краткий курс лекций

8. УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
8.1. Особенности сельскохозяйственного производства и анализа
деятельности сельскохозяйственных предприятий
По
своему
содержанию
и
задачам
анализ
деятельности
сельскохозяйственных предприятий почти не отличается от анализа в других
отраслях национальной экономики, однако имеются некоторые особенности в
методике его проведения, которые обусловлены спецификой этой отрасли
производства.
 Результаты деятельности сельскохозяйственных предприятий во многом
зависят от природно-климатических условий. Поэтому для правильных
выводов показатели текущего года должны сопоставляться не с прошедшим
годом, как это делается на промышленных предприятиях, а со средними
данными за предшествующие 3—5 лет.
 Для сельского хозяйства характерна сезонность производства. В связи с
этим на протяжении года неравномерно используются ресурсы, неритмично
реализуется продукция, поступает выручка.
 В сельском хозяйстве процесс производства очень длительный и не
совпадает с рабочим периодом. Многие результативные важнейшие показатели
можно рассчитать только в конце года.
 Сельскохозяйственное производство имеет дело с живыми организмами.
Поэтому на уровень его развития оказывают влияние не только экономические,
но и биологические, химические и физические законы, что усложняет
измерение влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности.
 Основным средством производства в сельском хозяйстве является земля,
природные особенности которой неразрывно связаны с климатическими
условиями. Земле свойственны такие особенности, как универсальность,
многоотраслевой характер, земля не изнашивается.
 Часть продукции сельского хозяйства используется на собственные цели
в качестве средств производства: семена, фураж, животные. Поэтому объем
реализованной продукции обычно намного меньше объема произведенной.
 Для
оценки
деятельности
сельскохозяйственных
предприятий
используется много специфических показателей (урожайность, продуктивность
скота, жирность молока и др.).
 В сельском хозяйстве больше, чем в промышленности, однотипных
предприятий, осуществляющих производство примерно в одинаковых
природно-климатических условиях. Поэтому здесь можно более широко
использовать межхозяйственный сравнительный анализ.
Основными задачами анализа деятельности предприятий торговли
являются:
 анализ природно-климатических и экономических условий;
 анализ размеров сельскохозяйственного предприятия и его структуры;
анализ уровня специализации, интенсификации и эффективности
производства;
 анализ продукции растениеводства;
 анализ производства продукции животноводства;
 анализ использования земельных ресурсов;
 анализ обеспеченности основными средствами производства;
 анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы
(ФЗП);
 анализ себестоимости сельскохозяйственной продукции и т.д.
Источники информации для проведения анализа весьма разнообразны и
специфичны. Основные данныедля проведения анализа содержатся в:
 годовой отчетности предприятий АПК, которая по своему составу и
содержанию гораздо шире, чем у промышленных предприятий;
 плане-проекте
внутрихозяйственного
землепользования,
данных
текущего учета, внеучетных источниках информации, сведениях о результатах
деятельности аналогичных предприятий.
8.2.
Анализ
условий
хозяйствования,
размеров
и
структуры
сельскохозяйственных предприятий
Четкая характеристика предприятия и условий, в которых оно находится,
способствует правильной ориентации в дальнейшем анализе.
Условия хозяйствования можно разделить на три группы:
1) природные и климатические условия;
2) месторасположение хозяйства;
3) экономические условия производства.
Каждая из этих групп может быть охарактеризована соответствующей
системой показателей.
 Из природных условий на результаты хозяйственной деятельности
наибольшее влияние оказывают особенности рельефа местности, типы почв,
наличие водных ресурсов и гидрологические особенности, естественная
растительность и агроклиматические условия.
Рельеф местности может быть равнинным, холмистым, гористым и т.д.
Он характеризуется высотой возвышенностей, крутизной и направлением
склонов, развитием сети оврагов и т.д. Рельеф обусловливает процессы эрозии,
необходимость их предупреждения, способы использования земли,
рациональные приемы передвижения средств механизации.
Почва — основное незаменимое средство производства в сельском
хозяйстве, которое оказывает определяющее влияние на урожайность
сельхозкультур, эффективность земледелия, на потребность в различных видах
машин и орудий, уровень их производительного использования. Для
характеристики состояния почвы используются следующие показатели:
o тип почв (черноземные, песчаные и др.), содержание гумуса и
микроэлементов в почве;
o мощность гумусного слоя (горизонта);
o механический состав почвы;

качественная оценка сельских угодий (в баллах);
o средний размер полей; доля угодий, требующих известкования и
гипсования;
o доля улучшенных угодий в общей их площади и т.д.
Водные ресурсы и гидрологические особенности — сеть источников
воды, сроки интенсивности паводков, обводненность и водообеспеченность,
качество воды, уровень подпочвенных вод.
При изучении климатических явлений необходимо обратить внимание на
такие особенности, как:
o среднегодовое количество осадков, их распределение по периодам года;
o продолжительность залегания и толщина снежного покрова;
o глубина промерзания почвы;
o даты первых и последних заморозков;
o продолжительность
безморозного
периода
и
периодов
со
среднесуточной температурой свыше 0°С, свыше +5 и +10°С;
o количество солнечных дней в году и в безморозный период.
 Для оценки месторасположения хозяйства необходима информация о
географическом положении, территориальном местоположении, наличии
внутренней и внешней связи и инфраструктуре.
Географическое положение предприятия — это принадлежность его к
крупному природно-экономическому району (Центрально-Черноземный,
Западно-Сибирский и т.п.) и микрозоне.
Территориальное положение характеризуется расстоянием от областного
и районного центров, железнодорожных станций, пристаней, снабженческих,
перерабатывающих, ремонтных предприятий, а также от крупных центров
промышленности, науки и культуры.
Внутренняя, внешняя связь и инфраструктура — это телефон, телеграф,
собственные радиостанции, электрификация, теплофикация и газоснабжение
производственных, культурных и жилищно-бытовых комплексов, число
населенных пунктов, их размеры, численность и состав населения и т.д.
 К экономическим условиям относятся обеспеченность предприятий
земельными и трудовыми ресурсами, основными и оборотными фондами.
Наиболее важные пропорции, которые следует учитывать в процессе анализа
условий деятельности, характеризуются показателями количества поголовья
животных на 100 га сельскохозяйственных угодий, фондообеспеченности,
фондовооруженности, обеспеченности животных кормами, помещениями и т.д.
После оценки условий хозяйствования сельхозпредприятия необходимо
оценить его размеры и структуру.
 Размеры предприятия характеризуют прямые показатели объемов
производства товарной и валовой продукции. Дополнительными косвенными
показателями являются среднесписочная численность работников, площадь
сельхозугодий, поголовье скота (в переводе на условные головы), наличие
основных фондов.
 Организационная структура предприятия определяется количеством
внутрипроизводственных единиц — отделений, участков, бригад, ферм,
o
животноводческих комплексов, промышленных, подсобных и вспомогательных
производств. Размеры этих подразделений характеризуются натуральными
показателями: число работающих, земельная площадь, число голов скота,
выход продукции в натуральном и стоимостном выражении.
 Структура управления предприятием определяется совокупностью
органов управления и управленческих работников, системой их подчинения и
взаимоотношениями в процессе управления предприятием, его отраслями и
подразделениями. В процессе анализа выявляется, насколько полно отвечает
действующая на предприятии структура управления его условиям, размерам,
специализации и т.д.
8.3. Анализ уровня специализации и интенсификации производства
Большинство
сельскохозяйственных
предприятий
являются
многоотраслевыми.
Основной показатель, характеризующий специализацию, — структура
товарной продукции, в качестве дополнительных могут быть использованы
структура посевных площадей, валовой продукции, поголовья скота,
затрат труда.
По удельному весу в общем объеме реализации продукции выделяют дветри основные отрасли или культуры и дополнительные, изучают
обоснованность подбора дополнительных отраслей, согласованность их
размера. Дополнительные отрасли часто необходимы для нормального
функционирования основных (в свиноводстве требуется молоко для выпойки
поросят, в семеноводстве — развитие пчеловодства). Многие дополнительные
отрасли ускоряют оборачиваемость капитала, повышают эффективность
использования земельных ресурсов и основных средств.
Для оценки уровня (глубины) специализации рассчитывается
коэффициент специализации (Ксп ):
,
где Удn — удельный вес n-го вида товарной продукции в общем ее объеме;
n — порядковый номер отдельных видов продукции по их удельному весу
в ранжированном ряду.
Ранжированный ряд — это упорядоченный ряд значений либо в порядке
убывания, либо в порядке возрастания.
Значение коэффициента может колебаться от 0 до 1.
Если его величина:
 < 0,2 , то для предприятия характерна слабая специализация;
 интервал 0,2—0,4 свидетельствует о средней специализации;
 0,4—0,6 — о высокой специализации;
 > 0,6 — об углубленной специализации.
Для оценки экономической эффективности специализации необходимо
параллельное сопоставление показателей специализации и эффективности
производства.
Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает
уровень интенсификации производства. Расширенное воспроизводство в
сельском хозяйстве может достигаться двумя путями: экстенсивным и
интенсивным. Преимущественна интенсификация, которая достигается путем
внедрения достижений НТП и передового практического опыта.
С целью всестороннего изучения процесса интенсификации рассматривают
три группы показателей:
1) показатели, характеризующие уровень интенсификации (сумма
основных и оборотных средств на 100 га сельхозугодий, сумма затрат на 100 га
сельхозугодий, расход удобрений на 1 га, энергообеспеченность,
обеспеченность хозяйства тракторами, численность поголовья скота на 100 га
сельхозугодий, сумма инвестиций в мелиорацию и др.);
2) показатели, характеризующие результаты интенсификации (валовой
доход, товарная продукция на 100 га сельхозугодий, чистый доход на 100 га
сельхозугодий, урожайность культур, продуктивность животных);
3) показатели, характеризующие эффективность интенсификации на
основе сравнения дополнительных вложений с их результатами (объем
производства и реализации продукции на рубль совокупных вложений,
рентабельность продукции, производительность труда, фондоотдача,
окупаемость удобрений, кормов и т.д.).
В процессе анализа изучается уровень данных показателей, их динамика,
проводятся межхозяйственные сопоставления, оценивается достигнутый
уровень интенсификации и эффективности производства в исследуемом
хозяйстве и выявляются резервы его повышения.
8.4.Анализ продукции растениеводства
Растениеводство — это отрасль сельского хозяйства, занимающаяся
возделыванием культурных растений (сельскохозяйственных культур) для
обеспечения населения продуктами питания, животноводства — кормами,
многих отраслей народного хозяйства — сырьем.
 Анализ производства продукции растениеводства целесообразно
начинать с изучения ее динамики в сопоставимых ценах и в натуральных
единицах за 5—10 лет как по отдельным культурам, так и в целом по
растениеводству с оценкой произошедших изменений (макеты аналитических
таблиц могут быть разные).
Большое значение для оценки деятельности хозяйства имеет анализ
выполнения плана по объему продукции растениеводства как по хозяйству в
целом, так и по отдельным бригадам и другим подразделениям. С этой целью
фактические валовые сборы продукции по каждой культуре сопоставляются с
запланированными, выявляют процент выполнения плана и отклонения от него.
На следующем этапе необходимо установить факторы и причины
изменения объема производства продукции (рис. 8.1).
В первую очередь, необходимо выявить влияние факторов первого порядка
с использованием детерминированной факторной модели валового сбора:

,
где ВС — валовой сбор продукции (т.);
S — посевная площадь культуры (га);
Sr — площадь, на которой погибли посевы (га);
Yr — урожайность культуры (т/га).
Для измерения влияния факторов могут быть использованы методы цепной
подстановки, абсолютных разниц.
 После определения влияния факторов на объем валовой продукции
растениеводства необходимо более детально проанализировать выполнение
плана и динамику посевных площадей по культурам, установить изменения в
размере и структуре посевных площадей и дать им экономическую оценку. Для
этого производится сравнение фактической площади посевов с плановой по
каждой культуре, бригаде и в целом по хозяйству. Устанавливаются
отклонения от плана и причины. Изучаются также сроки посева и уборки
урожая.
 В процессе анализа изменений в структуре посевов определяется влияние
этого фактора на объем полученной продукции. Для этого строится факторная
модель:
,
где S общ — общая площадь под посевами, га;
Удr — удельный вес площади под культурой в общем объеме посевов;
Yr — урожайность культуры, ц/га.
Анализ проводится методом цепных подстановок или абсолютных разниц.
 Урожайность является основным фактором, определяющим объем
производства продукции растениеводства. При анализе урожайности нужно
изучить динамику ее роста по каждой культуре и группе культур за
продолжительный период времени и установить, какие меры принимает
предприятие для повышения ее уровня. Необходимо также провести
межхозяйственный сравнительный анализ урожайности сельскохозяйственных
культур, который позволит выявить передовой опыт их возделывания. Кроме
того, следует установить степень выполнения плана по урожайности каждой
культуры и рассчитать влияние факторов на изменение ее величины.
При анализе урожайности необходимо учитывать влияние следующих
факторов:
o природно-климатические условия (качество и состав почвы, рельеф
местности, температура воздуха, уровень грунтовых вод, количество осадков,
агрометеорологические особенности каждого года в период вегетации и уборки
урожая);
o обеспеченность
предприятия органическими и минеральными
удобрениями и их окупаемость, норма высева, качество и сорта семян;
сроки проведения сева и уборки;
o качество и способы обработки земли, размещения культур в полях
севооборота;
o способы и сроки ухода за посевами;
o применение биологических и химических средств защиты посевов;
o известкование, гипсование почвы и т.д.
 В процессе анализа следует изучить выполнение плана по всем
агротехническим мероприятиям, определить эффективность каждого из них
(прибавку урожая на 1 ц удобрений, единицу выполненных работ) и подсчитать
влияние каждого мероприятия на уровень урожайности и валовой сбор
продукции. Для этого недовыполнение (перевыполнение) плана по объему
каждого мероприятия умножается на плановый уровень его окупаемости, а
изменение окупаемости — на фактический объем соответствующего
мероприятия.
Для определения окупаемости, например, удобрений можно использовать
три метода анализа.
1) Экспериментальный метод. Это наиболее точный метод, суть которого
заключается в организации полевых опытов. Берутся абсолютно тождественные
по всем существенным условиям опытные и контрольные участки. Сравнение
урожайности опытных, удобряемых участков и контрольных, на которых
удобрения не вносились, показывает влияние фактора. Однако этот метод
используется только в опытно-экспериментальных хозяйствах.
2) Расчетный метод — наиболее распространен. Расчет дополнительно
полученной продукции на 1 ц NPK (действующего вещества) проводится
следующим образом:
o
,
где Ок — окупаемость 1 ц NPK;
Уф — фактический уровень урожайности культуры;
Ур — расчетный уровень урожайности культуры (урожайность от
естественного плодородия почвы определяется умножением качества земли в
баллах на цену балла);
Кф — фактическое количество внесенных удобрений на 1 га посевов
культуры, 1 ц NPK;
3) Корреляционный анализ используется при наличии достаточного
количества наблюдений об урожайности культуры и количестве внесенных
удобрений под нее.
 Большое влияние на урожайность оказывает выполнение плана по
внедрению более перспективных и высокоурожайных сортов.
 Большое влияние на урожайность оказывают сроки проведения сева и
уборки. Оптимальный срок сева ранних зерновых культур — не более 3—4
дней, уборки — 10—12 дней. Отклонение от срока сева на 4—5 дней вызывает
снижение урожайности на несколько центнеров. Биологические и физические
потери зерна после его созревания составляют на 4—5-й день —- 2—3%,
десятый — 10—15%, пятнадцатый — 20—30%.
8.5. Анализ производства продукции животноводства
Животноводство — это отрасль сельского хозяйства, занимающаяся
разведением сельскохозяйственных животных для производства продуктов
питания (молоко, мясо, яйца), сырья (шерсть, кожа), кормов (костная мука),
органических удобрений.
 При анализе производства продукции животноводства изучается
динамика производства продукции за 5—10 лет для оценки результатов
животноводческой отрасли. Может проводиться сравнение с данными других
хозяйств одинаковой специализации, со средними показателями района,
области.
 Выполнение плана по производству в физическом весе анализируется по
каждому виду как в целом по хозяйству, так и по каждой ферме.
 В процессе дальнейшего изучения выясняются причины изменения
объема полученной продукции.
Основные факторы, оказывающие влияние на объем производства
продукции животноводства, отражены на схеме (рис. 8.2).
1) Сначала рассчитывается влияние факторов первого порядка, которые
находятся в мультипликативной зависимости:
.
Расчет может проводиться любым методом факторного анализа.
2) Анализируя выполнение плана по росту поголовья продуктивных
животных, следует изучить выполнение плана по выходному поголовью
каждого вида и группы животных. Для этого оценивается оборот стада по
источникам поступления и выбытия животных (табл. 8.1).
Таблица 8.1
Анализ оборота стада крупного рогатого скота (КРС)
Источник
поступления
выбытия
животных
Всего КРС
В том числе коровы
и План Факт Отклон План Факт
ение
Отклонение
Остаток на начало 2500
года, голов
2500
—
1416
1416
—
Приплод, голов
1338
1288
-50
—
—
—
Приобретение
скота, голов
—
257
+257
10
10
—
580
+7
170
170
—
Поступление
из 573
И т.д.
младших групп
Перевод в другие 573
группы
580
+7
156
149
-7
Реализация
государству:
голов
1200
1320
+120
—
—
—
живой массы, ц
3840
4356
+516
—
—
—
Убой в хозяйстве 8
13
+5
—
—
—
Падеж
17
17
—
1
+1
2695
+650
1440
1446
+6
—
Остаток на конец 2630
года
3) На следующем этапе изучается структура стада (по породности,
возрасту, продуктивности), устанавливаются изменения, и дается им
экономическая оценка.
Для определения влияния структуры стада на выход продукции,
используется метод цепной подстановки или абсолютных разниц. Для этого
используют следующую факторную модель:
,
где Побщ — поголовье животных, голов;
Удi — доля i-й группы животных в общем поголовье;
ПPi — средняя продуктивность одной головы в i-й группе.
4) Продуктивность животных определяется количеством продукции,
полученной от одной головы за соответствующий период времени:
 по взрослому стаду КРС показателями продуктивности являются надой
молока на фуражную корову и выход телят на 100 коров, а по молодняку и
откормочному поголовью — среднесуточный прирост живой массы;
 в свиноводстве показателями продуктивности служат выход поросят на
свиноматку и живая масса одного поросенка при отъеме, а по молодняку и
откормочному поголовью — среднесуточный прирост живой массы;
 в птицеводстве продуктивность определяется выходом яиц на одну
несушку и среднесуточным приростом молодняка;
 в овцеводстве — настригом шерсти на одну голову, приплодом на одну
овцу и среднесуточным приростом живой массы молодняка;
 в пчеловодстве — массой собранного меда на одну пчелосемью;
 в рыбоводстве — выходом рыбы с 1 га зарыбленного водоема.
В процессе анализа необходимо изучить динамику и выполнение плана по
продуктивности животных, провести межхозяйственный сравнительный анализ
и установить причины изменений ее уровня.
5) Рост и развитие животных, их продуктивность зависят в первую очередь
от уровня кормления, т.е. от количества использованных кормов на одну
голову за период времени.
Не менее важным фактором является повышение качества кормов (в
первую очередь, их энергетической и протеиновой питательности).
Существенна сбалансированность кормления, когда в рационе имеются
все питательные вещества, необходимые организму животного в соответствии с
продуктивностью и физиологическим состоянием.
6) Большое влияние на продуктивность животных оказывает породный и
возрастной состав (например, возрастной состав дойного стада, яловость).
7) Кроме того, влияние на продуктивность животных оказывает тип и
условия содержания животных, организация труда на животноводческих
фермах
и
комплексах,
технология
производства,
обеспеченность
квалифицированным персоналом и др.
В процессе анализа важно установить степень влияния каждого фактора на
уровень продуктивности животных методами экспериментального или
корреляционно-регрессионного анализа.
8.6. Анализ использования земельных ресурсов
Одним
из
специфичных
основных
средств
производства
сельскохозяйственных предприятий является земля, именно поэтому данному
этапу анализа должно уделяться особое внимание.
 При анализе использования земельного фонда необходимо изучить, в
первую очередь, изменения в размере и структуре земельных угодий
(выявляются возможности дальнейшего расширения площади пашни,
улучшенных сенокосов и пастбищ в каждом хозяйстве). Фактические данные
отчетного года о размере угодий сравниваются с плановыми и данными
прошлых лет.
 Для более детального изучения причин произошедших изменений и
поиска резервов увеличения площади и улучшения сельскохозяйственных
угодий следует проанализировать выполнение плана мероприятий по
улучшению использования земель (осушение болот, распашка залежей,
раскорчевка кустарников, уборка камней, улучшение пастбищ, улучшение
сенокосов, известкование почв). При анализе выполнения плана
мелиоративных работ особое внимание нужно уделить выявлению
возможностей расширения площади сельскохозяйственных угодий, определив
при этом вместе со специалистами выгодность тех или иных мероприятий.
 Далее изучается степень интенсивности использования земель в
хозяйстве. Для оценки служат показатели удельного веса каждого вида угодий
(пашни, улучшенные сенокосы и пастбища, естественные сенокосы и пастбища,
многолетние насаждения) в общей площади земель сельскохозяйственного
назначения в динамике, а также в сравнении с данными передового хозяйства и
средними по району.
Установив изменения в структуре земельного фонда и, в частности,
сельскохозяйственных угодий, необходимо определить влияние данного
фактора на объем производства продукции растениеводства и другие
экономические показатели. Факторная модель будет выглядеть следующим
образом:

,
выход продукции
где ВВ — валовой
со всей площади земель
сельхозназначения, ц;
Sобщ. по всем угодьям — общая площадь под посевами, га;
УдG — удельный вес G-го вида угодий в общем объеме земель
сельскохозяйственного назначения;
YG — выход продукции с G-го вида сельхозугодий, ц/га.
Целесообразно использование метода цепных подстановок или
абсолютных разниц.
 На следующем этапе анализа оценивается эффективность использования
земельных ресурсов. Для этого применяется система обобщающих, частных и
вспомогательных показателей:
o к обобщающим показателям относятся размер прибыли, стоимость
произведенной продукции (в том числе растениеводства), выход кормовых
единиц на 100 га сельскохозяйственных угодий;
o частными показателями являются урожайность культур, выход
продукции в кормовых единицах с 1 га отдельных угодий, а также объем
производства молока, мяса на 100 га сопоставимых сельхозугодий.
Сопоставимую (кадастровую) площадь определяют умножением площади
каждого вида угодий на балл почвы и делением полученного результата на 100;
o вспомогательные
показатели — это себестоимость продукции,
фондоемкость, трудоемкость, а также окупаемость затрат (отношение
стоимости продукции с 1 га к средним затратам на 1 га).
Сначала изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение
плана по их уровню, проводится межхозяйственный сравнительный анализ.
Потом выявляются факторы и резервы повышения эффективности
использования земельных ресурсов.
На повышение эффективности использования земель влияют
следующие факторы:
o расширенное воспроизводство плодородия почвы;
o регулирование водного режима;
o мероприятия по защите почвы от водной и ветровой эрозии;
o борьба с переуплотнением почв;
o борьба с сорняками и вредителями сельскохозяйственных культур;
o известкование кислых и гипсование засоленных почв;
o улучшение естественных кормовых угодий;
o применение интенсивных технологий выращивания культур;
o использование более урожайных районированных сортов;
o совершенствование структуры посевов;
проведение всех полевых работ в оптимальные сроки;
o улучшение организации труда, повышение квалификации работников и
o
т.д.
Влияние перечисленных факторов на уровень показателей эффективности
использования земли может быть установлено экспериментальным методом и с
применением многофакторного корреляционного анализа.
8.7. Анализ обеспеченности предприятия агропромышленного
комплекса основными средствами производства и эффективности их
использования
Рациональное использование земли в сельском хозяйстве тесным образом
связано с расширением и улучшением машинно-технического парка, который
занимает значительную долю в общей сумме основных средств производства.
Исследование целесообразно начинать с анализа обобщающих показателей
обеспеченности хозяйства основными производственными фондами (ОПФ),
которыми являются:
 фондообеспеченность:

;
энергообеспеченность:

;
фондовооруженность:

;
энерговооруженность труда:
,
где ОПФ — среднегодовая стоимость основных производственных фондов,
тыс. руб.;
S — площадь сельскохозяйственных угодий, га;
ЧР — среднесписочная численность работников, чел.;
G — энергетическая мощность предприятия, кВт.
 В
процессе
анализа
обеспеченности
предприятия
агропромышленного комплекса основными средствами производства
необходимо
изучить
динамику
данных
показателей
и
сделать
межхозяйственный сравнительный анализ, что позволит дать оценку степени
обеспеченности хозяйства основными средствами производства.
 После
этого нужно проанализировать обеспеченность хозяйства
отдельными видами машин, оборудования, зданий, сооружений и др.
1) Обеспеченность отдельными видами машин устанавливается
отношением площади пашни или посева культур, на выращивание которых они
используются, к их наличию. Например, площадь посевов зерновых на один
зерноуборочный комбайн, площадь сельскохозяйственных угодий на один
трактор и т.д.
2) Обеспеченность животноводческими помещениями определяется
сопоставлением их проектной мощности по количеству скотомест с
фактическим поголовьем скота в хозяйстве и т.д.
Эти показатели нужно сравнивать с нормативными значениями; в
динамике; с данными других хозяйств и средними по региону.
 На следующем этапе в процессе анализа необходимо изучить структуру
основных средств и дать оценку произошедшим изменениям. Желательно,
чтобы при этом увеличилась доля активной части фондов, в том числе рабочих
машин, оборудования, продуктивного скота.
 Важное значение имеет анализ движения и технического состояния
основных производственных фондов. Для этого рассчитываются коэффициенты
поступления, обновления, выбытия, ликвидации, прироста, износа, годности.
Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды
группируются по продолжительности эксплуатации (до 5,5 лет, 5,5—10 лет,
10—20 лет и более 20 лет), и по каждому виду основных средств
рассчитывается средний срок службы.
 После
этого анализируется эффективность и интенсивность
производственных
фондов
с
использованием
показателей
фондорентабельности, фондоотдачи, фондоемкости, производительности труда
и окупаемости капитальных вложений. Изучают динамику этих показателей за
5—10 лет, проводят межхозяйственные сравнения.
 На следующем этапе определяют влияние на них определенных
факторов.
Состав факторов первого порядка и способ расчета их влияния не
отличается от промышленных предприятий.
Изучая факторы второго порядка, нужно учитывать, что важную роль в
повышении фондоотдачи (ФО) в сельском хозяйстве играют:
o степень
использования земельного фонда, рост урожайности
сельскохозяйственных культур на основе повышения плодородия почвы;
o обеспечение оптимальной структуры основных производственных
фондов, в первую очередь, фондов растениеводства и животноводства;
o достижение оптимальных пропорций между силовыми и рабочими
машинами;
o сложившиеся
пропорции между основными и материальными
оборотными средствами;
o техническое состояние, степень обновления и износа основных средств;
o рациональная организация труда в земледелии и животноводстве,
повышение материальной и моральной заинтересованности работников в
повышении ФО.
Таким образом, рост эффективности использования ОПФ очень тесно
связан с использованием земельных, трудовых, материальных и финансовых
ресурсов и возможен только при достижении оптимальных их пропорций.
Поэтому важно не просто наращивать производственные мощности, а прежде
всего добиваться пропорциональности в их составе. Расчет влияния
перечисленных факторов на уровень ФО можно провести с помощью
корреляционного анализа.
 На следующем этапе изучается использование тракторного парка. Анализ
может быть проведен с использованием следующей системы показателей.
1) Показатели экстенсивной загрузки характеризуют степень
использования рабочего времени тракторов. Они могут быть абсолютные
(отработано дней, смен и часов одним трактором, средняя продолжительность
смены) и относительные:

коэффициент использования тракторов в работе:
Количество отработанных дней тракторами / Количество машино-дней
нахождения в хозяйстве;

коэффициент сменности:
Количество отработанных смен / Количество отработанных дней
тракторным парком;

коэффициент полезного использования рабочего времени
за день, смену:
Полезное время / Время нахождения в наряде.
2) Показатели интенсивной загрузки тракторного парка: среднегодовая,
среднедневная, среднесменная и среднечасовая выработка трактора.
3) Обобщающий показатель — интегральный коэффициент полезной
работы тракторов:
,
где VТРф и VТРв — объем тракторных работ фактический и возможный;
G — энергетическая мощность тракторного парка, кВт;
D — возможное количество календарных дней работы;
НВ — норма выработки в расчете на 1 кВт за календарный день, усл. эт. га.
 Далее определяется влияние факторов на объем тракторных работ в
соответствии со следующей логической моделью (рис. 8.3
).
 Немаловажными этапами в рамках анализа обеспеченности предприятий
АПК основными средствами производства и эффективности их использования
являются анализ использования зерноуборочных комбайнов и анализ
использования грузового автотранспорта.
При изучении использования комбайнов необходимо учитывать узкую
специализацию и ярко выраженный сезонный характер. Для изучения
динамики выполнения плана, проведения межхозяйственного сравнения работы
комбайнов могут быть использованы следующие основные показатели:
o коэффициент использования фонда рабочего времени комбайнов:
Отработано
машино-дней
всеми
комбайнами
фактически
/
(Среднесезонное количество комбайнов × Продолжительность уборки, дней);
o коэффициент сменности комбайнов, смен/день:
Отработано машино-смен фактически всеми комбайнами / Отработано
машино-дней всеми комбайнами фактически;
средняя продолжительность смены комбайна, часов:
Отработано часов, всего / Отработано машино-смен, всего;
o выработка на один комбайн сезонная, га (ц):
Площадь уборки зерновых культур, га (Намолот зерна, ц) / Среднесезонное
количество комбайнов, шт.
o выработка на один комбайн дневная, га (ц):
Площадь уборки зерновых культур, га (Намолот зерна, ц) / Отработано
машино-дней всеми комбайнами фактически.
Чтобы определить резервы сокращения продолжительности периода
уборки урожая, необходимо провести факторный анализ выработки комбайнов.
Она зависит от количества отработанных дней за сезон и среднедневной
выработки. А так как увеличение количества дней работы может привести к
большим потерям урожая, то резервы повышения эффективности
использования комбайнов следует искать в росте дневной выработки.
o
9. УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЙ ТРАНСПОРТА
9.1.Особенности деятельности предприятий транспорта и основные
направления ее анализа
Транспорт является частью экономической деятельности, которая связана
с увеличением степени удовлетворения потребностей людей при помощи
изменения географического положения товаров и людей.
Современный транспорт представляет собой единую (в социальноэкономическом отношении) транспортную систему, включая мощную сеть
железнодорожных,
морских,
речных,
автомобильных,
воздушных,
трубопроводных городских и промышленных коммуникаций. Перемещая
ежегодно миллиарды тонн сырья, топлива, материалов, продукции, а также
пассажиров с достаточно высоким уровнем комфорта и скорости, современный
транспорт обеспечивает массовое индустриальное производство, глубокое
разделение труда, внутреннюю и внешнюю торговлю, способствует развитию
культуры и науки.
Этой отрасли присущи следующие основные особенности.
 Специфика транспорта как сферы экономики заключается в том, что он
сам не производит продукцию, а только участвует в ее создании.
 Транспорт существенно зависит от географических условий, особенно от
топографических особенностей горных цепей, равнин, долин и береговой
полосы, являясь средством заполнения географических разрывов между
производством и потребителем.
 Формирование транспортной сети обусловлено рядом социальноэкономических факторов: развитием и размещением хозяйства, городских
поселений, направлением и мощностью основных транспортно-экономических
связей, расположением крупных курортных и туристических объектов.
Основными активными средствами труда являются транспортные
средства; производство — фондоемкое.
Основными задачами анализа деятельности предприятий транспорта
являются:
 анализ выполнения плана и динамики перевозок;
 анализ выполнения плана технического обслуживания (ТО) и ремонта
подвижного состава;
 анализ технического развития и организации производства;
 анализ использования материальных ресурсов (топлива и материалов);
 анализ себестоимости перевозок;
 анализ выполнения мероприятий по охране природы и рациональному
использованию природных ресурсов;
 обобщение резервов и разработка путей их освоения.
Основные данные для проведения анализа содержатся в:
 плане перевозок и отчете о его выполнении;
 сведениях о движении списочного состава автомобильного парка;
 плановых и отчетных данных об уровне технико-эксплуатационных
показателей, данных оперативного учета и статистической отчетности.

9.2. Анализ выполнения плана и динамики объема перевозок
Оценка
состояния
предприятия
транспорта
необходима
на
предварительном этапе для получения общего представления о его
деятельности.
Перечень
основных
экономических
показателей
транспортной организации будет несколько отличаться от аналогичных
показателей промышленности: наряду с общими показателями должны быть
рассмотрены общий объем перевозок (тыс. т), общий грузооборот (тыс. т/км),
общий пробег (тыс. км), число отработанных авточасов, среднесписочное число
авточасов в хозяйстве, число отработанных человеко-часов и др.
Приведенные показатели по возможности могут быть конкретизированы и
в зависимости от специализации транспортного предприятия дополнены.
Осуществление основных производственных процессов транспортировки
грузов и перемещения пассажиров — основная задача эксплуатационных
организаций автомобильного транспорта. Условием положительной оценки
деятельности АТП является выполнение задания по всем основным
показателям и видам перевозок. Поэтому особое внимание должно уделяться
анализу объемов перевозок.
 При анализе выполнения плана перевозок грузов первоначально
характеризуют общие итоги выполнения заданий по:
o объему перевозок, тыс. т.;
o грузообороту, тыс, т/км;
o числу отработанных авточасов.
 Кроме
того, нужно сопоставить объемы перевозок за ряд
соответствующих периодов, что даст представление о динамике указанного
показателя. При этом следует установить причины, обусловившие ту или иную
динамику объема перевозок и грузооборота. Наряду с изучением динамики
объема перевозок по годам анализируется динамика выполнения перевозок в
течение года.
 Далее
следует проанализировать выполнение заданных объемов
перевозок по номенклатуре грузов и обслуживаемой клиентуре. В случаях,
когда в целом план объема перевозок выполнен, а в отношении отдельных
клиентов и видов грузов имеется недовыполнение или перевыполнение, общий
объем перевозок расчленяется на три группы: в пределах задания, сверх
задания и объем, не предусмотренный заданием.
Для каждой группы определяется процент или индекс выполнения
перевозок. Общий процент выполнения задания (бизнес-плана) представляет
собой сумму процентов выполнения задания, объемов перевозок сверх задания,
перевозок для клиентов и по номенклатуре, не предусмотренных заданием.
Производимые расчеты позволяют выявить структурные сдвиги — изменения
соотношений отдельных частей в общем объеме данной совокупности.
 Результаты работы парка подвижного состава любой АТО оцениваются
системой технико-эксплуатационных показателей (ТЭП), характеризующих
количество и качество этой работы. Их можно условно разделить на две
большие группы.
1) С помощью ТЭП первой группы оценивают степень использования
подвижного состава:
 коэффициент технической готовности:
,
где АДх — списочное число автодней в хозяйстве;
АДрем — продолжительность простоя в связи с ремонтом, автодни;
АДто — продолжительность простоя в связи с техническим
обслуживанием, автодни;
 коэффициент выпуска автомобилей на линию :
,
где АДр — число отработанных автодней;
АДорг — продолжительность простоя в исправном состоянии по
организационным причинам, автодни;
 грузоподъемность подвижного состава:

;
коэффициенты статического использования грузоподъемности:
;

средний пробег с грузом за ездку:
;

среднее расстояние перевозки:

;
коэффициент использования пробега:
;
 средняя продолжительность простоев под погрузкой и разгрузкой за
одну ездку:
,
где tn - рi — различное время простоя под погрузкой и разгрузкой за одну
поездку по i-й группе;
Аэi — среднесписочная численность автомобилей, находящихся в
эксплуатации в i-й группе;
Еi — число поездок по i-й группе.
2) Вторая группа показателей объединяет результативную информацию:
число поездок, общий пробег и пробег с грузом, число отработанных авточасов,
объем перевозок и грузооборот (транспортная работа).
 После анализа уровня ТЭП определяют особенности их влияния на
выполнение плана перевозок с помощью методов факторного анализа.
Степень выполнения плана перевозок в тоннах, тонно-километрах, автотонно-часах, пассажирах, пасажирокилометрах пробега зависит главным
образом от списочного состава автомобильного парка (его количества и
структуры) и эффективности его использования.
Объем грузовых перевозок (Qа ) сначала определяют по каждой марке
автомобиля отдельно:
,
где Асп — среднесписочное количество автомобилей по отчету;
Qгод — выработка одного списочного автомобиля в год.
Эта модель может быть дальше уточнена следующим образом:
,
где αВ — коэффициент выпуска автомобиля на линию;
Dк — календарные дни;
Tн — время в наряде, часов;
Qч — выработка одного списочного автомобиля в час.
Часовая выработка одного автомобиля зависит от среднетехнической
скорости (Vт ), коэффициента использования пробега (β), грузоподъемности по
отчету (g), коэффициента статического использования грузоподъемности (γС ),
среднего пробега с грузом за ездку по отчету (Ler ), времени простоя под
погрузкой-разгрузкой за поездку (tn - p ).
Таким образом, общий для всего парка автомобилей объем грузовых
перевозок определяется следующим образом:
.
Анализ выполнения плана перевозок пассажиров автобусами по существу
мало отличается от анализа выполнения плана перевозок грузов.
 Соблюдение планового ритма перевозок на любом транспортном
предприятии способствует выполнению плана, поэтому должно подвергаться
постоянному оперативному анализу и контролю.
Один из способов оценки ритмичности работы транспортной
организации основан на сопоставлении отчетных данных нарастающим
итогом с базовыми заданиями. Анализ должен производиться ежедневно,
подекадно, ежемесячно, поквартально и в целом за год по отдельным
исполнителям, производственным участкам (службам, автоколоннам, зонам,
цехам, бригадам) и всей организации. При проведении анализа рассчитываются
коэффициенты ритмичности и аритмичности.
Показатель аритмичности — это сумма положительных и отрицательных
отклонений в оказании транспортных услуг от плана за каждый день (неделю,
декаду).
 Анализ выполнения перевозок обязательно должен включать анализ
качества перевозок. Говоря о качестве перевозки грузов автомобильным
транспортом, необходимо обращать внимание на:
o выполнение договорных обязательств;
o полноту перевозок (по объему, времени, номенклатуре, клиентуре);
o сохранность количества и качества перевозимых грузов;
o своевременность
транспортного процесса, начало и окончание
перевозок;
o экономичность перевозок и экспедиционных услуг;
o информационное
и
технологическое
удобство
пользования
перевозками;
o безвредность (безопасность, экологическую чистоту, бесшумность,
отсутствие повреждающего эффекта на дорожное покрытие).
Выбор анализируемых свойств может проводиться по результатам опроса
независимых экспертов и заинтересованных лиц, а выявленные свойства
должны соответствовать интересам стратегического и текущего развития АТО.
Качество перевозок следует анализировать по отдельным ездкам, водителям,
дням, маршрутам, обслуживаемой клиентуре и т.д.
9.3. Анализ обеспечивающего производства (технической службы)
Эффективная и высококачественная работа АТО зависит не только от
результатов перевозочной работы, но и от организации технической службы,
обеспечивающей поддержание парка подвижного состава в работоспособном
состоянии.
Основой
технической
политики
является
плановопредупредительная система технического обслуживания и ремонта (ТО и Р).
Под техническим обслуживанием (ТО) понимают комплекс операций по
поддержанию работоспособного состояния и надлежащего внешнего вида
подвижного состава; обеспечению надежности и экономичности работы,
безопасности движения, охране окружающей среды; предупреждению отказов
и неисправностей, а также выявлению их с целью своевременного устранения.
Текущий ремонт (ТР) предназначен для обеспечения работоспособного
состояния подвижного состава путем восстановления или замены его
отдельных агрегатов, узлов и деталей, достигших предельно допустимого
состояния.
Капитальный ремонт (КР) автомобилей и агрегатов проводится с целью
регламентированного восстановления их работоспособности и обеспечения
последующего межремонтного пробега.
Возможность выполнения производственной программы по перевозке
грузов и пассажиров в значительной степени зависит от того, в каком
техническом состоянии находится подвижной состав АТО. Система
профилактического технического обслуживания предусматривает несколько
видов технического обслуживания:
 ежедневное — ЕД;
 первое — ТО-1;
 второе — ТО-2.
Они характеризуются определенной периодичностью, перечнем типичных
операций, определяющих трудоемкость того или иного вида технического
обслуживания.
 Предварительно производится анализ выполнения норм пробега до
ТО-1 и ТО-2.
Периодичность ТО устанавливается с учетом типа подвижного состава и
категории условий эксплуатации. Соблюдение принятых в АТО норм пробега
до ТО является залогом правильной организации профилактического
обслуживания подвижного состава.
 На следующем этапе анализируется выполнение количества ТО
различных видов путем сравнения отчетного и планового количества ТО по
всем группам автомобилей АТО в эксплуатации: грузовым, автобусам,
легковым и автомобилям хозяйственного назначения.
 Далее проводится анализ выполнения текущего ремонта.
Количество ТР планом не предусматривается. Поэтому при анализе
необходимо определить количество поданных и выполненных заявок,
приходящихся на один списочный автомобиль, выявить объем ТР, рассчитать
затраты на 1000 или на 1 км пробега и сравнить их с плановыми, а также с
аналогичными отчетными данными за предыдущий квартал, год или в
динамике за ряд предыдущих лет.
 ТО и Р требуют больших трудовых затрат. Сложившуюся на практике
среднюю трудоемкость определенного вида технического воздействия
(чел./ч) ориентировочно можно рассчитать следующим образом:
,
где
— средняя продолжительность рабочей смены, ч;
Nраб — число рабочих, занятых выполнением данного вида технического
воздействия, чел.;
Nт — количество технических воздействий того или иного вида,
выполненных в среднем за сутки;
Ксм — число смен в сутки (коэффициент сменности).
 На следующем этапе проводится анализ затрат на техническое
обслуживание и ремонт подвижного состава. В затраты, связанные с
выполнением ТО и Р, включают заработную плату рабочих, затраты на
смазочные и обтирочные материалы, а также на мелкие детали, замена которых
предусмотрена при ТО (свечи зажигания, лампы, болты, гайки, шайбы, и т.п.).
Анализ выполняется по общей сумме затрат (ЗТО и ТР ) на единицу
определенного вида обслуживания на 1000 км пробега с использованием
следующей модели:
,
где Lсут — среднесуточный пробег на автомобиле одной модели, км;
Зн — норма затрат на ТО и ТР на 1000 км пробега, руб.
Систематическому повышению качества ТО и ТР и своевременному их
выполнению способствуют оперативный анализ и контроль.
Основными объективными показателями, характеризующими качество
ТО и Р подвижного состава, являются:
 вынужденные остановки на линии из-за технической неисправности;
 опоздания с выездом на работу из-за технической неподготовленности;
 преждевременный
возврат
в
гараж
вследствие
технической
неисправности.
9.4. Анализ организации материально-технического обеспечения и
использования материальных ресурсов
Важнейшим фактором, способствующим успешному выполнению
производственной программы по перевозкам, ТО и Р подвижного состава,
является своевременное и полное обеспечение предприятия необходимыми
материальными ресурсами (топливо, смазочные материалы, запасные части и
другие материалы).
Объем материально-технических ресурсов, который должен быть в
организации, диктуется ее производственной программой и принятой системой
материально-технического обеспечения. Количество оборотных средств и их
стоимость устанавливаются путем нормирования расходов и запасов.
На автомобильном транспорте существуют нормы расхода топлива (в
литрах) на 100 км, 100 т/км, одну поездку, смазочные и обтирочные материалы
рассчитываются на 100 л топлива, потребность в шинах определяется, исходя
из пробега и т.д.
Производственные запасы АТО состоят из:
 текущих;
 страховых;
 технологических;
 сезонных запасов.
Общая норма запаса отдельного вида оборотных средств находится
суммированием всех видов запасов. Норматив оборотных средств в денежном
выражении определяется сложением нормативов для каждого вида оборотных
средств.
 Анализ
обеспеченности оборотными материальными ценностями
начинают с того, что определяют соответствие наличных запасов их
потребному количеству и стоимости для каждого вида оборотных средств.
 Далее анализируется выполнение планов поступления основных
материальных ценностей за год, по кварталам, месяцам и неделям и состояние
складских запасов.
 После оценки обеспеченности производится анализ использования
материальных ресурсов, причем особое внимание уделяется использованию
топлива и смазочных материалов.
Наиболее значимым с точки зрения анализа использования материальных
ресурсов является показатель степени соблюдения норм расхода, который
определяется посредством сопоставления фактического расхода данного
материала (чаще всего в натуральном выражении) с расходом по плановым
нормам при фактическом объеме работ (т.е. с аналитической потребностью).
Аналитическая потребность в топливе (бензине) (Па ) определяется
следующим образом.
Для автомобилей, оплата работы которых производится сдельно:
.
Для автомобилей, автобусов и такси, оплата работы которых производится
повременно:
.
Для автомобилей-самосвалов:
,
где Lобщ — общий пробег автомобиля за отчетный период;
RКМ и R — плановые нормы расхода топлива на единицу пробега, л/км, и
единицу транспортной работы, л/(т/км);
Р — грузооборот, т/км;
Е — число ездок по отчету;
R1 — плановая норма расхода топлива на одну поездку.
 Сведения о поступлении и использовании ресурсов изучают путем
сравнения плановых и отчетных материальных балансов (табл. 9.1).
Таблица 9.1
Материальный баланс (на примере бензина), тыс. руб.
Наименование
Наличие
бензина
План
Наименование Использование
бензина
Отчет
План
Отчет
Начальный
остаток
40,0
87,0
Расход
3530,0
3440,0
Поступление
3560,0
3443,0
Конечный
остаток
70,0
90,0
Баланс
3600,0
3530,0
Баланс
3600,0
3530,0
Полученные расчетные данные удобно сгруппировать в таблице 9.2.
Таблица 9.2
Баланс отклонений, тыс. руб.
Причины
Сумма Причины
Недопоставка
117,0
Сумма
Превышение
фактических 47,0
запасов над плановыми
Увеличение фактических запасов 20,0
по сравнению с планом на конец
года
Экономия
на 90,0
производственные нужды
Баланс
Баланс
137,0
137,0
В результате проведенного анализа использования материалов
рассчитывают абсолютную (сравнение фактического расхода с плановым) и
относительную (сравнение фактического расхода с аналитической
потребностью) экономию или перерасход материальных ценностей.
 Завершать
анализ
материально-технического
обеспечения
и
использования материальных ресурсов будет анализ эффективности
использования оборотных средств (с расчетом прямых и обратных
показателей оборачиваемости) и выявление резервов.
9.5. Анализ охраны природы и использования природных ресурсов
Автотранспорт является одним из наиболее значительных источников
загрязнения окружающей среды в Российской Федерации. На его долю
приходится 43% суммарных выбросов загрязняющих веществ в атмосферу, 3%
сбросов вредных веществ со сточными водами, около 90% шумового
воздействия на городское население.
Для автотранспорта соответствующими документами установлены
обязательные нормативы содержания вредных веществ в отработанных газах.
Поэтому анализ деятельности транспортных организаций включает в себя блок
экологического анализа.
При анализе состояния окружающей среды исходным моментом
является сравнение фактических показателей загрязненности с нормативными.
В случае анализа исполнения мероприятий по охране природы определяют
процент выполнения запланированных мероприятий, своевременность их
реализации и т.д.
Анализ охраны и рационального использования водных ресурсов
начинают с изучения показателя «забор воды». В него включается суммарный
объем воды, забираемый собственными силами из всех источников водных
ресурсов (поверхностные, подземные, городской водопровод и др.). Разница
между объемом забираемой воды и воды, фактически поступающей в АТО,
показывает потери при его транспортировке. Эти потери должны быть по
возможности минимальными.
Поступающая в АТО вода («водопотребление») используется для
собственных целей на производственные нужды, хозяйственно-бытовые и
коммунальные нужды работников АТО, а также для передачи другим
организациям. В каждый из этих показателей включены объемы питьевой,
свежей технической, оборотной и повторно-последовательно используемой
воды.
Чем больше удельный вес последних двух видов воды в общем объеме
потребления, тем рациональнее с точки зрения охраны водных ресурсов
налажено производство.
Следует обратить особое внимание на показатель «повторнопоследовательное использование воды». Он включает в себя объемы
оборотной и очищенном воды, вторично используемой в производстве, а также
объемы дождевых и других сточных вод, направляемых в систему
водоснабжения. На величину этого показателя оказывают влияние качество и
производительность очистных сооружений.
Сброс сточных вод (показатель «водоотведение») включает в себя
суммарный объем воды, который выводится из системы водоснабжения и
водообеспечения АТО непосредственно в водоемы. Необходимо установить
наличие и количество загрязнителей в сточных водах. Содержание
загрязнителей не должно превышать предельно допустимых концентраций
(ПДК), а сами сбрасываемые воды должны отвечать санитарно-гигиеническим
нормам.
За нарушение установленных правил сброса воды АТО подвергаются
штрафным санкциям. Размер штрафов анализируют по причинам, видам и
виновникам нарушения чистоты воды. Уменьшение штрафов свидетельствует о
правильной работе в деле охраны и рационального использования водных
ресурсов.
Автомобильный транспорт, как известно, является одним из основных
источников загрязнения атмосферного воздуха. При анализе особое
внимание должно быть уделено снижению токсичности отработанных газов
подвижного состава.
Концентрация вредных веществ в воздухе зависит от типа двигателя,
грузоподъемности
автомобиля,
организации
движения,
технических
параметров дорожной сети, технического состояния автомобилей,
квалификации и опыта водителей и ремонтных рабочих, организации ТО и ТР,
качества контрольно-измерительных приборов, топлива и т.д.
Отношение фактического количества токсичных веществ к их
нормативному значению характеризует уровень загрязнения атмосферного
воздуха отработанными газами.
Анализ состава этих газов будет полным лишь в случае, если контролю
постоянно подвергаются все автомобили. Это позволит не только выявить
неисправный подвижной состав, но и установить неотрегулированные системы
автомобиля. Анализ токсичности отработавших газов должен проходить в
неразрывной связи с анализом технического состояния автомобильного парка,
уровня организации ТО и Р.
Перераспределение
перевозок
автомобилями
с
применением
прогрессивных видов топлива, учет дорожных условий при планировании
перевозок также приводят к снижению отрицательного влияния
автомобильного транспорта на экологию городов.
10. УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЙ СФЕРЫ УСЛУГ
10.1.Сфера услуг как вид экономической деятельности
Понятие «сфера услуг» весьма обширно. Под него подпадает
многочисленный спектр видов хозяйственной деятельности, начиная с
парикмахерских и заканчивая такими высокоинтеллектуальными видами
деятельности, как программное обеспечение, юридические услуги,
экономический консалтинг и т.п. Самая мощная экономическая империя
мира — фирма «Microsoft» — является предприятием сферы услуг.
Принято общее разделение сферы услуг на производственные
(автосервис, ремонт телевизоров) и интеллектуальные непроизводственные
услуги (юридическая консультация), хотя данное разграничение подчас весьма
условно.
Сфере услуг присущи следующие основные особенности.
 Повышенная роль «человеческого фактора» в ресурсном потенциале
организаций сферы услуг. «Стоимость» трудовых ресурсов является
неформализуемым компонентом ресурсного потенциала и не включается в
состав совокупных активов предприятия.
 Для предприятий, оказывающих сервисные услуги, такие оборотные
активы как «незавершенное производство» и «готовая продукция» имеют
специфичный характер. Здесь незавершенное производство — это услуга,
находящаяся в стадии исполнения, а готовая продукция — уже оказанная
услуга.
 Понятия «готовая продукция» как определенной стадии финансового
цикла
не
существует,
незавершенное
производство
«перетекает»
непосредственно в стадию реализованной продукции (дебиторской
задолженности).
 Длительность производственного цикла в сфере услуг может колебаться
от нескольких часов (парикмахерские, фотография, кинотеатры, другие
организации бытового и культурно-массового обслуживания) до нескольких
месяцев (подрядные организации, работающие по крупным индивидуальным
заказам).
 Структура оборотных активов в целом имеет свои особенности.
Основную долю текущих активов занимают активные расчеты (дебиторская
задолженность), а в некоторых предприятиях, берущих стопроцентную
предоплату за оказываемые услуги, оборотные средства — это в основном
текущий остаток денежных средств на расчетном счете и в кассе.
 Структура
обязательств имеет свои особенности. Долгосрочные
обязательства (кредиты и займы) в сфере услуг, как правило, отсутствуют. В
краткосрочных пассивах задолженность поставщикам и подрядчикам
формируется за счет авансов, полученных от заказчиков, и прочей
кредиторской задолженности, а для крупных организаций — это в основном
обязательства перед субподрядчиками. Следовательно, предприятия сферы
услуг, как правило, имеют небольшую величину пассивных расчетов.
 Предприятия
сферы услуг достаточно часто ориентируются на
упрощенные формы учета и налогообложения.
Все эти особенности делают достаточно сложным формирование единого
методологического подхода к проведению анализа деятельности таких
предприятий. Поэтому методику проведения анализа целесообразно
рассмотреть на примере предприятий одной сферы, занимающихся новым и
активно растущим бизнесом — туризмом.
Туризм — временные переезды (путешествия) граждан РФ, иностранных
граждан и лиц без гражданства с постоянного места жительства в
оздоровительных, профессионально-деловых, спортивных, религиозных и иных
целях, без занятия оплачиваемой деятельностью в стране (месте) временного
проживания.
Результатом туристического производства является туристский
продукт — право на тур, предназначенное для реализации туристу.
Туром называется комплекс услуг по размещению, перевозке, питанию
туристов, экскурсионные услуги, предоставляемые в зависимости от целей
путешествия.
Главные виды деятельности в данной области — туроператорская и
турагентсткая.
Туроператорская деятельность — это деятельность по формированию,
продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая на
основании
лицензии
юридическим
лицом
или
индивидуальным
предпринимателем, именуемым туроператором.
Турагентская деятельность — это деятельность по продвижению и
реализации туристского продукта, осуществляемая на основании лицензии
юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, именуемым
турагентом. То есть у туроператора есть собственные производственные
площади (гостиницы, санаторно-курортные комплексы), услуги по
пользованию которыми он сам предлагает своим клиентам, а турагент является
лишь посредником при продвижении турпродукта от производителя к
конечным потребителям.
Основные особенности туристической деятельности:
 покупка туристского продукта не является потребностью первой
жизненной необходимости и имеет существенную стоимость, поэтому объемы
деятельности туристической фирмы во многом определяются уровнем
благосостояния населения;
 на результаты деятельности туристических фирм существенное влияние
оказывают такие факторы, как политическая ситуация, климатические условия
в разных странах мира, однако влияние этих факторов довольно сложно
запланировать и измерить;
 для туристического бизнеса характерна неравномерность распределения
спроса на туры во времени. Количество продаваемых путевок во многом
зависит от наличия у клиентов свободного от работы времени, его
продолжительности и предпочтений периода отдыха.
Основными задачами анализа деятельности предприятий торговли
являются:
 анализ основных показателей туристического бизнеса;
 анализ операций с клиентами туристической фирмы;
 анализ выбора собственной или арендованной площади туроператором;
 анализ выбора собственного или привлеченного транспорта туроператора
для турпоездок;
 анализ эффективности использования гостиничных площадей:
 факторный анализ рентабельности в туристическом бизнесе;
 обобщение результатов анализа, выявление резервов и разработка
мероприятий по улучшению деятельности.
Основные данные для проведения анализа содержатся в:
 формах годовой и квартальной бухгалтерской отчетности;
 данных бухгалтерского учета;
 формах федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о
производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях»,
№ П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о
численности, заработной плате и движении работников».
Для субъектов малого предпринимательства в сфере туристического
бизнеса используется также информация ежеквартального статистического
отчета № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого
предприятия».
10.2. Анализ операций с клиентами туристической фирмы
В коммерческой деятельности организаций туристического бизнеса
применяются различные приемы и подходы, ориентированные на улучшение
финансовых результатов. Многие турфирмы для привлечения постоянных
клиентов практикуют для них систему скидок. Такая система должна, с одной
стороны, предусматривать размер скидки, достаточный для заинтересованных
клиентов в постоянном пользовании услугами данной фирмы, а с другой — не
допустить увеличения скидки до уровня, снижающего прибыль организации.
Для определения результата от данного уровня скидки нужно рассчитать,
насколько эффективно для турфирмы будет введение системы скидок.
За счет привлечения дополнительных клиентов от применения скидки
фирма получит дополнительную выручку:
,
где ΔК — количество дополнительных клиентов, пользующихся услугами
данной фирмы из-за скидки для постоянных клиентов;
р — цена тура на одного человека;
Δе — сумма скидок, предоставленных постоянным покупателям.
Она определяется следующим образом:
,
где К — общее количество клиентов фирмы;
е% — уровень скидки для клиентов, повторно купивших путевку у данной
фирмы.
Прирост прибыли за счет предоставления скидки постоянным клиентам
определяется следующим образом:
,
где ΔVС — увеличение переменных затрат в связи с обслуживанием
дополнительных клиентов, которое определяется как произведение количества
дополнительных клиентов на величину переменных затрат на одного клиента.
Чтобы определить уровень скидок или необходимое количество прироста
постоянных клиентов для получения планируемого прироста прибыли,
необходимо будет решить следующее уравнение с одной неизвестной:
.
В качестве неизвестной переменной в этом уравнении следует принять
искомый показатель (фактор).
Уровень снижения цены за счет увеличения скидки клиентам, максимально
обеспечивающий спрос и рост прибыли, можно определить на основе анализа
нормы прибыли.
Методика анализа экономии затрат на основе соотношений возможного и
фактического объема продаж основана на предположении, что постоянные
затраты (FC) не изменяющиеся в связи с объемом производства, состоят из
холостых, не используемых в производственном процессе (FCхол ), и полезных
затрат (FCпол ):
.
Полезные затраты можно рассчитать по формуле:
,
где Qфакт — фактическое количество произведенных услуг;
Qmax — максимально возможное.
Холостые затраты будут равны:
.
В качестве максимального количества произведенных услуг можно
принять полный объем продаж (В), а фактическое количество произведенных
услуг будет равным разности между полным объемом продаж и
дополнительной выручкой за счет привлечения дополнительных клиентов от
снижения скидки:
.
Таким образом, от предоставления скидок постоянным клиентам на цену
путевки организация туристического бизнеса может достичь экономического
эффекта в виде дополнительной выручки и дополнительной прибыли, исключая
холостые затраты.
10.3. Анализ выбора туроператором собственной или арендованной
площади, собственного или привлеченного транспорта для турпоездок
В туроператорской деятельности может возникнуть вопрос, стоит ли
расширять собственные площади для размещения отдыхающих или лучше
использовать арендованные помещения. Для решения этой задачи
необходимо произвести ряд расчетов.
Стоимость проживания дополнительного контингента в арендуемых
помещениях определяется следующим образом:

,
где р — стоимость койко-суток при аренде;
q — количество койко-суток.
Себестоимость использования собственной площади (CC) можно выразить
через постоянные (FC) и удельные переменные затраты на койко-сутки (VCед ):
.
Приравняв стоимость и себестоимость, получим уравнение, из которого
можно будет найти пороговое количество койко-суток (q), когда расходы на
арендованные помещения совпадают с себестоимостью использования
собственных площадей.
При реализации выше этого количества за год более экономичным будет
расширение собственных площадей, а при меньшей потребности для
контингента туроператору более выгодно их арендовать.
 В гостиничном и туристическом бизнесе широко используется транспорт.
Среди транспортных средств могут быть собственные автобусы или транспорт
сторонних организаций. В зависимости от ситуации эффективность
эксплуатации собственных автобусов может отличаться от эффективности
привлеченных как с положительной, так и с отрицательной разницей, поэтому
выбор приобретения собственных или использования привлеченных автобусов
в туризме требует тщательного обоснования.
Расходы предприятия при использовании автотранспорта сторонней
организации определяются следующим образом:
,
где р — цена 1 км перевозки сторонней организацией;
q — пассажирооборот.
При использовании собственного автомобиля затраты определяются по
формуле:
,
где FC — постоянные затраты;
VCКМ — удельные переменные затраты на 1 км пробега.
Приравняв собственные затраты и затраты на привлечение транспорта,
получим уравнение:
,
из которого можно будет найти критический пассажирооборот (q), ниже
которого предприятию будет невыгодно использование собственного
транспорта.
Необходимо отметить, что выбор того или иного решения об
использовании площадей и транспорта может быть сделан на основе
графического метода.
10.4. Анализ эффективности использования гостиничных площадей
Наибольший удельный вес в структуре основного капитала в гостиничнотуристической индустрии занимают здания — более 70%.
Международный и отечественный опыт свидетельствует о том, что
туристические компании чаще всего не являются собственниками помещений и
офисов, в которых работают. Как правило, часть основного капитала,
относимого к зданиям, арендуется, поэтому в оценке эффективности
использования основных средств особое внимание следует уделить
эффективности использования площадей гостинично-туристического хозяйства
и анализу влияния факторов на ее изменение.
Для более полного и точного анализа эффекта от использования
площадей их следует разделить на:
предоставляемые клиенту (гостиничные номера, другие площади,
используемые для питания, отдыха и развлечений туристами)
 занимаемые персоналом турфирмы и используемые для управления
гостинично-туристической деятельностью.
Исходя из этого, можно выделить три категории площадей гостиничнотуристической индустрии:
1) производственная площадь (Ппр ) — площадь, на которой
осуществляется обслуживание контингента (площади гостиниц, подразделений
общественного питания и развлечений в санаториях, пансионатах);
2) площадь, занятая контингентом (Пэк ) — часть производственной
площади, предназначенной непосредственно для отдыхающих и занятой
оборудованием, предназначенным для непосредственного использования
контингентом (гостиничные номера, залы предприятий общепита, концертные
залы и др.);
3) располагаемая площадь (Пр ) — площадь, которую имеет фирма.
На основе этой классификации определяют структурные показатели
использования площадей:
1) коэффициент занятости производственной площади:

;
2) коэффициент занятости располагаемой площади производственной
площадью:
;
3) коэффициент занятости располагаемой площади контингентом:
.
Рассчитанные коэффициенты сравнивают в динамике. Увеличение их
значений при прочих равных условиях свидетельствует об улучшении состава
площадей.
О степени рациональности использования площадей гостиничного
хозяйства и туризма можно судить по показателю объема реализации и выпуска
турпродукта, приходящегося на единицу площади. Величину реализации
(выпуска) туристского продукта на 1 м2 площади рассчитывают в динамике по
каждой из категорий классификации площадей организации.
Можно также определить объем продаж на одно рабочее место (объем
продаж / количество рабочих мест работающего персонала).
Показатели отдачи площадей связаны с показателями их занятости
следующим образом:
.
Это позволяет методами факторного анализа определить влияние на
отдачу располагаемой площади следующих факторов:
 отдача площади, непосредственно занятой контингентом;
соотношение площади, занятой контингентом, и производственной
площади (занятость производственной площади);
 соотношение производственной площади и располагаемой площади
(занятости располагаемой площади производственной площадью).
На основе проведения факторного анализа могут быть выявлены
недостатки использования гостиничных площадей и обобщены резервы
повышения их отдачи.
