К84 4. Учет финансовых результатов "РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ" ПБУ 10/99 "ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ" ПБУ 9/99 Обычные виды деятельности: Доходы - выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Расходы - расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. счет 20 "Основное производство" По дебету отражаются: прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг Д 20 К 10,02,70,69,76… расходы вспомогательных производств Д20 К23, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства Д20 К25,26, потери от брака Д20 К28. По кредиту сч. 20: Возвратные отходы Д 10 К 20 Стоимость произведенной продукции Д43, 40 К20 Прочие виды деятельности: предоставление за плату во временное пользование активов; продажа основных средств и иных активов; участие в уставных капиталах других организаций; предоставление (получение) в пользование денежных средств; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; курсовые разницы; суммы задолженности, по которой истек срок исковой давности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; отчисления в оценочные резервы; прочие доходы и расходы. Структура счетов 90,91 Д 90, 91 расходы доходы Д90/3,К91/2 К68/ндс Д62 К90/1, 91/1 Д90/2 К43,44,40,26… Д91/2 К01,04,10.. Прибыль Д90/9,91/9 К99 Убыток Д99 К90/9,91/9 К Чистая прибыль – прибыль организации, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и прочих платежей из прибыли. Нераспределенная прибыль – чистая прибыль (или ее часть), не распределенная в виде дивидендов между акционерами (учредителями) и не использованная на другие цели. Образование финансовых результатов Закрытие синтетических счетов 90, 91 (в конце каждого месяца) Д90/9, 91/9 К 99 – прибыль Д 99 К 90/9, 91/9 – убыток 2. Формирование чистой прибыли Д 99 К68 3. Реформация баланса (на 31 декабря): Закрытие субсчетов по счетам 90, 91 Д99-К84 – прибыль, Д84-К99 – убыток 1. Распределение прибыли: формирование резервного капитала Д84-К82 2. начисление доходов участников Д84-К75/2,70 3. увеличение уставного капитала Д84-К80 4. создание фондов 1. Покрытие убытка доведение величины уставного капитала до величины чистых активов организации Д80-К84 за счет средств резервного капитала Д82-К84 за счет целевых взносов участников простого товарищества Д75-К84