1 Основные положения Кипрского налогообложения

Информационный лист No.115
Основные положения Кипрского налогообложения
Июль 2013
Введение
Этот информационный лист представляет собой очень краткое описание основных налогов Кипра,
применимых к налоговым резидентам Кипра - компаниям и частным лицам. Более подробное
описание можно найти в информационном листе No.18.
Корпоративное налогообложение
Статус налогового резидента: Компания является резидентом Кипра, если ее управление и
контроль осуществляются на Кипре.
Основа налогообложения: У компаний-резидентов облагается налогом весь совокупный доход,
полученный ими по всему миру. У компаний-нерезидентов облагается налогом только тот доход,
который был ими получен от источника на Кипре.
Ставка налогообложения: 12.5% | Некоторые виды доходов, освобождаются от
налогообложения, или подлежат другим видам налогообложения.
Доходы, не подлежащие налогообложению
• Прибыль от продажи ценных бумаг
(акции, облигации, опционы на титулы и другое)
• Дивиденды
• Пассивный доход (проценты по банковскому
депозиту)
• 80% от прибыли, возникающей в результате
использования или продажи интеллектуальной
собственности
• Прибыль постоянного представительства за
рубежом (при соблюдении достаточно легко
выполнимых условий)
• Прирост капитала от продажи недвижимого
имущества, расположенного за пределами
Кипра.
Налоговые Вычеты
• Общее правило: расходы, понесенные
полностью и исключительно для получения
налогооблагаемого дохода
• Взносы в утвержденные фонды
• Амортизационные отчисления по основным
средствам (износ)
• Пожертвования в утвержденные
благотворительные организации на Кипре
• Возмещение износа основных средств
• Проценты за приобретение активов компании,
приносящих налогооблагаемый доход (включая
проценты по приобретению 100-процентной
доли в дочерней компании)
Расходы, не подлежащие вычету
• Затраты, направленные на выплату процентов в
связи с приобретением непроизводственных
активов (в течение 7 лет)
• Налог на недвижимое имущество
• Профессиональный налог
• Представительские расходы (свыше 1% от
валового дохода или 17086 евро в зависимости
от того, что ниже)
Limassol(HQ) • London • Warsaw • Bucharest • Athens • Thessaloniki • Tortola • Johannesburg • Cape Town • Luxembourg • Sofia • Beijing
1
Налог на оборону
Налог на оборону - это налог, взимаемый с определенных видов доходов налоговых резидентов Кипра
(физических и юридических лиц). Нерезиденты Кипра освобождены от уплаты налога оборону.
Налог на оборону для компаний рассчитывается следующим образом:
Вид дохода компании
Ставка
Доход в форме дивидендов от компанийрезидентов Кипра
0
Доход в форме дивидендов от компанийнерезидентов Кипра
0
Доход от выплаты процентов (по основной или
тесно связанной с ней деятельности)
0
Прочие доходы от выплаты процентов
(проценты по банковским депозитам и др.)
30%
Доход от аренды (сниженный на 25%)
3%
(1)
Примечание
(1) Дивиденды,
полученные от
иностранных источников дохода,
освобождаются от налога на оборону
при соблюдении легко выполнимых
условий (напр., в зависимости от
деятельности компании,
выплачивающей дивиденды, или в
зависимости от уровня налога, которым
облагается компания, выплачивающая
дивиденды). В случае, когда
освобождение от налога не применяется,
налог взимается в размере 20% (17% с
2014 года).
Налог на доходы от прироста капитала
Ставка налога: 20% | Применим ТОЛЬКО к доходам от продажи недвижимого имущества,
находящегося на Кипре (или акций (долей) в компаниях, которые владеют таким имуществом). В
некоторых случаях продажа освобождается от уплаты налога.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС взимается с поставок товаров и услуг на Кипре, а также с приобретения товаров в странах
Европейского Союза (ЕС) и последующего их ввоза на территорию Кипра. Директива ЕС по НДС
применяется в полном объеме.
Ставки
• Стандартная ставка 18% до 12 января 2014 (после -19%)
• Льготная ставка 8% до 12 января 2014 (после - 9% )
• Льготная ставка (5%)
• Нулевая ставка (0%)
Limassol(HQ) • London • Warsaw • Bucharest • Athens • Thessaloniki • Tortola • Johannesburg • Cape Town • Luxembourg • Sofia • Beijing
2
Другое
Подоходный налог
• На Кипре нет подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты на любые исходящие
платежи (дивиденды, проценты, роялти, пошлины) для нерезидентов Кипра (компаний или
физических лиц). Примечание: В случае, когда роялти используются на Кипре, возникает 10процентный кипрский налог у источника выплат с возможностью его отмены или уменьшения
путем использования доступного соглашения об избежании двойного налогообложения или
льготных директив ЕС.
Освобождение от двойного налогообложения
• Иностранный налог, которым облагается доход, подлежащий также налогообложению и на Кипре,
может быть засчитан в уплату налога на Кипре (налога на прибыль и налога на оборону), при
условии, что ими облагается один и тот же доход. Это правило применимо как к компаниям, так и
к физическим лицам.
Отложенное распределение дивидендов
• В тех случаях, когда резиденты Кипра являются конечными бенефициарными владельцами (UBO),
возникают дополнительные нюансы налогообложения.
Подоходный налог с физических лиц, являющихся резидентами Кипра
Налогооблага
емый доход
€
0 – 19.500
19.501 – 28.000
28.001 – 36.300
36.301 – 60.000
Свыше 60.001
Налоговые
ставки на
2013
%
0
20
25
30
35
- Физ. лицо, которое проводит на Кипре более 183 дней в
течение любого календарного года, считается налоговым
резидентом Кипра в этом году.
- Для Кипрских налоговых резидентов обложению налогом
подлежит весь совокупный доход, полученный ими по всему
миру.
- Физ. лица, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра,
облагаются налогом на доходы, полученные только от
источников на Кипре.
Некоторые виды доходов не облагаются подоходным налогом,
а облагаются отдельно (дивиденды, облагаются налогом на
оборону по ставке 20%, доход от процентов облагается налогом
на оборону по ставке 30%, доходы от прироста капитала - по
ставке 20%). Прибыль от продажи акций, полностью
освобождается от всех налогов на Кипре, при условии, что
компания, чьи акции были проданы, не владеют недвижимостью
на Кипре. Налогом на прибыль облагается 80% полученного
дохода от аренды (за вычетом 20%), налогом на оборону в
размере 3% облагается 75% полученного дохода от аренды (за
вычетом 25%).
Прим ечание:
Данный документ является лишь кратким руководством. За профессиональной консультацией по этому
вопросу советуем обратиться к специалисту. Компания Totalserve Management Ltd будет рада помочь
Вам.
Limassol(HQ) • London • Warsaw • Bucharest • Athens • Thessaloniki • Tortola • Johannesburg • Cape Town • Luxembourg • Sofia • Beijing
3