Информационное письмо Налоговое право

Налоговое право
Россия
Информационное Проект BEPS требует приостановления
действия режимов владения интеллектуальной
письмо
Декабрь 2015
собственностью. Последствия для России
В ноябре Большая двадцатка одобрила Окончательный доклад ОЭСР и
Большой двадцатки в рамках проекта "О размывании налогооблагаемой
www.bakermckenzie.com
базы и выводе прибыли из-под налогообложения" ("Проект BEPS") в
отношении Действия № 5 ("Более эффективное противодействие
неблагоприятным налоговым практикам, принимая во внимание принципы
Контакты:
прозрачности и преобладания содержания над формой") ("Доклад"). Доклад
устанавливает рамки допустимых льготных налоговых режимов владения
Александр Хмелев
интеллектуальной собственностью ("ИС") и предусматривает прекращение
+7 495 787 27 00
alexander.chmelev@bakermckenzie.com действия несоответствующих льготных налоговых режимов, например, в
Люксембурге и на Кипре, к 30 июня 2016 года (однако для
Сергей Жестков
налогоплательщиков, пользующихся в настоящее время данными
+7 495 787 27 00
режимами, они будут применяться еще 5 лет).
sergei.zhestkov@bakermckenzie.com
Кирилл Викулов
+7 495 787 27 00
kirill.vikulov@bakermckenzie.com
Максим Калинин
+7 812 303 90 00
maxim.kalinin@bakermckenzie.com
Бейкер и Макензи —
Си-Ай-Эс, Лимитед
Белые Сады, 10 этаж
Лесная улица, 9
Москва 125047, Россия
Тел.: +7 495 787 27 00
Факс: +7 495 787 27 01
BolloevCenter, 2 этаж
Переулок Гривцова, 4А
Санкт-Петербург 190000, Россия
Тел.: +7 812 303 90 00
Факс: +7 812 325 60 13
Последствия для налогоплательщиков
Транснациональные компании ("ТНК") и офшорные компании, владеющие
правами на ИС, могут быть вынуждены значительно пересмотреть свое
налоговое планирование как для уже существующей, так и для будущей ИС,
чтобы соответствовать новым стандартам и сохранить налоговую
эффективность.
Содержание Доклада
В Докладе предписывается странам Большой двадцатки и странам-членам
ОЭСР привести их налоговые режимы владения ИС (например, льготные
патентные режимы) в соответствие с новой концепцией: "измененной
концепцией связи (modified nexus approach)". Данная новая концепция
направлена на предотвращение случаев искусственного переноса
налогооблагаемой прибыли от ИС из стран, где эта ИС была разработана, и
требует, чтобы налоговые льготы (например, пониженные налоговые
ставки) применялись только к доходу, полученному от ИС, самостоятельно
разработанной данным предприятием. Доход от ИС, переданной
предприятию в качестве вклада в имущество или разработанной за счет
активов и средств иного предприятия (например, аффилированного лица),
не будет подпадать под льготные налоговые режимы и будет облагаться
налогом по более высокой ставке. Информация о льготных налоговых
режимах и о выдаче индивидуальных налоговых соглашений (tax rulings)
должна стать более доступной.
Принимая во внимание работу в рамках Проекта BEPS, ряд стран-членов
ЕС, включая Люксембург, Кипр, Мальту, Великобританию, и Швейцария
приостановят действие или существенно изменят свои ныне предлагаемые
льготные налоговые режимы, которые не соответствуют новой концепции,
с 1 июля 2016 года. При этом налогоплательщики, в настоящий момент
Налоговое право
пользующиеся этими льготами, смогут продолжить применять их
до 1 июля 2021 года ("дедушкина оговорка"). Новые "субъекты" (т.е. новые
налогоплательщики и новая ИС, разработанная налогоплательщиками,
которые в настоящее время используют льготные налоговые режимы) не
смогут использовать текущие льготные режимы, не соответствующие новой
концепции, после 30 июня 2016 года.
Наряду с этим, налоговые льготы, предоставляемые текущими не
соответствующими концепции льготными режимами, не будут применяться к
ИС, приобретенной налогоплательщиками от взаимозависимых лиц, с
1 января 2016 года. Данное требование на практике усложнит любую
внутригрупповую реструктуризацию владения ИС со следующего года.
Рекомендуемые действия


С учетом изменений перед ТНК могут возникнуть следующие
важные вопросы:
(1)
передачи или реструктуризации владения текущей ИС до
2016 года и
(2)
подхода к налоговому планированию владения новой ИС,
поскольку в отношении нее не будут применяться текущие
льготные налоговые режимы.
С учетом существенных ограничений, накладываемых "измененной
концепцией связи", компаниям может быть выгодно пересмотреть
возможность применения российских налоговых льгот на разработку
и владение ИС в России и проанализировать свои офшорные
структуры владения ИС.
Настоящее ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО уведомляет клиентов фирмы
Baker & McKenzie и других заинтересованных лиц об изменениях в
законодательстве, которые могут тем или иным образом повлиять на
их деятельность или представлять для них особый интерес.
Приведенные в настоящем ИНФОРМАЦИОННОМ ПИСЬМЕ мнения и
комментарии не являются юридическим заключением и не могут
заменять собой необходимость получения юридической консультации в
конкретных практических ситуациях.
2
Информационное письмо Декабрь 2015