Коба А.В., к.э.н. ст. преподаватель Харитонова Ю.М. Институт экономики, управления и права
реклама
Коба А.В., к.э.н. ст. преподаватель Харитонова Ю.М. ст. преподаватель Институт экономики, управления и права Россия, г. Набережные Челны ПОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРЯТИЯ Законченную денежную оценку различные стороны производственной, сбытовой и финансовой деятельности предприятия получают через систему показателей, характеризующих финансовый результат. Основные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в бухгалтерской отчетности, а именно в отчете о финансовых результатах. В условиях рыночных отношений целью предпринимательской деятельности является получение прибыли. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования фирмы по всем направлениям ее деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития фирмы и укрепления ее финансовых отношений со всеми участниками предпринимательской деятельности. Финансовые характеризуются результаты суммой деятельности полученной прибыли предприятия и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач 1 ________________________________________________________________ «Экономика и социум» №2(15) 2015 www.iupr.ru в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу, основными задачами которого являются: - систематический контроль за формированием финансовых результатов; - определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты; - выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины; - оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности; - разработка мероприятий по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности; - разработка мероприятий по освоению выявленных резервов. Прибыль – конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия, показатель ее эффективности, источник средств для осуществления инвестиций, формирования специальных фондов, а также платежей в бюджет. Получение прибыли – цель деятельности любой коммерческой организации. Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это прибыль (убыток) отчетного года (бухгалтерская или прибыль до налогообложения), рассчитанная с учетом всех доходов и расходов (кроме налогов) предприятия. Этот показатель определяется как сальдо по всем доходам и расходам по обычным видам деятельности, а также операционным и внереализационным доходам и расходам. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. В условиях рыночной экономики прибыль формирует основу экономического развития 2 ________________________________________________________________ «Экономика и социум» №2(15) 2015 www.iupr.ru предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального характера. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Показатели прибыли характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяются уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия. Основными задачами анализа финансовых результатов являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснование образования и распределения их фактической величины, выявление и изменение воздействия различных факторов на прибыль, оценка возможностей ее дальнейшего роста на основе оптимизации объемов производства и издержек. Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия является принятая для всех предприятий, независимо от формы их собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли. Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка в качестве независимых деятельности, процессов товаропроизводителей, показателей формирования финансовых и единство: результатов распределения целей деятельности, прибыли, системы налогообложения. Прибыль в качестве экономической категории отражает чистый доход, который формируется в сфере материального производства. На уровне хозяйствующего субъекта прибыль является конечным финансовым результатом его работы, главной целью 3 ________________________________________________________________ «Экономика и социум» №2(15) 2015 www.iupr.ru предпринимательской деятельности, служит показателем ее оценки. Прибыль производственного предприятия представляет собой разницу между выручкой от продаж и себестоимостью проданной продукции. Прибыль торгового предприятия определяется как разность между суммой доходов (торговых надбавок) от продажи товаров и суммой издержек в обращении. Прибыль неразрывно связана с эффективным использованием основных и оборотных средств, материальных и трудовых ресурсов. Прибыль играет важную роль в конкурентной борьбе предприятий. Она влияет на их финансовую устойчивость, возможности обеспечить развитие хозяйственной деятельности за счет собственных накоплений, на способности гибко маневрировать ценами на конкурентном рынке. Прибыль как экономическая категория выполняет следующие функции: - прибыль характеризует экономический эффект, полученный предпринимателем в результате его хозяйственной деятельности. Прибыль производственного предприятия говорит о том, что выручка от продажи его продукции превышает себестоимость. Если при продаже товаров по розничным ценам возмещаются их покупная стоимость и сумма издержек обращения, торговое предприятие получает прибыль. Следовательно, прибыль конкурентоспособность отражает продукции финансовые (товаров), результаты, деловую активность предприятия на рынке; - прибыль является составной частью формирования финансовых ресурсов предприятия и играет стимулирующую роль в его развитии. С помощью прибыли обеспечивается принцип самофинансирования – расширенное воспроизводство и социальное 4 ________________________________________________________________ «Экономика и социум» №2(15) 2015 www.iupr.ru развитие организации. В увеличении прибыли материально заинтересованы и трудовые коллективы, так как за счет часть прибыли образуются различные фонды, осуществляются поощрительные и социальные выплаты. Сумма дивидендов акционерных и иных обществ непосредственно зависит от суммы прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей. Итак, прибыль экономического – развития движущая сила предприятия, и источник проведения социально- обоснованной инвестиционной и дивидендной политики, материального поощрения и социальных выплат работникам; - прибыль хозяйствующих субъектов через налоговую систему является одним из источников формирования бюджетов страны, что позволяет органам государственной власти решать важнейшие народнохозяйственные и социально-экономические задачи общества, национальной безопасности страны. Прибыль служит рычагом умелого сочетания социально-экономических интересов хозяйствующих субъектов, трудовых коллективов и общества в целом. Прибыль наряду с суммой амортизационных отчислений является основным источником осуществления собственных финансирования воспроизводства оборотных капитальных основных средств, средств, материального вложений, пополнения стимулирования работников, затрат на социальное развитие. Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет следующие функции. Вопервых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатов и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа 5 ________________________________________________________________ «Экономика и социум» №2(15) 2015 www.iupr.ru самофинансирования определяется полученной прибылью. В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов различных уровней. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия. Прибыль является также основным источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. важнейшими в Таким образом, системе оценки показатели прибыли результативности являются деятельности предприятия, степени его надежности и финансового благополучия. В процессе анализа решаются следующие задачи: - изучение данных о формировании финансового результата и использовании прибыли; - исследование динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия; - выявление и измерение влияния основных факторов, воздействующих на финансовый результат; - выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности предприятия. Прибыль – это особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческой организации, конечная цель развития бизнеса. Сущность рассматриваемой экономической категории заключается в том, что необходимый уровень прибыли – это: - основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития организации; - главный источник возрастания рыночной стоимости 6 ________________________________________________________________ «Экономика и социум» №2(15) 2015 www.iupr.ru организации; - индикатор кредитоспособности организации; - главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса; - индикатор конкурентоспособности организации при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли; - гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества. Поддержание необходимого уровня прибыльности – объективная закономерность нормального функционирования организации в рыночной экономике. Систематический недостаток прибыли и ее неудовлетворительная динамика свидетельствуют о неэффективности и рискованности бизнеса – одна из главных внутренних причин банкротства. Главная цель управления прибылью – максимизация благосостояния собственников в текущем и перспективном периоде. Это означает: - обеспечение максимальной прибыли, соответствующей ресурсам организации и рыночной конъюнктуре; - обеспечение оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска; - обеспечение высокого качества формируемой прибыли; - обеспечение выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам компании; - обеспечение достаточного объема инвестиций за счет прибыли в соответствии с задачами развития бизнеса; - обеспечение роста рыночной стоимости организации; 7 ________________________________________________________________ «Экономика и социум» №2(15) 2015 www.iupr.ru - обеспечение эффективности программ участия персонала в распределении прибыли. Результатом и конечной целью хозяйственной деятельности предприятия является прибыль. После налоговых выплат образуется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, из которой формируются: резервный капитал и другие аналогичные резервы, а также фонд накопления и фонд потребления. Ведущее значение прибыли в качестве финансового показателя предпринимательской деятельности предприятия вместе с тем не означает его уникальности и универсальности. Анализ стимулирующей роли прибыли показывает, что в отдельных хозяйствующих субъектах преобладает стремление извлечь высокую прибыль в целях увеличения фонда оплаты труда в ущерб производственному и социальному развитию коллектива. Более того, выявлены факты получения «незаработанной» прибыли, то есть образующейся не в результате эффективной хозяйственной деятельности, а путем изменения, например, структуры выпускаемой продукции. Вместо производства низкорентабельной, но имеющей большой спрос продукции предприятия увеличивают производство более выгодной для них и более дорогой высокорентабельной продукции. В ряде случаев рост прибыли обусловлен необоснованным повышением цен на продукцию. Тем не менее, постепенный рост объема производства в промышленности и других отраслях экономики способствует улучшению экономических показателей деятельности предприятий и организаций, а следовательно, позитивным изменениям в динамике прибыли. Однако различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют только определенные показатели финансовых результатов. Например, администрацию предприятия интересуют масса полученной 8 ________________________________________________________________ «Экономика и социум» №2(15) 2015 www.iupr.ru прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину; налоговые органы заинтересованы в получении достоверной информации о всех слагаемых налогооблагаемой базы прибыли, то есть устойчивости и надежности получения прибыли в ближайшей перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активы анализируемого предприятия. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в себя в качестве обязательных элементов: - исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период; - исследование структуры соответствующих показателей и их изменений; - изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов; - выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественная оценка. Анализ может вестись как по абсолютным показателям прибыли, так и по относительным показателям, так, например, отношение прибыли к выручке от продажи – рентабельность продаж. Прибыль и рентабельность продаж являются важными показателями эффективности производства. Прибыль – это с одной стороны, цель коммерческой организации, а с другой – источник доходов федеральных и местных бюджетов. Для оценки эффективности работы коммерческого предприятия недостаточно использования показателя прибыли, поскольку наличие прибыли еще не означает, что предприятие работает хорошо. Абсолютная сумма прибыли не позволяет судить о степени доходности того или иного 9 ________________________________________________________________ «Экономика и социум» №2(15) 2015 www.iupr.ru предприятия, сделки, идеи. Многие коммерческие предприятия, получившие одинаковую сумму прибыли, имеют различные объемы продаж, разные затраты. Поэтому для определения эффективности произведенных затрат необходимо использовать относительный показатель - уровень рентабельности. Прибыль и рентабельность - тесно взаимосвязанные понятия, но не тождественные по своим аналитическим возможностям. Рентабельность целесообразно рассматривать с двух позиций как - объективную экономическую категорию и как количественный и качественный показатель. Как объективная характеризует экономическая прибыльность, категория доходность, рентабельность финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия (фирмы, компании). Рентабельность - синтетический показатель, отражающий многие стороны деятельности торговых предприятий за определенный период. В экономической теории применяется несколько определений категорий рентабельности: 1) прибыльность, 2) отношение полезного результата торговой деятельности в виде прибыли к стоимости совокупных затрат на ее получение; 3) сопоставление результатов хозяйственной деятельности с затратами или ресурсами, исчисленными в стоимостной форме; 4) интегральный показатель, обобщающий другие показатели эффективности. Значимость коэффициента рентабельности в условиях ориентации на рыночные отношения определяется интересом к нему не только работников данного предприятия, но и интересом государства, контрагентов, собственников, кредиторов и заемщиков. Повышение уровня рентабельности для коллектива предприятия означает укрепление финансового направляемых положения, на а следовательно, материальное увеличение стимулирование их средств, труда, для 10 ________________________________________________________________ «Экономика и социум» №2(15) 2015 www.iupr.ru управленцев - это информация о результатах применяемой тактики и стратегии и о целесообразности ее корректировки. Таким образом, финансовые результаты деятельности предприятия – это прибыль и рентабельность предприятия. Главной целью предпринимательской организации является получение прибыль, поэтому управление финансовыми результатами является важнейшей задачей. Качественное и эффективное управление финансовыми результатами позволяет получать максимальную прибыль на длительном промежутке времени и увеличивать свою рентабельность. 11 ________________________________________________________________ «Экономика и социум» №2(15) 2015 www.iupr.ru
