1. Упрощенная система налогообложения: краткая характеристика

1. Упрощенная система налогообложения:
краткая характеристика
+ 38 (050) 470 79 80
Shmatko@axiomaconsultinggroup.com
2.1. РРО не применяется
 при продажах за безналичный расчет;
 при продаже продукции собственного производства;
 при продаже проездных и перевозных документов
на железнодорожном и авиационном транспорте;
 при осуществлении продажи на рынках;
 при продаже в киосках, с лотков и разносок газет,
журналов, конвертов, марок и т.д.;
 при продаже воды, молока, кваса,
подсолнечного масла, живой рыбы
с автоцистерн, цистерн, бочек и т.д.
+ 38 (050) 470 79 80
Shmatko@axiomaconsultinggroup.com
2.2. РРО не применяется
При оказании услуг с расчетами
за наличный расчет
РРО применяется.
+ 38 (050) 470 79 80
Shmatko@axiomaconsultinggroup.com
3.1. Договора комиссии, поручения, агентские договора
1. Комиссионер (поверенный, агент) оказывает услуги комитенту
(доверителю, принципалу).
В случае, если комитент (доверитель, принципал) –
юридическое лицо на общей системе налогообложения, агент
может быть только плательщиком 3 группы единого налога.
+ 38 (050) 470 79 80
Shmatko@axiomaconsultinggroup.com
3.2. Договора комиссии, поручения, агентские договора
2. Доходом комиссионера (поверенного, агента)
является вознаграждение.
Применение РРО обязательно для комиссионера
(поверенного, агента) в случае превышения
вознаграждения свыше 1 млн. грн.
+ 38 (050) 470 79 80
Shmatko@axiomaconsultinggroup.com
3.3. Договора комиссии, поручения, агентские договора
3. Поверенный (агент) осуществляет деятельность
от имени доверителя (принципала).
Если деятельность доверителя (принципала)
не освобождается от применения РРО,
поверенный (агент) должен использовать РРО.
+ 38 (050) 470 79 80
Shmatko@axiomaconsultinggroup.com
4.1. Единый налог: ограничения по видам деятельности
1. Организация и проведение азартных игр, лотерей;
2. Производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров
(кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л. и деятельности
физ.лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
3. Производство, реализация полезных ископаемых
(кроме ископаемых местного значения);
4. Деятельность фин.посредников (кроме страховых агентов);
5. Деятельность по управлению предприятиями;
6. Деятельность по организации гастрольных мероприятий.
7. Обмен валюты.
+ 38 (050) 470 79 80
Shmatko@axiomaconsultinggroup.com
4.2. Единый налог: ограничения по видам деятельности
К доходу, полученному от осуществления таких видов
деятельности применяется ставка в размере:
15% (для физических лиц),
8% (для юридических лиц).
+ 38 (050) 470 79 80
Shmatko@axiomaconsultinggroup.com
5. Единый налог: другие ограничения
Ограничение
Применение
удвоенной ставки с
«запрещенного»
дохода (15% - для
физ.лиц)
Переход на общую
систему
налогообложения
со следующего
квартала
Получение доходов в размере,
которое превышает лимит
Да
Да
Осуществление бартерных операций
Да
Да
Наличие в структуре собственников
юр.лиц на общей системе
налогообложения в размере, больше,
чем 20%
Нет
Да
+ 38 (050) 470 79 80
Shmatko@axiomaconsultinggroup.com
6.1. Аренда недвижимости и риелтерская деятельность
Не могут быть плательщиком единого налога физ.лица, сдающие в аренду
земельные участки больше 0,2 га, жилые помещения или их части больше
100 м2, нежилые помещения (здания, сооружения) больше 300 м2.
При наличии нескольких объектов, часть из них
может быть сдана в аренду в рамках
предпринимательской деятельности плательщика
единого налога, а часть – в рамках деятельности
физического лица с уплатой НДФЛ.
+ 38 (050) 470 79 80
Shmatko@axiomaconsultinggroup.com
6.2. Аренда недвижимости и риелтерская деятельность
Ограничение не касается оказания услуг физическими лицами,
которые имеют в собственности или аренде помещения,
превышающие вышеуказанные ограничения.
Физические лица – риелтеры могут выбрать
лишь 3 группу плательщика единого налога.
+ 38 (050) 470 79 80
Shmatko@axiomaconsultinggroup.com
7. 1. Актуальность КВЭД
В состав месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика
налога не включается доход физического лица – предпринимателя,
с которого уплачивается единый налог (п.165.1.36 НКУ).
Формально все виды доходов
предпринимателя облагаются
единым налогом
(даже по «недопустимым» видам деятельности).
Это означает, что КВЭД некритичен.
+ 38 (050) 470 79 80
Shmatko@axiomaconsultinggroup.com
7.2. Актуальность КВЭД
Однако, в случае, если заказчиком выступает юридическое лицо,
рекомендуется поддерживать в актуальном состоянии перечень КВЭД,
внесенный в гос.реестр, т.к.несоответствие КВЭД может поставить под
угрозу расходы клиента.
Единый налог не распространяется на пассивные доходы,
такие как проценты, дивиденды, роялти,
а также доходы в виде прощенного долга
(даже если прощен долг предпринимателя).
+ 38 (050) 470 79 80
Shmatko@axiomaconsultinggroup.com
8. Налогообложение дивидендов
у плательщиков единого налога
Дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом –
плательщиком единого налога, налогооблагаются по
ставке 20%.
+ 38 (050) 470 79 80
Shmatko@axiomaconsultinggroup.com