4-ягруппа—сельхозпредприятия Сельскохозяйственныетоваропроизводители,которыедо2015годабылиплательщиками фиксированногосельхозналога,теперьмогутбытьплательщикамиединогоналогана4-йгруппе. Обособенностяхработысельхозпредприятийнаупрощённойсистемерасскажемвстатье. Условияпребывания Выбрать4-югруппуЕН(единыйналог)могутпредприятия,укоторыхдоля сельскохозяйственноготоваропроизводствазапредыдущийотчётныйгодравнаилипревышает 75%(пп.4п.291.4НКУ(НалоговыйкодексУкраины)). С/х(сельскохозяйственный)товаропроизводителемможетбытьтолькоюридическоелицо любойорганизационно-правовойформы.Предпринимателянезарегистрируютплательщиком ЕН4-йгруппы,дажееслионпроизводитсельхозпродукцию. Чтобыработатьна4-йгруппеЕН,предприятиедолжно: — производитьсельхозпродукциюи/илиразводить,выращиватьивылавливатьрыбу вовнутреннихводоёмах(озёрах,прудахиводохранилищах); — перерабатыватьс/хпродукциюи/илирыбунасобственныхилиарендованныхмощностях, вт.ч.самостоятельнопроизведённоесырьёнадавальческихусловиях; — осуществлятьоперациипопоставкесельхозпродукциии/илирыбы. Немогутбытьзарегистрированыплательщиками4-йгруппыс/хпроизводители(п.291.51 НКУ): — укоторыхболее50%доходаотпродажисельхозпродукциисобственногопроизводства ипродуктовеёпереработки—этодоходотреализациидекоративныхрастений(за исключениемсрезанныхцветов,выращенныхнасобственныхилиарендованныхугодьях, ипродуктовихпереработки),дикихживотныхиптиц,меховыхизделийимеха(кроме пушногосырья); — которыепроизводятподакцизныетовары.Исключение—предприятияпервичного виноделия,производящиевиноградныевиноматериалыдляпредприятийвторичного виноделия,которыеиспользуюттакиевиноматериалыдляпроизводстваготовой продукции; — имеющиеналоговыйдолгпосостояниюна1январяотчётногогода.Исключение— безнадёжныйналоговыйдолг,возникшийвследствиедействияобстоятельств непреодолимойсилы. ВновьсозданныесельхозпредприятиямогутстатьплательщикамиЕН4-йгруппытолько соследующегогодапослесоздания,еслидоляс/хпродукции,полученнаязапредыдущийгод работы,будетнеменьше75%(пп.291.4.7НКУ). Особыеусловияпереходана4-югруппуЕНпредусмотреныдляс/хтоваропроизводителей, которыевтечениеотчётногогодабылиобразованыпутёмреорганизации(слияния, присоединения,преобразования,разделенияиливыделения). Определениедолис/хпродукции Чтобыпроверить,соответствуетлипредприятиетребованиямдляработына4-йгруппеЕН, нужноопределитьдолюсельхозпроизводствавобщемсоставеегодоходов. Сцельюпримененияупрощённойсистемысельхозпродукция—этопродукция/товары, подпадающиеподопределениегрупп1–24УКТВЭД(Украинскаяклассификациятоваров внешнеэкономическойдеятельности),еслитакиетовары(продукция)выращиваются, откармливаются,вылавливаются,собираются,изготавливаются,производятся, перерабатываютсянепосредственноихпроизводителем.Такжесельхозпродукциейсчитаются продуктыобработкиипереработкиэтихтоваров(продукции),еслиониприобретеныили произведенынасобственныхилиарендованныхмощностях(площадях)предприятиядля продажи,переработкииливнутрихозяйственногопотребления(пп.14.1.234НКУ). Долясельхозпроизводства—удельныйвесдоходас/хпредприятия,полученногоотреализации с/хпродукциисобственногопроизводстваипродуктовеёпереработки(пп.298.8.3НКУ),вобщей суммедохода(пп.14.1.262НКУ). Например,еслиобщийдоходзапредыдущийгодсоставил120тыс.гривен,тодоход отс/хпроизводствадолженбытьнеменее90тыс.гривен(120тыс.гривен×75%:100%). С/хпредприятия,укоторыхвпредыдущемотчётномгодувозниклиобстоятельства непреодолимойсилы,имеютправонесоблюдатьтребованиео75%долисельхозпроизводства (пп.298.8.4НКУ).Припереходена4-югруппуЕНтакиепредприятияподаютдекларациювместе срешениемсоответствующегообластногосоветаоналичииобстоятельствнепреодолимой силыиперечнемсубъектовхозяйствования,пострадавшихвследствиетакихобстоятельств. Требованиякземельнымучасткам Объектналогообложениядляс/хпредприятия—площадьсельскохозяйственныхугодий, находящихсявегособственностиилиарендованных. Ещёодинважныйпараметр—целевоеназначениеземли.Есливземельномкадастреземля с/хпредприятиязарегистрированакакнесельскохозяйственныеугодья,статьединщиком4йгруппыпредприятиенесможет,посколькунеимеетобъектаобложенияЕН. Подтверждениестатусаединщика СельхозпредприятияежегоднообязаныподтверждатьсвойстатусплательщикаЕН.Дляэтого до20февралятекущегогодаподаютсятакиедокументы(пп.298.8.1НКУ): — общаяналоговаядекларациянатекущийгодповсейплощадиземельныхучастков,с которыхвзимаетсяналог.Подаётсявфискальнуюслужбупоместонахождению сельхозпредприятия; — отчётнаяналоговаядекларациянатекущийгодотдельнопокаждомуземельномуучастку— вфискальнуюслужбупоместурасположенияземельногоучастка; — расчётдолисельскохозяйственноготоваропроизводства—вфискальнуюслужбу поместонахождениюи/илипоместурасположенияземельныхучастков; — сведения(справка)оналичииземельныхучастков.Всправкеуказываютданныеокаждом документе,подтверждающемправособственностии/илипользованияземельными участками,втомчислеокаждомдоговореарендыземельнойдоли(пая).Подаётсяв фискальнуюслужбупоместонахождениюпредприятияи/илипоместурасположения земельныхучастков. Такойжепереченьподаётсядляпереходанаупрощённуюсистемуналогообложения. ОтличияотдругихгруппЕН ПлательщикиЕН4-йгруппы,вотличиеотплательщиковЕНдругихгрупп,могутпроводить расчётывнеденежнойформе(п.291.6НКУ).Длянихнеустановленыограниченияпопредельной суммедоходаимаксимальномуколичествунаёмныхработников,повышеннуюставкуЕНони неуплачивают. Носуществуютограниченияизапретыповидамдеятельности. ОтказотупрощёнкиипереходнадругуюгруппуЕН Есливотчётномгодудоляс/хпроизводствасоставиламенее75%,предприятиелишаетсяправа работатьнаупрощённойсистемеиобязаноперейтинаобщую(пп.298.8.4НКУ).Переход осуществляетсясоследующегогода. Налоговикисчитают,чтоплательщикЕН4-йгруппывтечениеотчётногогодаможет самостоятельноотказатьсяотупрощённойсистемыиперейтинаобщуюсистемуилинадругую группуединогоналога(консультациявЗІР(Общедоступныйинформационно-справочныйресурс), подкатегория108.02.06). Перейтис4-йгруппыЕНна3-юможно,есливтечениекалендарногогода,предшествующегогоду перехода,предприятиеполучилодоходнеболее5млнгривен(п.291.4НКУ).Втакомслучае подаётсязаявлениевфискальныйорганпоместунахожденияпредприятиянепозднеечем за15календарныхднейдоначаласледующегокалендарногоквартала(пп.298.1.4НКУ). Чтобыперейтивтечениеотчётногогоданаобщуюсистемуналогообложенияилинадругую группуЕН,плательщикЕН4-йгруппыобязанподатьуточняющуюдекларацию. Штрафыианнулированиерегистрацииединщика Еслипривыездныхдокументальныхпроверкахплательщика4-йгруппыфискальныеорганы выявилинесоответствияусловиямработынаЕНвотчётномгодуиливпредыдущихпериодах, нарушителюзаэтипериодыначислят: — налогиисборы,отуплатыкоторыхоносвобождалсякакплательщикединогоналога; — штрафные(финансовые)санкции(штрафы),предусмотренныегл.11р.IIНКУ. Предприятиеобязанобудетперейтинаобщуюсистемусмесяца,следующегозамесяцем,в которомбылодопущенонарушение. Есливотчётномгодудоляс/хпроизводствасоставиламенее75%,торегистрацияплательщика ЕН4-йгруппыможетбытьаннулированапорешениюфискальногооргана(пп.299.10НКУ). ЕСВиНДФЛ Сельхозпредприятия4-йгруппыЕНуплачиваютЕСВ(единыйсоциальныйвзнос)сдоходов наёмныхработниковнаобщихоснованиях,какилюбойработодатель. Такжесельхозпредприятиевыполняетфункцииналоговогоагентавслучаеначисления (выплаты)облагаемыхНДФЛ(налогнадоходыфизическихлиц)доходоввпользуфизлица, находящегосяснимвтрудовыхилигражданско-правовыхотношениях. Списокиспользованныхнормативно-правовыхактов 1. НКУ—НалоговыйкодексУкраиныот02.12.2010№ 2755-VI.