Налоговое право Информационное письмо
реклама
Налоговое право Россия Информационное письмо Декабрь 2011 г. Протоколы к соглашениям об избежании двойного налогообложения с Швейцарией и Люксембургом Последние изменения 25 сентября 2011 года Россия и Швейцария подписали Протокол о внесении изменений в российско-швейцарское Соглашение об избежании двойного налогообложения от 15 ноября 1995 года. 21 ноября 2011 года Россия и Люксембург подписали Протокол к Соглашению об избежании двойного налогообложения между Россией и Люксембургом от 28 июня 1993 года. www.bakermckenzie.com Контакты Александр Хмелев +7 495 787 27 00 alexander.chmelev@bakermckenzie.com Сергей Жестков +7 495 787 27 00 sergei.zhestkov@bakermckenzie.com Арсений Сеидов +7 495 787 27 00 arseny.seidov@bakermckenzie.com Роман Билык +7 495 787 27 00 roman.bilyk@bakermckenzie.com Андрей Серов +7 812 303 90 00 andrei.serov@bakermckenzie.com Бейкер и Макензи – Си-Ай-Эс Лимитед Садовая Плаза, 12 этаж Долгоруковская улица, д. 7 Москва 127006, Россия Тел.: +7 495 787 27 00 Факс: +7 495 787 27 01 Деловой комплекс BolloevCenter, 2 этаж переулок Гривцова, д. 4 А Санкт-Петербург 190000, Россия Тел.: +7 812 303 90 00 Факс: + 7 812 325 60 13 Последствия для налогоплательщиков Протоколы вносят существенные изменения в Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) c Швейцарией и Люксембургом, включая ставки налога у источника на дивиденды и проценты, налогообложение акций компаний, инвестирующих в недвижимое имущество, положения об обмене информацией и противодействие уклонению от налогообложения. Протоколы вступят в силу после завершения обеими сторонами процедур ратификации в соответствии с внутренним законодательством и начнут применяться с календарного года, следующего за годом вступления в силу. Положения Протоколов Ниже анализируются основные изменения в сравнении с действующими версиями СИДН. 1. Протокол к СИДН между Россией и Швейцарией Основные изменения Действующая версия Протокол 1.Ставка налога у источника на проценты 0% для процентов по коммерческим кредитам; 5% для процентов по банковским кредитам; 10% для процентов по иным обязательствам. Доходы от реализации акций не облагаются налогом у источника. 0% для любых видов процентного дохода, если получатель имеет фактическое право на доход. 2. Доход от продажи акций Доходы от отчуждения акций компании, не котирующейся на зарегистрированной фондовой бирже, более 50% активов которой прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, облагается налогом в государстве нахождения Налоговое право 2 Информационное письмо|Декабрь 2011 г. 3. Выплаты по паям инвестиционных фондов недвижимости и паевых инвестиционных фондов Неопределенность в отношении вида дохода (облагаемый или нет) и применимой ставки налога у источника. 4. Обмен информацией Не содержит положений об обмене информацией. 5. Положения о противодействии использованию номинальных компаний Не содержит положений о противодействии использованию номинальных компаний. 6.Налоговое резидентство Не содержит определения места фактического управления лица для целей определения налогового резидентства. 7. Сертификат налогового резидентства СИДН не содержит прямого требования об апостилировании, которое требуется на практике. имущества. Компании, использующие недвижимость для ведения предпринимательской деятельности (в отличие от пассивных инвесторов), не облагаются налогом. Выплаты по паям паевых инвестиционных фондов недвижимости и паевых инвестиционных фондов, получающих более 50% процентов своего дохода от инвестиций в акции, признаются дивидендами. Выплаты по паям паевых инвестиционных фондов, доход которых менее чем на 50% состоит из дохода от акций, признаются процентами. Новые положения об обмене информацией соответствуют рекомендациям ОЭСР. Обмен информацией не ограничивается информацией по налогам, на которые распространяется СИДН, а может включать иную налоговую информацию, относящуюся, например, к НДС. Положения о противодействии использованию номинальных компаний, когда весь доход или его существенная часть, получаемая компанией– резидентом одного из государств, прямо или косвенно выплачивается другому лицу, которое не является резидентом ни одного из договаривающихся государств. Использование льгот в соответствии с положениями СИДН в отношении номинальных компаний ограничено. Определение места фактического управления в соответствии с рекомендациями ОЭСР – место фактического принятия ключевых управленческих и коммерческих решений, необходимых для ведения бизнеса компании в целом, учитывая все имеющиеся факты и обстоятельства. Апостилирование не требуется. Налоговое право 2. Протокол к СИДН между Россией и Люксембургом Основные изменения Действующая версия Протокол 1.Налоговая ставка на дивиденды Самая низкая ставка налога у источника составляет 10%. 2. Доход от продажи акций Доход от отчуждения акций не облагается налогом у источника. 3. Выплаты по паям паевых инвестиционных фондов Неопределенность в отношении вида дохода (облагаемый или нет) и применимой ставки налога у источника. 4. Обмен информацией Ограниченные положения об обмене информацией. 5. Положения о противодействии использованию номинальных компаний Не содержит положений о противодействии использованию номинальных компаний. 6. Сертификат налогового резидентства СИДН не содержит прямого требования об апостилировании. Самая низкая ставка налога у источника снижена до 5%, при условии владения не менее 10% капитала и суммы инвестиций не менее 80 000 евро. Доход от отчуждения акций компании, не котирующейся на зарегистрированной фондовой бирже, более 50% стоимости которых состоит из недвижимого имущества, облагается налогом в государстве, где расположено такое имущество. Выплаты по паям паевых инвестиционных фондов, созданных в первую очередь для инвестиций в недвижимое имущество, рассматриваются как доходы от недвижимого имущества. Выплаты по паям иных паевых инвестиционных фондов признаются дивидендами. Новые положения об обмене информацией, соответствуют рекомендациям ОЭСР. Обмен информацией не ограничивается информацией по налогам, на которые распространяется СИДН, а может включать иную налоговую информацию, относящуюся, например, к НДС. Положения о противодействии использованию номинальных компаний, аналогичные положениям, внесенным Протоколом к СИДН между Россией и Швейцарией. Апостилирование не требуется. Рекомендуемые действия 2 Информационное письмо|Декабрь 2011 г. Люксембург и, в определенной степени, Швейцария могут рассматриваться для целей создания холдинговых структур в отношении российских активов. Однако следует учитывать потенциальную возможность налогообложения доходов от Налоговое право отчуждения акций компаний, более 50% стоимости которых состоит из недвижимого имущества, находящегося в России; Швейцария может рассматриваться для целей структурирования операций финансирования в России; Компаниям, имеющим структуры владения недвижимым имуществом через Швейцарию и/или Люксембург, включая использование паевых инвестиционных фондов, следует учитывать потенциальное налогообложение при выходе из инвестиций и рассмотреть альтернативные структуры владения активами; Компаниям, использующим швейцарские и/или люксембургские компании, которые могут подпадать под определение номинальных компаний, т.е. не имеющих достаточного присутствия в государстве налогового резидентства, необходимо пересмотреть такие структуры. Заключение После вступления в силу Протоколов, Швейцария и Люксембург могут стать привлекательными юрисдикциями для создания компаний, инвестирующих в российские активы и осуществляющих финансовые операции в России, наряду с популярными на сегодняшний день Нидерландами и Кипром. ВНИМАНИЮ КЛИЕНТОВ ЮРИДИЧЕСКОЙ ФИРМЫ: ИНФОРМАЦИЯ ОБ ИЗМЕНЕНИИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА Информация подготовлена, чтобы информировать клиентов "Бейкер и Макензи" и иных заинтересованных лиц об изменениях в законодательстве, которые могут их касаться или могут быть им интересны. Вышеуказанная информация не является правовой или иной рекомендацией и не заменяет собой рекомендации по конкретным вопросам. 2 Информационное письмо|Декабрь 2011 г.
