Финансовая отчетность – усовершенствования к раскрытию информации Декабрь 2011 Содержание ► Усовершенствования к МСФО 7 «Финансовые инструменты : раскрытие информации» ► Изменение в презентации прочего совокупного дохода (МСБУ 1) ► Взаимозачет финансовых активов и обязательств (МСБУ 32) ► Отложенные налоги : неопределенность в оценках (МСБУ 12 , МСБУ 37) . Cтраница 2 Раскрытие информации - изменения МСФО Усовершенствования МСФО 7 : раскрытия по кредитному риску ► ► ► Применяются для годовых периодов начиная с 1 января 2011 года (ретроспективно) Максимальный размер кредитного риска – дополнительное раскрытие (таблица) необходима только для финансовых активов, по которым балансовая стоимость не отражает максимальный размер кредитного риска. Финансовых активы, условия по которым были пересмотрены– раскрытие более не требуется Cтраница 3 Раскрытие информации - изменения МСФО Усовершенствования МСФО 7 : раскрытия по кредитному риску ► ► ► Обеспечение: все финансовые активы – раскрытие финансового эффекта по обеспечению и прочим инструментам, снижающим кредитный риск кредитным условиям. Обеспечение: просроченные, но не обесцененные, индивидуально обесцененные активы – раскрытия залога полученного и его справедливой стоимости более не требуется Обеспечение , полученное в собственность Банка (в течении отчётного периода) – раскрытие необходимо только если такое обеспечение все ещё находиться на балансе Банка на отчетную дату Cтраница 4 Раскрытие информации - изменения МСФО МСФО 7 : Прекращение признания активов – дополнительные раскрытия ► Изменения к МСФО 7 – выпущены в октябре 2010 и применяются для годовых периодов, начиная с 1 июля 2011 года (ретроспективно) ► Применимы к переданным активам относительно, которых : ► Прекращено признание в полной мере , но есть «продолжающее участие» в переданном активе Позволяет пользователям оценить природу и риски, связанные с таким «продолжающим участием» ► Не прекращено признание в полной мере Позволяет пользователям оценить соотношение такими между активами и соответствующими обязательствами Cтраница 5 Раскрытие информации - изменения МСФО МСБУ 1 : Прочий совокупный доход ► Изменения относительно презентации прочего совокупного дохода применимы к годовым периодам начиная с 1 июля 2012 года (ретроспективно). ► Позиции прочего совокупного дохода представляются отдельно: ► группа 1 – позиции, которые могут быть реализованы (или «реклассифицированны») в отчет о финансовых результатах в будущем (например при прекращении признания или погашении) ► группа 2 – позиции, которые не могут быть реализованы (например, курсовые разницы в случае, если валюта презентации отлична от функциональной валюты) Cтраница 6 Раскрытие информации - изменения МСФО МСБУ 32: Право взаимозачета (Критерий 1) ► Взаимозачет согласно п. 42 – 50 МСБУ 32 возможен только при наличии юридически закрепленного права произвести взаимозачет ► IASB дополнил AG38 условием, что такое право должно существовать как: ► в обычных условиях ведения бизнеса, так и ► в случае дефолта, банкротства или неплатежеспособности одной из сторон Cтраница 7 Раскрытие информации - изменения МСФО МСБУ 32: Одновременная оплата (Критерий 2) ► Взаимозачет согласно п. 42 – 50 МСФО 32 возможен только при намерении реализовать актив одновременно с урегулированием обязательства ► IASB разъяснил понятие «одновременно» - осуществление в одну и ту же дату и время. ► На практике, некоторые транзакции проходят взаимозачет через клиринговые центры, которые часто фактически зачитываются отдельно ► IASB дополнил AG 38 – 39 специальными критериями, которые поясняют ситуации когда такой отдельный взаимозачет может считаться взаимозачетом на чистой основе (далее) Cтраница 8 Раскрытие информации - изменения МСФО МСБУ 32: Одновременная оплата (продолжение) ► 6 условий, при выполнении которых отдельный взаимозачет может считаться взаимозачетом на чистой основе : ► Подтвержден к выполнению в одной и той же точке ► После подтверждения не может быть отменен или изменен[ = нет риска ликвидности или кредитного риска] ► Отсутствие возможных изменений в движении денежных потоков ► Если выполнений одной стороной не происходит, передача соответствующего залога также не происходит ► Выполнение происходит через один расчетный центр ► Большая вероятность, что возможно получить однодневный кредит для покрытия риска ликвидности или кредитного риска [ = нет риска неплатежеспособности, ликвидности/кредитного риска] Cтраница 9 Раскрытие информации - изменения МСФО МСБУ 12: Неопределенные налоговые позиции: примеры и раскрытие ► ► ► Могут влиять на текущий, отложенный налог либо на то и другое Примеры : ► Налоговый актив по убыткам прошлых лет ► Внутригрупповые транзакции, транзакции со связанными лицами ► Обоснованность признания расходов для налоговые целей ► Своевременность признания расходов и доходов для налоговых целей Раскрытие информации: ► Значительная неопределённость (МСБУ 12.88) : необходимо раскрыть условные обязательства связанные с налогообложением в соответствии с МСБУ 37; Cтраница 10 Раскрытие информации - изменения МСФО МСБУ 12 : Непризнанный налоговый актив: требования к раскрытию информации ► В конце каждого отчетного периода необходимо провести оценку непризнанных налоговых активов ► Непризнанные ранее налоговые активы отражаются лишь в той мере, в которой существует вероятность получения в будущем налогооблагаемой прибыли, против которой могут быть зачтены эти временные разницы, уменьшающие налоговую базу. ► Раскрытие суммы (и даты, по которую возможно признание, если применимо) ► Временные разницы, подлежащие вычету ► Убытки прошлых лет ► Неиспользованный налоговый кредит Для которых отложенный налоговый актив не признан Cтраница 11 Раскрытие информации - изменения МСФО